FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS

AUTOR:
Gutiérrez Rojas, Farid Jesús

Piura, Perú
Noviembre - 2023
TABLA DE CONTENIDO

1. Introducción

2. Declaración y pago de impuestos

2.1 Definición de Impuesto

2.2 Importancia de la declaración y pago de Impuestos
2.3 Clasificación de los impuestos
2.3.1. Impuestos directos
2.3.2. Impuestos indirectos
2.3.3. Otros impuestos

3. Cultura tributaria

4. Conclusiones

5. Referencias Bibliográficas
1. INTRODUCCIÓN

Todo sistema económico tiene como una parte fundamental a los impuestos; ya
que estos, ejercen un papel muy importante en la buena marcha de un país.
Los impuestos recaudados son los que permiten financiar obras públicas,
construir y mejorar la infraestructura de carreteras, escuelas y hospitales y
también solventar programas sociales. No obstante, para muchas personas
resulta un tema complejo y de difícil comprensión.

En el presente trabajo abordaremos conceptos básicos sobre los impuestos,

los diferentes impuestos aplicados en nuestro país y su función en el sistema
tributario, su importancia y los requisitos y documentación requerida para
declararlos.

2. DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS

2.1 DEFINICIÓN DE IMPUESTO

De conformidad con el TUO del Código Tributario señala que el impuesto es el

tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.

Los impuestos son tributos que las personas naturales y jurídicas pagan al
Estado a fin de sostener y financiar los gastos públicos. Asimismo, son uno de
los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el Estado para
promover el desarrollo económico

2.2 IMPORTANCIA DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS

Las declaraciones de impuestos son importantes porque reflejan los ingresos

obtenidos por actividad empresarial, alquiler o venta de inmuebles, venta de
acciones, actividad profesional, arte, ciencia u oficio, entre otros.

El pago de impuestos es importante porque sirve como fuente de

financiamiento para el Estado, quien utiliza estos recursos para financiar los
gastos públicos. Es decir, llevar a cabo obras, como construcción de hospitales,
escuelas, carreteras entre otros proyectos y programas dirigidos a incrementar
el bienestar social.
2.3 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

2.3.1 IMPUESTOS DIRECTOS

Se aplican directamente sobre la renta o patrimonio de las personas. Asimismo,
se aplica a las ganancias obtenidas por las personas, ya sea por su trabajo o
por inversiones y el monto a pagar se calcula en función del nivel de ingresos
anuales.

Impuesto a la Renta
Es un tributo que se determina anualmente, tiene vigencia del 01 de enero al
31 de diciembre.
Cuando es persona natural el impuesto se aplica a los ingresos que
provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o
inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios. También del trabajo
realizado de forma dependiente o independiente, siempre que no se realice
actividad empresarial.
A continuación, se detallan los tipos de rentas que se pueden generar, en
caso de ser una persona natural que no realiza actividad empresarial.

 Rentas de capital:
Rentas de Primera categoría
Son los ingresos obtenidos producto del arrendamiento, subarrendamiento o
cesión de bienes muebles o inmuebles; también se consideran rentas de
primera categoría a la cesión gratuita o a precio no determinado de estos
bienes.

Principales actividades que generan este tipo de renta:

 El alquiler de casa, departamento, cochera u otros bienes inmuebles; así
como el alquiler de autos, maquinarias, herramientas, u otros bienes
muebles.
 En caso sea inquilino, el alquiler de todo o parte del inmueble que
ocupas a otra persona (subarrendamiento).
 El beneficio obtenido, producto de las mejoras introducidas a tu
inmueble, que no estés obligado a reembolsar al inquilino.
 La cesión gratuita o a precio no determinado de tus bienes muebles o
inmuebles.
Es importante resaltar que la obligación del pago mensual del impuesto
persiste aún, cuando no se reciba el ingreso por concepto de alquiler o
subarriendo.

Declaración y pago mensual:

El contribuyente está obligado a pagar el impuesto a la renta de primera
categoría mensualmente, en caso se arriende o subarriende bienes muebles e
inmuebles.
El pago se realiza de acuerdo al último dígito de tu RUC, y según el calendario
de vencimientos de obligaciones mensuales establecido por la SUNAT.

Declaración y pago anual:

Si el contribuyente se encuentra en alguno de los siguientes supuestos, le
corresponderá presentar la Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta:

 Existe un monto pendiente de pago.

 Se tiene pagos en exceso de años anteriores.
 Se incorporaron mejoras no reembolsables al inmueble.
 Se alquilaron bienes muebles o inmuebles por un importe menor
al monto mínimo establecido por la norma (6% del valor del predio
declarado en el autoavalúo).
 Se cedieron gratuitamente bienes muebles e inmuebles (Renta ficta).

¿Cómo calcular el impuesto?

Cálculo mensual del impuesto

El cálculo mensual y anual del impuesto a la renta de primera categoría se
puede determinar de dos formas:

 Sobre la base de la Renta Bruta (total de ingresos obtenidos), aplicando

la tasa efectiva del 5%;
 Sobre la base de la Renta Neta (total de ingresos obtenidos - 20%),
aplicando la tasa del 6.25%. Con cualquiera de estas formas, el
resultado será el mismo:
Cálculo anual del impuesto

¿Cómo declarar y pagar rentas de primera categoría?

 Por Internet.
 En Agentes Corresponsales.
 En Agencias Bancarias.
 Mediante pago electrónico en Sunat Virtual.

Rentas de segunda categoría

Está referida a los ingresos que las personas naturales obtienen por la
realización de actividades u operaciones establecidas en el artículo 24 de la
Ley del impuesto a la Renta, el cual establece que, son rentas de segunda
categoría las ganancias obtenidas por:
  La venta de inmuebles.
 La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.
 Los intereses generados por la colocación de capital.
 Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas
como retribución por el capital aportado. (Excepto cooperativas de
trabajo)
 Regalías.
 Rentas vitalicias.
 Obligaciones de no hacer.
 El vencimiento de un contrato de seguro de vida.
 La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes
de Fondos de Inversión - FI, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras - PFST, incluyendo las que resultan de la redención o
rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos
o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios- FB.
 Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
 Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados-
IFD.
 La venta, redención o rescate de valores mobiliarios.

¿Cómo calcular el impuesto?

Se calculará de acuerdo al tipo de ingreso o ganancia obtenida:

En la venta de inmuebles
El cálculo del impuesto se determina descontando el costo actualizado del
inmueble al precio de venta, sobre ese resultado que es la ganancia obtenida
se le aplica la tasa del 5%.
 Determinar la ganancia
Al precio por el cual se vende el inmueble, se resta el monto que se
pagó al adquirirlo en su momento, el cual debe estar actualizado a la
fecha de venta (costo de adquisición x índice de corrección monetaria).
En la Ley del impuesto a la Renta este costo es conocido como “Costo
computable”

 Calcular el impuesto a pagar

Precio de Costo
venta computable Ganancia
 Ganancia 5% Impuesto

Hay que tener en cuenta que existen reglas específicas para determinar el
costo computable del inmueble:

 Para Inmuebles adquiridos a título oneroso

Referido al pago realizado por la compra de un inmueble: Para que este
pago sea considerado como costo computable debe ser bancarizado y
quedar registrado en la escritura pública que otorga el Notario.
El monto que se pagó por la compra del inmueble (valor de adquisición)
será actualizado con los índices de corrección monetaria que establece
el Ministerio de Economía y Finanzas, aplicado al año y mes de
adquisición del inmueble.
 Para inmuebles adquiridos a título gratuito
Referido a inmuebles adquiridos sin mediar pago alguno: Por ejemplo,
en una herencia, anticipo, donación o legado. En este caso, para
inmuebles adquiridos con anterioridad al 01 de agosto del 2012, el costo
computable será el valor de autovalúo ajustado por el índice de
corrección monetaria aplicado al año y mes de adquisición.
Los inmuebles adquiridos a título gratuito a partir del 01 de agosto del
2012 no tendrán costo computable, salvo que pueda acreditarse
fehacientemente el costo de adquisición que le correspondía al
transferente que cede gratuitamente el inmueble.

Para dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades

El cálculo del impuesto se determina aplicando la tasa del 5% sobre el ingreso
obtenido por dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.

Para las ganancias obtenidas por otras rentas de segunda categoría

El cálculo del impuesto se determina aplicando la tasa del 6.25% sobre la renta
neta, equivalente al 5% sobre la renta bruta.

Para las ganancias obtenidas por la venta de valores mobiliarios

El cálculo del impuesto se determina identificando primero la renta bruta, que
estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total y el costo
computable. Luego se descontará el 20% sobre la ganancia para determinar la
renta neta y se aplicará la tasa del 6.25%.

¿Cómo declarar y pagar rentas de segunda categoría?

En la venta de Inmuebles
La declaración y el pago del impuesto a la renta de segunda categoría por la
venta de un inmueble, debe realizarse hasta el mes siguiente de recibido el
pago, de acuerdo al último dígito de RUC, y según el calendario de
vencimientos de obligaciones mensuales establecido por la SUNAT,
consignando como período tributario el mes en que se percibió el ingreso.

En la práctica, el pago del impuesto se realiza antes de la declaración, debido a

que el Notario exige su exhibición como requisito previo para elevar la minuta
de compraventa a escritura pública.

En el caso de dividendos y cualquier otra forma de distribución de

utilidades

La declaración y pago del impuesto tiene carácter definitivo y la realizan las

personas que abonen la renta por dividendos o utilidades (agentes de
retención), vía retención en el momento que se percibe el dividendo o utilidad,
a través del PDT 617 Otras retenciones.
Las retenciones se abonarán al fisco en las fechas y lugares establecidos para
realizar los pagos a cuenta mensuales del impuesto.

Para las ganancias obtenidas por la venta de valores mobiliarios

En el caso de enajenación, redención y rescate de valores mobiliarios, la forma
de determinación es vía retención por parte del pagador, la cual tiene carácter
de pago a cuenta y vía regularización a través de la declaración jurada anual.

 Rentas de Trabajo:
Rentas de cuarta categoría
Son los servicios prestados de manera independiente de cualquier profesión,
ciencia, arte u oficio.
También, están incluidos los trabajadores del Estado con contrato CAS, los
directores, consejeros regionales y regidores municipales.

Si estos ingresos se complementan con actividades empresariales o

viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de
Tercera Categoría es decir una renta empresarial.

¿Cómo declarar y pagar rentas de cuarta categoría?

El contribuyente no está obligado a declarar y pagar cuando:

 Percibe únicamente renta de cuarta categoría (independiente) y el total de
sus ingresos mensuales no supera los S/. 3, 609.00
 Percibe renta de cuarta (independiente) y quinta categoría (dependiente) y el
total de sus ingresos mensuales no supera los S/. 3, 609.00
 Percibe exclusivamente rentas de cuarta categoría por funciones de director
de empresa, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor o
similares y además otras rentas de cuarta y/o quinta categoría y el total de
sus ingresos mensuales no supera los S/. 2, 888.00

Si el contribuyente está obligado a pagar:

Primeramente, debe sumar todos los ingresos obtenidos en el mes y luego
multiplicar los ingresos por el 8% y restar las retenciones de cuarta categoría
que se hubieran realizado en el mes, finalmente el resultado será el pago a
cuenta.
Cabe indicar que los recibos por honorarios emitidos a personas, empresas o
entidades calificadas como agentes de retención, están sujetos a retención del
impuesto a la renta por el 8% del monto total del recibo emitido.

Es importante resaltar que no se efectúa retención cuando:

 El importe del Recibo por Honorarios es de S/. 1,500.00 o menos.
 Se obtiene la autorización de Suspensión de Retenciones de Cuarta
Categoría y los ingresos no superan el importe establecido para cada año.
Para el año 2023 el importe es de S/. 43,313.00 y si percibe dietas de
directorio o similares el monto de S/ 34,650.00)

Presentación de la declaración mensual

Se realizará de acuerdo al calendario de vencimientos de SUNAT, según el
último dígito de tu RUC y empleando las siguientes modalidades:
 Formulario Virtual N° 616, ingresando a mis declaraciones y pago – nueva
plataforma.
 PDT 616 - Trabajadores Independientes.

Pago del impuesto mensual

El pago del impuesto se realiza de acuerdo al calendario de vencimientos de
la SUNAT.

Rentas de quinta categoría

Son los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales como sueldos,
salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

¿Cómo calcular el impuesto?

Cálculo de la retención mensual

 Cuando se paguen remuneraciones ordinarias
Paso 1: La remuneración mensual, se multiplica por el número de meses
que falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que corresponde la
retención. Luego, al resultado se le suma las gratificaciones ordinarias, las
remuneraciones y demás conceptos que se hubieran puesto a disposición
del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio.
Paso 2: Al resultado obtenido en el paso 1 se le resta el monto equivalente
a las 7 UIT (para el 2023 la suma de S/. 34,650.00)
Paso 3: Al resultado obtenido en el paso 2, se le aplica las tasas
progresivas acumulativas, determinándose así el Impuesto Anual
Proyectado.
Paso 4: El impuesto anual proyectado, para la retención de cada mes se
fracciona así:
Enero a Marzo:
 El impuesto anual se divide entre 12.
Abril:
 Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los
meses de enero a marzo y el resultado se divide entre 9.
Mayo a Julio:
 Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los
meses de enero a abril y el resultado se divide entre 8.
 Agosto:
 Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los
meses de enero a julio y el resultado se divide entre 5.
Setiembre a Noviembre:
 Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los
meses de enero a agosto y el resultado se divide entre 4.

Diciembre:
 Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los
meses de enero a noviembre y el resultado es lo que se debe
pagar.

 Cuando se paguen utilidades, gratificaciones o bonificaciones

extraordinarias

Se realizará una retención adicional al cálculo anterior, como se detalla a

continuación:

Paso 1: la Remuneración Neta Anual (resultado obtenido en paso 2 del

cálculo de la retención mensual) sumar la utilidad, gratificación o
bonificación extraordinaria.
Paso 2: Al resultado obtenido en el paso 1, se le aplica las tasas
progresivas acumulativas: 8%, 14%, 17%, 20% y 30%
Paso 3: Al resultado obtenido en el paso 2, se resta el impuesto anual
proyectado (resultado obtenido en el paso 3 cálculo de la retención
mensual), determinando así, la retención adicional del mes.

Cálculo del impuesto anual

Se determina de la siguiente manera:

Paso 1: Determinar la Renta Bruta Anual de quinta categoría, es decir sumar

los ingresos afectos como remuneraciones, gratificaciones y otros conceptos
sujetos a rentas de quinta categoría.
Paso 2: Restar las deducciones.
 Deducción de 7 UIT. Para el año 2023, la UIT es de S/ 4,950.00
(las 7 UIT equivalen a S/ 34,650.00)
 Deducción adicional hasta 3 UIT (3 X 4,950 = 14,850)
Paso 3: Aplicar las tasas del impuesto.
Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015:
1er tramo: de 0-5 UIT 8%
2do tramo: de 5-20 UIT 14%
3er tramo: de 20-35 UIT 17%
4to tramo: de 35-45 UIT 20%
5to tramo: más de 45 UIT 30%
Paso 4: Al total de Impuesto Anual restar las retenciones efectuadas por el
empleador.

Es importante señalar que cuando el empleador realiza el cálculo de la

retención mensual no toma en cuenta la deducción de 3 UIT, toda vez que
estos gastos pueden variar de un trabajador a otro y están supeditados a
ciertos requisitos. Estos gastos deben deducirse al año.

¿Cómo declarar y pagar rentas de quinta categoría?

El empleador (agente de retención) debe, además de retener, declarar en la
Planilla- PLAME y pagar mensualmente a la SUNAT el impuesto retenido,
siempre que la Remuneración Bruta Anual sea mayor a 7UIT.
El trabajador no está obligado a presentar Declaración Anual si
percibe exclusivamente rentas de quinta categoría, salvo
que solicite devolución de retenciones en exceso o con motivo de la deducción
adicional de 3 UIT.

Pago del impuesto cuando el trabajador tiene más de un empleador

En este caso la retención la realizará el empleador que pague la mayor
remuneración. Para esto, el trabajador debe presentar (al empleador que le
pague la mayor remuneración) una Declaración Jurada donde incluya la
remuneración percibida de otros empleadores, con la finalidad que éste haga la
retención por la totalidad de los ingresos. Una copia de esa Declaración Jurada
debe entregar a los otros empleadores para que no se le practique la retención.

Cómo verificar si el empleador ha efectuado la retención y el pago del

impuesto
 La retención de quinta categoría se puede verificar en la boleta de pago.
 Para confirmar si el empleador está pagando la retención a SUNAT, se
puede ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con tu clave SOL.
 Asimismo, de manera anual puedes obtener el certificado de rentas y
retenciones.
También se puede efectuar el pago en:
 En SUNAT Virtual
A partir del 01 de diciembre del 2022, se podrá utilizar el servicio ¨Pagos
sin Clave SOL" a través del cual se podrá presentar el Formulario
Virtual N° 1662-Boleta de Pago o el Formulario Virtual 1673-Boleta de
Pago-Otros de corresponder.

 En App Personas y Emprender

A través del App Personas y App Emprender se podrá realizar el pago
de tributos, ingresando a la opción Declaraciones y Pagos/Boletas de
pago generando el Formulario Virtual N° 1662-Boleta de Pago.

Rentas de fuente extranjera

Este tipo de renta proviene de una fuente ubicada fuera del territorio
nacional. No se categorizan y se consideran para efectos del Impuesto,
siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, la renta obtenida por alquilar
un inmueble en el extranjero, los intereses obtenidos por certificados de
depósitos bancarios de entidades financieras del exterior, la renta obtenida
por prestar servicios en el exterior, entre otras.

 Renta empresarial
Rentas tercera categoría
Son rentas de tercera categoría las originadas por el comercio, la industria,
minería y toda actividad que genere un negocio o empresa.

Obligados a declarar
Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta quienes hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría y que
hubieran estado afectos al Régimen General y/o al Régimen MYPE Tributario
del Impuesto a la Renta.
También se encuentran obligados a presentar la declaración, las personas o
entidades generadoras de rentas de Tercera categoría que hubieran realizado
operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
por haber efectuado el pago de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar
dinero en efectivo o medios de pago.
No obligados a declarar
 Los que obtienen Rentas de Tercera Categoría comprendidos en:
 El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
 El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.
 Los contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan rentas de
fuente peruana.

¿Cómo presentar la declaración?

Existen dos formas:

 El Formulario Virtual N° 710: Renta Anual - Simplificado – Tercera
Categoría, utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable a
declarar hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como
contribuyentes del Régimen General del Impuesto o del RMT, salvo que en
dicho ejercicio gravable se encuentre en los supuestos detallados en el
inciso siguiente.

 Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría

e ITF, debe ser utilizado únicamente por los sujetos que durante el ejercicio
gravable a declarar hubieran generado rentas o pérdidas de tercera
categoría como contribuyentes del Régimen General del Impuesto, y que se
encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

 Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas) Unidades

Impositivas Tributarias (UIT).
 Gocen de algún beneficio tributario.
 Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
 Estén obligados a presentar la declaración jurada anual
informativa Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
 Estén obligados a presentar el Balance de Comprobación.
 Pertenezcan al sistema financiero.
 Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12 del
Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supremo N° 025-2005-EF,
mediante el cual se ejerce la opción de acreditar los pagos a cuenta del
Impuesto contra las cuotas del ITAN.
  Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de
sociedades.
 Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de
dirección, representación y administración, de conformidad con lo
dispuesto en el inciso w) del artículo 37 de la Ley.
 Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo
previsto en el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF.
 Deduzcan los créditos por Impuesto abonado por la distribución de
dividendos o utilidades, de conformidad con lo dispuesto en el inciso f)
del artículo 88 de la Ley.
 Hayan celebrado contratos de colaboración empresarial que lleven
contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.

¿Cómo pagar el impuesto?

Para efectos de cancelar el impuesto a pagar podrá utilizar cualquiera de las
siguientes modalidades:

 A través de SUNAT Virtual

Al momento de enviar la declaración jurada anual consignando un monto mayor
a cero (0) en la “casilla 180 – Importe a pagar” podrá escoger cualquiera de las
siguientes formas de pago:
 Mediante débito en cuenta:
 Mediante cargo en la cuenta de detracciones:
 Mediante tarjeta de crédito o débito:
En estos casos, el deudor tributario debe cancelar el íntegro del Importe
consignado a pagar a través de una única transacción bancaria
Si la declaración jurada anual se envió con importe a paga cero (0) podrá
realizar el pago posteriormente ingresando a SUNAT Virtual en Mis
Declaraciones y Pagos (Nueva Plataforma) con su Código de Usuario y
Clave SOL en la opción “Boletas de Pago – Pago de tributos”.

 Presencialmente
 Utilizando la Guía para Pagos Varios – Form. 1662: Se llenará la guía
para pagos varios con la siguiente información:
o Periodo 13/2022
o Código de Tributo 3081
o Importe a pagar
 Número de Pago SUNAT – NPS: Deberá ingresar a SUNAT Virtual con
su Código de Usuario y Clave SOL para generar el código NPS, el cual
 deberá ser presentado en cualquiera de los bancos autorizados donde le
generará la Boleta de pago 1663.

2.3.2. IMPUESTOS INDIRECTOS

Impuesto General a las Ventas

Se define como el impuesto que pagamos todos los ciudadanos al realizar una
adquisición, es decir se cobra en la compra final del bien o servicio. La tasa es
del 18%, se aplica el 16% al IGV y un 2% al Impuesto de Promoción Municipal.
El IGV a pagar se determina restando el IGV de las ventas menos el IGV de las
compras.
Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importación de
bienes, así como en la prestación de distintos servicios comerciales, en los
contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles.

¿Cómo calcular el impuesto?

En caso de ser una persona natural o jurídica que desarrolla actividades
empresariales relacionadas con la venta de bienes y servicios, o realiza
importaciones afectas al impuesto, debe calcular mensualmente el IGV que
corresponde pagar a la SUNAT.
Debes realizar este pago al mes siguiente de generada la obligación
tributaria, de acuerdo con el cronograma de obligaciones mensuales. Para
hacerlo, tienes que identificar el monto total de tus compras y ventas del
mes, sin considerar el IGV.
Se debe tener en cuenta que el IGV de las ventas del mes te permitirá
calcular el impuesto bruto; mientras que el IGV de las compras, el crédito
fiscal.

Paso 1: Determinar el impuesto bruto.

El impuesto bruto es el IGV cobrado en las operaciones realizadas. Para ello,
se debe aplicar el 18% sobre el monto total recibido como pago.
Paso 2: Determinar el crédito fiscal.
El crédito fiscal está constituido por el IGV que se pagó al realizar las
compras de bienes o servicios relacionados con tu negocio.
Paso 3: Determinar el IGV a pagar.
Para determinar el impuesto a pagar, debes restar al impuesto bruto que
obtuviste el crédito fiscal del mes.

¿Cómo Declarar y pagar el impuesto?

De acuerdo a lo estipulado en el Art. 29 del TUO de la Ley del IGV e Impuesto
Selectivo al Consumo, señala que los sujetos del Impuesto, sea en calidad de
contribuyentes como de responsables, deberán presentar una declaración
jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período
tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia del
Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o
percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al
Impuesto del respectivo período.

Canales para presentar la declaración

Existen tres canales para acceder a la plataforma Mis declaraciones y pagos
donde estarán disponibles los formularios Declara Fácil - FV 621:
 Canal SUNAT Virtual
 Canal para PC
 App SUNAT

Plazos para declarar

Para realizar la declaración, así como el pago de los tributos está sujeta a un
calendario de vencimiento, que se encuentra fijado en función al mes vencido y
al último dígito de RUC.

Impuesto Selectivo al Consumo

Es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, únicamente grava
determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas
en el orden individual, social y medioambiental, como, por ejemplo: las bebidas
alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como
por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.

¿Cómo calcular el Impuesto Selectivo al Consumo?

 Identifica el bien gravado
Ubicar el bien gravado en el literal y apéndice de la Ley del IGV e ISC Y
Dependiendo donde se encuentre, se le aplicará un sistema:
  Los bienes que se encuentren en el literal A del Nuevo Apéndice IV,
los juegos de azar y apuestas, con excepción de los juegos de casino
y máquinas tragamonedas, serán aplicados con el sistema al valor.
 Los bienes contenidos en el Apéndice II y en el literal B del Nuevo
Apéndice IV, los juegos de casino y máquinas tragamonedas serán
aplicados con el sistema específico.
 Los bienes ubicados en el literal C del Nuevo Apéndice IV, serán
aplicados con el sistema al valor.
 Determinar la base imponible
De acuerdo a las reglas establecidas por cada sistema:
 Sistema al Valor: Para los bienes contenidos en el Literal A del
Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas:
La base imponible está constituida por:
 El valor de venta, en la venta de bienes.
 El valor en Aduana, determinado conforme a la legislación pertinente,
más los derechos de importación pagados por la operación
tratándose de importaciones.
 Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se
aplicará sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido
en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios
concedidos en dicho mes
 Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en
las unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por
Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de Economía y Finanzas.
El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido
o importado, cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el Literal
B del apéndice IV.
 Sistema Al Valor según precio de venta al público: Por el precio de
venta al público sugerido por el productor o el importador, multiplicado
por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado
de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del
Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El resultado será
considerado a tres decimales.
El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador
incluye todos los tributos que afectan la importación, producción y venta
de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el
Impuesto General a las Ventas.
Base Legal: Artículos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.
 Aplicar el impuesto sobre la base
 Se debe aplicar la tasa o impuesto sobre la base imponible, de acuerdo
con lo establecido en el Apéndice III y el Nuevo Apéndice IV de la Ley del
IGV, los cuales varían de acuerdo al literal o apéndice en el cual esté el
bien sujeto al ISC.

¿Cómo declarar y pagar el impuesto?

El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a

cargo de los productores y sujetos del impuesto se determina de manera
mensual, considerando el cronograma aprobado para dicha periodicidad de
acuerdo al último dígito del RUC.
El ISC a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la misma forma
y oportunidad que el artículo 32° de la Ley del IGV e ISC, el cual será liquidado
por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se
determinen los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con estos
conceptos.
Mediante el Decreto Supremo N° 068-2022-EF, se excluyó temporalmente
varias partidas arancelarias del Nuevo Apéndice III de la Ley de IGV e ISC,
desde el 04 de abril hasta el 30 de junio del 2022 y a través de la Resolución
de Superintendencia N° 059-2022/SUNAT, se aprobó la nueva versión 5.4 del
PDT ISC- Formulario Virtual 615 (a disposición en nuestro Portal Web a partir
del 01.05.2022)

Para declarar se utilizará el PDT ISC Formulario Virtual 615 con los siguientes
datos:
 Período tributario.
 Número de apéndice a declarar, incluye partida arancelaria, importe
unitario y cantidad afectada.
 Pagos previos que se hayan realizado.
 Saldo a favor del período anterior.
 En juegos de azar y apuestas: ingresos del mes, premios pagados,
deducciones y compensaciones, según sea el caso.

2.3.3. OTROS IMPUESTOS

Impuesto a las transacciones financieras ITF
Este impuesto fue creado en el año 2004, y permite la bancarización de las
operaciones económicas y comerciales que realizan las personas y empresas a
través de empresas del sistema financiero, utilizando los medios de pago que
la ley permite.
La tasa es del 0.005% que se aplica sobre el valor de cada operación afecta.
Se entiende por bancarización, consiste en formalizar todas las operaciones y
canalizarlas a través de medios legales que permiten identificar su origen y
destino y que el Estado pueda ejercer sus facultades de fiscalización contra la
evasión tributaria, el lavado de activos y otros delitos.

Los medios de pago que se utilizan a través del sistema financiero para recibir
dinero, realizar transferencias de dinero entre cuentas de distintas personas y
empresas que desarrollan actividades en el país son los siguientes:
 Depósitos en cuenta.
 Giros.
 Transferencia de fondos.
 Órdenes de Pago.
 Tarjetas de débito.
 Tarjetas de crédito.
 Cheques
 Remesas
 Cartas de crédito

Los responsables de declarar y pagar el ITF ante la SUNAT, como de agentes

de retención o de percepción son:
 Las empresas del Sistema Financiero.
 Las empresas que realizan transferencias de fondos.

Operaciones que afectan a personas naturales relacionadas con el ITF

 Todo abono o débito efectuado en las cuentas bancarias, excepto el
movimiento de cuentas de un mismo titular.
 Los pagos a una empresa del sistema financiero.
 La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques
de viajero.
 Los giros o envíos de dinero efectuados a través de una empresa del
sistema financiero o una empresa de transferencia de fondos.

Operaciones no afectas al ITF

 Los abonos a cuentas que abran los Empleadores a nombre de sus
trabajadores o pensionistas, para pagar remuneraciones o pensiones.
 Los abonos a cuentas de Compensación de Tiempos de Servicios o
CTS de los trabajadores.
  La acreditación o débito en las cuentas que los fondos mutuos, fondos
de inversión mantienen en empresas del sistema financiera por aporte
de sus asociados.

3. CULTURA TRIBUTARIA

Según Yaguache-Aguilar (2018) señalan los efectos positivos de fomentar la

cultura tributaria, así como su importancia, a través de la educación tributaria a
los contribuyentes.

Para Armas, M., et al.Colmenares, M. (2010) es un conjunto de valores,

conocimientos y actitudes compartidos por los miembros de una sociedad
respecto a la tributación y la observancia de las leyes que la rigen, que
conducen al cumplimiento permanente y voluntario de los deberes tributarios
con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética
personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social, tanto
de los contribuyentes, como de los funcionarios de las diferentes
administraciones tributarias.

La cultura tributaria viene a ser la base para la recaudación y el sostenimiento

del país. Esta cultura encierra un conjunto de valores, creencias y actitudes
compartidas por una sociedad respecto a la tributación y a la observancia de
las leyes. Esto va de la mano con la confianza y credibilidad al gobierno.

La SUNAT realiza programas que fomentan la conciencia fiscal en el Perú,

donde se brinda capacitación integral del manejo tributario y aduanero a los
estudiantes de diversas universidades e institutos del país.

4. CONCLUSIONES

 Los impuestos son los recursos económicos que utiliza el Estado para la
construcción de obras públicas y para solventar programas sociales, son
imprescindibles para la buena marcha de un país; los impuestos son
tributos que las personas naturales y jurídicas pagan al Estado a fin de
sostener y financiar los gastos públicos.
 Los impuestos directos son los que se aplican directamente sobre la renta
o patrimonio de las personas, sobre las ganancias obtenidas, ya sea por su
trabajo o por inversiones y se calcula en función del nivel de ingresos
anuales.

 Los impuestos indirectos son los que pagamos todos los ciudadanos al
realizar una adquisición, es decir se cobra en la compra final del bien o
servicio, su tasa es del 18%.
5. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Última actualización: 26 de marzo de 2022

URL:https://lpderecho.pe/tuo-codigo-tributario-decreto-supremo-133-2013-ef-
actualizado/

Última actualización: 17 de agosto de 2017

URL: https://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/

Última actualización: 22 de abril de 2023

URL:https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/tuo.html

Última actualización: 27 de mayo de 2023

URL: https://www.galgo.com/blog/educacion-financiera/impuestos-en-el-peru

Yaguache-Aguilar, M. F., Pardo-Cueva, M., & Espejo-Jaramillo, L. B. (2018)

Estrategias para fomentar la cultura tributaria desde la academia. Caso
UTPL. Killkana Sociales, 2(3), 145-152.

Armas, M., et al.Colmenares, M. (2010). Educación para el desarrollo de la

cultura tributaria: publicaciones.urbe.edu. Tomado del artículo Cultura
Tributaria de la Revista Publicando. En: dialnet.unirioja.es