Derecho

TRIBUTARIO
GRUPO: N° 02
INTEGRANTES:
Angulo Zavaleta, José PROFESORA
Perez Jiménez, Edyth
Becerra Romero, Carla
De los Santos Castillo, Jhoselyn
Sare Valverde, Carmen
Sevillano del Castillo, Karla
Vásquez Cabanillas, Consuelo
“CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE CANADÁ Y EL
GOBIERNO DE LA REPUBLICA DEL PERÚ PARA
EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN Y PARA PREVENIR
LA EVASIÓN FISCAL EN RELACIÓN AL IMPUESTO A
LA RENTA Y AL PATRIMONIO”

PBI INVERSION
EXTRANJERA
EXPORTACION DE SERVICIOS
Comercio
Transfronterizo

Se entiende como comercio

exterior que se refiere a la
salida de mercancías o
Presencia de
Consumo
Personas
Extranjero
Fisicas

servicios con destino al

exterior Presencia
Comercial
 MARCO JURIDICO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
• Las personas jurídicas
domiciliadas tributan por sus
rentas de fuente peruana y
extranjera, mientras que las
personas jurídicas no
domiciliadas tributan tan solo sus
rentas en el Perú.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
• Se trata de poder evitar la doble
imposición suscrito en el Perú.
• se considera servicio a toda
prestación que una persona
realiza para otra y por la cual
recibe una retribución o ingreso
que ese considere renta de
tercera categoría para los efectos
del Impuesto a la Renta
COMPROBANTE DE PAGO
• Se deben emitir una factura de
acuerdo a las normas contenidas
en el RCP.
• Los comprobantes serán
generados de manera impresa y
no necesariamente tiene que ser
en castellano, ya que puede llevar
otro idioma pero deberá ir con su
traducción.
 CONVENIOS PARA
EVITAR LA DOBLE
IMPOSICION
Los CDI surgen frente a la
problemática internacional
que ocasiona la doble
imposición.
Es así que, en esencia, los CDI son
tratados internacionales, celebrados en
el marco de la Constitución Política del
Perú por el procedimiento establecido
y que busca evitar o solucionar el
problema de la doble tributación, así
como facilitar la cooperación
internacional y el intercambio de
informaci6n entre países.
De lo expuesto, se puede señalar que los CDI cumplen
tres funciones determinantes:
• Evitar o prevenir la doble imposición mediante la asignación de
potestades tributarias a los países de residencia o fuente.
• Intercambio de información entre países mediante
cláusulas que faciliten dicho intercambio
Usualmente se reconocen
dos tipos de doble • Prevenir la evasión fiscal mediante cláusulas que
imposición que los CDI prevengan la utilización de los CDI con el (mico fin de
busca solucionar: aprovechar sus beneficios (treaty shopping)
Actualmente el Perú ha suscrito 7 CDI,
Doble imposición Jurídica: Se da cuando una
persona es gravada por la misma renta en dos o con los siguientes países:
más jurisdicciones. Brasil, Canadá, Chile, Corea del,
Doble imposición Económica: Se da cuando dos Norte, México, Portugal, Suiza
personas son gravadas por la misma renta en dos
o más jurisdicciones, utilizando figuras distintas.

Actualmente el Perú ha suscrito 7
CDI, con los siguientes países:
Brasil, Canadá, Chile, Corea del,
Norte, México, Portugal, Suiza
También nos encontramos bajo la
aplicación de la Decisión 578 de la
Comunidad Andina de Naciones (CAN),
el cual busca evitar la doble imposición
entre los países miembros de la CAN
(Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú),
pero que es sustancialmente distinto a los
demás CDI suscritos por el Perú
PRINCIPALES ASPECTOS DE LOS CDI
ÁMBITO DE APLICACIÓN
f
i
El presente Convenio se aplica a las
personas residentes de uno o de
n , el Articulo 4 del MOCDE establece
ciertos criterios para solucionar el
ambos Estados Contratantes.
a problema de doble residencia, tanto
para las personas naturales
(señalando criterios como vivienda
Residente es toda persona que, en virtud de l permanente, centro de intereses
la legislación interna de un Estado, este vitales, entre otros), como para las
RESIDENCIA
sujeta a imposición en razón de su
domicilio, residencia, sede de direcci6n u
m personas jurídicas (en el caso del
MOCDE, el criterio es la sede de
otro criterio de naturaleza análoga
e direcci6n efectiva).

No se considerara residente a las personas que

se encuentran sujetas a imposición en un
n
t
Estado exclusivamente por sus rentas de fuente
local.

e
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Al respecto, el Artículo 5 del MOCDE recoge el concepto de
Establecimiento Permanente para efectos de la aplicación de los CDI, y
señala 3 modalidades de establecimiento permanente, de acuerdo con dicho
Artículo:
a. Lugar fijo de negocios. El numeral 1 del
Artículo 5 del MOCDE señala que por
Establecimiento Permanente debemos entender, en
principio, a un lugar fijo de negocios mediante el cual
una empresa realiza toda o parte de su actividad.

La expresión “establecimiento permanente” comprende, en

especial:
(a) las sedes de dirección;
(b) las sucursales;
(c) las oficinas;
(d) las fábricas;
(e) los talleres;
(f) las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o
cualquier otro lugar en relación a
la exploración o explotación de recursos naturales.
 CDI entre Perú y Canadá
DIFERENCIAS CON EL MOCDE

RESIDENCIA ESTABLECIMIENTO DIVIDENDOS INTERESES REGALÍAS

PERMANENTE

Se encuentra recogido Se encuentra

Se establece una regla de También El CDI Perú – Canadá
en el Artículo 4 del CDI recogido en el
tributación compartida en establece una establece una regla de
entre Perú y Canadá, Artículo 5 del CDI
ambos Estados contratantes regla de tributación compartida
estableciendo criterios entre Perú y Canadá
para el caso de la distribución de tributación tanto para el Estado de
para solucionar los recogiendo el
dividendos. compartida, residencia como para
problemas de doble modelo ONU. El CDI Perú – Canadá establece estableciendo el Estado de la fuente.
residencia. límites a las tasas de imposición una tasa máxima Sin embargo, limita la
 Incorpora un de 10% que posea directamente en el país del tasa del impuesto a
 En el caso de nuevo supuesto al menos 10% del capital de la cual procedan los 15%.
personas jurídicas. de sociedad que paga los intereses (país de
 En el caso que no Establecimiento dividendos y de 15% en la fuente) este
sea nacional en Permanente cualquier otro caso. límite es de 15%.
ambos estados temporal
CLÁUSULA DE LA NACIÓN MÁS FAVORECIDA

Esta alcanza a los dividendos, intereses y regalías, respectivamente.

Asimismo dicha cláusula introduce el requisito especial de que el tercer país con el cual el Perú
suscriba el CDI debe pertenecer a la OCDE.

 En relación a los
  En relación a las regalías  Respecto a los intereses
dividendos
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS DESDE EL PERÚ A
CANADÁ: APLICACIÓN DEL CDI ENTRE PERÚ Y
CANADÁ
SOFTWARE

FRANQUICIAS

SERVICIOS A LA SERVICIOS DE
MINERÍA INGENIERÍA EN
CONSULTORÍA
 • Este servicio consiste en la subcontratación de funciones
de procesos de negocio a proveedores externos de una
BPO (centro
de contacto): compañía.

• Este servicio consiste en el desarrollo de programas

informáticos con el objetivo de resolver problemas de
Software: gestión de una empresa.

• De acuerdo con el Plan de Promoción de Franquicias de

PROMPERU, son un sistema de comercialización de
Franquicias productos.
 •Servicios de ingeniería en • Servicios a la minería:
Marketing digital: Este
consultoría: Son empresas Son empresas de servicios
consiste en la aplicaci6n de
de servicios especializados de asesoría y gestión de
estrategias de
en ingeniería que diseñan proyectos mineros, que
comercializaci6n llevadas a
y/o ejecutan proyectos de brindan soluciones
cabo en las medias digitales
infraestructura integrales
VENTAJAS DE LA APLICACIÓN DEL
CDI
Cláusula de trato no discriminatorio Métodos de solución de doble
y solución de controversias imposición

En el artículo 24 del CDI Perú- Es posible la aplicación del

Canadá, se prevé un trato no artículo 23 del CDI, que busca la
discriminatorio para los residentes eliminación de la doble
de los Estados contratantes, así imposición.
como en el artículo 25 del CDI, se
encuentra regulado el
procedimiento amistoso de solución
de controversias derivadas del CDI.
 DESVENTAJAS DE LA APLICACIÓN
DEL CDI
Obtención de Certificado de
Residencia
Para obtener los beneficios del
CDI, se requiere obtener un
Certificado de Residencia y esto
representa una desventaja en
cuanto a los requisitos a presentar
para obtenerlo; de lo contrario, se
aplicará el régimen general.
Treaty Shopping
Caso en el que una persona
busca alocar la renta en una
determinada jurisdicción con
el propósito de aprovecharse
de los beneficios del CDI, sin
sustento empresarial o
comercial.
¡GRACIAS
!