Universidad Autónoma de Santo Domingo

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Maestría Contabilidad Tributaria

Sustentante:

Xiomara Matos
Maestro: Lic. Ramón Matos

14 del mes de noviembre del año 2020, Santo Domingo, República Dominicana.
DOBLE TRIBUTACION
 LOS SUBTEMAS A TRATAR SON:

Definición del Impuesto y de la Doble Tributación.

Característica de la Doble Tributación.
Doble Tributación Internacional.
Acuerdos y Tratados Internacionales firmados por DGII y
Republica Dominicana.
Métodos para evitar la Doble Tributación.
Presentación de un Acuerdo entre Republica Dominicana y
Canadá.
QUE SON?

Los impuestos, son un tributo
que se paga al Estado para
soportar los gastos públicos,
estos pagos son obligatorios y
son exigidos tanto a personas
físicas como a personas
jurídicas.

La doble tributación hace referencia a la imposición de más

de un impuesto sobre un mismo ingreso o renta, siendo este,
uno de los aspectos más relevantes en la tributación
internacional, que trata de evitarla a fin de mejorar la
competitividad económica y fiscal de los países.
La doble tributación puede adoptar dos manifestaciones
que son:

1) Doble tributación económica: Cuando dos contribuyentes

son gravados con el mismo impuesto, en el mismo país, en
virtud del mismo hecho generador.
2) Doble tributación jurídica: Cuando el mismo contribuyente
es gravado con distintos impuestos en países distintos, por
el mismo hecho generador.

Esto sucede porque los países gravan los ingresos y recaudan impuestos
de acuerdo con dos modelos distintos:

Principio subjetivo o de
Principio objetivo o de la renta mundial: Los
fuente: Los países solo estados recaudarán
recaudarán impuestos impuestos sobre las
sobre las ganancias que se ganancias percibidas en
generen en su territorio. todo el mundo por sus
residentes fiscales.
Para todas las empresas, mantener una tributación sana, implica tener claridad sobre los
pagos que deben ser realizados, mantener al día las declaraciones, hacer planeación
tributaria y no tener atrasado el cumplimiento de las obligaciones fiscales de este tipo con
el fin de evitar sanciones.

Una mala tributación implica automáticamente una disminución de las utilidades

empresariales, por lo tanto, es importante tener claridad sobre que impuestos deben
pagarse, cómo y dónde.
 CARACTERISTICA DE LA DOBLE
TRIBUTACION

 Existencia de un mismo hecho gravado.

 Que recaiga en la misma persona natural o

jurídica.

 Que se de dentro de un mismo periodo de

tiempo.

 Que existan semejanza en relación con el

impuesto aplicado.

Para evitar la doble tributación existen los convenios que son acuerdos entre
países que tienen como finalidad distribuir la potestad tributaria para evitar que los
residentes se enfrenten a una doble imposición respecto al impuesto sobre la renta
y patrimonio.
• DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
.

DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

Como lo expresa Isaac López Freyle (1962:22):

 
La Doble Tributación Internacional surge cuando las
legislaciones de dos Estados coinciden en gravar un mismo
ingreso porque los países siguen principios diferentes.
 
Entonces el conflicto surge cuando dos países contemplan
como objeto de gravamen una misma situación jurídica o un
mismo hecho generador, bien sea que pretendan gravar o de
hecho graven la riqueza generada en un país sujeta a
gravamen en otro país o pretendan que los ingresos
generados fuera de sus fronteras sean gravados en el país de
 FORMAS DE DOBLE TRIBUTACIÓN

Se pueden mencionar dos formas de doble tributación

internacional:
Doble tributación jurídica
Doble tributación económica
 
a) Doble Tributación Jurídica

Según la definición del Comité de Asuntos Fiscales de la

Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico (O.C.D.E.), existe doble Tributación Jurídica
cuando dos o más Estados someten a imposición a un
mismo concepto de renta obtenido por el mismo sujeto, por
idénticos o similares impuestos, y en igual periodo.
 FORMAS DE DOBLE TRIBUTACIÓN (CONT.)

También se la conoce como doble tributación en sentido estricto. El

mismo contribuyente, por el mismo impuesto, en el mismo periodo
(identidad de hecho imponible) es gravado simultáneamente por dos
jurisdicciones fiscales diferentes (Volman, 2005).
 
Ejemplo, en el caso de intereses, el país donde el capital está
colocado le retiene el impuesto sobre la renta por criterio de la
fuente, y el país de residencia del inversor grava dichos intereses por
el criterio de renta mundial.
 
Según el Modelo Convenio de la O.C.D.E. (MCOCDE) y la Convención
Modelo de la Organización de Naciones Unidas (CMONU), la doble
imposición jurídica internacional puede existir en tres casos:
FORMAS DE DOBLE TRIBUTACIÓN (CONT.)

 Cuando los dos Estados contratantes graven a una misma persona

por su renta y patrimonio totales (sujeción fiscal integral
concurrente);
 
 Cuando una persona, residente de un Estado contratante (Estado
de residencia), obtenga rentas o posea elementos del patrimonio
en el otro Estado contratante (Estado de la fuente o Estado donde
están situados un establecimiento permanente o una base fija) y
los dos Estados graven estas rentas o su patrimonio;
 
 Cuando los dos Estados contratantes graven a una misma persona,
no residente ni en uno ni en otro de los Estados contratantes, por
las rentas provenientes o por el patrimonio que posea en un Estado
contratante.
b) Doble Tributación Económica

Existe doble tributación económica cuando dos o más Estados, gravan una
misma transacción económica, ingreso, o patrimonio, en manos de diferentes
titulares y durante un mismo periodo de tiempo (Volman 2005).
Existe identidad de hecho imponible pero no de sujeto.
Un ejemplo de esto es el referido a los precios de transferencia en la casa
matriz y las filiales de las compañías multinacionales.

Otro ejemplo de La doble tributación internacional de dividendos ha sido

motivo de especial preocupación en la literatura y en las legislaciones. Como
en todo fenómeno de doble tributación internacional, para evitar la doble
tributación de dividendos caben tanto las medidas unilaterales como las
soluciones convencionales .No son frecuentes, sin embargo, las disposiciones
internas para eliminar esta doble tributación, fuente de numerosos fraudes y
abusos como reconoce el Comité Fiscal de la O.C.D.E.
 b)Doble Tributación Económica (Cont. )

En el ámbito convencional, aunque existen numerosos

convenios bilaterales que contemplan el problema,
ninguna prevención se contiene en el modelo
propuesto por la O.C.D.E. que prefiere dejar a la
elección de los Estados la solución del problema, sea de
modo unilateral o por vía convencional.
COMO EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN.

La doble tributación es un problema que lo estados deben

abordar y buscarle una solución, debido a que un inversionista
no querrá invertir en un país donde debe pagar dos vece el
mismo impuesto sobre los mismos ingresos, y para ello los
estados firman acuerdos o convenios para evitar la doble
tributación.
 
De esa manera los países acuerdan quien impondrá el tributo,
así que sólo uno de los países cobra el impuesto sobre un mismo
ingreso.
 TRATADOS Y ACUERDOS
INTERNACIONALES
FIRMADOS POR LA DGIII Y
LA REPUBLICA
DOMINICANA
DEFINICION DE TRATADO Y ACUERDO

• Tratados y Acuerdos Internacionales Un tratado

internacional es un convenio entre dos o más
naciones, o entre un Estado y un Organismo
Internacional, donde los involucrados adquieren un
compromiso, para cumplir con determinadas
obligaciones. Lo más usual es que estos tratados se
realicen entre naciones, siendo estos regulados por la
Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados
de 1969. Sin embargo, también se pueden dar entre
una nación y un Organismo Internacional, en este
caso, la regulación está a cargo de la Convención de
Viena sobre el Derecho de los Tratados celebrados
entre Estados y Organizaciones Internacionales o
entre Organizaciones Internacionales de 1986.
 Requerimiento Constitucional para la aprobación de
los Tratados Internacionales.
• En el artículo 26 de la Constitución se establece que la República Dominicana es un Estado
miembro de la comunidad internacional, abierto a la cooperación y apegado a las normas del
derecho internacional. En ese orden, el artículo 93 de la indicada Carta Magna, otorga al Congreso
Nacional la autorización para aprobar o desaprobar los tratados y convenios internacionales que
suscriba el Poder Ejecutivo, ya que es el Poder Ejecutivo, representado por el presidente de la
República, el único competente para firmar tratados o convenios internacionales y someterlos a la
aprobación del Congreso Nacional, sin la cual no tendrán validez ni obligarán a la República. Con
la proclamación de la Constitución del 2010, se crearon nuevos órganos judiciales, se
desconcentraron atribuciones y se establecieron nuevos mecanismos constitucionales. En estos
se circunscribe el control preventivo de la constitucionalidad, también denominado control
preventivo o control a priori. El artículo 184 de la Constitución dispone la creación de un Tribunal
Constitucional para garantizar la supremacía de la Constitución, la defensa del orden
constitucional y la protección de los derechos fundamentales. Sus decisiones son definitivas e
irrevocables y constituyen precedentes vinculantes para los poderes públicos y todos los órganos
del Estado. Es este control preventivo el que vela porque los tratados internacionales estén
acorde a las disposiciones constitucionales antes de su ratificación por el órgano legislativo.
Impuestos Internos ha firmado diversos acuerdos internacionales de cooperación y colaboración
técnica, así como convenios para el intercambio de información, evitar la doble imposición y
prevenir la evasión fiscal en materia de Impuesto Sobre la Renta (ISR) y al Patrimonio.
 Convenios para evitar la doble imposición, prevenir la
evasión fiscal y promover el intercambio de información:

• 1- Convenio entre la República

Dominicana y el Reino de España para evitar
la doble imposición y prevenir la evasión
fiscal en materia de Impuesto sobre la Renta.
Firmado en la ciudad de Madrid, España en
fecha 16 de noviembre del año 2011.

• 2- Convenio entre la República

Dominicana y Canadá para evitar la doble
tributación y prevenir la evasión fiscal con
respecto a Impuesto sobre la Renta y el
Patrimonio. Firmado el 6 de agosto del año
1976.
• Estos convenios delimitan la forma de tributación del Impuesto
sobre la Renta, cuando el hecho generador se produce dentro
de los Estados Contratantes. Puntualiza, además, dónde y
cómo han de pagarse los impuestos correspondientes a las
rentas generadas por personas físicas o jurídicas nacionales de
alguno de los estados contratantes, siempre que estas rentas
provengan de beneficios empresariales, inmobiliarios,
transporte aéreo o marítimo, dividendos, intereses, ganancias
de capital, servicios prestados, remuneraciones, regalías y
pensiones. Además, regula el intercambio de información que
posiblemente pueda resultar de interés para aplicar lo
dispuesto en los convenios firmados.

3- La República Dominicana posee un acuerdo para el intercambio de información firmado con los
Estados Unidos de América, en fecha 7 de agosto del año 1989. Este acuerdo obliga a ambos estados a
intercambiar informaciones tributarias, así como a velar por la precisa fijación y recaudación del impuesto,
impidiendo el fraude y la evasión al fisco, a través de la creación de fuentes de información fiscal.
• Tanto la República Dominicana como los Estados
Unidos de América, con la firma del precitado
acuerdo, se obligan a intercambiar información
al Estado que lo solicite, independientemente de
si la persona a la que se refiere la información o
en cuyo poder está dicha información es
residente o nacional de uno de los Estados
Contratantes. Toda información recibida por un
Estado Contratante se considerará secreta de
igual modo que la información obtenida en
virtud de las leyes nacionales de aquel Estado y
solamente se revelará a la autoridad
competente.
 Acuerdos de cooperación y
colaboración técnica:
• Un acuerdo de cooperación es una expresión de la voluntad amplia de las partes por
desarrollar y favorecer acciones de cooperación en ámbitos de mutuo interés y
beneficio. La República Dominicana posee un acuerdo para el intercambio de
información firmado con los Estados Unidos de América, en fecha 7 de agosto del año
1989. Este acuerdo obliga a ambos estados a intercambiar informaciones tributarias,
así como a velar por la precisa fijación y recaudación del impuesto, impidiendo el
fraude y la evasión al fisco, a través de la creación de fuentes de información fiscal.
Cualquier forma de acuerdo involucra dos o más partes, que, tomando un
compromiso para un cierto curso de acción, piensan en obtener algún beneficio
común. El término cooperación internacional se refiere a la ayuda voluntaria de una
donante o de un país a una población (beneficiaria) de otro. Esta población puede
recibir la colaboración directamente o bien a través de su estado, gobierno local o una
ONG de la zona.
Impuestos Internos ha firmado los siguientes acuerdos
de cooperación y colaboración técnica:

• 1-Acuerdo de Colaboración Interinstitucional entre Impuestos Internos de

la República Dominicana y el Servicio de Rentas Internas de Ecuador,
firmado en Ciudad de Lisboa, Portugal, en fecha 27 de octubre del 2011.
• 2- Acuerdo de Cooperación Técnica entre Impuestos Internos y la
Dirección General de Finanzas Públicas de la República Francesa, firmado
el año 2011.
• 3-Acuerdo de Colaboración y Asistencia Técnica en Administración
Tributaria entre Impuestos Internos y la Agencia Estatal de
Administración Tributaria de España, firmado en el mes de julio del año
2010.
• 4-Acuerdo de Cooperación y Asistencia Técnica en Administración
Tributaria entre Impuestos Internos de la República Dominicana y el
Departamento de Hacienda del Estado Libre Asociado de Puerto Rico,
firmado en San Juan, Puerto Rico, en fecha 13 de enero del año 2015.
• Estos acuerdos de cooperación tienen el
objetivo de fortalecer la economía y
modernización de las administraciones
públicas, traspasando las experiencias, ideas y
metodología, ofreciendo mutuo apoyo e
implementando cambios que ayuden a
modernizar la aplicación de políticas públicas y
que, asimismo, permita incentivar la
cooperación, como herramienta básica que
fortalezca las relaciones entre los gobiernos,
en aras del desarrollo armónico e integral. Los
gobiernos reconocen que la asistencia mutua y
la cooperación técnica entre los países,
constituyen un elemento fundamental en la
lucha contra el fraude, la evasión y la elusión
tributaria, en el marco de la estrecha
colaboración que requiere el desarrollo de la
relación económica entre diferentes países.
Algunas de las áreas focales que buscan desarrollar y
eficientizar mediante la firma de estos acuerdos de
cooperación técnica son:

• • Estructura organizacional
• • Gestión de recursos Humanos
• • Fiscalización
• • Tecnología de la información
• • Tributación en exportación
• • Divulgación y educación al contribuyente
• • Cobranza
• • Recaudación
• • Servicios
• • Combate de la evasión y elusión fiscal
• • Control y administración de impuesto
directos e indirectos
  
MÉTODOS PARA EVITARLA DOBLE
TRIBUTACIÓN.
Los convenios de doble tributación –CDI– son
pactos entre Estados, acuerdos necesarios para
evitar que un contribuyente pague impuestos por
un mismo hecho más de una vez en diferentes
países.
EL MÉTODO DE EXENCIÓN

EL MÉTODO DE
IMPUTACIÓN o CRÉDITO
FISCAL
 EL MÉTODO DE EXENCIÓN

Este procedimiento para eliminar la doble imposición

internacional consiste en no someter a imposición las
rentas de fuente extranjera o los elementos patrimoniales
situados en el extranjero.
APLICACIÓN 
• La aplicación del método de
exención permite la neutralidad fiscal
en la importación de capitales, ya que
todos los operadores económicos que
realizan actividades en un
determinado Estado tienen la misma
presión tributaria lo que permite un
grado mayor de competencia, pues
esta no se ve alterada por las distintas
presiones fiscales de los países en que
residen los operadores económicos.
 EL MÉTODO DE
IMPUTACIÓN

En el método de imputación se somete a imposición al contribuyente por su

renta o patrimonio mundial, pero se establece que los impuestos sobre la
renta o el patrimonio satisfechos por las rentas o los patrimonios que tienen
su origen o están ubicados en el extranjero sean objeto de deducción en la
cuota. Es decir, que este método de imputación integral reconoce la
deducción en la cuota de los impuestos extranjeros en su totalidad.
APLICACIÓN 

• La aplicación del método de

imputación permite la neutralidad
fiscal en la exportación, ya que
todos los operadores económicos
que residen en un Estado soportan
la misma presión tributaria sea cual
sea el país en donde tienen situado
su patrimonio u obtienen sus
rentas.
 MÉTODO DE DESCUENTO
TRIBUTARIO

Es también conocido como método de crédito fiscal. En

dicho sistema el impuesto pagado por la obtención de una
renta en el Estado donde se origina el ingreso puede
deducirse del impuesto a pagar sobre esa misma renta en el
Estado de residencia.
CONVENIO ENTRE LA REPUBLICA
DOMINICANA Y CANADA PARA EVITAR LA
DOBLE TRIBUTACIÓN Y PREVENIR LA
EVASIÓN FISCAL CON RESPECTO A
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL
PATRIMONIO
• El Gobierno de la República Dominicana y el Gobierno de
Canadá, firmaron el Convenio en fecha : 6 de Agosto de
1976, entrada en vigencia 01 de enero del 1977 y el mismo
fue ratificación: 23 de Septiembre de 1977

• El 4 de marzo del año en 2016, se realizó un   almuerzo –

conferencia entre la DGII y la Cámara de Comercio
Dominico-Canadiense.
• Uno de los tópicos vistos fue lo  expuesto por el Director de DGII,
Guarocuya Félix, en cuanto a la necesaria actualización del Convenio
firmado en el 1976 entre República Dominicana y Canadá para evitar
la doble tributación internacional y la evasión fiscal.

• Deseando concluir un Convenio para evitar la doble tributación y

prevenir la evasión fiscal con respecto a impuestos sobre la renta y el
patrimonio;

• Este Convenio se aplicará a las personas que son residentes de uno o

ambos de los Estados Contratantes.
 Impuestos Comprendidos
• 1. Este Convenio se aplicará a los impuestos sobre la renta y sobre el
patrimonio establecido por cada Estado Contratante,
independientemente de la forma de recaudación.

• 2. Se consideran impuestos sobre la renta y el patrimonio todos los

impuestos establecidos sobre la renta total sobre el capital total, o
sobre elementos de renta o de capital, incluyendo impuestos sobre
ganancias de enajenación de bienes muebles o inmuebles, impuestos
sobre las sumas totales de sueldos o salarios pagados por las
empresas, así como los impuestos sobre las plusvalías.
• Los impuestos existentes a los que se aplicará el Convenio son en particular:

a. En el caso de Canadá: Los impuestos sobre la renta establecidos por el Gobierno del
Canadá (de ahora en adelante denominado “impuestos canadienses”);

b. En el caso de la República Dominicana: Los impuestos sobre la renta establecidos por el

Gobierno dominicano (de ahora en adelante denominado “impuestos dominicanos”).

El Convenio se aplicará también a cualesquiera impuestos sobre la renta de

naturaleza idéntica o análoga y a impuestos sobre el patrimonio que sean
establecidos después de la fecha de la firma de este Convenio además de, o en
lugar de, los impuestos existentes.
• Los Estados Contratantes se notificarán mutuamente los
cambios que hayan sido hechos en sus leyes de impuestos.
En el caso de Canadá, el Ministro de la Renta Nacional o su
representante autorizado, en el caso de la República
Dominicana, el Ministro de Hacienda o su representante
autorizado.
 Domicilio Fiscal
• 1. Para los propósitos de este Convenio, el término “residente de un
Estado Contratante” significa cualquier persona, que bajo las leyes de
aquel Estado esté obligada a tributación en razón de su domicilio,
residencia, sede de dirección u otro criterio de naturaleza similar.

• 2.Cuando, una persona física es un residente de ambos Estados

Contratantes el caso se resolverá según las reglas siguientes:
• a. Será considerado como un residente del Estado Contratante en el cual tenga
una vivienda permanente a su disposición. Si él tiene una vivienda permanente a
su disposición en ambos Estados Contratantes, será considerado ser residente del
Estado Contratante con el cual sus relaciones personales y económicas son más
importantes (de ahora en adelante referido como a su “centro de intereses
vitales”).

• b. Si el Estado Contratante en el cual él tiene su centro de intereses vitales no

puede ser determinado o sí él no tiene una vivienda permanente en ninguno de
los Estados Contratantes en el cual viva de manera habitual.

• c. Si viviera de manera habitual en ambos Estados Contratante o en ninguno de

ellos, será considerado como un residente del Estado Contratante del cual es
nacional;
 Establecimiento Permanente
• 1. Para los fines de este Convenio, el término “establecimiento permanente” significa un lugar
fijo de negocios en el cual se llevan a cabo, total o parcialmente, las operaciones de la
empresa.

• 2. El término “establecimiento permanente” incluirá especialmente:

• a. la sede de dirección; b. una sucursal; c. una oficina; d. una fábrica; e. un taller; f. una mina,
una cantera u otro lugar de extracción de recursos naturales; g. las obras de construcción o de
montaje cuya duración exceda de doce meses; h. cualquier lugar utilizado como punto de
venta.

• c. el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la empresa

únicamente con el propósito de ser elaboradas por otra empresa;
Establecimiento Permanente
 Ingresos provenientes de Bienes
Inmuebles
• 1. Los ingresos derivados de bienes inmuebles, así como los derivados de la
explotación agrícola y forestal, pueden ser gravados en el estado Contratantes en el
cual tal propiedad está situada.

• 2. Para los fines del presente convenio, el término “bien inmueble” será definido de
acuerdo con la ley del Estado Contratante en el cual la propiedad en cuestión esté
situada. El término incluirá en cualquier caso los bienes accesorios a la propiedad
inmueble, ganado y equipos utilizados en agricultura y silvicultura, derechos a los
cuales se pueden aplicar las disposiciones de la ley general referente a bienes raíces,
usufructo de la propiedad inmueble y los derechos a pagos variables o fijos por la
explotación o el derecho a explorar depósitos minerales, fuentes, y otros recursos
naturales. Los barcos y las aeronaves no serán considerados como bienes inmuebles.
 Beneficios de las Empresas

• 1. Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante

estarán sujetos a tributación sólo en aquel Estado, a menos
que la empresa lleve a cabo operaciones en el otro Estado
contratante a través de un establecimiento permanente
situado en él. Si la empresa lleva a cabo o ha llevado a
cabo operaciones según lo establecido anteriormente, los
beneficios de la empresa pueden estar sujetos a impuestos
en el otro Estado, pero sólo la proporción de ellos que es
imputable a ese establecimiento permanente.
 Transporte Marítimo y Aéreo

• 1. Los beneficios derivados por una empresa de un Estado Contratante de las

operaciones de barcos o aeroplanos en tráfico internacional deben de ser gravados
solamente en ese Estado.

• 2. No obstante lo previsto en el párrafo anterior (1), los beneficios devengados de

fuentes dentro de un Estado Contratante por una empresa de otro Estado
Contratante, producto de la operación de buques o aeroplanos en tráfico
internacional, pueden ser gravados en el primer Estado. Sin embargo, el gravamen
aplicado no podrá exceder el mínimo de cuatro por viento de los ingresos brutos
derivados de fuentes en ese Estado; y b. el gravamen dominicano más bajo
aplicable a esos beneficios devengados por una empresa de un tercer Estado.
 Empresas Asociadas

• a. Se consideran asociadas cuando una empresa de un Estado

Contratante participa directamente o indirectamente en la dirección,
control o capital de una empresa del otro Estado Contratante, o

• b. Las mismas personas participan directa o indirectamente en la

dirección, control o capital de una empresa de un Estado Contratante
y, una empresa del otro Estado Contratante, y que en ambos casos se
impongan o establezcan condiciones entre las dos empresas en sus
relaciones comerciales y financieras.
 Dividendos
• 1. Los dividendos pagados por una sociedad que es residente de un
Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante podrán
estar sujetos a tributación en este otro Estado.

• 2. Sin embargo, estos dividendos pueden ser gravado en el Estado

Contratante donde reside la sociedad que pague los dividendos, según
la legislación de dicho Estado, pero si la persona residente del otro
Estado que perciba los dividendos es el beneficiario efectivo, el
impuesto así establecido no puede exceder del 18 por ciento del
monto bruto de dichos dividendos.
 Intereses
• 1. Los intereses originados en un Estado Contratante y pagados a
un residente del otro Estado Contratante podrán ser objeto de
tributación en aquel otro Estado.

• 2. Sin embargo, tales intereses podrán ser objeto de tributación

en el Estado Contratante en el que se originan y de acuerdo con la
ley de aquel Estado; pero el impuesto así establecido no excederá
del 18 por ciento de la suma bruta de los intereses siempre y
cuando éstos estén sujetos a tributación en el otro Estado
Contratante.
 Las Regalías
• 1. Las regalías originadas en un Estado Contratante y pagadas
a un residente del otro Estado Contratante podrán ser objeto
de tributación en ese otro Estado.

• 2. Sin embargo, tales regalías podrán ser objeto de tributación

en el Estado Contratante en el cual se originaron y de acuerdo
con la ley de ese Estado; pero el impuesto así cargado no
excederá del 18 por ciento de la suma bruta de las regalías
siempre que ellas estén sujetas a tributación en el otro Estado
Contratante.
 Ganancias por enajenación de
propiedades

• 1. Las ganancias originadas por la enajenación de bienes inmuebles

podrán ser tributables en el Estado Contratante en el cual tal
propiedad está situada.

• 2. las ganancias originadas por la enajenación de bienes muebles que

forman parte del activo de un establecimiento permanente que una
empresa de un Estado Contratante posee en el otro Estado
Contratante o de bienes muebles que forman parte de una base fija de
la cual un residente de un Estado Contratante dispone en el otro
Estado Contratante para el propósito de ejercer una profesión liberal.
 Profesiones Independientes
• 1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtiene de una profesión
liberal o de otras actividades independientes de carácter análogo no son imponibles
más que en ese Estado. Sin embargo, estas rentas son imponibles en el otro Estado
Contratante en los casos siguientes:

• a. si el interesado dispone en forma habitual en el otro Estado Contratante de una

base fija para el ejercicio de estas actividades; en ese caso, sólo la fracción de las
rentas que es imputable a dicha base fija es imponible en el otro Estado Contratante;

• b. si su permanencia en el otro Estado Contratante se extiende por un período o por

períodos de una duración total igual o superior a 183 días durante el año fiscal; o
Servicios personales dependientes

• 1. Los salarios jornales y otras remuneraciones símiles

derivadas por un residente de un Estado Contratante
relativos a un empleo sólo serán tributable en ese Estado,
a menos que el empleo sea ejercido en el otro Estado
Contratante. Si el empleo se ejerce de esa manera, la
remuneración recibida por su ejercicio podrá ser
tributable en el otro Estado.
 MÉTODOS PARA LA
PREVENCIÓN DE LA DOBLE
TRIBUTACIÓN
Eliminación de la Doble Tributación
• En lo que concierne al Canadá, la doble tributación se evita de la manera siguiente:

• Sujeto a las previsiones existentes en la legislación canadiense referente a la

deducción de impuesto pagadero en Canadá sobre el impuesto pagado en un
territorio fuera de Canadá, y a cualquier modificación ulterior de esas previsiones
(que no afectare el principio general) y sin perjuicio de una mayor deducción o
exoneración prevista por la legislación canadiense, o al impuesto pagado en la
República Dominicana por concepto de beneficios, ingresos o ganancias
originadas en la República Dominicana, será deducible de cualquier impuesto
canadiense pagadero sobre los mismos beneficios, ingresos o ganancias.
• La doble tributación nacional

Es muy común porque a diario nos encontramos con hechos

que tienen varios impuestos, y esto no es ilegal ni
inconstitucional aunque sí pudiese discutirse sobre una
violación al principio de equidad tributaria. Un ejemplo muy
interesante lo expone el jurista tributario dominicano Víctor
L. Rodríguez con relación a la existencia del Impuesto a la
Transferencia Inmobiliaria concurrentemente con el
Impuesto a la Ganancia de Capital,  concluyendo lo siguiente:
• Una bien llevada noción de equidad y justicia en el régimen
tributario eliminaría el impuesto sobre la transferencia a la
propiedad inmobiliaria, por el hecho simple de que existe
un impuesto sobre la ganancia de capital. En un sistema
tributario racional no deben existir al mismo tiempo un
impuesto sobre la ganancia de capital y un impuesto sobre
la transferencia de la propiedad inmobiliaria.
• Por otro lado, la Constitución prohíbe que un impuesto nacional colida
con un impuesto municipal, y en RD tenemos precedentes en que el
Tribunal Constitucional ha declarado impuestos municipales
inconstitucionales (Sentencia TC/0067/13).

• En cuanto a la doble tributación internacional es necesario referirse a los

conceptos o sistemas de renta sobre la fuente y de renta mundial. En la
República Dominicana, por ejemplo, existe el sistema de la renta sobre la
fuente. El artículo 269 del Código tributario explica que los “residentes” o
domiciliados en RD pagarán sobre sus rentas de fuentes dominicanas
solamente, con excepción de las inversiones y ganancias financieras.
• Rentas Gravadas Del Contribuyente Domiciliado O
Residente En La Republica Dominicana. Salvo disposición
en contrario de la presente ley, toda persona natural o
jurídica, residente o domiciliada en la República
Dominicana, y sucesiones indivisas de causantes con
domicilio en el país, pagarán el impuesto sobre sus rentas
de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la República
Dominicana proveniente de inversiones y ganancias
financieras.
• En otro extremo está el sistema de renta mundial, como es en EEUU, en
donde el sistema fiscal grava más allá de sus fronteras a sus contribuyentes,
aún sean rentas obtenidas fuera de su territorio y sin ninguna relación a su
país. Por este motivo en nuestro país se empezó recientemente (hace pocos
años) a implementar el FATCA, un acuerdo entre RD y EEUU para obligar a las
entidades bancarias dominicanas a remitir información financiera de
personas que deben tributar en EEUU aunque tengan actividades económicas
solamente en R.D. objeto el tratamiento de la tributación de las personas que
son residentes de uno o ambos de los Estados, exclusivamente en torno al
impuesto sobre la renta y sobre el patrimonio, y sobre diversos temas como
son: ingresos provenientes de inmuebles, alquiler, rentas de sociedades,
transporte aéreo y marítimo, dividendos de acciones, intereses por deuda,
etc.
• El Sr. Guarocuya Félix, sugirió en la citada conferencia que
dicho acuerdo con Canadá debe ser revisado para ponerlo
al día con las nuevas realidades de la fiscalidad
internacional. Al parecer, según la nota, no hubo una
propuesta específica sino general en relación a la fiscalidad
internacional.