RENTAS DE

SEGUNDA
CATEGORIA
Intereses, regalas, entre
otras

QU GRAVA EL IMPUESTO A LA RENTA?

Ingresos derivados de una fuente durable susceptible

de generar ingresos peridicos.

Capital

Rentas

Trabajo
Capital + trabajo

Ejem: alquiler de
una casa, cesin
derechos de autor
Ejem: rentas de
4ta, y de 5ta categ.
Ejem: Empresas.

QU GRAVA EL IMPUESTO A LA RENTA?

Los

ingresos provenientes
terceros establecidos por la Ley

Rentas

de

Ejemplo: ganancia de capital generada por la venta

de una casa (no casa habitacin) (2da. Categora)

Las

rentas imputadas establecidas

por la Ley.
Ejemplo: cesin en uso de una casa (Renta ficta)

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA:

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA:

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA:

REGALIAS

Toda contraprestacin en
efectivo o en especie
originada POR EL USO O
PRIVILEGIO DE USAR:
( Art. 27 Ley)
PATENTES
MARCAS
DISEOS
MODELOS
PLANOS
PROCESOS
FORMULAS SECRETAS
DERECHOS DE AUTOR

Los pagos de uso por la

marca BAMBA
Los pagos por el uso de
la frmula de Inca Kola
Los pagos por el uso de
una receta de cocina
Los pagos por el uso de
un software
Los pagos por el uso de
la foto de un artista en
publicidad

VENTA DE INMUEBLES
Sujetos

Obligaciones

Tratndose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto: el

El
comprobante o el formulario de pago que acredite el pago del
enajenan Impuesto.
de enajenaciones no sujetas al pago del Impuesto:
te deber Tratndose
Una comunicacin con carcter de declaracin jurada en el
presentar sentido que:
ganancia de capital proveniente de dicha enajenacin
ante
el La
constituye renta de la tercera categora; o,
Notario: El inmueble enajenado es su casa habitacin, para lo cual deber

adjuntar el ttulo de propiedad que acredite su condicin de

propietario del inmueble objeto de enajenacin por un perodo no
menor de dos (2) aos; o,
No existe Impuesto por pagar.
La citada comunicacin se deber efectuar mediante el siguiente
formato:
Comunicacin
de no encontrarse obligado a efectuar el pago del impuesto
definitivo 2da categora

Para el caso de enajenaciones de inmuebles adquiridos antes del

1.1.2004: se deber presentar, el documento de fecha cierta en
que conste la adquisicin del inmueble, el documento donde
conste la sucesin intestada o la constancia de inscripcin en los
Registros Pblicos del testamento o el formulario registral

VENTA DE INMUEBLES
Sujetos

Notario
deber:

Obligaciones
Verificar que el comprobante o formulario de pago que
acredite el pago del Impuesto corresponda al nmero
del Registro nico de Contribuyentes del enajenante.
Insertar los documentos de presentacin obligatoria
por parte del enajenante referidos anteriormente, en
la Escritura Pblica respectiva.
Archivar junto con el formulario
documentos anteriormente detallados.

registral

los

El Notario, de ser el caso, slo podr elevar a

Escritura Pblica la minuta respectiva, cuando el
enajenante le presente el comprobante o formulario
de pago o los documentos sealados anteriormente.

SEGUNDA CATEGORIA

DETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTA
NETA

RENTA
BRUTA

20% RENTA
BRUTA

Rentas de Capital Segunda Categora

Concepto
Ganancias de capital
proveniente de la
enajenacin de acciones y
otros valores mobiliarios a
los que se refiere el inciso
a) del artculo 2 de la LIR
efectuadas dentro o fuera
de Bolsa.

Deducci
n

Fija del
20% sobre
la Renta
Bruta.

Tasa

6.25%
de la
Renta
Neta.

Pago

Plazo

Directo por
parte del
enajenante1

Determinacin
Anual segn
cronograma,
salvo el caso de
contribuyentes
No Domiciliados
2.

Retencin por:
Al mes
Utilidades y rentas
Sociedad Ad. de
siguiente de
atribuidas por los Fondos
Fondos Mutuos de
Mutuos de Inversin en
6.25% Inv. en Valores y de efectuada la
Fija del
retencin
Fondos de Inv.
Valores, Fondos de
de la
20% sobre
Soc. Titulizadora de segn
Inversin, Patrimonios
Renta
Patrimonios
la Renta
cronograma de
Fideicometidos,
Neta.
Fideicometidos;
obligaciones
Bruta.
Fiduciarios de
Fideicomisos Bancarios y
mensuales
Fideicomisos
AFP (por los aportes
Bancarios; A.F.P.
voluntarios sin fin
1.- La enajenacin de acciones y otros valores mobiliarios est sujeta a una retencin por
previsional)
parte
de la Sociedad Administradora de los Fondos Mutuos de Inversin en Valores y de los

Fondos de Inversin, las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los

Fiduciarios de fideicomisos bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
-por los aportes voluntarios sin fines previsionales- y por parte de la Institucin de
Compensacin y Liquidacin de Valores CAVALI-, la cual constituye crdito contra el
impuesto determinado anualmente.
2.- En el caso de contribuyentes No Domiciliados la determinacin del impuesto es mensual

Rentas de Capital Segunda Categora

Concepto

Deducci
n

Ganancia de
capital
proveniente de la
enajenacin de
inmuebles que no
se consideran
casa-habitacin3.

- Fija del
20% sobre
la Renta
Bruta,
salvo el
caso de
contribuye
ntes No
Domiciliad
os4.

Tasa

6.25%
de la
Renta
Neta.

Pago
-Directo por
parte del
enajenante
domiciliado.
- Retencin por
parte del
adquirente
domiciliado
cuando el
enajenante del
inmueble es un
contribuyente
No Domiciliado.

Plazo
Al mes
siguiente de
efectuada la
retencin
segn
cronograma
de
obligaciones
mensuales.

3.- De acuerdo a lo establecido en el artculo 1-A del Reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta, se considera casa-habitacin para estos fines, al inmueble que
ha permanecido en propiedad del enajenante por lo menos dos (2) aos y que no se
ha destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o
similares.
4.- Los contribuyentes no domiciliados que obtengan ganancia de capital proveniente
de la enajenacin de inmuebles no gozan de la deduccin fija del 20% y tributan va
retencin del 30% sobre la ganancia del capital por parte del pagador de la renta
(adquirente) y se efecta mediante el PDT N 617. El adquirente (pagador de la renta)
debe presentar al notario la constancia de pago que acredite el pago de la retencin y
el enajenante debe presentar al notario la certificacin de recuperacin de capital
invertido emitida por la SUNAT a efectos de acreditar el costo de adquisicin o
acreditar que han transcurrido ms de 30 das hbiles de presentada la solicitud sin

Rentas de Capital Segunda Categora

Concepto
Intereses; Regalas; Cesin
definitiva o temporal de
derechos de llave, marcas,
patentes, regalas o similares;
Rentas vitalicias; Sumas o
derechos recibidos en pago por
obligaciones de no hacer;
Ganancia o ingreso que
provenga de operaciones
realizadas con IFD.

Deducci
n
Fija del
20% sobre
la Renta
Bruta.

Tasa

6.25%
de la
Renta
Neta.

4.1%
Dividendos

No tiene

del
dividen
do.

Pago

Plazo

- Retencin por
el pagador de
la renta
domiciliado5
o;
- Directo
cuando no se
efecta la
retencin.

Al mes
siguiente de
efectuada la
retencin
segn
cronograma de
obligaciones
mensuales.

Retencin
por parte del
pagador del
dividendo.

Al mes siguiente
de la adopcin
del acuerdo de
dist. o de
disposicin en
efectivo o
especie, lo que
ocurra 1, segn
cronograma de
obligaciones
Mensuales.

5.- No procede la retencin cuando el pagador de la renta sea una persona

natural, sociedad conyugal que opt por tributar como tal o sucesin
indivisa, siempre que no se encuentren obligados a llevar contabilidad de
acuerdo con lo dispuesto por el primer y segundo prrafo del artculo 65
de la Ley del Impuesto a la Renta.

CASOS PRACTICOS
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre
la obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por
un valor de S/. 320,000.
Determinar la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido
.
Renta bruta =
Deduccin (20% x 320,000)
Renta Neta de Segunda Categora =
Retencin =

S/. 320,000
S/. ( 64,000)
S/. 256,000
============

6.25% x 256,000 = S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita

Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con
el cronograma de vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el
PDT
617

Otras
Retenciones.

CASOS PRACTICOS

El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido

en enero de 2010 a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles,
posteriormente en el mes de febrero de 2010 invierte S/. 30,000
Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliacin de
una nueva habitacin. El seor Rivera recibe una oferta de trabajo
en el extranjero y decide vender su casa en el mes de marzo de
2011, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.

El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido

al vender el inmueble. Para efectos de determinar la ganancia de capital,
el costo computable de las mejoras de carcter permanente se debe
adicionar al costo de adquisicin del inmueble, por lo que el costo
computable ser de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b)
del artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal
forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda
categora ser como sigue:

Concepto

S/.

Valor de venta

200,000

Costo computable (150,000 +

30,000)

180,000

Ganancia de Capital
Impuesto calculado (20, 000 x 5% )

20,000
1,000