CONVENIOS Y MÉTODOS

INTERNACIONALES EN MATERIA
TRIBUTARIA SUSCRITOS POR EL PERÚ

Derecho Tributario

Integrantes:
Bernal Quiroz, Ashly
Juan de Dios Espada, Marianela
López Atachagua, Brittany
Muñoz Farro, Milagros
 DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA
Se presenta cuando dos o más estados consideran que les pertenece
el derecho de gravar una determinada renta.
En esos casos, una misma ganancia puede resulta gravada por más de
un estado.

ELEMENTOS EFECTOS
1. Diversidad de sujetos activos 1. Carga excesiva fiscal para el
2. Identidad objetiva contribuyente.
3. Identidad subjetiva 2. Freno al desarrollo económico y la
4. Identidad material inversión extranjera.
5. Identidad temporal 3. Incrementa la evasión fiscal a nivel
internacional.
 FORMAS DE ATENUAR LA DOBLE IMPOSICIÓN

UNILATERALES BILATERALES MULTILATERALES

Son medidas que puede incluir Acuerdo entre dos Estados. Acuerdos llevados entre varios
cada Estado en su legislación Estados.
interna nacional.

Método de Método de
exención imputación
 CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
TRIBUTARIA
Los CDIs celebrados por Perú siguen el modelo proporcionado por la OCDE, por la cual, todas
siguen la misma estructura en el contenido.
Actualmente, se encuentran vigentes los siguientes CDIs celebrados por nuestro país con:

Chile
Canadá
Brasil
México
Decisión 578
Corea CAN
Suiza
Portugal
Japón

Implica: Renuncia o Potestad compartida

 OBJETIVOS
DIRECTOS INDIRECTOS

Eliminar la doble tributación. Atraer la inversión extranjera.

Prevenir la evasión fiscal.
Prevenir la elusión tributaria.
Delimitar el alcance de la potestad
tributaria entre los Estados.
Promover mecanismos de consulta
y resolución de controversias.
Ayudar la inversión de nacionales
en el exterior.
Coordinación de administraciones
tributarias.
 CONVENIO ENTRE PERÚ Y CHILE
Suscrito 08/06/2001
Vigencia 01/01/2004

a) Residencia (art. 4) En caso exista un problema de doble

residencia ¿Cómo resolverlo?
El CDI se aplica a personas residente de uno o
ambos estados (art. 1)
Residente es la persona, que en virtud la Residente Nacional
legislación de ese Estado, este sujeta a
imposición del mismo por razón de su domicilio,
residencia, sede de dirección, lugar de Acuerdo
constitución o cualquier otro criterio de
naturaleza análoga.
El plazo para considerarse como establecimiento
No acuerdo Doble imposición
permanente es de más de 183 días, dentro de un
periodo de 12 meses (art. 5, numeral 3)
Personas jurídicas
b) Rentas de bienes inmuebles (art. 6)
Las rentas que un residente de un Estado obtenga Le corresponde gravar al Estado
de bienes inmuebles situados en el otro Estado, en el que están situados los bienes
solo pueden a someterse a imposición a ese otro. inmuebles.

c) Beneficio empresarial (art. 7)

Excepción
Regla general: los beneficios de una empresa Actividad + establecimiento
de un Estado contratante solamente pueden permanente = otro Estado
someterse a la imposición de ese Estado.

INFORME N° 039-2006 / SUNAT:

Regla general: Empresa chilena que no tiene No estarán gravadas con el
establecimiento permanente Impuesto a la Renta

La tasa aplicable en Perú para servicios prestados por no domiciliados es del 30% y del
15% si se trata de asistencia técnica.
 d) Dividendos (art. 10)

Los dividendos pagados por una empresa residente

de un Estado Contratante a una empresa del otro
Estado Contratante pueden someterse a imposición
ese otro Estado.
El impuesto exigido no podrá exceder del:

10% del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad que
controla directa o indirectamente no menos del 25% de las acciones con derecho a
voto de la sociedad que paga los dividendos;
15% del importe bruto de los dividendos en los demás casos.
La tasa aplicable en Perú es de 5%.

e) Intereses (art. 11)

Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro
Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
Así el impuesto exigido no podrá exceder del 15% del importe bruto de los intereses.

La tasa aplicable en Perú para intereses con partes no vinculadas es 4.99%, mientras que la
tasa para intereses con partes vinculadas es de 30%.

f) Regalías (art. 12)

Las regalías procedentes de un Estado Contratante y pagadas a un
residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición
en ese otro Estado.
El impuesto exigido no podrá exceder del 15% del importe bruto de las
regalías.
Regalías incluye uso o derecho de uso de derechos de autor, obras literarias, artísticas
o científicas, patentes , marcas, diseños planos, formulas, procedimientos, secretos
empresariales u otra propiedad intangible.
Incluye también uso o derecho al uso de equipos industriales, comerciales o científicas.

La tasa aplicable en Perú es de 30%.

g) Servicios personales independientes (art. 14)

Menos de 183 días: Las rentas obtenidas por una persona natural que es residente de un
Estado Contratante, con respecto a servicios profesionales u otras actividades llevadas
a cabo en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposición de este último. El
impuesto no excederá del 10% del monto bruto percibido.
Más de 183 días: Puede someterse a la imposición en este otro Estado conforme a su
jurisdicción (tasa efectiva de 24%).

g) Servicios personales dependientes (art. 15)

En Chile si:
No exceda de 183 días.
Persona no residente en Perú.
Las remuneraciones no se imputen a un establecimiento permanente.

La tasa aplicable en Perú es de 30%.

 PROVEEDOR CHILENO / CLIENTE PERUANO
Honorario 10,000
CHILE SA PERÚ S.A.C

Envía factura + certificado de

residencia Paga 10,000 sin retención
Regla general: no genera
renta de fuente peruana
Paga IGV
Caso especial: (18%)
Alquiler de equipo Paga 8,500, retiene 15%
enviado al Perú (1,500)

Regalía por uso de la

marca

Presta servicios desde territorio chileno

 CONVENIO ENTRE PERÚ Y CANADÁ
Suscrito 20/07/2001
Vigencia 01/01/2004

a) Residencia (art. 4) En caso exista un problema de doble

residencia ¿Cómo resolverlo?
El CDI se aplica a personas residente de uno o
ambos estados (art. 1)
Residente es la persona, que en virtud la Residente Nacional
legislación de ese Estado, este sujeta a
imposición del mismo por razón de su domicilio,
residencia, sede de dirección, lugar de Acuerdo
constitución o cualquier otro criterio de
naturaleza análoga.
El plazo para considerarse como establecimiento
permanente es de más de 183 días, dentro de un
periodo de 12 meses (art. 5, numeral 3)
b) Rentas de bienes inmuebles (art. 6)
Le corresponde gravar al Estado
Las rentas que un residente de un Estado
en el que están situados los bienes
obtenga de bienes inmuebles situados en el otro.
inmuebles.
Bienes inmuebles tendrá el significado que le atribuya el derecho del Estado Contratante en
que los bienes estén situados.
Se aplica para arrendamiento de bienes como venta de bienes.

c) Beneficio empresarial (art. 7)

Regla general: los beneficios de una empresa Actividad + establecimiento
de un Estado contratante solamente pueden permanente = otro Estado
someterse a la imposición de ese Estado.
Observaciones:
1. Casos de permanencia de menos de 183 días: TASA CERO
2. Casos de permanencia de más de 183 días: Establecimiento permanente

La tasa aplicable en Perú para servicios prestados por no domiciliados es del 30% y del
15% si se trata de asistencia técnica.
d) Dividendos (art. 10)
Los dividendos pagados por una empresa residente de un Estado Contratante a una
empresa del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición ese otro Estado.
El impuesto exigido no podrá exceder del:
10% del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad que
controla directa o indirectamente no menos del 25% de las acciones con derecho a
voto de la sociedad que paga los dividendos;
15% del importe bruto de los dividendos en los demás casos.
La tasa aplicable en Perú es de 5%.

e) Intereses (art. 11)

Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro
Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
Observaciones: prestamos entre empresas vinculadas, tasa de mercado, exceso
(retención diferenciada.
La tasa aplicable en Perú para intereses con partes no vinculadas es 4.99%, mientras que la
tasa para intereses con partes vinculadas es de 30%.
f) Regalías (art. 12)

Las regalías procedentes de un Estado Contratante y pagadas a un residente del otro

Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
El impuesto exigido no podrá exceder del 15% del importe bruto de las regalías.

g) Servicios personales independientes (art. 14)

Menos de 183 días: Las rentas obtenidas por una persona natural que es residente de un
Estado Contratante, con respecto a servicios profesionales u otras actividades llevadas
a cabo en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposición de este último. El
impuesto no excederá del 10% del monto bruto percibido.
Más de 183 días: Puede someterse a la imposición en este otro Estado conforme a su
jurisdicción (tasa efectiva de 24%).

La tasa aplicable en Perú es de 30%.

Base fija de lo que disponga regularmente /más de 183 días

 PROVEEDOR CANADIENSE / CLIENTE PERUANO
Honorario 10,000
CANADA CO PERÚ S.A.C

Envía factura +
Paga 10,000 sin retención
certificado de
residencia
Paga IGV
Envía factura pero (18%)
no certificado de Paga 7,000, retiene 3,000
residencia
Canadá no puede
Presta servicios en solicitar devolución
territorio peruano a SUNAT.
(envió personal a Perú)
 CAN (COMUNIDAD ANDINA)

La Decisión 578 tiene por objetivo evitar la

doble imposición sobre los ingresos
genera-dos en alguno de los países
conformantes de la CAN (Perú, , Ecuador
y Bolivia) por agentes económicos
domiciliados en estos países.
 PRINCIPALES ALCANCES

Beneficios empresariales (rentas):

limitar el ejercicio de la facultad de
recaudación tributaria de los Estados
conformantes de la CAN.

Tratamiento aplicable a los dividendos: El

artículo 11 de la Decisión 578 dispone que es
imprescindible que se identifique cuál es la
condición domiciliaria del sujeto que distribuye
los dividendos para efecto de establecer qué
jurisdicción resulta competente para gravar
dicha renta
 BENEFICIOS EMPRESARIALES

En el caso de las sucursales domiciliadas

en Perú, tenemos que es justamente el
hecho de que las rentas se hayan
producido en este país, lo que va a
significar que se alcance a evitar la
doble imposición sobre las mismas al
restringirse la facultad recaudatoria del
país donde esté domiciliada la matriz
 CONVENIO MÉXICO - PERÚ
El 27 de abril del 2011 en la Ciudad de
Lima, el Gobierno de Perú y México
suscribieron un convenio para evitar la
doble imposición y prevenir la evasión
fiscal en relación al impuesto a la renta.
Entró en vigencia el 19 de febrero de
2014 y es aplicable a partir del 01 de
enero de 2015.
. BENEFICIOS EMPRESARIALES:
Conforme lo señalado en el artículo 7º del CDI
Perú-México los beneficios empresariales de
una empresa residente en un estado
contratante sólo serán gravados en el país de
residencia.
En el caso que la empresa residente en un
estado contratante realice la actividad
empresarial a la empresa del otro estado
contratante por medio de un EP ubicado en
ese otro Estado, entonces el país que tendrá
la jurisdicción para gravar la renta es el país
donde se encuentre dicho EP.
 DIVIDENDOS

PUEDEN someterse a imposición en el Perú

PERO el impuesto exigido no podrá exceder
En el caso de los dividendos el CDI Perú- del:
México cuenta con una jurisdicción
a) 10% del importe bruto de los dividendos si el
compartida al señalar que los beneficiario efectivo es una sociedad que controla
dividendos pagados por una sociedad directa o indirectamente no menos del 25 por
residente de un Estado Contratante ciento de las acciones con derecho a voto de la
(Perú) a un residente del otro Estado sociedad que paga dichos dividendos
Contratante (México) PUEDEN
someterse a imposición en ese otro
Estado (México). b) 15% del importe bruto de los dividendos
en todos los demás casos.
 CONVENIO BRASIL - PERÚ

El régimen de imposición del Convenio sobre este tipo de

rentas es el de tributación compartida, correspondiente al
Estado de residencia del beneficiario (quien percibe el pago
por el alquiler, cesión en uso, compra venta, entre otros,
de un inmueble situado en el otro Estado) aplicar las
disposiciones para evitar la doble imposición. Respecto a
las modalidades de obtención de rentas inmobiliarias, el
Convenio menciona la utilización directa, el arrendamiento
o cualquier otra forma de explotación de los bienes
inmuebles. Asimismo, el Convenio incorpora la norma que
establece la aplicación de las disposiciones del artículo 6
(rentas inmobiliarias) a las rentas derivadas de los bienes
inmuebles de las empresas y de los inmuebles utilizados
para el ejercicio de servicios profesionales.
RETRO ALIMENTACIÓN SOBRE LOS CDI
 C.D.I ENTRE PERÚ Y PORTUGAL
Aplicable desde el primero de enero de 2015.

C.D.I ENTRE PERÚ Y SUIZA

Aplicable desde el primero de enero de 2015.

C.D.I ENTRE PERÚ Y COREA DEL SUR

Aplicable desde el primero de enero de 2015.
BENEFICIOS EMPRESARIALES APLICABLES EN BASE
AL CRITERIO DE RESIDENCIA EN COREA DEL SUR,
SUIZA Y PORTUGAL:
CRITERIO DE RESIDENCIA
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

DIVIDENDOS

INTERESES
 DATOS IMPORTANTES SOBRE EL CDI PERÚ -
PORTUGAL
DECRETO SUPREMO Nº 009-2014

INCLUYEN DENTRO DE LA DEFINICIÓN DE REGALÍAS, A LOS PAGOS EFECTUADOS POR SERVICIOS DE

ASISTENCIA TÉCNICA QUE ESTÉ VINCULADOS CON EL DERECHO DE USO DE DERECHOS DE AUTOR
POR ENDE ESTOS PAGOS SON CONSIDERADOS REGALÍAS Y ESTARÁN SUJETOS A LA TASA REDUCIDA
DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PAÍS DE LA FUENTE.

EVITA LA DOBLE IMPOSICIÓN QUE PUDIERA GENERARSE SI UN CONTRIBUYENTE OBTIENE BENEFICIOS

EMPRESARIALES EN EL EXTRANJERO, PUES SOLO TRIBUTARÁ EN EL PAÍS DE SU RESIDENCIA.

PERMITE TOMAR COMO CRÉDITO EL IMPUESTO A LA RENTA QUE GRAVÓ LAS UTILIDADES DE LA
SOCIEDAD RESPECTO DE LAS CUALES SE DISTRIBUYÓ DIVIDENDOS A FAVOR DE OTRA SOCIEDAD
DOMICILIADA EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE.
 DATOS IMPORTANTES SOBRE EL CDI PERÚ -
SUIZA
DECRETO SUPREMO Nº 008-2014

ESTABLECE COMO REGLA GENERAL LA TRIBUTACIÓN EXCLUSIVA EN EL ESTADO DE RESIDENCIA DEL

CONTRIBUYENTE RESPECTO DE LOS BENEFICIOS EMPRESARIALES OBTENIDOS, A NO SER QUE ESTOS
SE ATRIBUYAN A UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE CONSTITUIDO EN EL OTRO ESTADO.

PERMITE ACREDITAR CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR EN EL PERÚ, COMO CRÉDITO

DIRECTO, EL IMPUESTO SUIZO PAGADO POR LA RENTA GRAVADA DE ACUERDO CON LA LEGISLACIÓN
SUIZA Y A LAS DISPOSICIONES DEL MENCIONADO CDI.

CONTEMPLA TASAS REDUCIDAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PAÍS DE LA FUENTE EN EL CASO

DE LAS RENTAS PASIVAS CONSTITUIDAS POR REGALÍAS, INTERESES Y DIVIDENDOS.

PERMITE QUE SE PUEDA TOMAR COMO CRÉDITO EL IMPUESTO A LA RENTA QUE GRAVÓ LAS
UTILIDADES DE LA SOCIEDAD RESPECTO DE LAS CUALES SE DISTRIBUYÓ DIVIDENDOS A FAVOR DE
OTRA SOCIEDAD DOMICILIADA EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE.
 DATOS IMPORTANTES SOBRE EL CDI PERÚ -
COREA DEL SUR
DECRETO SUPREMO Nº 004-2014

ESTABLECE COMO REGLA GENERAL LA TRIBUTACIÓN EXCLUSIVA EN EL ESTADO DE RESIDENCIA DEL

CONTRIBUYENTE RESPECTO DE LOS BENEFICIOS EMPRESARIALES OBTENIDOS, A NO SER QUE ESTOS
SE ATRIBUYAN A UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE CONSTITUIDO EN EL OTRO ESTADO.

PERMITE ACREDITAR CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR EN EL PERÚ, COMO CRÉDITO

DIRECTO, EL IMPUESTO COREANO PAGADO POR LA RENTA GRAVADA DE ACUERDO CON LA
LEGISLACIÓN DE COREA DEL SUR Y A LAS DISPOSICIONES DEL MENCIONADO CDI.

CONTEMPLA TASAS REDUCIDAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PAÍS DE LA FUENTE EN EL CASO

DE LAS RENTAS PASIVAS CONSTITUIDAS POR REGALÍAS, INTERESES Y DIVIDENDOS.

PERMITE INCLUIR DENTRO DE LA DEFINICIÓN DE REGALÍAS A LOS PAGOS EFECTUADOS POR EL USO
DE DERECHOS DE FRANQUICIAS. EN VISTA QUE DICHOS PAGOS TAMBIÉN SON CONSIDERADOS
REGALÍAS, ESTARÁN SUJETOS A LA TASA REDUCIDA DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PAÍS DE
FUENTE.
 CID ENTRE PERÚ Y JAPÓN
FIRMÓ EN NOVIEMBRE DE 2019 Y ENTRÓ EN VIGOR EL 29 DE ENERO DE 2021.

SEGÚN NÚÑEZ
REDUCCION FERNANDO; “LO QUE
HACEN ESTE TIPO DE
CONVENIOS ES
TRATAR DE REDUCIR
O
EVITAR QUE SE
GENEREN IMPUESTOS
COMPETITIVIDAD POR DUPLICAD
 METODOS
PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICIÓN EN EL ESTADO DE LA
FUENTE O SITUACIÓN TAMBIÉN SE SOMETEN A GRAVAMEN
IMPUTACION EN EL ESTADO DE RESIDENCIA, PERO EL IMPUESTO
SOPORTADO EN EL ESTADO DE LA FUENTE O SITUACIÓN
SE DEDUCIRÁ DEL IMPUESTO APLICADO POR EL ESTADO

INTEGRA
EXCENSION
PROGRESIVIDAD
GRUPO 3