Dr. CPCC.

Demetrio Pedro, DURAND SAAVEDRA

Auditoría

“Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar

de manera objetiva las evidencias relacionadas con
Informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados, la finalidad del proceso
consiste en determinar el grado de correspondencia de la
información con las evidencias que le dieron origen así
como determinar si dicha información se ha elaborado
cumpliendo principios establecidos.”

2
Auditoría
Tipos de Auditoría
Auditoría Interna
Auditoría Externa

Clases de Auditoría
Auditoría Financiera
Auditoría de gestión
Exámenes Especiales (Auditoría Tributaria, Auditoría
Administrativa, Auditoría Ecológica, Auditoría de Sistemas,
Otros: Forense, etc.

3
Auditoría
Enfoque actual de la auditoría

 Enfoque de planificación “de arriba hacia abajo”

 Énfasis en el conocimiento del negocio.
 Énfasis en el Criterio profesional.
 Enfoque de Auditoría “a medida”.
 Afirmaciones contenida en los estados financieros o
contables como eje central de la Auditoría.
 Innovador enfoque hacia los controles.
 Evaluación Global del riesgo de Auditoría.
 Empleo intensivo del conocimiento acumulado de auditoría.
4
Auditoría
Requisitos de orden legal, ético y técnicos para el ejercicio
de la Auditoría.

 Ley N° 13253, del 11.09.1959 – Ley de Profesionalización

del Contador Público
 Ley N° 28951, del 16.01.2007 - Ley de Actualización de la
Ley 13253.
 Ley N° 28755, del 06.06.2006 - Ley que modifica el Código
Penal, arts. 198°, 244° y 245°.
 Código de Ética del Contador Público.

5
 MARCO NORMATIVO

Marco normativo de la auditoría

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Las Normas Generales de Control Gubernamental (NGCG)
Entidades que norman la contabilidad y la auditoría en el
Perú.

6
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGA´s)

En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de

1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos,
llevado a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se
ratificó su aplicación en el III Congreso Nacional de
Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en
Arequipa.

7
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS -NAGA

Concepto:
Las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGA) son los principios
fundamentales de auditoría a los que deben
enmarcar su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoría.

8
 Normas de Normas de
Normas Generales
Ejecución del Preparación del
o Personales
Trabajo Informe
• Independencia • Planeamiento y • Aplicación de los
• Entrenamiento y Supervisión Principios de
capacidad • Estudio y Contabilidad
profesional Evaluación del generalmente
• Cuidado o esmero Control Interno Aceptados.
Profesional • Evidencia • Consistencia
Suficiente y • Revelación Suficiente
competente • Opinión del Auditor

9
IFAC

• IFAC - Internacional Federation of Accountants (fundada

en 1977), Organización que aglutina a los Contadores Públicos
de todo el Mundo.

El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoría

• (NIAs o ISA en inglés), utilizado para reportar acerca de la

confiabilidad de información preparada bajo normas de
contabilidad.
• Asimismo emite las denominadas Declaraciones o Prácticas
(IAPSs) para proveer asistencia técnica en la implementación de
los Estándares y promover las buenas prácticas.

10
200 - 299 Responsabilidades
Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditoría de
200
Estados Financieros
210 Términos de los Trabajos de Auditoría – Carta Compromiso
220 Control de Calidad para el Trabajo de Auditoría
230 Documentación
240
Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en
una Auditoría de Estados Financieros
Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de
250
Estados Financieros
Comunicación de Asuntos de Auditoría con los Encargados del
260
Mando
11
300 - 399 Planeación
300 Planificación de una Auditoría de Estados Financieros
310 Conocimiento del negocio
Identificación y Evaluación de los Riesgos de
315 Imprecisiones o Errores Significativos a través del
Conocimiento de la Entidad y su entorno
Materialidad en la Planificación y Ejecución de la
320
Auditoría
330 Respuestas del Auditor a los Riesgos de Evaluados
Consideraciones de auditoría relativas a entidades
402
que utilizan organizaciones de servicios

Evaluación de Imprecisiones o Errores Identificados

450 12
durante la Auditoría
500 - 599 Evidencia de Auditoría
500 Evidencia de auditoría
Evidencia de auditoría - Consideraciones Especiales para
501
Partidas Seleccionadas
505 Confirmaciones externas
510 Compromisos de Auditoría Inicial - Saldos apertura
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo de Auditoría
Auditoría de Estimaciones Contables, Incluyendo
540 Estimaciones Contables de valores Razonables y
Revelaciones Relacionadas
Auditoría de mediciones y revelaciones hechas a valor
545
razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Empresa en Marcha
580 Manifestaciones Escritas 13
 Consideraciones Especiales - Auditorías de Estados
600 - 699 Financieros del Grupo (Incluyendo el Trabajo de los
Auditores Componentes)
610 Utilización del trabajo de Auditores Internos
620 Utilización del Trabajo de Expertos del Auditor

14
 Formarse una Opinión e Informe de Estados
700-799
Financieros
Modificaciones a la Opinión del Informe del Auditor
705
Independiente
Párrafos sobre asuntos de énfasis y párrafos de otros
706
asuntos en el Informe del Auditor Independiente
Información Comparativa - Cifras correspondientes y
710
Estados Financieros Comparativos
Responsabilidades del Auditor en relación a otra
720 información en documentos que contienen los
Estados Financieros Auditados.

15
800 - 899 Consideraciones Especiales
El dictamen del auditor sobre compromisos de
800
auditoría con propósito especial
Consideraciones Especiales - Auditoría de Estados
805 Financieros Individuales y de Elementos Específicos,
Cuentas o Partidas de un Estado Financiero
Compromisos para Informe sobre Estados
810
Financieros Resumidos

16
900 - 999 Servicios Relacionados
910 Trabajos para revisar estados financieros

Trabajos para realizar procedimientos convenidos

920
respecto de información financiera

930 Trabajos para compilar información financiera

17
1000 – 1100 Declaraciones Internacionales de Auditoría
1000 Procedimiento de confirmación entre bancos
1001 Ambientes de CIS – Microcomputadoras independientes

1002 Ambientes de CIS – Sistema de computadoras en línea

1003 Ambientes de CIS – Sistemas de base de datos

1004 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos

1005 Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas

1006 La auditoría de bancos comerciales internacionales

Evaluación del riesgo y el control interno – Características y
1008
consideraciones del CIS
1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora
La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados
1010
financieros
1012 Auditoría de instrumentos financieros derivados
18
Dr. CPCC. Demetrio Pedro, DURAND SAAVEDRA
CONTROL INTERNO
Concepto básico: Conjunto de elementos, normas y
procedimientos destinados a lograr, a través de una
efectiva planificación, ejecución y control, el ejercicio
eficiente de la gestión para el logro de los fines de la
organización.

Definición: Comprende el plan de organización y todos

los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de
una empresa para:
• La salvaguardar de sus activos
• Controlar la exactitud y confiabilidad de sus datos
contables
• Promover la eficiencia operativa, y
• Alentar la adhesión a políticas gerenciales establecidas.

20
Concepción del Control Interno como Sistema
Sistema
Conjunto de elementos estructurados de una manera
lógica y organizada, que operando de manera coordinada,
tiene por finalidad alcanzar un determinado objetivo.

Objetivo General del Sistema de Control Interno

Que la entidad u organismo social funcione de manera
ordenada y pueda de esta manera lograr sus objetivos y
metas.

21
Concepción del Control Interno como Sistema
Objetivos Específicos del Sistema de Control Interno
a) Salvaguardar y custodiar los activos
b) Obtención de información confiable y eficiente
c) Promover la eficiencia operativa
d) Estimular la adhesión a las políticas de la dirección

Alcances y/o Campos del Sistema de Control Interno

 Comprende aspectos de orden financiero y
administrativo.
 Dentro del contexto de la auditoría, al control interno se
le conceptúa como la administración en dinámica.

22
Condiciones para que funcione el Sistema de Control
Interno
 Establecerlo sistematizadamente, en forma racional
 Dotarlo de los elementos necesarios para su funcionamiento
 Orientarlo a objetivos, de tal manera que por sus efectos
pueda ser evaluable

Elementos Básicos de un Sistema de Control Interno

 Plan de Organización.- Basado en el Manual de
Organización y Funciones :
 Sistemas y Procedimientos.- Basado en el manual de
procedimientos, ciclos, segmentos y áreas.
 Personal y Prácticas Sanas
 Supervisión
 Personal apropiado
 Auditoria Interna - Externa


23
 Principios Básicos del Control Interno
 Responsabilidad delimitada
 Operaciones contables y financieras en forma separada
 Ninguna persona debe ser responsable por un proceso completo
 Selección y participación del personal
 Uso de pruebas de exactitud
 Rotación de personal
 Fianzas (Pólizas de seguro)
 Instrucciones por escrito
 Uso de cuentas de control
 Uso de equipos mecánicos con dispositivos de control
 Uso de la contabilidad aplicando la técnica de partida doble
 Uso de formularios prenumerados
 Mantener una cantidad mínima de cuentas en instituciones
financieras
 Evitar el uso de dinero en efectivo, solamente para compras de
menos cuantía
 Deposito intacto en bancos, del dinero recibido producto de las
cobranzas
24
Estructura del Control Interno

 Ambiente de Control
 El sistema contable
 Controles internos contables
 Los procedimientos de control
 Auditoría Interna

25
El Informe COSO (Committe of Sponsoring
Organizations)
 Es importante porque comprende en una sola estructura
conceptual los diferentes enfoques respecto al control
interno; así como, actualiza la práctica del control interno
y sus procesos de diseño, implantación y evaluación.
 En el Informe COSO, se define al Control Interno como
un proceso realizado por el consejo de directores,
administradores y otro personal de una entidad,
diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando
el cumplimiento de los objetivos en las siguientes
categorías:
 ▪ Efectividad y eficiencia de las operaciones.
 ▪ Confiabilidad de la información financiera.
 ▪ Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

26
Componentes del Control Interno, según el Informe
COSO

1. Ambiente de Control (entorno de control)

2. Valoración de riesgos (Evaluación de riesgos)
3. Actividades de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión o Monitoreo

27
Evaluación del Control Interno por el Auditor

El propósito del estudio y evaluación del control

interno es la identificación y medición del riesgo,
para determinar que procedimientos de auditoria se
deben utilizar (naturaleza), cuando se deben utilizar
tales procedimientos (oportunidad) y cual es el grado
de extensión que deberá dársele a cada procedimiento
(profundidad)

28
Fases del Proceso de Estudio y Evaluación del
Control Interno
Evaluación por ciclo de transacciones
En esta evaluación pondremos particular énfasis en los
ciclos de transacciones más importantes tales como:
Ventas - Cuentas por Cobrar - Ingresos
Compras - Cuentas por Pagar - Egresos
Planilla de Remuneraciones
Existencia y Costos de servicios y/o ventas
Sistemas de Información

Controles Claves: Identificación de los controles

claves en cada cuenta.

29
Métodos para la Evaluación del Control Interno:

 Método Descriptivo

 Método de Cuestionario

 Método de Diagrama de Flujos o Flujogramas

30
 Proceso de la Auditoría Financiera
Actividades Preliminares

 Relación con clientes potenciales

 Invitación: directa e indirecta
 Evaluación de la empresa para la elaboración de la propuesta
 Presentación de la propuesta
 Aceptación de propuesta
 Carta compromiso de auditoria

Fase I Planificación Detallada

 Memorando de planeamiento
 Programa de auditoria

31
 Proceso de la Auditoría Financiera
Fase II Ejecución del Trabajo

 Primera visita
a) Conformación del archivo permanente
b) Comprensión y evaluación del control interno

 Visita(s) Interina(s)
a) Evaluación del control interno
b) Arqueos
c) Circularización de saldos
d) Observar la toma de inventarios físicos
e) Otros

 Visita final
a) Actualización del archivo permanente
b) Pruebas de saldos y transacciones


32
 Procesos de la Auditoría Financiera

Fase III Informe (Dictamen) y Actividades Finales

Preparación del Informe (Borrador)

Discusión del Informe con el Cliente
Término de la Auditoria
Examen de hechos subsecuentes
Carta de Gerencia
Emisión del informe final

33
 Materialidad, Riesgo y Muestreo

Materialidad:
Una información es de materialidad si su omisión o
distorsión puede influenciar en las decisiones
económicas de los usuarios tomadas sobre la base
de los estados financieros. La materialidad depende
del tamaño de la partida o del error juzgado en las
circunstancias particulares de su omisión o
distorsión. De esta manera la materialidad
proporciona un límite o punto de corte, en lugar de
ser una característica cualitativa primaria que debe
tener la información para ser utilizada.

34
 Riesgo

Riesgo: El riesgo se define como la mayor o menor

posibilidad que las políticas de la gerencia no sean
seguidas, los activos sean utilizados de manera
equivocada o que las transacciones no sean
registradas oportuna y adecuadamente.

Riesgo de Auditoria: Posibilidad que el auditor

pueda expresar una opinión inapropiada sobre la
información financiera que esté distorsionada en
aspectos materiales, o que los criterios técnicos del
auditor hayan sido insuficientes o inapropiados.

35
 Categorías o Clases de Riesgos

1. Riesgo Inherente
2. Riesgo de Control
3. Riesgo de Detección

36
 Factores para la Evaluación del
Riesgo Inherente
 A nivel de estados financieros: Endógenos,
exógenos.
 La integridad de la gerencia y los cambios en la
gerencia durante el periodo, o la inexperiencia de
la gerencia puede afectar la preparación de los
estados financieros de la entidad. La naturaleza
del negocio de la entidad.
 A nivel de saldo de una cuenta y clase de
transacciones:
 Probabilidad que las cuentas de los estados
financieros puedan ser susceptibles a errores, por
ejemplo, cuentas que requirieron ajustes en el
periodo anterior o que requirieron de un alto grado
de estimación.

37
 Muestreo

El propósito de esta Norma Internacional de

Auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar
orientación sobre el uso de los procedimientos para
la toma de muestras de auditoria, así como otros
medios para la selección de partidas de pruebas que
permitan reunir evidencia de auditoria.
Durante el proceso de la auditoria, el auditor
generalmente no examina toda la información a que
tiene acceso porque puede llegar a una conclusión
sobre el saldo de una cuenta, el tipo de
transacciones o un control por medio de
procedimientos de muestreo estadístico o de criterio.

38
 Muestreo

 Importancia: Formarse una opinión acerca de la

imparcialidad de los estados financieros sin
extender las pruebas a todas las partidas.
 La utilización adecuada del muestreo permite:
 Acelerar la práctica de la auditoria
 Reducir su costo
 Alcanzar conclusiones objetivas de calidad y de la
aceptabilidad o inaceptabilidad de los documentos
que sustentan la información financiera y las
operaciones.
 Asegurar la exactitud de las conclusiones
 Orientar al auditor para que formule un dictamen

39
 Muestreo

Características de la muestra: Al diseñar la

muestra de auditoria, el auditor debe considerar los
objetivos de la prueba y los atributos de la población
de la cual se extrae la muestra.

El auditor debe seleccionar las partidas de la

muestra con la expectativa de que todas las
unidades de muestreo tengan oportunidad de
selección.

40
 Muestreo

Tipos de Muestreo: Son los siguientes:

• Uso de un sistema computarizado para la
generación de cifras aleatorias o tablas de cifras
aleatorias.
• Selección sistemática, según la cual él numero de
unidades de muestra de la población se divide entre
el tamaño de la muestra proporcionando un intervalo
de muestreo.
• Selección al azar, según la cual el auditor
selecciona la muestra sin seguir una técnica
estructurada.

41
 Muestreo

Muestreo Estadístico:
Impartir mayor grado de objetividad al proceso de
verificación.

En las utilizaciones de pruebas selectivas el auditor

se apoya en la teoría de probabilidades.

42
Dr. CPCC. Demetrio Pedro, DURAND SAAVEDRA
Procedimientos de Auditoría

 Concepto:
 Es el conjunto de técnicas utilizadas para evaluar
una partida o de un conjunto de hechos o
circunstancias, que le permita al auditor obtener
todas las evidencias de grado suficiente y
competente.

44
Procedimientos de Auditoría

 Pruebas de Cumplimiento:
 El propósito de esta etapa es establecer si los
controles en que el auditor intenta basarse están
funcionando como es debido. Se trata de probarlos
para ver si se ajustan a los datos que aparecen en
el relevamiento efectuado.

45
Procedimientos de Auditoría

 Pruebas Sustantivas:
 Procedimientos sustantivos son pruebas
realizadas para obtener evidencia de auditoria,
para detectar representaciones erróneas
sustanciales en los estados financieros, y son de
dos tipos:
 Pruebas de detalles de transacciones y saldos;
y

 Procedimientos analíticos, análisis de ratios y

tendencias.
46
Evidencia, Técnicas y Procedimientos

Evidencia de Auditoria
Según Normas de auditoria significa la información obtenida por el auditor para
llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de su auditoria.
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoria que
se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros y los procedimientos a
seguir para obtener dicha evidencia de auditoria.

47
Concepto de Evidencia

La evidencia de auditoría es el elemento de juicio

que obtiene el auditor como resultado de las
pruebas que realiza. Esta puede ser obtenida de
los sistemas de la empresa, de la documentación
que respalda las transacciones y saldos, de la
gerencia y empleados, directores, proveedores,
clientes y otros terceros relacionados con la
empresa sujeta a examen.

48
 Evidencia de auditoría
 Es un conjunto de hechos y situaciones comprobadas
para sustentar una conclusión del auditor.
 Es suficiente cuando las pruebas aseguran la certeza
moral de que los hechos han quedado razonablemente
comprobados.
 Es competente cuando se refiere a hechos, criterios y
circunstancias que realmente tienen relación al área o
cuenta examinada y que respalda la opinión del
auditor.
 Se dice suficiente a la cantidad de evidencia por
obtener.
 Se dice adecuado o competente a la calidad y
confiabilidad de la evidencia.
49
 Proceso para obtener evidencia
 Identificación de las afirmaciones a ser
examinadas.
 Evaluación de la importancia relativa de las
afirmaciones.
 Obtener la información necesaria.
 Evaluación de la información como válida o no
válida, pertinente o no pertinente, suficiente e
insuficiente.
 Formulación de un juicio respecto a la
razonabilidad de las afirmaciones en cuestión.

50
 Medios para la formación del
conocimiento
 El testimonio de otras personas.
 La intuición.
 El razonamiento abstracto a partir de principios
aceptados.
 Nuestra propia experiencia sensorial.
 Las actividades prácticas que conducen a
resultados exitosos.
 El escepticismo.

51
Niveles de confiabilidad de la Evidencia
 La evidencia externa es más confiable que la
evidencia interna.
 La evidencia interna es más confiable cuando el
control interno relacionado es satisfactorio.
 La evidencia obtenida por el propio auditor es más
confiable que la obtenida por la entidad.
 La evidencia en forma de documentos y
declaraciones escritas es más confiable que las
declaraciones orales.

52
Formas o Clases de Evidencia
 No existe una clasificación única para establecer
las formas de evidencia. Un criterio para hacerlo
es considerar la fuente donde se ubica la evidencia
y en ese sentido esta se clasifica en :
 Física
 Documental
 Testimonial
 Analítica

53
Formas o medios para obtener Evidencia
 Examen Físico.- Es el examen físico de
inspección, control o arqueo de un activo tangible
(Inventarios, efectivo, documentos por cobrar y
activos fijos).
 Confirmación.- Una confirmación es una
aclaración escrita de un tercero, en respuesta a
nuestra solicitud con respecto a la exactitud o no
conformidad de la información.
 Documentación.- Los documentos que son
examinados son aquellos que proporcionan
evidencias sobre las transacciones y la
información que se revelan en los estados
financieros del cliente. 54
Formas o medios para obtener Evidencia
 Observación.- Las observaciones se llevan a
cabo, con la finalidad de determinar la ejecución
de los controles o para obtener un conocimiento
integral de las operaciones.

 Declaraciones hechas por el cliente.- Las

declaraciones verbales como escritas hechas por
el cliente en respuesta a nuestras preguntas
siempre constituirán una gran cantidad de
evidencia durante el trabajo de auditoria.

55
Formas o medios para obtener Evidencia
 Verificación de Cálculos y Asientos Contables.-
Consiste en comprobar la exactitud aritmética y
cuando sea posible observar que los cálculos
efectuados por la empresa están de acuerdo con
fórmulas específicas. La verificación de los
asientos contables consiste en cotejar los importes
y las cuentas utilizadas que permitan confiar en
que las transacciones se encuentran registradas
adecuadamente de acuerdo con PCGA, NIC y
normas legales vigentes.

56
Formas o medios para obtener Evidencia

 Comparación de los saldos de Cuentas

Relacionadas entre si y otra información.- El
uso de procedimientos de revisión analítica para
comparar los saldos de las cuentas relacionadas
entre sí, razones, tendencias, etc. Proporcionan
evidencia útil y necesaria con respecto a la
razonabilidad de los saldos que presentan las
diferentes cuentas o de las transacciones.

57
Técnicas y Procedimientos de Auditoría

 Técnicas de Auditoría:

 Son los métodos prácticos de investigación y

prueba que el auditor utiliza para obtener la mayor
cantidad de evidencia y certeza necesaria para
fundamentar su opinión con relación al examen
integral realizado a los estados financieros
realizados por la empresa.

58
 Principales Clases de Técnicas
 Ocular: Comparación, observación, revisión
selectiva y rastreo.

 Verbal: Indagación, cuestionario y narrativo.

 Escrita: Análisis, conciliación y confirmación.

 Acción de Revisión: Comprobación,

computación, examen, totalización y la verificación.

 Acción Combinada: La inspección. 59

 Técnicas y Prácticas más comúnes
 Analizar.- Consiste en la clasificación y agrupación
de los distintos elementos individuales que
conforma una cuenta o partida determinada.

 Comparar.- Observar la similitud o diferencia de

los diferentes conceptos.

 Comprobar.- Examinar fundamentando la

evidencia que apoya una transacción en opinión o
constatar un documento que determine la
autorización y legalidad del mismo.
60
Técnicas y Prácticas más comúnes
 Computar.- Consiste en verificar la exactitud
matemática de las operaciones efectuando los
cálculos correspondientes. (Intereses, provisiones,
etc.)

 Conciliación.- Hacer que concuerden dos

conjuntos de cifras relacionadas o separadas
independientemente.

 Confirmación.- Obtener comprobación de una

fuente distinta a la empresa sujeta a examen.
61
Técnicas y Prácticas más comúnes

 Examinar.- Consiste en la investigación, la

inspección o comprobar la exactitud de los hechos.

 Indagar.- Obtener información verbal de los

funcionarios o empleados de la entidad a través de
las averiguaciones y conversaciones.

 Inspeccionar.- Examen físico de los bienes, obras

en ejecución o de documentos, con la finalidad de
demostrar su autenticidad.

62
Técnicas y Prácticas más comúnes
 Observar.- examen visual que permita cerciorarse
de ciertos hechos y circunstancias.

 Revisar Selectivamente.- Examen ocular rápido

con la finalidad de separar mentalmente o
mediante señales las transacciones que ameritan
una mayor evaluación.

 Rastrear.- Hacer seguimiento a una transacción o

grupo de transacciones de un punto a otro dentro
del proceso contable que permita determinar su
razonabilidad.
63
 Técnicas y Prácticas más comúnes

 Totalizar.- Verificar la exactitud de los sub-totales y

totales ya sea en forma horizontal y/o vertical.

 Verificar.- Probar la veracidad o exactitud de un

hecho.

64
Papeles de Trabajo
 Concepto:
 Es un conjunto de cédulas y/o documentos en las
cuales el auditor revela toda la evidencia
encontrada como consecuencia de la realización
de un examen de auditoria.

 Asimismo, estos papeles de trabajo le servirán al

auditor para sustentar sus apreciaciones sobre los
estados financieros para emitir su opinión a través
de la carta dictamen.

65
 Propósito y fines de los Papeles de Trabajo
 Como registro de información y evidencias obtenidas
 Como respaldo del informe de auditoria
 Como ayuda para el desarrollo profesional
 Permite mejorar la calidad del examen
 Facilita la revisión y supervisión de la labor efectuada
 Respalda el informe de auditoria en los procesos judiciales
 Evidencian el grado de control interno existente en la
entidad
 Para planificar futuras auditorias. Asimismo, según las NIA
los papeles de trabajo ayudan a:
a) Planear y ejecutar la auditoria
b) Supervisar y revisar el trabajo
c) Proporcionar evidencia del trabajo realizado
66
 Requisitos de los Papeles de Trabajo
 Nombre de la empresa sujeta a examen
 Nombre de la cédula y/o hoja de trabajo
 Fecha del periodo o alcance del examen
 Nombre y fecha de la persona que formuló la cédula
 Nombre y fecha de la persona que supervisó el trabajo
 Referenciación de la hoja de trabajo
 Fuente de información
 Utilización de marcas de auditoria y su significado
 Detallar los procedimientos utilizados en la revisión de
una cuenta, o área especifica
 Conclusiones del auditor
67
Codificación de los Papeles de Trabajo
 Mediante el uso de números, letras o la
combinación de ambos.

 Permite ordenar, clasificar y ubicar los papeles de

trabajo, facilitando su manejo y localización de la
información.

 Referenciación cruzada – relacionar un asunto o

tema contenido en diferentes papeles de trabajo.

68
Marcas de Auditoría

 Símbolos creados por el auditor para indicar que

se ha usado una técnica o procedimiento de
auditoría.

 Facilitan la supervisión del trabajo, dan mayor

consistencia a la labor de auditoría realizada.

69
Marcas de Auditoría

70
Clases de papeles de trabajo
 Hoja Resumen: (matriz) Son aquellas que
agrupan todas las cuentas pertenecientes a un
mismo rubro del balance, también se les denomina
cédulas matrices.

 Hoja de Detalle: Revela la conformación de las

distintas cuentas señaladas en las hojas Resumen.

 Hojas de Trabajo: Son aquellas en que el auditor

detalla todas las evidencias y Procedimientos
utilizados en el examen de una determinada
cuenta. 71
Clases de papeles de trabajo
 Generales (Por la naturaleza de la información
tienen relación con la auditoria en general y no se
encuentran vinculados solo con una cuenta o rubro
de los estados financieros)

 Específicos están referidos a las cédulas y

documentos elaborados por el auditor que se
relacionan directamente con alguna cuenta o rubro
de los estados financieros. Se subdividen en
Cédulas Sumarias y Cédulas Auxiliares.

72
Cédulas Sumarias
 Las Cédulas sumarias se relacionan con una
cuenta o componente de los estados financieros y
en ella se indica la composición analítica del
componente.
 Ejemplos:
 C. Efectivo o equivalente de efectivo
 E. Cuentas por Cobrar comerciales
 F. Existencias
 NN. Cuentas por pagar comerciales

73
Cédulas Auxiliares
 Las cédulas auxiliares se relacionan con las
partidas o subcuentas que comprende el
componente o los resultados del examen de una
parte de él.

Ejemplos:
 C-1 Caja
 C-2 Fondo Fijo
 C-4 Banco de crédito cta. Cte.

74
Hoja Principal de Trabajo (Hoja Matriz)

 Su diseño y contenido puede referirse al balance

de comprobación o a los estados financieros
(balance general y estado de ganancias y
pérdidas) que van a ser motivo de examen.

75
 Clasificación de los Papeles de Trabajo
 Archivo Permanente.- Viene a conformar un legajo de
documentos, el mismo que contiene papeles de trabajo
que pueden ser utilizados por el auditor para futuras
auditorias, considerando que la empresa puede solicitar
sus servicios profesionales en forma recurrente.
(describir)
 Archivo Corriente.- Son aquellos que se utilizan por una
sola vez dentro de la revisión, análisis y alcance de las
pruebas que efectúa el auditor durante la ejecución del
trabajo de campo. (describir).
 Archivo parte Tributaria.- Por la importancia y
complejidad del tema es necesario que el auditor
conforme un legajo de documentos referidos a los
aspectos tributarios. 76
 Reglas o Pautas para Preparar los
Papeles de Trabajo
 Deben ser preparados en forma clara y concisa
 El objetivo de cada cédula debe ser claro y relacionado con los
objetivos de la auditoria
 Los papeles de trabajo se preparan obligatoriamente con lápiz
negro y en un asola cara, no debe escribirse en el dorso
 Se incluirán todos los datos que pudieran utilizarse en el futuro
 No deberán incluirse los datos no aplicables
 El contenido de cada cédula debe ser legible, ordenado y
completo.
 Debe consignarse la extensión y alcance de las pruebas
selectivas aplicadas
 Las cédulas deberán mostrar claramente las observaciones,
conclusiones y recomendaciones, con la finalidad de facilitar la
redacción del informe
77
 Propiedad de los Papeles de Trabajo
 Los papeles de trabajo pertenecen al auditor
 El código de ética profesional estipula que un Contador
Publico no deberá revelar cualquier información
confidencial que obtenga durante el curso de un trabajo
profesional, excepto con la autorización del Cliente.
 La custodia de los papeles de trabajo le corresponde al
auditor
 Los papeles de trabajo que se incluyen en el archivo
permanente se conservan indefinidamente.
 Los papeles de trabajo corrientes deberán retenerse en
tanto sean útiles para el auditor al dar su servicio a su
cliente o tanto sean necesarios para satisfacer los
requerimientos legales.
 La reglamentación sobre limitaciones rara vez se extiende
más allá de seis años. 78
Tiempo que los Papeles de Trabajo deben
mantenerse en los Archivos del Auditor

Retener Permanentemente:
 Copia del informe
 Programas de auditoria
 Papeles de trabajo necesarios para dar validez a
los estados financieros de un cliente
 Declaraciones de Impuestos
 Contratos en vigor


79
Tiempo que los Papeles de Trabajo deben
mantenerse en los Archivos del Auditor

Retener durante 10 años:

 Copias o extractos de actas
 Análisis detallado de cuentas de ingresos y gastos
 Análisis detallado de los activos fijos
 Contratos vencidos

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Tiempo que los Papeles de Trabajo deben
mantenerse en los Archivos del Auditor

Retener durante 5 años:

 Hojas memoranda
 Conciliaciones bancarias y las respuestas a las
solicitudes de conformación
 Balances de comprobación de las cuentas
 Respuestas a las solicitudes de confirmación de
las cuentas por cobrar y por pagar

81
Tiempo que los Papeles de Trabajo deben
mantenerse en los Archivos del Auditor

Retener durante 2 o 3 años:

 Correspondencia rutinaria
 Copias adicionales de informes
 Borradores de los informes.

82