Nias Nagas Auditoria Tributaria Regimen de Retencion y Percepcion Del Igv

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Semestre Académico 2015 - I
DOCENTE:
TEMA 1: CPCC - LIC. Educ.
AUSVER SAAVEDRA VELA
 Análisis de las normas contables y tributarias
vigentes.
 La auditoría, tipos, norma, objetivos. INTEGRANTES:
 La auditoría tributaria, conceptos, fines, objetivos.
 El sistema tributario nacional. Iris Gandy Vasquez Huamán
María Doris Alberca Robledo

TEMA 2:
Hypani Tapullima Fumachi
 El auditor tributario, cualidades y obligaciones,
contribuyente y responsable de una obligación Cinthia Delgado Shapiama
tributaria.
 Agente de retención y percepción de acuerdo a ley
AUDITORIA TRIBUTARIA
INTRODUCCION
En lo concerniente al desarrollo de una Auditoria Tributaria, es válido señalar que ella

está sustentada en las mismas técnicas, procedimientos normas de una auditoría
financiera tradicional, solo que las finalidades con obviamente diferentes. Por un lado
la auditoría financiera, llevada a cabo en la generalidad de los casos por auditores
externos, busca dar una opinión fundada sobre la racionabilidad de la situación
financiera y de los resultados económicos demostrados por una empresa, mientras
que la auditoria tributaria está encaminada a determinar el correcto cumplimiento,
tanto de la obligación principal como de las accesorias que afecten a un contribuyente
determinado.
Por su parte la auditoria tributaria realizada en el servicio, teniendo presente las
particularidades con que se lleva a cabo, tiene pocas, pero claras diferencias respecto
a la auditoria tributaria efectuadas por otros entes, considerando fundamentalmente u
naturaleza y finalidades, no así su ejecución, ya que en esencia es la misma.
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1
BASE LEGAL
Art. 61º CÓDIGO TRIBUTARIO.-

La determinación de la obligación tributaria efectuada
por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o
verificación por la Administración Tributaria la que
podrá modificarla cuando constate la omisión o
inexactitud en la información proporcionada emitiendo
la Resolución de Determinación Orden de Pago o
Resolución de Multa.
Artículo 62º.- FACULTAD DE FISCALIZACION

El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la
inspección, investigación y el control del cumplimiento
de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectación exoneración o beneficios
tributarios.
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2
AUDITORIA
CONCEPTO DE AUDITORÍA
La Auditoría es aquel instrumento de gestión que ha de incluir una evaluación

sistemática, documentada y objetiva de la eficacia del sistema de prevención para lo
cual deberá ser realizada de acuerdo con las normas técnicas establecidas o que
puedan establecerse, y teniendo en cuenta la información recibida de los trabajadores.
OBJETIVOS
Los objetivos de la misma, tal y como marca el reglamento, serán los siguientes:
 La comprobación de la forma en que se han llevado a cabo las evaluaciones de

riesgos (la inicial y las periódicas). Se analizarán sus resultados, verificándolos
en caso de ser necesario.
 Se deberá comprobar la bondad de la planificación de la acción preventiva.
 El Plan de prevención partirá de las conclusiones de la evaluación de riesgos,
teniendo en cuenta tanto la normativa general, como la referente a riesgos
específicos.
 El análisis de los recursos humanos y materiales puestos en juego por el
empresario para la ejecución de las actividades preventivas. También se
examinará la adecuación de los procesos y procedimientos a la realidad de la
empresa.
TIPOS DE AUDITORÍA
Existen algunos tipos de Auditoría entre las que la Auditoría de Sistemas integra un
mundo paralelo pero diferente y peculiar resaltando su enfoque a la función
informática.
Es necesario recalcar como análisis de este cuadro que Auditoría de Sistemas no es
lo mismo que Auditoría Financiera.
Entre los principales enfoques de Auditoría tenemos los siguientes:
Financiera Veracidad de estados financieros.

Preparación de informes de acuerdo a principios contables.
Evalúa la eficiencia.
Operacional Eficacia.
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Economía.
De los métodos y procedimientos que rigen un proceso de
una empresa.
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Sistemas
Se preocupa de la función informática.
Fiscal Se dedica a observar el cumplimiento de

las leyes fiscales.
Administrativa Logros de los objetivos de la Administración.

Analiza: Desempeño de funciones administrativas.
Métodos.
Calidad Mediciones.
Evalúa: Controles
de los bienes y servicios.
Revisa la contribución a la sociedad

Social así como la participación en actividades
socialmente orientadas
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NORMAS DE AUDITORIA
LAS NIAS Y NAGAS, LOS REQUISITOS PARA LAS AUDITORÍAS FINANCIERAS
En Auditoría existen normas que regulan o guían el trabajo del auditor, vienen a ser las
bases de todo trabajo de auditoría. Si vas a ser auditor, esas normas te guiarán, te
ayudarán, y serán tu punto de partida, para realizar un excelente trabajo de auditoría.
Las NIAS, y las NAGAS, que necesariamente ayudan a entender cómo se debe
realizar un trabajo de auditoría.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA – NIAS
Es la presencia de la voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido

de la profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos,
uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés
público.
Actualmente el organismo que emite las NIAS, es el IAASB, Junta de Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
El objetivo del IAASB, es fijar normas de auditoría y de aseguramiento

internacionales de alta calidad, promoviendo la convergencia de las normas
nacionales con las internacionales de manera de lograr uniformidad en la
práctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese medio la confianza de la
profesión de auditoría.
¿QUE SE ENTIENDE POR NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA?
Las NIAs contienen principios básicos y procedimientos esenciales, junto con

lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los
principios básicos y los procedimientos esenciales deberán ser interpretados en el
contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su
aplicación.
En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA

para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando tal situación
surge, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación. Las NIAs
necesitan ser aplicadas sólo a asuntos importantes.
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¿EN QUE CASOS SE APLICA LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA?
Las Normas Internacionales de Auditoría son aplicables cada vez que se lleva a cabo
una auditoría independiente: vale decir en el examen independiente de la información
financiera de una entidad, tenga ésta o no fines de lucro, y sin considerar su dimensión
o forma legal, cuando dicho examen se lleva a cabo con el propósito de expresar una
5
opinión respecto a dicha información financiera. Las Normas Internacionales de

Auditoría también pueden aplicarse, en cuanto sea pertinente, a otras actividades
afines que realiza el auditor; como es la Auditoría Tributaria Preventiva.
¿LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA, SU APLICACIÓN ES DE

CARÁCTER OBLIGATORIO POR PARTE DEL AUDITOR?
La Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú - Junta de Decanos, el 15

de Febrero del 2000, aprobó el Acuerdo Nº 001-99-CTENA de la Comisión Técnica
Especializada de Normas de Auditoría del Hnlagio de Contadores Públicos de Lima,
que indica lo siguiente: Aprobar la aplicación en el Perú de las Normas Internacionales
de Auditoría y Servicio Relacionados en su versión revisada, a partir del 01 de enero
del año 2000.
Debemos de mencionar que organismos internacionales como el Banco Mundial y el

Banco Interamericano de Desarrollo BID, consideran a las NIAS; como los standard
dentro de los cuales debe desarrollarse la auditoría de estados financieros.
Normas internacionales de auditoria
 100 – 199: Asuntos Introductorios
 200 – 299: Responsabilidades
 300 – 399: Planeación
 400 – 499: Control Interno
 500 – 599: Evidencia de Auditoría
 600 – 699 : Uso del trabajo de otros
 700 – 799 : Conclusiones y dictamen de auditoria
 900 – 999 : Servicios relacionados
 1000 – 1100 : Declaraciones Internacionales de auditoria
I. ASUNTOS INTRODUCTORIOS (100 – 199)
Prefacio a las Normas Internacionales de Auditoría NIA 100

El propósito de este prefacio es facilitar la comprensión de los objetivos y
procedimientos operativos del Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC),
un comité permanente del Consejo de la Federación Internacional de Contadores
Públicos, y el alcance y autoridad de los documentos que emite.
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Glosario de términos
Esta norma presenta un glosario de los términos de auditoría más comúnmente

utilizados en estas normas internacionales.
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Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditoría NIA 120

Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de
Auditoría con relación a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los
informes y revisión del trabajo de auditoría y que proporciona evidencia del trabajo
efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere también al uso de papeles de
trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia.
II. RESPONSABILIDADES ( NIAS 200 – 299)
NIA 210- COMPROMISO DE AUDITORIA
El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo en los términos del compromiso. Seria
necesario que los términos acordados sean registrados en una carta compromiso de
auditoria u otra forma apropiada de contrato.
Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso

relacionadas a auditorias de estados financieros. Los lineamientos son también
aplicables a servicios afines. En caso de la prestación de otros servicios como
servicios de consultoría tributaria contable o asesoría a la gerencia, puede ser
conveniente emitir cartas por separado.
CARTA COMPROMISO
• Es de interés, tanto del cliente como del auditor, que este último envíe una
carta compromiso, de preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al compromiso.
La carta compromiso sustenta y confirma la aceptación de la designación del auditor,

el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad del auditor para con
el cliente y los tipos de informes
NIA 240 - FRAUDE Y ERROR
Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la detección de información

significativamente errónea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditoría de
información financiera. Proporciona una guía con respecto a los procedimientos que
debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o
cuando determina que ha ocurrido un fraude o error.
NIA 250 - CONSIDERACIÓN DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la responsabilidad
del auditor en la consideración de las leyes y reglamentaciones en una auditoría de
estados financieros. Esta norma es aplicable a las auditorías de estados financieros
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pero no a otros trabajos en los que se contrata al auditor para emitir un informe
especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones específicas.
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III. PLANIFICACIÓN (NIAS 300 – 399)
NIA -300 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y un
programa de auditoría que defina los procedimientos necesarios para implantar dicho
plan.
El Plan Global de Auditoría incluye:
 Conocimiento del negocio

 Riesgo y materialidad
 Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
 Coordinación, dirección, supervisión y revisión
 Otros asuntos
NIA 310-CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
El propósito de esta norma es determinar qué se entiende por conocimiento del

negocio, por qué es importante para el auditor y para el equipo de auditoría que
trabajan en una asignación, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría
y cómo el auditor obtiene y utiliza ese conocimiento.
Fuentes del Conocimiento del negocio:
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria:
 De su experiencia previa con la entidad y su industria.

 De discusión con directores y personal ejecutivo de operaciones, el personal de
auditoria interna y revisión de los informes de auditoria interna, de otros
auditores y asesores legales y otros que hayan prestado servicios a la entidad
o en la industria.
 De discusión con economistas de la industria, ejecutivos de entes reguladores
de la industria, clientes, proveedores, competidores, etc.
 De publicaciones relacionadas a la industria: estadísticas gubernamentales,
encuestas, textos, revistas de negocios, informes preparados por bancos y
agentes de seguros, periódicos financieros, etc.
 De las legislaciones y reglamentos que afectan en forma importante a la
entidad.
 De las visitas a los locales o plantas de producción de la entidad, etc.
 De los documentos producidos por la entidad: actas de sesiones, material
promocional, memorias anuales, presupuestos, informes de gerencia,
manuales de políticas , manuales de control interno, etc..
NIA 320 - LA IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA

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Esta norma se refiere a la interrelación entre la significatividad y el riesgo en el

proceso de auditoría. Identifica tres componentes distintos del riesgo de auditoría:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. Tomando conciencia de la
relación entre significatividad y riesgo, el auditor puede modificar sus procedimientos
para mantener el riesgo de auditoría en un nivel aceptable.
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IV. CONTROL INTERNO (NIAS 400 – 499)
NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y CONTROL INTERNO
El propósito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtención de una

comprensión y prueba del sistema de control interno, la evaluación del riesgo
inherente y de control y la utilización de estas evaluaciones para diseñar
procedimientos sustantivos que el auditor utilizará para reducir el riesgo de detección a
niveles aceptables.
RIESGO DE AUDITORIA, combinación de tres elementos
1. La posibilidad de 2. La posibilidad de no 3. La posibilidad de

existencia de detección o neutralización su no detección por
errores o de la materialización de parte del auditor,
irregularidades estos errores o mediante la aplicación
significativas en irregularidades por el de sus procedimientos
el objeto a sistema de control interno de auditoria
auditar. del ente auditado.
RIESGOS DE AUDITORIA
 Riesgo Inherente
 Riesgo De Control
 Riesgo De Deteccion
ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
• Identificación del riesgo

• Medición o evaluación
• Monitoreo
• Control
NIA 401 - AUDITORÍA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN POR

COMPUTADORA
Esta norma proporciona la orientación necesaria para cumplir con los principios
básicos de auditoría cuando ésta es llevada a cabo en un ambiente computacional. A
los fines de esta norma, existe un ambiente de sistemas de información computarizada
cuando un computador de cualquier tipo o tamaño es utilizado por la entidad en el
procesamiento de información financiera de importancia para la auditoría, ya sea que
el computador es operado por la entidad o por un tercero. Enfatiza que el auditor
debería conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para
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planificar el trabajo y comprender de qué manera afectan al estudio y a la evaluación

del control interno y la aplicación de los procedimientos de auditoría, incluyendo
técnicas asistidas por computador.
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* Consideraciones de auditoría en entidades que utilizan organizaciones

prestadoras de servicios
Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensión adecuada de los
sistemas contables y el control interno para planificar la auditoría y desarrollar un
enfoque de auditoría efectivo. La entidad emisora de los estados financieros puede
contratar los servicios de una organización que, por ejemplo, ejecuta transacciones y
lleva la contabilidad o registro de las transacciones, y procesa los datos
correspondientes. El auditor debe considerar de qué manera una organización
prestadora de servicios afecta los sistemas contables y el control interno del cliente.
V. EVIDENCIA DE AUDITORIA (NIAS 500 – 599)
NIA 500 - EVIDENCIA DE AUDITORIA
Propósito de esta norma es ampliar el principio básico relacionado con la evidencia de

auditoría suficiente y adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a
conclusiones razonables en las que basar su opinión con respecto a la información
financiera y los métodos para obtener dicha evidencia.
La confiabilidad de la evidencia de auditoria está influenciada:
 Por su fuente interna o externa, y

 Por su naturaleza:
o visual,
o documentaria u
o oral.
Las evidencias se clasifican en:
 EVIDENCIA FISICA
 EVIDENCIA DOCUMENTAL
 EVIDENCIA TESTIMONIAL
 EVIDENCIA ANALÍTICA
 EVIDENCIA INFORMÁTICA
NIA 501 - CONSIDERACIONES ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECÍFICAS
El propósito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtención de

evidencia de auditoría a través de la observación de inventarios, confirmación de
cuentas a cobrar e indagación referida a acciones judiciales, ya que en general se
considera que estos financieros y los servicios de auditoría y relacionados. Este marco
no es aplicable a otros servicios, tales como impuestos, consultoría y asesoramiento
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financiero y contable.
VI. USO DEL TRABAJO DE OTROS ( NIAS 600 – 699)
NIA 600 - USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR
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Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo los
componentes examinados por otros auditores, su significatividad con respecto al
conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos aplicados y las
conclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a dichos componentes.
Requiere también que el auditor efectúe ciertos procedimientos además de informar al
otro auditor sobre la confianza que depositará en la información entregada por él.
NIA 610 - USO DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA
Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qué procedimientos deben
ser considerados por el auditor externo para evaluar el trabajo de un auditor interno
con el fin de utilizar dicho trabajo.
NIA 620 - USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
El propósito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la responsabilidad

del auditor y los procedimientos que debe aplicar con relación a la utilización del
trabajo de un especialista como evidencia de auditoria. Cubre la determinación de la
necesidad de utilizar el trabajo de un especialista, las destrezas y competencia
necesaria, la evaluación de su trabajo y la referencia al especialista en el informe del
auditor.
VII. CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA ( NIAS 700 – 799)
NIA 700 EL DICTAMEN DEL AUDITOR FINANCIERO
Mediante este documento el auditor expresa:
 Que ha examinado los Estados Financieros de un ente, identificándolo.

 Cómo llevó a cabo su examen, generalmente aplicando normas de
auditoría,
 y qué conclusión le merece su auditoria, indicando si dichos Estados
Financieros cumplen con principios de contabilidad generalmente
aceptados vigentes, las que constituyen su marco de referencia.
Contenido del Informe
• Dictamen del Auditor Independiente.

• Estados Financieros Auditados.
• Notas a los estados financieros.
Tipos de Informes de Auditoría Financiera
I. Informe Corto:
1. El Dictamen de los Auditores

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2. Los Estados Financieros:
 Balance General
 Estado de Pérdidas y Ganancias
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
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 Estado de Flujos de Efectivo

2. Notas a los Estados Financieros
II. Informe Largo:
1. Dictamen de los auditores
2. Los Estados Financieros
Balance General
Estado de Pérdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
3. Notas a los Estados Financieros
4. Dictamen sobre la información complementaria
5. Información complementaria
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGA ́s)
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.
ORIGEN
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS)
emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de
los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.
LAS NAGAS EN EL PERÚ
En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II

Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de
Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa. Por lo
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tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que
ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras
de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.
CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
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En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y son:
 Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
 Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
 Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor
Definición De Las Normas
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se
relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
La mayoría de este grupo de normas son contempladas también en los Códigos de

Ética de otras profesiones. Las Normas detalladas anteriormente, se definen de la
forma siguiente:
1. Entrenamiento Y Capacidad Profesional

"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento
técnico y pericia como Auditor".
Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador Público para ejercer la
función de Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico
adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos
obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo
con una buena dirección y supervisión. Este adiestramiento, capacitación y práctica
constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada
en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en condiciones de ejercer la
auditoría como especialidad. Lo contrario, sería negar su propia existencia por cuanto
no garantizará calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique
las normas para regular su actuación
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2. Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener
independencia de criterio".
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La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al

auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas,
familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional. Si bien es

cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe
"serlo", sino también "parecerlo", es decir, cuidar, su imagen ante los usuarios de su
informe, que no solamente es el cliente que lo contrató sino también los demás
interesados (bancos, proveedores, trabajadores, estado, pueblo, etc.).
En nuestro país, se encuentran en vigencia una diversidad de normas que tratan de

garantizar la independencia del auditor, así tenemos:
* Reglamento para la información financiera auditada (Artículo 5º), aprobada por la

Resolución CONASEV (Nº 014-82-efc/94.10).
* Ley de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley Nº 13253).
* Código de Ética Profesional del Contador Público
* Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
* Reglamento de Designación de Sociedades de Auditoria, aprobado por Resolución
de Contraloría Nº 162-93-CG.
* Normas de Auditoria Gubernamental – NAGU, aprobadas por Resolución de
Contraloría Nº 162-95-CG.
* Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e independencia
de los Órganos de Auditoria Interna, aprobado por Resolución de Contraloría Nº 189-
93-CG, etc.
Nota: Las cuatro últimas normas regula específicamente la actuación del auditor
gubernamental y de las Sociedades de Auditoria cuando realizan auditoria a las
entidades estatales.
3. Cuidado O Esmero Profesional
"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la

preparación del dictamen".
El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier

servicio que se proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del
caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable. Un profesional puede
ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando actúa negligentemente.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y

elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoría, es
decir, también en el planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la
materialidad y riesgo.
Por consiguiente, el auditor siempre tendrá como propósito hacer las cosas bien, con
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toda integridad y responsabilidad en su desempeño, estableciendo una oportuna y

adecuada supervisión a todo el proceso de auditoría.
4. Normas De Ejecución Del Trabajo
14
Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor
durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento
trabajo de campo y elaboración del informe).
Tal vez el propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor
obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su
opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere
previamente una adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los
controles internos. En la actualidad el nuevo dictamen pone énfasis de estos
aspectos en el párrafo del alcance.
5. Planeamiento Y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del
auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos años a nivel
nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratégico como todo un
proceso
de trabajo al que se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia
abajo", es decir, no deberá iniciarse revisando transacciones y saldos
individuales, sino tomando conocimiento y analizando las características del
negocio, la organización, financiamiento, sistemas de producción, funciones de
las áreas básicas y problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían
repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro
examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del
programa de auditoría.
En el caso, de una comisión de auditoría la supervisión del trabajo debe efectuarse en

forma oportuna a toda las fases del proceso, eso es a planeamiento, trabajo de campo
y elaboración del informe, permitiendo garantizar su calidad profesional. En los
papeles de trabajo, debe dejarse constancia de esta supervisión.
6. Estudio Y Evaluación Del Control Interno

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la
empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría0 como base
para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para
determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de
auditoría".
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros
contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos o pruebas de auditoría. En la actualidad, se ha puesto mucho énfasis
en los controles internos y su estudio y evaluación conlleva a todo un proceso que
comienza con una comprensión, continúa con una evaluación preliminar, pruebas de
cumplimiento, revaluación de los controles, arribándose finalmente – de acuerdo a los
resultados de su evaluación – a limitar o ampliar las pruebas sustantivas.
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En tal sentido el control interno funciona como un termómetro para graduar el tamaño
de las pruebas sustentativas.
La concepción moderna del control interno incluye los componentes de ambiente de

control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y
los de supervisión y seguimiento
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Los métodos de evaluación que generalmente se utilizan son: descriptivo,

cuestionarios y flujogramas.
7. Evidencia Suficiente Y Competente
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,

observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita
la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y

pertinentes para sustentar una conclusión.
La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran
la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está
juzgando han quedado razonablemente comprobados. Los auditores también
obtenemos la evidencia suficiente a través de la certeza absoluta, pero mayormente
con la certeza moral.
Es importante, recordar que será la madurez de juicio del auditor (obtenido de la

experiencia), que le permitirá lograr la certeza moral suficiente para determinar que el
hecho ha sido razonablemente comprobado, de tal manera que en la medida que esta
descienda (disminuya) a través de los diferentes niveles de experiencia de los
auditores la certeza moral será más pobre. Es por eso, que se requiere la supervisión
de los asistentes por auditores experimentados para lograr la evidencia suficiente.
La evidencia, es competente, cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios
que tienen real importancia, en relación al asunto examinado.
Las evidencias se clasifican en:
 Evidencia Física
 Evidencia Documental
 Evidencia Testimonial
 Evidencia Analítica
8. Normas De Preparación Del Informe
Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración
del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las
evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.
Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de qué forma se
presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor.
9. Aplicación De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

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"El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados".
Sin embargo, merece aclarar que los PCGA, no son principios de naturaleza sino
reglas de comportamiento profesional, por lo que nos son inmutables y necesitan
adecuarse para satisfacer las circunstancias cambiantes de la entidad donde se lleva
la contabilidad.
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Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la información expresada a través de los

Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa
examinada.
10. Opinión Del Auditor

"El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros
tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión.
En este último caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos,
en que el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen
debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de
responsabilidad que está tomando".
El propósito principal de la auditoría a estados financieros es la de emitir una opinión
sobre si éstos presentan o no razonablemente la situación financiera y resultados de
operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de todos los esfuerzos
realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinión, entonces
se verá obligado a abstenerse de opinar.
El auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen.
1. Opinión limpia o sin salvedades

2. Opinión con salvedades o calificada
3. Opinión adversa o negativa
4. Abstención de opinar
COMPLEMENTOS Y DIFERENCIAS DE NIAS Y NAGAS
Es decir, las NIAS son normas internacionales que hay que si o sí conocer para que al
realizar el trabajo como auditor, se lleve a cabo un trabajo de calidad. Pero a la vez
debemos conocer las NAGAS, en nuestro país, que seguramente abarcan las NIAS,
pero pueden contener algunas restricciones, y además algunos requisitos adicionales.
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17
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

CONCEPTO
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que

existen en el Perú.
El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le
brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y la Ley Penal Tributaria y se
materializa a través del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen
ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
• El sistema tributario peruano tiene una estructura básica estándar a nivel
internacional y está conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), el ISC, los
Derechos Arancelarios, los tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social
de Salud - EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones – ONP.
ESTRUCTURA
El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El

Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de

bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados
básicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la
“Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”.
Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro
grandes sub-conjuntos de tributos en función del destinatario de los montos
recaudados.
BASES DE LA TRIBUTACIÓN
La tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley y los de

igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. La Constitución
consagra como principio de tributación la no confiscatoriedad en la imposición.
El término tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas. Los tributos se crean,

modifican o derogan exclusivamente por Ley del Congreso de la República o por
Decreto Legislativo en caso de delegación o por Ordenanza Municipal en lo que
respecta a contribuciones y tasas municipales. Los aranceles de aduanas y las tasas
por la prestación de servicios públicos administrativos se fijan por Decreto Supremo
expedido por el Poder Ejecutivo.
Para la aplicación de las normas tributarias podrán utilizarse todos los métodos de
interpretación admitidos en el derecho. Se prohíbe la aplicación de la analogía. La
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Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) podrá observar la

intención económica de los actos de los contribuyentes para determinar la verdadera
motivación de dichos actos, dándose preferencia al contenido antes que a la forma de
los actos jurídico-tributarios.
18
EL SISTEMA TRIBUTARIO COMPRENDE:
ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:
POLÍTICA TRIBUTARIA
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.
➢ Tributarias normas
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria.
En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo
complementan.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
La administración y recaudación de los tributos del Gobierno Central le compete a la

SUNAT, así como los tributos relativos al comercio exterior. Los impuestos que la ley
crea en favor de las municipalidades, y los tributos que de acuerdo a la ley los
municipios están facultados a crear (tasas municipales y contribuciones), son
administrados y recaudados por las propias municipalidades.
Las entidades mencionadas también son competentes para conocer los

procedimientos administrativos relacionados con los tributos que administran o con las
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infracciones que los contribuyentes pudieran cometer respecto de sus obligaciones

tributarias. Las resoluciones que las entidades expidan pueden ser impugnadas ante el
Tribunal Fiscal, organismo de elevado nivel técnico con competencia nacional, cuyos
fallos pueden ser materia de demanda ante el Poder Judicial.
Tres líneas estratégicas
 Control del cumplimiento.
19
 Facilitación del cumplimiento

 Lucha contra el incumplimiento tributario
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
1. El Tribunal Fiscal
2. SUNAT
3. ADUANAS
4. Gobiernos Locales
5. Sistema Seguridad Social
6. ONP
7. Otros de Ley
TRIBUTO
Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades
públicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar
sus gastos y satisfacer las necesidades públicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:
➢ Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del

contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el
impuesto, pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se visualiza de forma
inmediata, sino a través de los servicios estatales de educación, salud, administración
de justicia, etc.
➢ Contribución
Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el Estado.

Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones
de salud para quienes realizan esa aportación y para sus familias.
➢ Tasa
Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público Individualizado en la

persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo
o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del
aeropuerto.
14-4-2015
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:

Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo recaudan los
Gobiernos Locales.
Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener
20
una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los

Registros Públicos.
Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo las
Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o
Licencias de Construcción.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN
14-4-2015
21
LA AUDITORÍA TRIBUTARIA
Conceptos, según autores:

a. El GLOSARIO TRIBUTARIO, 3ra Edición, elaborado por el Instituto de
Administración Tributaria de la SUNAT, indica que:
Es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales
y sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas
tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad
generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos
legales y contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al
contribuyente auditado.
Auditoría Tributaria se realiza en cualquier período a requerimiento de la entidad

fiscalizadora (SUNAT)
b. Los CPC Pedro A. Yarasca Ramos y CPC Emma R, Alvarez Guadalupe en su

libro AUDITORIA, FUNDAMENTOS CON UN ENFOQUE MODERNO, indican lo
siguiente:
La Auditoria Tributaria es el examen fiscalizador que realiza un auditor fiscal o

independiente para determinar la veracidad de los resultados de operaciones y
situación financiera declarados por la empresa (contribuyente), a través de su
información financiera u otros medios.
c. Pascual Chavez Ackermann, en su libro AUDITORIA TRIBUTARIA -Tomo I,

precisa:
La Auditoria Tributaria es un conjunto de principios y procedimientos destinados a

establecer si han sido aplicados razonablemente las normas contables, si se han
interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa
y si consecuentemente se han confeccionado correctamente las declaraciones de
impuestos (tributos).
En nuestra opinión la Auditoría Tributaría es un examen realizado por un

profesional Auditor Independiente o Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad de
verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias formales
y sustanciales de todo contribuyente, así como también determinar los derechos
tributarios a su favor. Es por ello que al efectuar el examen se deben aplicar las
respectivas técnicas y procedimientos de auditoría.
14-4-2015
Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y

registros contables, y toda documentación sustentatoria de las operaciones
económicas y financieras de una empresa (Contribuyente], con la finalidad de
determinar su situación tributaria a una fecha determinada.
22
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
 Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones

Juradas presentadas.
 Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones
anotadas en los registros contables y a la documentación sustentadora; así
como a todas las transacciones económicas efectuadas.
 Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén
debidamente aplicados y sustentados.
 Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas tributarias
correspondientes a fin de detectar diferencias temporales y/o permanentes y
establecer reparos tributarios, de conformidad con las normas contables y
tributarias vigentes.
ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
1. Planeamiento.- Según la NÍA 300 «PLANEAMIENTO» significa desarrollar

una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y
alcance esperado de la Auditoría.
2. Trabajo de Campo o Ejecución.- Se realiza lo planeado, aplicando los
procedimientos de auditoria respectivos.
3. Informe.- Elaboración y presentación del Dictamen o Informe, Determinación
de la Deuda Tributaria.
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
a. Por su campo de Acción
 Fiscal
Cuando la Auditoría es realizada por un Auditor Tributario (SUNAT) con la
finalidad de determinar el cumplimiento correcto do li| obligaciones tributarias
formales y sustanciales de un contribuyente.
 Preventiva
Cuando es realizado por personal propio de la empresa o auditor
independiente externo con la finalidad de evitar contingencias tributarias.
b. Por Iniciativa
 Voluntaria
Aquella auditoría tributaria que se efectúa con la finalidad de determinar si se
ha calculado en forma correcta los impuestos y en forma oportuna.
 Obligatoria
Cuando la Auditoría tributaria se efectúa a requerimiento de la entidad
fiscalizadora [SUNAT].
c. Por el Ámbito Funcional

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 Integral
Cuando se efectúa la auditoria tributaria a todas las partidas con incidencia

tributaria que forman parte del Balance Gener; de Ganancias y Pérdidas de una
empresa con la finalidad de determinar si se ha cumplido en forma correcta con las
obligaciones tributarias, de un determinado periodo.
23
 Parcial
Cuando sólo se efectúa a una partida específica de los Estados Financieros, o a

un Impuesto Específico (IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o si se examina un área
específica de la empresa (ventas, producción, etc.)
EL AUDITOR TRIBUTARIO, CUALIDADES Y

OBLIGACIONES, CONTRIBUYENTE Y
RESPONSABLE DE UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
1.1 AUDITOR TRIBUTARIO:
Se llama auditor tributario a la persona capacitada y experimentada que se designa

por una autoridad competente o por una empresa de consultoría, para revisar,
examinar y evaluar con coherencia los resultados de la gestión administrativa y
financiera de una dependencia (institución gubernamental) o entidad (empresa o
sociedad) con el propósito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las
observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en
su desempeño.
Es un profesional debidamente capacitado, que realiza el análisis de los documentos,

registros contables, declaraciones juradas y documentación sustentatoria con la
finalidad de determinar la fehaciencia de toda esta información.
 PERFIL QUE DEBE TENER UN AUDITOR TRIBUTARIO
El auditor tributario debe ser un Contador Público, un profesional debidamente

preparado que realiza un análisis de los documentos y registros contables,
declaraciones juradas y documentación sustentatoria con la finalidad de
determinar fehacientemente de toda esta información.
Auditor Tributario debe tener las siguientes características:
• Capacidad analítica
• Independencia
• Formación sólida en derecho tributario
• Excelente criterio
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• Solvencia moral
1.2 CUALIDADES Y OBLIGACIONES DEL AUDITOR TRIBUTARIO.
24
 NORMAS PROFESIONALES:
El equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función está sujeta a la

medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas
profesionales tales como:
 Objetividad:
Mantener una visión independiente de los hechos, evitando formular juicios o

caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
 Responsabilidad:
Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y

eficientemente.
 Integridad:
Preservar sus valores por encima de las presiones.
 Confidencialidad:
Conservar en secreto la información y no utilizarla en beneficio propio o de

intereses ajenos.
 Compromiso:
Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organización para la

que presta sus servicios.
 Equilibrio:
No perder la dimensión de la realidad y el significado de los hechos.
 Honestidad:
Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios

recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
 Institucionalidad:
No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y obedecer a la

organización a la que pertenece.
 Criterio:
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Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
 Iniciativa:
Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.
25
 Imparcialidad:
No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad

al margen de preferencias personales.
 Creatividad:
Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo

Además de Las cualidades que debe cumplir un Auditor Tributario, tenemos:
- Conocimientos
Es conveniente que posea una preparación acorde con los requerimientos que
la auditoría exige, pues eso le permitirá interactuar de manera natural con
durante el desarrollo de la misma.
- Formación Académica
Estudios a nivel técnico, Licenciatura o posgrado, siempre y cuando el auditor

haya recibido una capacitación que le permita intervenir en las actividades
propias de una auditoría.
- Formación complementaria
Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional, a través de

conferencias, talleres, seminarios, estudios de idiomas, foros o cursos, etc.
- Formación empírica
Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes

instituciones, con o sin contar con un grado académico.
- Experiencia
Una de las características fundamentales que se deben considerar en el

auditor, es su experiencia personal, ya que de ello depende en gran medida el
cuidado y actividad profesional que empleará y la profundización que emitirá
sus observaciones.
 HABILIDADES Y DESTREZAS
En forma complementaria a su formación profesional, teórica, práctica, o

ambas, se requiere otro tipo de cualidades determinantes en su trabajo.
Pueden variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso; sin
embargo, es conveniente que quien se dé a la tarea de cumplir con el papel de
auditor, sea poseedor de las siguientes características:
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← Actitud positiva
← Estabilidad emocional
← Objetividad
← Sentido institucional
← Saber escuchar
← Creatividad
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← Respeto a las ideas de los demás

← Mente analítica
← Conciencia de los valores propios y de su entorno
← Capacidad de negociación
← Imaginación
← Claridad de expresión verbal y escrita
← Capacidad de observación
← Iniciativa
← Discreción
← Paciente y amable bajo cualquier circunstancia
← Siendo puntual
← Siendo consciente de las relaciones interprofesionales y de los problemas
potenciales que puede ocasionar
← Dando buenos juicios, un sentido de la proporción y estando preparado para
hacer algunas concesiones.
← Facilidad para trabajar en equipo
← Comportamiento ético
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Se manifiesta en:
o Una obligación de dar (cuando se paga los tributos)
o En las obligaciones adicionales de hacer (Presentar declaraciones)
o Obligaciones de tolerar (en el momento de las revisiones fiscales)
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA TRIBUTACION
Elementos cualitativos de la tributación:

Fuente del Tributo.- Es la actividad económica
• Actividad económica afecta
• Actividad económica inafecta
• Actividad económica exonerada.
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como

generador de dicha obligación.
Para que exista la obligación tributaria deben concurrir en un mismo momento la
configuración de un hecho, su conexión con un sujeto y su localización y consumación
en un momento y lugar determinado.
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Efecto jurídico deseado por la ley: Nacimiento de una obligación tributaria concreta.
 FORMAS DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
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o LA OBLIGACION DE DAR: Es la obligación que tiene el sujeto pasivo de dar

dinero.
o LA OBLIGACION DE HACER: Es todo lo relacionado con los deberes
formales
o LA OBLIGACION DE NO HACER: Se refiere a no entorpecer las actividades
de fiscalización por parte del sujeto pasivo.
o PRESTACIONES ACCESORIAS: Son los incumplimientos de las obligaciones
de dar, de hacer, de no hacer, es decir lo que recae en sanciones, multas entre
otras.
 ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 SUJETO ACTIVO: Es aquel que recibe la cancelación de la obligación del

sujeto pasivo. Sea Nacional, Estatal o Municipal. Artículo 18 C.O.T.: Es sujeto
activo de la obligación tributaria el ente público Acreedor del tributo.
 SUJETO PASIVO: Son las personas naturales o jurídicas que deben cancelar
la obligación Artículo 19 C.O.T.: Es sujeto pasivo es el obligado al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o
de responsable.
 CONTRIBUYENTES:
Son aquellos que cumplen con el nacimiento de la obligación tributaria. Artículo 22

C.O.T.: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el
hecho imponible. Dicha condición puede recaer:1. En las personas naturales,
prescindiendo de su capacidad según el derechoprivado.2. En las personas jurídicas y
en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de
sujeto de derecho.3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad
económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional. Artículo 23: Los
contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los
deberes formales impuestos por este Código o por normas tributarias.
 RESPONSABLES:
Son aquellos intermediarios que deben cumplir con las obligaciones del contribuyente.
Articulo 25 C.O.T.: Responsables son los sujetos pasivos que sin tener el carácter de
contribuyentes deben, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones.
 SON RESPONSABLES DIRECTOS:
Aquellos que son designados por la ley y por la administración tributaria para que
cumplan ante el fisco con el importe recibido y retenido de los contribuyentes.
Los Agentes de Percepción: Son aquellos designados por la ley o la administración
14-4-2015
tributaria como responsables ante el fisco por el importe recibido.

Los Agentes de Retención: Son aquellos designados por la ley o la administración
tributaria como responsable ante el fisco por el importe recibido y retenido.
Según el código orgánico tributario se establece de la siguiente manera: Artículo 27:
Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción, las
personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal, que
28
por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas, intervengan en
actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención o percepción del tributo
correspondiente. Los agentes de retención o de percepción que lo sean por razón de
sus actividades privadas, no tendrán el carácter de funcionarios públicos. Efectuada la
retención o percepción, el agente es el único responsable ante el Fisco por el importe
retenido o percibido. De no realizar la retención o percepción, responderá
solidariamente con el contribuyente. El agente es responsable ante el contribuyente
por las retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen.
Si el agente enteró a la Administración lo retenido, el contribuyente podrá solicitar de la
Administración Tributaria el reintegro o la compensación correspondiente.
 RESPONSABLES SOLIDARIOS:
De la obligación tributaria aquella personas que tienen a su cargo administraciones o

bienes según lo indique la ley. Artículo 28: Son responsables solidarios por los tributos,
multas y accesorios derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan:
• Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y de herencias

yacentes.
• Los directores, gerentes, administradores o representantes de las personas
jurídicas y demás entes colectivos con personalidad reconocida.
• Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos o unidades económicas que carezcan de personalidad jurídica.
• Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.
• Los síndicos y liquidadores de las quiebras, los liquidadores de sociedades, y
los administradores judiciales o particulares de las sucesiones, los
interventores de sociedades y asociaciones.
• Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.
• Los demás, que conforme a las leyes así sean calificados.
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y

TERCEROS
Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir con los deberes
formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice la
Administración Tributaria y, en especial, deberán:
Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a
actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el
domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable.
14-4-2015
b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y

comunicando oportunamente sus modificaciones.
c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se exija
hacerlo.
29
d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de

locales.
e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
 Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo
con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.
 Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito,
los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.
 Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las
inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos
comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros
medios de transporte.
 Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,
informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas.
 Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración
de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o
término de las actividades del contribuyente.
 Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su
presencia sea requerida.
 Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás
decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas.
Los deberes formales deben ser cumplidos:

En el caso de personas naturales, por sí mismas o por representantes legales
o mandatarios.
En el caso de personas jurídicas, por sus representantes legales o
convencionales.
En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artículo 22 de este
Código, por la persona que administre los bienes, y en su defecto por
cualquiera de los integrantes de la entidad.
En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un
hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos, por sus representantes,
administradores, albaceas, fiduciarios o personas que designen los
componentes del grupo, y en su defecto por cualquiera de los interesados.
Las declaraciones o manifestaciones que se formulen se presumen fiel reflejo de la

verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriban, sin perjuicio de lo
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dispuesto en el artículo 91 de este Código. Incurren en responsabilidad, conforme a lo

previsto en el artículo 88 de este Código, los profesionales que emitan dictámenes
técnicos o científicos en contradicción con las leyes, normas o principios que regulen
el ejercicio de su profesión o ciencia.
30
AGENTES DE RETENCION Y PERCEPCION

Aquellos sujetos designados por ley o en su defecto mediante Decreto Supremo que,
por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de
retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente, los
sujetos designados por la Administración Tributaria que considere que se encuentran
en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos (Artículo 10º, Código
Tributario).
 El agente de retención es quien por ser deudor o por el ejercicio de una

función pública, una actividad, un oficio o una profesión se halla en contacto
directo con una suma de dinero que, en principio, correspondería al
contribuyente y, consecuentemente, puede amputar la parte de la misma que
corresponde al Fisco en concepto de impuesto, ingresándola a la orden de ese
acreedor.
 El agente de percepción, por su parte, es aquél que por su profesión, oficio o

actividad se encuentra en la situación de recibir del contribuyente una suma de
dinero a cuyo monto originario debe adicionar el tributo que luego ingresará al
Fisco.
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

I. DEFINICIÓN:
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas -IGV que les es
trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según
la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra
el IGV que les corresponda pagar.
II. SUJETOS:
 AGENTE DE RETENCIÓN: - Adquirente del bien,

(Cliente) - Usuario del servicio, o
- Quien encarga la construcción
* Deben ser designados por SUNAT.

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 PROVEEDOR: - Vendedor del bien,

- Prestador del servicio, o
- Ejecutor de contratos de construcción.
* En operaciones gravadas con IGV.
31
III. ÁMBITO DE APLICACIÓN

El régimen de retenciones del IGV será aplicable a los proveedores en las operaciones
que realicen:
 Venta de bienes,
 Primera venta de bienes inmuebles,
 Prestación de servicios y
 Contratos de construcción
Gravadas con dicho impuesto, realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con
contribuyentes designados como Agente de Retención.
IV.OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIÓN
El Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes

operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad

de Buenos Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición
de Agente de Retención.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación,
recibos por servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a que se
refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita
ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales)
e. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales
no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo
dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago,
f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N°
917. (Sistema de detracciones)
g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la

suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las
notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
h. Realizadas con proveedores que tengan la condición de
Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las Resoluciones de
Superintendencia Núms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus
respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-
2002/SUNAT).
14-4-2015
i. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de

compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose
conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
j. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que
tengan la condición de Agentes de Retención, cuando dichas operaciones las
efectúen a través de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra
Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.
32
k. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo

monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los
Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N° 25774 y normas
modificatorias.
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención o Agente de Percepción
referidos en los incisos a) y b) y h) se verificará al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV

por los pagos que se le efectúe a partir del primer día calendario del mes siguiente de
la notificación de su exclusión e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del
01 de junio del 2002.
V. EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a

setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operación de
los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.
Importe de la(s)
Importe Pagado Se efectúa la retención
Operación(es)
(a)
Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 (a) SI
Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 NO
Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado más de una operación con estas
características y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
Donde: El importe de la(s) operación(es), incluye el monto total del comprobante de
pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago
que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta,
(tales como facturas, nota de débito, ticket de máquina registradora que otorgan
derecho a crédito fiscal).
La base de la retención corresponde al precio de venta del comprobante de pago el
mismo que incluye el IGV.
DESIGNACIÓN, EXCLUSIÓN Y ACREDITACIÓN DEL AGENTE DE RETENCIÓN

14-4-2015
La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se

efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos
designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución.Cuando las Unidades
Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes de Retención se
extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus
33
activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención, deberán efectuar
las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que
hubieran realizado las primeras.
Por otra parte, se establece que la condición de agente de retención será acreditada
mediante el “certificado agente de retención”, el cual será encargado por la
administración Tributaria. En tal sentido, entendemos que la citada entidad dictara
mediante norma correspondiente, el lugar y fecha de entrega de otro certificado.
Los sujetos designados como Agentes de retención retendrán por los pagos
realizados a partir de la fecha en que deban operar como tales. A través de esta
modificación vigente a partir del 01 de noviembre del 2002, se establece que desde
que surta efecto la designación como Agente de Retenciones, tal contribuyente deberá
efectuar la retención sobre los pagos que realice aunque las operaciones que originen
dichos pagos se hayan realizado cuando el Agente no ostentaba tal condición.
Asimismo, los sujetos excluidos como Agentes de Retención dejaran de retener por los
pagos realizados a partir de la fecha en que se opere su exclusión.
VI. TASA DE RETENCIÓN
La tasa de la retención es el tres por ciento (3 %) del importe total de la operación

gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción,
incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de
retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
VII. OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN

 El Agente de Retención efectuará la retención en el momento que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada
con IGV.
 Por pagos realizados a un tercero, el Agente de Retención deberá emitir el
“Comprobante de Retención” al Proveedor.
 En caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada
pago.
VIII. TIPO DE CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL DEBEN LLEVAR EL AGENTE

DE RETENCIÓN Y EL PROVEEDOR
a) El Agente de Retención:
14-4-2015
b. Abrirá en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones

por Pagar". En dicha cuenta controlará mensualmente las retenciones
efectuadas a los proveedores y contabilizarán los pagos efectuados a la
SUNAT.
34
c. Asimismo, deberá llevar un "Registro del Régimen de

Retenciones" en el cual controlará los débitos y créditos con respecto
a la cuenta por pagar por cada proveedor. Dicho registro deberá
contener, como mínimo, la siguiente información en columnas
separadas:
o Fecha de la transacción.
o Denominación y número del documento sustentatorío.
o Tipo de transacción realizada, tales como: compras, ajustes a la
operación, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de
facturas por letras de cambio, entre otras.
o Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber,
según corresponda a la naturaleza de la transacción.
o Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
b) El proveedor:
Abrirá en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la

cuenta "Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlará las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retención, así como las
aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
 CASO PRÁCTICO N° 01 – REGIMEN DE RETENCIONES
Vendedor : Empresa ABC (Proveedor)

Adquiriente: Empresa XYZ (Cliente)
La empresa ABC realiza una venta de bienes a la empresa XYZ, y emite una factura,
el detalle de la operación es el siguiente:
Valor de Venta : 10,000.00
IGV (18%) : 1,800.00
Precio de Venta : 11,800.00
La operación es al contado, el pago es realizado mediante transferencia de cuenta
corriente a cuenta corriente del proveedor.
En principio la presente operación es mayor a S/. 700.00, por lo que se trata de una
operación sujeta a retención.
Considerando que la operación sujeta a retención ha sido pactada al contado, debe
tomarse como base de cálculo el importe total de la operación, que en asciende a S/.
11,800.00.
14-4-2015
El cálculo es como sigue:
Valor de venta: 10,000.00

IGV (18%) : 1,800.00
35
Precio de venta : 11,800.00  Importe de la operación

Retención (3%) : (354.00)
Neto a cobrar : 11,446.00
La empresa XYZ deberá entregar el Comprobante de Retención a la Empresa ABC,
por el importe de S/. 354.00
CONTABILIZACION DE LA OPERACIÓN
CONTABILIZACION DE LA EMPRESA ABC (PROVEEDOR)
1. Contabilización de la operación de venta sujeta a retención
12 CUENTAS POR COBRAR COM - TERCEROS 11,800.00

12.1. Fact. Boletas y ot. Comp. X cobrar
1212 Emitidas
40 TRIB. Y APORT AL SIST DE PENS Y ESSALUD 1,800.00
40.1 Gobierno Central
4011 IGV
IGV - Débito
4011011 Fiscal
70 VENTAS 10,000.00
70.11 Mercaderías

x/x Por la venta de mercaderías
69 COSTO DE VENTAS xxx

691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS xxx
20111 Costo
x/x Por el costo de ventas
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2. Contabilización de cobranza
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 11,446.00
36
104 Ctasctes en instituciones financiea

1041 Ctasctes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COM - TERCEROS 11,446.00
1212 Emitidas
3. Contabilización del Comprobante de Retención
40 TRIB. Y APORT AL SIST DE PENS Y ESSALUD 354.00

401 Gobierno Central
4011 IGV
401107 igv - Retenciones por aplicar
12 CUENTAS POR COBRAR COM - TERCEROS 354.00
1212 Emitidas
CONTABILIZACION DE LA EMPRESA XYZ (CLIENTE)
1. Contabilización de la compra
60 COMPRAS 10,000.00
601 Mercaderías
4011 IGV
401101 IGV - Débito Fiscal
40 TRIB. Y APORT AL SIST DE PENS Y ESSALUD 1,800.00
4011 IGV
401102 IGV - Crédito Fiscal
42 CTA POR PAG COMER - TERCEROS 11,800.00
421 Fac, boletas y otcomp. X pagar
14-4-2015
4212 Emitidas
x/x Por las compras realizadas
20 MERCADERIAS 10,000.00
37
201 Productos manufacturados

2011 Productos manufacturados
20111 Al costo
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 10,000.00
611 Mercaderías
x/x Ingreso de bienes al costo de adquisicion
(Ingreso al almacén)
2. Contabilización del pago de la compra (Transf. De fondos a la ctacte del

proveedor)
42 CTAS POR PAGAR COMER - TERCEROS 11,446.00

421 Fact, boletas y ot. Comp. X pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 11,446.00
104 Ctasctes en instintuciones financieras
3. Contabilización de comprobante de Retención emitido al Proveedor
42 CTAS POR PAGAR COMER - TERCEROS 354.00

421 Fact, boletas y ot. Comp. X pagar
4212
4011 IGV
IGV - Retenciones x
401106 pagar
x/x Según Registro de Retenciones
4. Pago de la retención a la SUNAT

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4011 IGV
IGV - Retenciones x
401106 pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 354.00
38
104 Ctasctes en instintuciones financieras

x/x pago a la SUNAT de las retenciones del mes
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
I. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LAS OPERACIONES

DE VENTA DE BIENES.
1. Definición:
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas
con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173, es un
mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.
Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o
inafectas del IGV.
El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión técnica
de la SUNAT, podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen, siempre que se
encuentren clasificados en algunos de los siguientes capítulos del Arancel de Aduanas
2. Mecanismo Aplicable al Régimen
A efectos de poder entender el mecanismo del Régimen de Percepciones se debe

conocer las definiciones respecto de los sujetos que intervienen en él, así tenemos a
los siguientes:
a. Agentes de percepción: Al vendedor de bienes designado
por Decreto Supremo de acuerdo a lo previsto en el artículo
13° de la Ley o la Administración Tributaria, en el caso de
importación definitiva.
b. Cliente: Al sujeto que adquiere bienes de un agente de
percepción.
14-4-2015
 ¿Cuáles son los Bienes sujetos al Régimen?
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
REFERENCIA
RÉGIMEN
39
Harina de trigo o de morcajo Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

1
(tranquillón) 1101.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las
Agua, incluida el agua mineral,
siguientes subpartidas nacionales:
2 natural o artificial y demás bebidas
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/
no alcohólicas
2202.90.00.00
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
3 Cerveza de malta
2203.00.00.00
4 Gas licuado de petróleo siguientes subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dióxido de carbono
2811.21.00.00
Poli(tereftalato de etileno) sin
6 adición de dióxido de titanio, en
3907.60.00.10
formas primarias
Sólo envases o preformas, de poli(tereftalato de
Envases o prefomas, de poli
7 etileno), comprendidos en la subpartida nacional:
(tereftalato de etileno) (PET)
3923.30.90.00
Tapones, tapas, cápsulas y demás Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
8
dispositivos de cierre 3923.50.00.00
Bombonas, botellas, frascos,
bocales, tarros, envases tubulares,
ampollas y demás recipientes para Bienes comprendidos en alguna de las
9 el transporte o envasado, de vidrio; siguientes subpartidas nacionales:
bocales para conservas, de vidrio; 7010.10.00.00/7010.90.40.00
tapones, tapas y demás dispositivos
de cierre, de vidrio
Tapones y tapas, cápsulas para
botellas, tapones roscados, Bienes comprendidos en alguna de las
10 sobretapas, precintos y demás siguientes subpartidas nacionales:
accesorios para envases, de metal 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
común
11 Trigo y morcajo (tranquillón) siguientes subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya
Bienes vendidos a través de
12 adquisición se efectué por consultores y/o
catálogos
promotores de ventas del agente de percepción.
14-4-2015
Pinturas, barnices y pigmentos al

agua preparados de los tipos
13 siguientes subpartidas nacionales:
utilizados para el acabado del
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
cuero.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; Bienes comprendidos en alguna de las
colado o laminado, estirado o siguientes subpartidas nacionales:
40
soplado, flotado, desbastado o

pulido; incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con otras
materias; vidrio de seguridad 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes
de paredes múltiples y espejos de
vidrio, incluido los espejos
retrovisores.
Productos laminados; alambrón;
barras; perfiles; alambre; tiras;
tubos; accesorios de tuberías; Bienes comprendidos en alguna de las
cables, trenzas, eslingas y artículos siguientes subpartidas nacionales:
similares; de fundición hierro o 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
15 acero; y puntas, clavos, chinchetas 7219.11.00.00/7223.00.00.00,
(chinches), grapas y artículos 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,
similares; de fundición, hierro, o 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00,
acero, incluso con cabeza de otras 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1
materias, excepto de cabeza de
cobre.
Adoquines, encintados (bordillos),
siguientes subpartidas nacionales:
16 losas, placas, baldosas, losetas,
6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
cubos, dados y artículos Similares.
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Fregaderos (piletas de lavar),
lavabos, pedestales de lavabo,
bañeras, bidés, inodoros, cisternas
(depósitos de agua) para inodoros,
6910.10.00.00/6910.90.00.00.
urinarios y aparatos fijos similares,
de cerámicas, para usos sanitarios.
Jugos de hortalizas, frutas y otros
frutos
2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
Sólo los discos ópticos y estuches porta disco,
comprendidos en alguna de las siguientes
Discos ópticos y estuches porta
19 subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,
discos
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
14-4-2015
41
BIBLIOGRAFIA
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UJ3y4VFwkNYZF8&hl=es-
419&sa=X&ei=zF8qVbUljMSCBMjVgeAE&ved=0CGIQ6AEwCA#v=onepage&q
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14-4-2015
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Semestre Académico 2015 - I

María Doris Alberca Robledo

En lo concerniente al desarrollo de una Auditoria Tributaria, es válido señalar que ella

Art. 61º CÓDIGO TRIBUTARIO.-

Artículo 62º.- FACULTAD DE FISCALIZACION

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 La comprobación de la forma en que se han llevado a cabo las evaluaciones de

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La Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú - Junta de Decanos, el 15

Debemos de mencionar que organismos internacionales como el Banco Mundial y el

Normas internacionales de auditoria

 100 – 199: Asuntos Introductorios

 200 – 299: Responsabilidades

 300 – 399: Planeación

 400 – 499: Control Interno

 500 – 599: Evidencia de Auditoría

 600 – 699 : Uso del trabajo de otros

 700 – 799 : Conclusiones y dictamen de auditoria

 900 – 999 : Servicios relacionados

 1000 – 1100 : Declaraciones Internacionales de auditoria

I. ASUNTOS INTRODUCTORIOS (100 – 199)

Prefacio a las Normas Internacionales de Auditoría NIA 100

Esta norma presenta un glosario de los términos de auditoría más comúnmente

Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditoría NIA 120

II. RESPONSABILIDADES ( NIAS 200 – 299)

NIA 210- COMPROMISO DE AUDITORIA

Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso

La carta compromiso sustenta y confirma la aceptación de la designación del auditor,

NIA 240 - FRAUDE Y ERROR

Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la detección de información

NIA 250 - CONSIDERACIÓN DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA

III. PLANIFICACIÓN (NIAS 300 – 399)

NIA -300 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditoría incluye:

 Conocimiento del negocio

NIA 310-CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

El propósito de esta norma es determinar qué se entiende por conocimiento del

Fuentes del Conocimiento del negocio:

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria:

 De su experiencia previa con la entidad y su industria.

NIA 320 - LA IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA

Esta norma se refiere a la interrelación entre la significatividad y el riesgo en el

IV. CONTROL INTERNO (NIAS 400 – 499)

NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y CONTROL INTERNO

El propósito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtención de una