UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CASO PRACTICO
CDI PERÚ-CHILE
PRESENTADO POR:
NATALY EDITH HUAMANI JULI
KAROLAEN RODRIANA QUENTA MAMANI
 LA DOBLE IMPOSICIÓN:
CONCEPTO

CONCEPTO • ¿Cuándo nos encontramos ante un

 Cuando 2 ó más
ordenamientos jurídicos con
criterios tributarios distintos,
gravan una misma actividad
económica en un mismo
período tributario, respecto
de un mismo deudor
tributario y en un mismo
tributo.
supuesto de Doble Imposición?
1. Identidad del sujeto pasivo.
2. Identidad del hecho generador-
imponible (actividad económica).
3. Identidad temporal (un mismo período
tributario)
4. Identidad de forma tributaria (Tributo)
LA DOBLE IMPOSICIÓN:
CRITERIOS DE VINCULACIÓN ADOPTADOS: PERÚ
1. VINCULACIÓN POR EL
DOMICILIO-RESIDENCIA:
(ESTATUS JURÍDICO)
Están GRAVADOS la totalidad
de rentas obtenidas por los
contribuyentes Domiciliados
el Perú. (Renta Mundial)
3.NACIONALIDAD/
CIUDADANÍA:
Están GRAVADOS todas
las rentas que perciben los
nacionales/ciudadanos de un
Estado.
2. VINCULACIÓN POR
LA FUENTE
Los contribuyentes No Domiciliados
en el Perú, tributarán por sus rentas
de fuente peruana. Ej: Sucursal en el
Perú de empresa constituida en el
en
extranjero
4. LUGAR DE CONSTITUCIÒN/ SEDE DE
DIRECCIÓN EFECTIVA: ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE.
El Estado gravará las rentas de todas las
personas jurídicas constituidas o cuya
sede de dirección efectiva se encuentren
en su territorio.
LA DOBLE IMPOSICIÓN:
Supuesto de Doble Imposición:
Domiciliado

Tributa en el Perú:
Por la Renta Mundial
(Criterio del Domicilio)

Contribuyente domiciliado en el
Perú

Tributa en el Extranjero:
Por las rentas generadas en el extranjero.
(Criterio de la fuente)
LA DOBLE IMPOSICIÓN
Supuesto de Doble Imposición:
No Domiciliado

Tributa en el Perú:
Por las rentas de fuente peruana.
(Criterio de la fuente)

Contribuyente No domiciliado en el
Perú

Tributa en el Extranjero:
Por las rentas generadas como domiciliado
(Criterio del domicilio)
 LA DOBLE IMPOSICIÓN:
MÉTODOS DE ATENUACIÓN
1. IMPUTACIÓN:
 El Estado de residencia somete a
gravamen todas las rentas de la
persona, incluidas las que obtiene en
el extranjero.
 Tiene en cuenta los tributos que el
residente ha pagado en el país donde
ha invertido, permitiéndole que se los
deduzca o los reste de los tributos a
pagar en su país.
 Sólo elimina parcialmente la doble
imposición.
2. EXENCIÓN:
• El Estado de residencia permite
que no se incluyan las rentas
obtenidas en el extranjero.
• La inversión realizada tributa sólo
en el Estado donde se hace la
inversión.
• Es más ventajoso para el
contribuyente.
LA DOBLE IMPOSICIÓN
EJEMPLO:

Chileno Actividad Comercial

(territorio peruano)

I. Renta

PERÚ CHILE
(fuente) (nacionalidad)
 CASO:

En febrero de 2009 Punta Sal S.A.. Empresa domiciliada en Perú

recibió un financiamiento por US$ 350 000.00 de u parte vinculada
Chilena VALPARAÍSO pactándose una tasa de interés anual de /%.
La cancelación se realizara cada trimestre.
Se consulta:
1. ¿Existe la obligación de retener el impuesto a la renta?
2. ¿En que momento se realiza la retención?
3. ¿Qué país tiene la potestad de gravar la renta?}
4. ¿Cuánto e la tasa a retener?
PASOS:

1. Verificar si la operación esta gravado con el IR peruano.

2. Verificar qué país tiene la potestad tributaria.

3. Aplicación de la legislación interna con los límite por el

CDI.
I.R. PERU
Lo ingresos obtenido por intereses,
comisiones, primas y toda suma
adicional al interés pactado…,
cuando el capital este colocado o
sea utilizado en el país o el pagador
sea un sujeto domiciliado…
Tiene una retención del 4.9 % y el 30%
CDI CHILE
Lo interés procedentes de un Estado
Contratante y pagado a un residente
del otro Estado contratante pueden
someterse a imposición en ese otro
Estado
(…), pero si el beneficio efectivo es
residente del otro Estado contratante,
el impuesto así exigido no podrá
exceder del 15 % del importe bruto
de lo interés
Art. 11 del CDI CHILE
 SOLUCIÓN:

¿Existe la obligación de retener el impuesto a la renta?

Sí, ya que cumple con los requisitos del art. 9 de la Ley del IR.

¿En que momento se realiza la retención?

Según el art. 76 de la Ley del IR la retención se debe efectuar al momento
del pago.

¿Qué país tiene la potestad de gravar la renta?

Según el art. 11 del CDI la potestad tributaria lo tienen ambos países
(Tributación Compartida)

¿Cuánto e la tasa a retener?

Según el art. 11 la tasa es del 15%
ETAPAS PARA LA NEGOCIACION DE UN CONVENIO PARA EVITAR LA
DOBLE IMPOSICION
A
FORMACION DE UN EQUIPO DE
ESPECIALISTA
B
INVERSION Y ENTRENAMIENTO

C ELABORACION DE UNA
POLITICA O LINEAMIENTOS
GENERALES

ESTUDIO DE CADA CONVENIO

D A NEGOCIAR

NEGOCIACION

E
FIRMA Y RATIFICACION