Facultad de Ciencias Económicas y

Contables Escuela Profesional de

Contabilidad

Rentas de Segunda categoría

CURSO:

TRIBUTACIÓN I

DOCENTE:

INÉS VIZA PUCLLAS

INTEGRANTES:

➢ Yhan Marx Blanco Zambrano

➢ Aydee Shirley Feliciano Espinoza

➢ Análi Marina Parra Ricapa

➢ Sheyla Domenica Villogas Ricapa

SEMESTRE: V SECCION: C

CERRO DE PASCO 2023

 INDICE:

Rentas de Segunda categoría: ...................................................................................... 3

Precisiones.................................................................................................................... 3

En la venta de inmuebles........................................................................................ 3

SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA: ............................................................. 6

CASO PRACTICO: ........................................................................................................ 14

Caso práctico N.° 1 ........................................................................................................ 15

Solución ....................................................................................................................... 15

Caso práctico N.° 2 ........................................................................................................ 16

Solución ....................................................................................................................... 16

Caso práctico N.° 3 ........................................................................................................ 17

Solución ....................................................................................................................... 18

BIBLIOGRAFIA:.............................................................................................................. 19
 Rentas de Segunda categoría:

Son los ingresos que las personas naturales obtienen por la realización de
actividades u operaciones establecidas en el artículo 24 de la Ley del impuesto a la
Renta, el cual establece que, son rentas de segunda categoría las ganancias
obtenidas por:

1. La venta de inmuebles
2. La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.
3. Los intereses generados por la colocación de capital.
4. Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas como
retribución por el capital aportado. (Excepto cooperativas de trabajo)
5. Regalías
6. Rentas vitalicias
7. Obligaciones de no hacer
8. El vencimiento de un contrato de seguro de vida (por la ganancia determinada
por la diferencia entre el valor actualizado de las cuotas pagadas y la suma total
recibida).
9. La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de
Fondos de Inversión - FI, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras - PFST, incluyendo las que resultan de la redención o rescate de
valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de
Fideicomisos Bancarios- FB.
10. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
11. Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados- IFD.
12. La venta, redención o rescate de valores mobiliarios

Precisiones

En la venta de inmuebles

Se paga el impuesto sobre la ganancia obtenida como resultado de la diferencia

entre el valor de adquisición del inmueble, actualizado con el Índice de Corrección
Monetaria establecido por el Ministerio de Economía y Finanzas (del mes y año de
adquisición), y el valor de venta.
 Excepciones. No se paga impuesto cuando:

• El inmueble fue adquirido con anterioridad al 2004.

• El inmueble es la casa- habitación del vendedor.
• El inmueble es vendido a un precio menor o igual al monto pagado para su
adquisición. No hay ganancia.
• La venta constituye renta de tercera categoría porque existe habitualidad en la
venta de inmuebles.

En estos casos se debe presentar al notario la "Comunicación de no encontrarse

obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da categoría" para que pueda elevar
la compraventa a escritura pública.

Nota: Debe entenderse como casa habitación aquel inmueble ocupado que
permanezca en propiedad del vendedor por lo menos 2 años y que no esté destinado
exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.

En la venta de valores mobiliarios

Se paga impuesto de la venta de acciones y participaciones representativas del

capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y valores mobiliarios.

La ganancia obtenida por el rescate de participaciones de Fondos Mutuos o

Fondos de Inversión también se encontrará afecto al pago del impuesto a la renta de
segunda categoría.
 Exoneración:
Mediante Decreto de Urgencia Nº 00005-2019-SMV/01 se modificó la Ley N° 30341, por
lo que a partir del 1 de enero de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2022, están
exoneradas las rentas provenientes de la enajenación de:

En caso no se cumpla con los requisitos la operación efectuada se encontrará

gravada con tasa normal sobre ganancias por rentas de capital (valores mobiliarios). A

continuación se presenta el siguiente cuadro de referencia:

 Dividendos y otras formas de distribución de utilidades

Paga impuesto la retribución al capital invertido, o el rendimiento que genera dicho

capital producto de la inversión. Así mismo, pagan impuesto las utilidades que las
personas jurídicas distribuyen entre sus socios, asociados, titulares o personas que las
integran, puede ser en efectivo o en especie, así como otras formas de distribución de
utilidades que establezca la Ley del Impuesto a la Renta.

El contribuyente no está obligado a emitir comprobante de pago, bastará con que

su cobro conste en un Medio de Pago y/o una nota contable que así lo evidencie.

Otras rentas de segunda categoría como intereses, regalías, derechos de

llave, marca, patentes, rentas vitalicias, obligaciones de no hacer, etc.

Pagan impuesto los intereses generados por préstamos, los ingresos recibidos
por regalías por derechos de autor, los ingresos recibidos por la cesión definitiva o
temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares, los ingresos recibidos por el
uso de una marca de un producto para venta en el mercado, etc.

Las personas naturales sin negocio que no generan habitualmente ganancias

por concepto de intereses por préstamos otorgados a favor de empresas, podrán solicitar
a la SUNAT la emisión y entrega del Formulario Nº. 820 - Comprobante por Operaciones
No Habituales, en la medida que la referida operación la realice por única vez o, no la
realice de manera reiterada, frecuente o acostumbrada.

Por otro lado, si efectúa préstamos de manera habitual, el contribuyente tendrá

que obtener su RUC y emitir comprobante de pago (boletas o facturas) cada vez que
perciba los intereses por los préstamos realizados.

SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

Para efectos didácticos mencionaremos las rentas de segunda categoría que la

ley señala que son pasibles de impuestos, sin embargo para lo qu e es materia del

presente módulo sólo se considerará el punto “j”:

 a. Los Intereses por colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o

forma de pago, entre ellos tenemos los producidos por títulos, cedulas, bonos,

garantías y créditos en dinero o en valores.

b. Los Intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de

las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, a excepción de los

percibidos por socios de cooperativas de trabajo.

c. Las regalías, se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en

especie, generada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o

modelos, planos, procesos o formulas secretas y derechos de autor, trabajos literarios,

artísticos y científicos.

d. El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,

patentes, regalías o similares.

e. Rentas Vitalicias.
 f. Las Sumas o Derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo

que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la

tercera, cuarta o quinta categoría, cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la

categoría correspondiente.

g. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los

asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a los asegurados al cumplirse

el plazo estipulado en los contratos del seguro de vida y los beneficios o participaciones

en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.

h. La Atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de

fondos Mutuos de inversión en valores, Fondos de Inversión, Patrimonios

Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras , incluyendo las que resultan de la

redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de citados fondos o

patrimonios y fideicomisos bancarios.

i. Los Dividendos y cualquier otra forma de distribución bancarios.

 j. Las ganancias de capital, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que

provenga de la enajenación de bienes de capital, entendiéndose por bienes de capital a

aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de

negocio o empresa.

A.- Sobre el impuesto

Impuesto que grava el ingreso que proviene de la enajenación (venta) de bienes

de capital, en donde se incluye los bienes inmuebles.

B.- Sujetos pasivos

Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que

venden o transfieren inmuebles a título oneroso.

C.- Tasa efectiva del impuesto

Se afecta con el 5% de la ganancia de capital (precio de venta menos costo

computable).

D.- El costo computable.

De acuerdo con lo dispuesto por el literal a) del artículo 21 de la Ley del Impuesto
a la Renta, para efectos de la determinación del costo computable en la enajenación de
bienes inmuebles efectuadas por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad
conyugal que optó por tributar como tal, se tendrá en cuenta lo siguiente:
 El costo computable será el valor de adquisición o construcción reajustado por
los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y
Finanzas sobre la base de los índices de precios al por mayor proporcionados por el
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), incrementado con el importe de las
mejoras incorporadas con carácter permanente.

Los referidos índices se fijan mensualmente por Resolución Ministerial del

Ministerio de Economía y Finanzas, que se publica dentro de los primeros cinco (5) días
hábiles de cada mes. Los reajustes se aplican también a los costos posteriores y a las
mejoras de acuerdo a los índices que correspondan a la fecha en que se realizaron.

Costo computable en caso de enajenación de inmuebles a plazos

En el caso de la venta de inmuebles a plazos cuyas cuotas convenidas para el

pago comprendan más de un ejercicio gravable (un año), que sea realizada por una
persona natural, una sucesión indivisa (la masa hereditaria que no se ha dividido) o una
sociedad conyugal, que opto por tributar como tal y que percibe rentas de 2da categoría
o por sujetos domiciliados, el costo de los bienes vendidos que corresponda a cada año
(ejercicio gravable), se determinará de acu erdo al siguiente procedimiento:

1. Se dividirá el ingreso percibido en el ejercicio por concepto de la venta, entre

los ingresos totales provenientes de las mismas.
2. El resultado obtenido en el punto anterior será redondeado considerando cuatro
decimales y se multiplicará por el costo computable de bien vendido.

E.- Pagos definitivos por rentas de segunda categoría:

En los casos de venta de inmuebles o derechos sobre los mismos, el vendedor

abonará en calidad de pago definitivo 5% de la renta percibida.

F.- Forma y lugar para realizar el pago:

Para realizar el pago, será mediante el Sistema “Pago Fácil” para lo cual deberá
proporcionar la siguiente información:
 1.Número de RUC.
2. Período tributario, que corresponde al mes en que percibe la renta.
3. Código de tributo: 3021 (Renta de segunda categoría-cuenta propia).
4. Importe a pagar.
5. La constancia de pago del impuesto debe presentarse al Notario, Formulario 1662 –
boleta de pago- que entrega el banco al recibir el impuesto, éste es un requisito previo
a la elevación
de la escritura pública de la minuta respectiva.
Los principales contribuyentes realizarán el pago en los lugares Fijados por SUNAT
para efectuar la declaración y pago de sus Obligaciones tributarias.
Los medianos y pequeños contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas.

G.- Plazo para efectuar el pago:

El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber percibido la renta, según
el último dígito del RUC del contribuyente para las obligaciones de periodicidad mensual.
Todo pago fuera del plazo deberá incluir los intereses monetarios respectivos, calculados
desde el día siguiente al vencimiento hasta el día de pago.

H.- Ganancias de capital no gravada con el impuesto a la renta

1. Casa- habitación única

No constituye ganancia de capital gravada con el impuesto a la renta, la venta

efectuada por persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por
tributar como tal, que no genere rentas de 2da categoría, de inmuebles ocupados como
“casa- habitación” del vendedor.
Se considera “casa-habitación” del vendedor, al inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos 2 años y que no esté
destinado exclusivamente a comercio, in dustria, oficina y similares.

Si el vendedor tuviera en propiedad más de un inmueble que cumpla con las

condiciones para ser considerado “casa-habitación”,
Se considera sólo al último que quede, luego de la venta de los demás inmuebles.
Cuando la venta se produzca en un solo contrato o cuando no fuera posible determinar
las fechas en la que dichas operaciones se realizaron se reputará como “casa-
habitación del vendedor al inmueble de mayor valor.
 2. Adquisiciones inmobiliarias antes del 1° de enero del 2004.

Tampoco se encuentra gravada con el impuesto de 2da Categoría por la venta

de inmuebles distintos a “casa-habitación” efectuadas por personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales,
cuando la adquisición se haya realizado con anterioridad al 1º de Enero del 2004 y se
haya vendido con posterioridad a dicha fecha.

I.- Imputación de la renta de segunda categoría:

Las rentas de segunda categoría se imputan en el ejercicio en que se perciban,

se entiende percibida cuando se encuentre a disposición del beneficiario, aun cuando
no la haya cobrado.

J.- Determinación del impuesto a la renta:

Para las rentas de 2da categoría la determinación del impuesto es inmediata y

no de periodicidad anual, en caso el agente de retención no cumpla con realizar la
retención respectiva, será el propio contribuyente quien realice el pago del impuesto
dentro de los mismos plazos que corresponden al agente de retención, y a la vez
informa a la SUNAT el nombre y domicilio del agente de retención, con la consiguiente
consecuencia de que el agente de retención sea sancionado de acuerdo al código
Tributario por no efectuar retención.

K.- Habitualidad:

Cuando una persona natural vende un inmueble y esté no realiza actividad

empresarial se considera que es no habitual y por lo tanto tributa como renta de
segunda categoría. Sin embargo, si está misma persona realiza tres enajenaciones en
un ejercicio gravable se considera como persona habitual con actividad empresarial, y
tributará como renta de tercera categoría.
 El Art. 4 de la ley de Impuesto a la renta indica: “Se presumirá que existe
habitualidad en la enajenación de inmuebles efectuada por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, a partir de la
tercera enajenación, inclusive, que se produzca en el ejercicio gravable.
…
La condición de habitualidad deberá verificarse en cada ejercicio gravable.
Alcanzada la condición de habitualidad en un ejercicio, ésta continuará durante los dos
(2) ejercicios siguientes. Si en alguno de ellos se adquiriera nuevamente esa misma
condición, ésta se extenderá por los dos (2) ejercicios siguientes…”
Estacionamiento y depósito.-
No se computará para determinar la habitualidad la enajenación de inmuebles
destinados exclusivamente a estacionamiento vehicular y/o a cuarto de depósito,
siempre que el enajenante haya sido o sea, al momento de la enajenación, propietario
de un inmueble destinado a un fin distinto a los anteriores, y que junto con los
destinados a estacionamiento vehicular y/o cuarto de depósito se encuentren ubicados
en una misma edificación y estén comprendidos en el Régimen de Unidades
Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común regulado por el Título III
de la Ley Núm. 27157, Ley de Regularización de Edificaciones, del Procedimiento para
la Declaratoria de Fábrica y del Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad
Exclusiva y de Propiedad Común. Se aplicará aun cuando los inmuebles se enajenen
por separado, a uno varios adquirentes e incluso, cuando el inmueble destinado a un
fin distinto no se enajene.

L.- Pérdida de la condición de habitualidad:

En el caso de la venta de inmuebles, se pierde la condición de habitualidad si es

que en los dos ejercicios gravables siguientes de haber adquirido la habitualidad no se
realiza ninguna enajenación.

LL.- Adquisición de inmueble de un no domiciliado – personas naturales

En el caso que se desee adquirir un inmueble de propiedad de una persona natural

no domiciliada en el país, el comprador se encuentra obligado a efectuar la retención por
concepto del Impuesto a la Renta, la cual se determinará y pagará utilizando el PDT
Otras Retenciones – Formulario Virtual N° 617, debiendo la SUNAT o los bancos
autorizados, según corresponda, emitir la constancia de presentación y pago, ¿en caso
no mediara recQuienes son considerados no domiciliados?:
 a. Las personas naturales peruanas residentes en otro país y en el caso que no
se pueda acreditar la condición de residente en otro país aquel que permanece por más
de 183 días fuera del territorio nacional dentro de un periodo cualquiera de 12 meses.

b. Las personas naturales extranjeras que no hayan residido o permanecido en el

país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera
de doce (12) meses

La retención al no domiciliado se calcula aplicando la tasa del treinta por ciento

(30%) de las rentas provenientes de enajenación de inmuebles de conformidad a lo
dispuesto por el inciso b) del artículo 54° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

CASO PRACTICO:

Tatiana tiene un inmueble que compro a S/100.000 (20) y el día de hoy Tatiana

vende el inmueble a S/150.000 ¿Tatiana paga impuesto a la renta o no paga?

DESARROLLO

Tatiana tiene (2 propiedades) La excluye de lo que es de casa,

habitación para efectos del impuesto a la renta, recordemos que dentro de esto va air el

articulo 1 del reglamento de la ley del impuesto a la renta.

FORMULA

RENTA BRUTA - 20% R.B – (C.C * I.C.M) * 6.25% = I.R

 SUSTITUIR

(P.V – P.C * J.C.M) * 5%

150.000 – 100.000 = 50.000

I.C.M = 1

50.000 * 5% = 2500

I.R = S/. 2500

Caso práctico N.° 1

El señor Julio concedió un préstamo de S/ 80,000 a una persona jurídica en

febrero del 2017, que le ha redituado intereses por un monto de S/ 12,000, los cuales le
han sido pagados en octubre del 2017. El señor Goycochea es una persona natural sin
negocio.

Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del

impuesto a la renta y el monto neto a pagar al Sr. Goycochea.

Solución

En vista de que el señor es una persona natural sin negocio, la renta percibida
(intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a la renta con
carácter de pago definitivo.

Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:

S/

Renta bruta 12,000

Deducción 20% (2,400)
Renta neta 9,600
 La persona jurídica pagadora de la renta deberá retener el 6.25 % de la renta neta
y abonarla al fisco dentro del plazo establecido para las obligaciones de periodicidad
mensual.

S/

Renta neta 9,600

Retención 6.25 % 600

El monto neto por pagar será el siguiente:

S/

Renta bruta 12,000

Menos retención (600)
Neto a pagar 11,400

Caso práctico N.° 2

El señor Alberto concedió un préstamo de S/ 50,000 a una persona jurídica en

junio del 2017 por cinco meses, es decir, hasta octubre del 2017. El interés pactado es
por un monto de S/ 8,000 pagado en febrero del 2018. El señor Lozano es una persona
natural sin negocio.

Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del

impuesto a la renta, el monto neto a pagar al Sr. Lozano y el ejercicio en que debe
imputarse la renta.

Solución

En vista de que el señor es una persona natural sin negocio, la renta percibida
(intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a la renta.

Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:

 S/

Renta bruta 8,000

Deducción 20% (1,600)
Renta neta 6,400

La persona jurídica deberá retener el 6.25 % de la renta neta en el momento del

pago (febrero 2018) y abonarla al fisco en el formulario virtual PDT 617.

S/

Renta neta 6,400

Retención 6.25 % (400)

El monto neto a pagar será la siguiente:

S/

Renta bruta 8,000

Menos retención (400)
Neto a pagar 7,600

Caso práctico N.° 3

El señor Carlos, ingeniero químico, ha creado una fórmula de una reconocida

bebida gaseosa de mucha aceptación por los consumidores. La empresa que fabrica
dichas bebidas, que está utilizando la fórmula del ingeniero Gálvez, solicita al
mencionado ingeniero que no ceda el uso de dicha fórmula a cualquier competidor
interesado en elaborar bebidas gaseosas con su fórmula, para lo cual conviene pagarle
la suma de S/ 70,000 en el 2018. El pago se realiza en enero del mismo ejercicio y el
mencionado ingeniero es domiciliado en el país.

Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del

impuesto a la renta y el monto neto a pagar.
 Solución

En vista de que el ingeniero es una persona natural sin negocio, la renta percibida
(obligación de no hacer) es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a la
renta.

Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:

Renta bruta 70,000

Deducción 20% (14,000)
Renta neta 56,000

La persona jurídica pagadora de la renta deberá retener el 6.25 % de la renta neta

y abonarla al fisco en el formulario virtual PDT 617.

Renta neta 56,000

Retención 6.25 % (3,500)

El monto neto por pagar será el siguiente:

Renta bruta 70,000

Menos retención (3,500)
Neto a pagar 66,500
 BIBLIOGRAFIA:

file:///C:/Users/SHEYLA/Downloads/12560-

Texto%20del%20art%C3%ADculo-49945-1-10-20150514.pdf

https://personas.sunat.gob.pe/vendo-mi-casa/que-entiendo-por-rentas-

segunda-categoria

https://www.mef.gob.pe/es/por-instrumento/decreto-supremo/822-d-s-n-

054-99-ef/file