ESTRUCTURA DE UN CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN Y

CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN SUSCRITO EN EL PERÙ

Gestión y Planeamiento Tributario

UNIDAD IV
Ciclo X Semana 16
MARCO CONCEPTUAL DE CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN

¿ Por qué se
necesita un Por la DOBLE IMPOSICION
CDI?

Significa pagar impuestos dos veces por un mismo

hecho imponible, dentro de un mismo periodo
impositivo.
A nivel internacional, la doble imposición se produce
cuando un contribuyente es a la vez residente a efectos
fiscales en dos países, ya que no todos los países
siguen los mismos criterios a la hora de determinar la
residencia fiscal, de manera que un sujeto puede ser
residente en dos países en un mismo periodo
impositivo.
 La carga excesiva e injusta sobre el contribuyente,
donde la superposición de gravámenes, en ausencia de
coordinación fiscal interna e internacional, puede hacer
1 que no sean viables los proyectos de inversión dentro
del país, debido a la excesiva carga tributaria.

El freno económico y a la inversión extranjera, ya que

CONSECUENCIAS DE la doble imposición puede convertirse en un obstáculo
a la inversión extranjera en el país, con lo cual se
LA DOBLE frenan las posibilidades de desarrollo, por lo tanto
IMPOSICIÓN 2
desincentiva el flujo de capitales, financiamiento
externo, tecnología, etc.

El incremento de la evasión fiscal a nivel internacional,

ya que la creciente internacionalización de la economía
ha traído consigo incentivos mayores a la evasión y
3 elusión fiscal internacional, que solo puede ser atacada
mediante la colaboración mutua entre estados con
intercambio de información fiscal.
 PRINCIPIOS DE LOS CDI

PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN

Donde los Estados a los que afecta el convenio se obligan a dar un

trato fiscal análogo a:
1 • los residentes fiscales en dichos Estados, con independencia de la
nacionalidad de los mismos
• los establecimientos permanentes de un Estado situados en el otro
Estado, por comparación a la legislación fiscal aplicable a cualquier
empresa residente que realice la misma actividad
• las empresas que realicen su actividad en un Estado, con independencia
de que los accionistas de las mismas sean residentes en el otro Estado
y por comparación a la legislación fiscal aplicable a las empresas del
primer Estado con accionariado residente.
 PRINCIPIO DE PROCEDIMIENTO

Donde cualquier residente fiscal en dichos

2 Estados puede instar un acuerdo amistoso
interestatal cuando considere que
cualquiera de estos Estados ha adoptado
una medida que implique una aplicación
indebida del convenio.
 PRINCIPIO DE INTERCAMBIO DE
INFORMACION

3 Donde, en la finalidad de los convenios se busca objetivos

más ambiciosos que la duplicidad impositiva, que alcanzan
fórmulas de cooperación entre las administraciones
fiscales.

Se establece la posibilidad de que se produzca intercambio

de información entre los Estados firmantes para la correcta
aplicación del Convenio y prevenir el fraude y la evasión
fiscal.
 VENTAJAS DE CELEBRAR UN CDI

- Generan un ambiente favorable a la inversión, ya que al firmar un convenio para

evitar la doble tributación, un país da señal positiva a la inversión extranjera y otorga
a los inversionistas seguridad respecto de los elementos negociados, aun en el caso
de modificación de la Ley interna.

- Son instrumentos contra la evasión fiscal internacional, ya que prevén acuerdos de

intercambio de información y, en algunos casos, de asistencia en la recaudación. Así
PERSPECTIVA DEL la administración tributaria de un país adquiere la facultad de solicitar la información
ESTADO
CONTRATANTE que requiera.

- Facilitan que la Administración al conocer las estrategias que usan los agentes
económicos internacionales, pueda detectar incumplimientos de obligaciones
tributarias.
 MODELOS – ESTRUCTURA DE UN CDI
CAPITULOS - SECCIONES
1) Su ámbito de aplicación en el primer
capítulo
2) Define términos y expresiones.
3) Y 4) En el tercer y cuarto episodio, está lo
relevante, ya que establece en qué medida
cada uno de los estados contratantes están
autorizados para gravar la renta
patrimonio y como ha de eliminarse la
doble imposición jurídica.
5) Disposiciones finales
MECANISMOS ESPECIALES DE ESTE MODELO
Sus mecanismos especiales son dos: en primer
lugar, los artículos 6 al 21 determinan los
respectivos derechos de imposición por parte del
estado de la fuente y del estado de residencia,
respecto a las diferentes categorías de renta.
El artículo 22 dispone lo mismo pero en relación al
y patrimonio y para esto se atribuye un derecho
exclusivo de imposición a uno de los estados
contratantes y el otro ya no, evitándose la doble
imposición.
 LISTA DE CDI EN PERÚ

Según el Ministerio de Economía y Finanzas en coordinación con SUNAT, el Perú

mantiene hasta el momento 8 CDI, los cuales son los siguientes.

• Convenio con Chile, aplicable desde el primero de enero de 2004.

• Convenio con Canadá en Español, aplicable desde el primero de enero de 2004.

• Convenio con Canadá en Inglés, aplicable desde el primero de enero de 2004.

• Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el primero de enero de 2005

• Convenio con Brasil, aplicable desde el primero de enero de 2010.

• Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, aplicable desde el primero de enero de 2015.

• Convenio con la República de Corea, aplicable desde el primero de enero de 2015.

• Convenio con la Confederación Suiza, aplicable desde el primero de enero de 2015.

• Convenio con la República de Portugal, aplicable desde el primero de enero de 2015.

 ¿ QUE ES UN CDI ¿ QUE ES UN CDI
? ?

Son instrumentos jurídicos internacionales

Son tratados internacionales que
suscritos entre dos Estados, que se
contienen, en particular, medidas
incorporan al ordenamiento jurídico
para evitar los supuestos de doble
interno de cada uno de ellos y que tienen
imposición fiscal internacional.
por finalidad eliminar o aminorar la doble
Pueden tener carácter unilateral o
tributación internacional.
bilateral.
PROCEDIMIENTO QUE USA
1. Se concede la potestad tributaria exclusiva a uno de los Estados Contratantes para gravar
En virtud de los convenios suscritos, los
la renta o el patrimonio, ya sea al Estado donde la empresa tiene su domicilio o residencia
Estados firmantes renuncian a gravar
o al Estado donde la renta se origina o tiene su fuente.
determinadas ganancias y acuerdan que
sólo uno ellos sea el que cobre el 2. Se concede la potestad tributaria a ambos Estados Contratantes, pero estableciendo una
impuesto. Otra opción es la realización tasa límite con la cual el Estado de la fuente puede gravar determinadas rentas (intereses,
de una imposición compartida, es decir, regalías) y,
que los Estados firmantes recauden
3. Se contempla una norma en la cual los Estados Contratantes se comprometen a evitar la
parte del impuesto total a pagar por el
doble tributación, en los casos en que una renta es gravada en ambos Estados, a través de
contribuyente.
la concesión de créditos o exenciones por los impuestos pagados en el otro Estado
Contratante.
 CRITERIOS ESTABLECIDOS

ARTICULO 6°LIR

❑ RESIDENCIA DEL SUJETO: NACIONALIDAD ,DOMICILIO. RENTAS GRAVADAS EN

EL PERÚ
❑ FUENTE DE LA RENTA: LUGAR DE TRABAJO ,RENTAS
EMPRESARIALES,RENTAS PASIVAS
CONVENIOS CELEBRADOS POR EL PERÚ

Multilateral Bilateral
PARA LA APLICACIÓN DE LOS CONVENIOS

Verificar si la operación esta

gravada con el IR peruano

Verificar que país tiene la

potestad tributaria

Aplicar legislación interna

con los limites por el CDI
DECISIÓN 578-CAN

-PREVALECE EL CRITERIO DE FUENTE.

EXISTE TRIBUTACIÓN EXCLUSIVA SIN LIMITES.

-NO EXISTE TRIBUTACIÓN COMPARTIDA.

-LAS RENTAS EN EL PAIS QUE NO SE GRAVAN SE CONSIDERAN

RENTAS EXONERADAS.

-LA RETENCIÓN REALIZADA EN EL OTRO PAIS NO SE PODRIA UTILIZAR

COMO CRÉDITO.
 A.PRESTACIÓN DE SERVICIOS B. PRESTACIÓN DE SERVICIOS,SERVICIOS
PERSONALES TECNICOS, ASISTENCIA TECNICA Y
CONSULTORIA

LAS REMUNERACIONES, SUELDOS, HONORARIOS, LAS RENTAS OBTENIDAS POR

ETC. SERAN GRAVABLES SOLO EN EL PAIS MIEMBRO EN CUYO
SOLO SERAN GRAVABLES EN EL TERRITORIO EN EL TERRITORIO SE PRODUZCA EL BENEFICIO DE TALES
CUAL TALES SERVICIOS FUERON PRESTADOS SERVICIO.
(ART. 13°)
 RENTAS INTERESES REGALIAS DIVIDENDOS
EMPRESARIALES

LOS BENEFICIOS RESULTANTES SOLO SERAN SOLO SERAN GRAVABLES SOLO SERAN GRAVABLES
DE LAS ACTIVIDADES GRAVABLES EN EL PAÍS EN EL PAÍS MIEMBRO EN EL PAÍS MIEMBRO
EMPRESARIALES SOLO SERAN MIEMBRO EN CUYO DONDE SE USE O SE DONDE ESTUVIERE
GRAVABLES POR EL PAIS TERRITORIO SE IMPUTE TENGA EL DERECHO DE DOMICILIADA LA EMPRESA
MIEMBRO DONDE ESTA SE Y REGISTRE SU PAGO USO DEL BIEN INTANGIBLE QUE LOS DISTRIBUYE
HUBIERAN EFECTUADO (ART. 10°) (ART 9°) (ART.11°)
(ART. 6°)
 DECISIÓN 578-CAN ASISTENCIA
TÉCNICA

EN AGOSTO 2015, CAPACITANDO S.A, SE CONSULTA:

EMPRESA DOMICILIADA EN PERÚ BRINDO
SERVICIOS DE ASISTENCIA TÉCNICA POR
S/48,000 A LA EMPRESA COLOSAL S.A ,
DOMICILIADA EN COLOMBIA PARA LLEVAR
ACABO DETERMINADOS PROCESOS EN SUS
OPERACIONES INDUSTRIALES.
-¿LOS BENEFICIOS SE CONSIDERAN RENTA
DE FUENTE PERUANA?
-¿QUÉ PAIS LA POSTETAD DE GRAVAR LA
RENTA?

POR ESTA OPERACIÓN, LA EMPRESA -¿CÓMO SE TRATA EL BENEFICIO

COLOMBIANA EFECTUÓ UNA RETENCIÓN DE OBTENIDO PARA EL CALCULO DEL IR
S/6,700 PERUANO?

EL PAGO SE REALIZO EN EL MES DE -¿SE PUEDE APLICAR COMO CRÉDITO DE

SETIEMBRE FUENTE EXTRANJERA LOS S/6,700?
 DECISIÓN 578 -CAN
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PROFESIONALES

LA EMPRESA MONTERO S.A SE DEDICA A LA

CONSTRUCCIÓN DE CARRETERAS EN LA CIUDAD DE SE CONSULTA:
LIMA.

EN NOVIEMBRE 2017 CONTRATA AL SEÑOR ALBERTO

¿CÚAL ES EL TRATAMIENTO QUE SE LE DEBER
RODRIGUEZ CUYA NACIONALIDAD ES ECUATORIANA Y APLICAR EN ESTE CASO?
SU DOMICILIO ES ECUADOR ,QUIEN ES UN EXPERTO EN
INGENIERIAL CIVIL. EL CIUDADANO NO DOMICILIADO COBRARA
DICHO SERVICIO LA SUMA DE USD 7,000
EL MOTIVO DEL CONTRATO ES QUE EL SEÑOR
RODRIGUEZ EXPOSITOR DE UN SEMINARIO EN LA
CIUDAD DE LIMA, CUYA FINALIDAD ES BRINDAR
CAPACITACIÓN A LOS INGENIEROS DE LA EMPRESA
MONTERO S,A
 CDI-BRASIL
UNILATERAL

-PREVALECE EL CRITERIO DE RESIDENCIA.

-LA MAYORIA DE OPERACIONES EXISTE TRIBUTACIÓN

EXCLUSIVA (AMBOS)

-ALGUNAS OPERACIONES EXITE TRIBUTACIÓN

COMPARTIDAD CON LIMITES.

-LA RETENCIÓN REALIZADA EN EL OTRO PAIS SE

PODRA UTILIZAR COMO CREDITO (ART.88 LIR)
 CDI-BRASIL

BENEFICIOS CRITERIO DE
EMPRESARIALES RESIDENCIA
ART.7 CDI
INTERESES TRIBUTACIÓN 15%
COMPARTIDA
DIVIDENDOS TRIBUTACIÓN 10% MAYOR 20% CONTROL
COMPARTIDA 15% MENOR 20% CONTROL
REGALIAS TRIBUTACIÓN 15%
COMPARTIDA
ASITENCIA TECNICA TRIBUTACIÓN 15%
COMPARTIDAD
(REGALÍA)
 CDI-BRASIL
REGALIAS –ASISTENCIA
TECNICA

SE CONSULTA:
EN OCTUBRE 2015,TOMATIN S.A, EMPRESA
DOMICILIADA EN PERU PAGO S/75,000 A LA
EMPRESA RIO BRANCO INC, DOMICILIADA EN ¿EXISTE LA OBLIGACIÓN DE RETENER EL
BRASIL POR SERVICIOS DE ASISTENCIA IMPUESTO A LA RENTA?
TECNICA PARA IMPLEMENTAR UN PROCESO EN
SUS PLANTA PROCESADORA PARA LA ¿EN QUE MOMENTO NACE LA OBLIGACIÓN
ELABORACIÓN DE UNO DE SUS PRODUCTOS. TRIBUTARIA DE RETENER?

EL INVOCE TIENE FECHA SETIEMBRE 2015, ¿QUE PAIS TIENE LA POTESTAD DE GRAVAR
PERIODO EN EL CUAL TOMATIN S.A, RENTA?
CONTABILIZO DICHO GASTO.
¿CUANTO ES LA TASA A RETENER?
CONVENIO PERU – CANADA
 "CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE CANADA Y EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA DEL PERU PARA
EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PARA PREVENIR LA EVASION FISCAL EN RELACION AL IMPUESTO
A LA RENTA Y AL PATRIMONIO"

Del Convenio:
• Fecha de suscripción: 20 de Julio de 2001
• Fecha de Aprobación: 11 de Diciembre de 2002 (Resolución Legislativa N° 27904)
• Fecha de Ratificación: 05 de Febrero de 2003 (Decreto Supremo N° 022-2003-RE)
• Aplicable desde : 1 de Enero de 2004

• I. Ámbito de Aplicación del Convenio

• Articulo 1 : Personas Comprendidas
• El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos
Estados Contratantes.
Articulo 2 : Los Impuestos Comprendidos:
El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre el
patrimonio exigible por cada uno de los Estados Contratantes, cualquiera que
sea el sistema de exacción.
 CONVENIO PERU - CANADA
• RESIDENTE • SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES Y
DEPENDIENTES.
• ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
• HONORARIOS DE LOS MIENBROS DEL
• RENTAS DE BIENES INMUEBLES
DIRECTORIO
• TRANSPORTE MARITIMO Y AÉREO
• ARTISTAS Y DEPORTISTAS
• EMPRESAS ASOCIADOS
• PENSIONES Y ANUALIDADES
• DIVIDENDOS
• FUNCIONES PUBLICAS
• INTERESES
• ESTUDIANTES
• REGALÍAS
• PROCEDIMIENTO DE ACUERDO MUTUO
• GANANCIAS DE CAPITAL
• REGLAS DIVERSAS
• PATRIMONIO
TIPO DE LEGISLACIÓN PERUANA CONVENIO DE CANADÁ
RENTA
Propone dos tasas:
DIVIDENDOS Tasa 5% ▪ 10% del importe bruto si el beneficiario
contrala no menos del 10% de las
acciones con derecho a voto.
▪ 15% del importe bruto en los demás
casos.
Son gravables con 3 tasas: ▪ Tasa máxima del 15% en general
INTERESES ▪ 1% líneas de crédito de los
bancos
▪ 4.99% prestamos en general.
▪ 30% empresas vinculadas
▪ Tasa máxima es de 15% para gravar en el
REGALIAS Tasa 30% país de la fuente, incluye el alquiler de
maquinaria y equipo pero no a la
asistencia técnica.

Tasas : Las ganancias que un residente de un Estado

GANANCIAS DE ▪ 30% cuando sean de
CAPITAL enajenación de inmueble y
valores mobiliarios y
▪ 5% otras rentas
provenientes de capital
Contratante obtenga de la enajenación de
bienes inmuebles, situados en el otro estado
contratante pueden someterse a imposición
en ese otro estado
TIPO DE RENTA LEGISLACIÓN CONVENIO DE CANADÁ
PERUANA

SERVICIOS TASA 30% Pueden someterse a imposición de Estado

INDEPENDIENTES donde se haya presentado servicios, no
excederá del 10 % salvo que
1.- La Renta sea atribuida a una base fija
2.- Cuando este en el otro estado igual o mas
de 183 días dentro de un periodo de 12 norma

SERVICIOS Son gravables con una ▪ Los sueldos, salarios y otras

DEPENDIENTES escale progresiva remuneraciones percibidas solo pueden
acumulativa de hasta 30% someterse a imposición al estado donde se
percibió.

▪ Si el perceptor residente ejerce a la

imposición del primer estado, si su
permanencia no exceda los 183 días y ya
sea que la remuneración percibida no
exceda se $10,000 (dólares canadienses) o
su equivalente a moneda peruana .
OTRAS RENTAS Sujeto a las disposiciones del párrafo 2, sea
Tasa 30% cual fuere su procedencia, las rentas de un
residente de un estado contratante, solo
pueden solamente a imposición en ese
estado.
 CASO N° 1
TRANSPORTE MARITIMO Y AÉREO

• “CANADA AIR” es una línea aérea canadiense que realiza vuelos regulares entre las ciudades de
Toronto y Lima. Durante el mes de mayo del 2019, ha efectuado la venta en el país de cien (100)
boletos aéreos a través de agencias de viaje. Nos consultan si los beneficios que obtenga
productos de esta actividad, estarán gravados con el IR Peruano.

• El Párrafo 1 del articulo 8° del Convenio para

evitar la doble imposición entre los gobiernos de
Canadá y Perú. Señala de manera general que
los beneficios de una empresa de un estado
contratante procedentes de la explotación de
BUQUES O AÉRONAVES en tráfico
internacional solo pueden someterse a
imposición en ese estado.
• Significa: Que a rentas de empresas aéreas o
marítimas ubicadas en PERÚ o CANADÁ
estarán alcanzadas con el IR del país donde se
encuentran,
Excepción en el articulo:
El cual se encuentra vinculado con los
beneficios obtenidos por una empresa
de un estado contratante proveniente
de viajes de BUQUES o AÉREONAVE,
realzados principalmente para
transportar pasajeros o bienes entre
lugares ubicados en el otro estado
contratante, supuesto en el cual dichas
rentas podrán ser sometidas a
imposición en ese otro estado.
Como se observa de lo anterior,
resulta claro que los beneficios
que tenga la empresa !CANADA
AIR”, por los boletos aéreos que
venda en el Perú, no estarán
alcanzados con el impuesto a la
Renta Peruana pues el convenio
excluye esta posibilidad.
CASO N° 2
TRATAMIENTO DE REGALIAS

• “CANADIAN FOOD domiciliada en Quebec, le ha cedido temporalmente a la empresa

peruana “ LOS FAROLES DEL ORIENTE S.A” la explotación de la franquicia CHICKEN
FOOD, por la cual ésta última pagará regalías por U$$ 10,000 mensuales.

Nos consultan, cuál es el monto que “LOS FAROLES DEL ORIENTE S.A.” deberá retener a la
empresa de Canadá

• SOLUCIÓN:
• El artículo 12° del Convenio para evitar la doble imposición entre el gobierno de Canadá y
Perú que tratándose de regalías procedentes de un estado contratante y pagada a un
residente de otro estado contratante puede someterse a imposición en ese otro estado.
• Sin embargo permite que estas regalías también puedan someterse a imposición en el
estado contratante del que procedan y de acuerdo con la legislación de este estado, pero si
el beneficiario efectivo es residente del otro estado contratante, el impuesto así exigido no
puede exceder del quince por ciento (15%) del importe bruto de las regalías.
 DESARROLLO : CASO N° 2
TRATAMIENTO DE REGALIAS

• Por ello, el presente caso, la empresa “LOS FAROLES DEL ORIENTE S.A.” deberá retener como
tasa máxima un 15% de las regalías pagadas a CANADIAN FOOD; ello aun cuando el articulo 56°
de la ley del impuesto a la renta prescriba que la tasa correspondiente es del 30% de la renta
bruta. De ser así, la retención será:
RENTA BRUTA US$ 10,000

RETENCIÓN 15% (US$ 1,500)

RENTA A ABONAR US$ 8,500

• Cabe mencionar que si la renta fuese abonada a una empresa domiciliada en un país con el
cual no existe un convenio, la retención hubiera sido:

RENTA BRUTA US$ 10,000

RETENCIÓN 30% (US$ 3,000)

RENTA A ABONAR US$ 7,000

• Como podemos observar con la aplicación del convenio, el fisco peruano sacrifica una parte de su
recaudación.
 CASO N° 3
SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES
• El Sr. Robert Watson es un ciudadano canadiense experto en temas económicos que ha venido
al Perú a dictar una conferencia sobre su especialidad. La empresa que ha traído al Sr. Watson
consultan cual es el monto de la retención que se le deberá efectuar
• SOLUCION:
• Tal como lo señala el articulo 14 ° del Convenio para evitar la doble imposición entre el gobierno
de Canadá y Perú las rentas obtenidas por una persona natural que es residente de un estado
contratante, con respecto a servicios profesionales u otros servicios similares prestados en el otro
estado.
• Contratante pueden someterse a imposición en ese ultimo estado, pero el impuesto exigible no
excederá del diez por ciento (10%) del monto bruto de tal renta.
• Salvo que la renta sea atribuida a una base fija de la que disponga regularmente para el
desempeño de sus actividades; o cuando dicha persona está presente en el otro estado por un
periodo o periodos que en total suman o excedan los 183 días, dentro de cualquier periodo
consecutivo de doce meses
• En tal sentido, el sujeto residente en Canadá (Sr. Robert Watson) viene al Perú a dictar una
conferencia de manera independiente, la empresa pagadora de la renta le deberá efectuar una
retención por impuesto a la renta.
DESARROLLO: CASO N° 3
SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES

• Sin embargo y en aplicación del Convenio, corresponderá efectuarle una

retención del 10% del monto bruto de la renta, aún cuando la legislación del
impuesto a la renta, contemple en estos casos, una retención efectiva del 30%
de la renta bruta:

RENTA BRUTA US$ 20,000

RETENCIÓN 10% (US$ 2,000)
RENTA A ABONAR US$ 18,000

RENTA BRUTA US$ 20,000

RETENCIÓN 30% (US$ 6,000)

RENTA A ABONAR US$ 14,000

 CONVENIO PERU –
CONFEDERACION DE SUIZA
CONVENIO PERÚ - SUIZA

• Del convenio Fecha de suscripción: 21 de Setiembre de 2012.

• Fecha de Aprobación: 27 de Diciembre de 2013 : (Resolución Legislativa N°30143).

• Fecha de Ratificación: 28 de Febrero 2014: (Decreto Supremo N° 008-2014-RE).

• Entrada en vigencia: 10 de Marzo de 2014.

• Aplicable desde: 1 de Enero de 2015.

 DIFERENCIAS CON EL MOCDE

RESIDENCIA

 El numeral 3 del Articulo 4 del CDI entre Perú y

Suiza señala que en caso exista un problema de
doble residencia de una persona jurídica, la manera
de resolverla será un trato de común acuerdo
teniendo en cuenta su sede de dirección efectiva
11, su lugar de constitución o de creación por otros
procedimientos, así como cualquier otro factor
pertinente.
 ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
En cuanto a las obras o proyectos de
construcción o instalación, el CDI Perú –
Suiza incorpora también a la actividad de
montaje, así como a la actividad de
supervisión.
Así mismo, el plazo se reduce de 12
meses a 183 días, dentro de un periodo
cualquiera de doce meses
Se incorpora un nuevo supuesto de Establecimiento
Permanente temporal, usualmente conocido como
Establecimiento Permanente por sus Servicios.
Así, el inciso b) del numeral 3 del Articulo 5 del CDI
Perú – Suiza señala que el termino “establecimiento
permanente” también incluye la prestación de
servicios, incluyendo los servicios de consultoría, por
parte de una empresa de un Estado Contratante por
intermedio de empleados u otras personas
encomendados por dicha empresa para ese fin.
 DIVIDENDOS
• El articulo 10 del OCDE establece una regla de tributación compartida en ambos
Estados contratantes para el caso de la distribución de dividendos.
• Sin embargo, el Artículo establece en un límite máximo cuando los dividendos
son pagados por un Estado contratante a un beneficiario efectivo del otro
contratante.
 INTERESES

• El articulo 10 del OCDE establece una regla de tributación

compartida en ambos Estados contratantes para el caso de la
distribución de dividendos.

• Sin embargo, el Artículo establece en un límite máximo cuando

los dividendos son pagados por un Estado contratante a un
beneficiario efectivo del otro contratante.
 REGALIAS

• El Artículo 12 del MOCDE regula la tributación en el caso de las regalías procedentes de

un Estado contratante y cuyo beneficiario efectivo es rediente en el otro Estado
contratante.

¿Qué es?

• Son los pagos por el uso el derecho al uso, de derechos de autor, patentes, marcas de
fábrica, diseños o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos u otra propiedad
intangible, o por el uso o derecho al uso, de equipos industriales, comerciales o
científicas, e incluye pagos de cualquier naturaleza respecto a películas cinematográficas u
obras grabadas en películas, cintas y otros medios de producción destinados a televisión.
 CLAUSULA DE LA NACIÓN MAS
FAVORECIDA
• En el articulo 10 de su protocolo establece una
CNMF aplicable para dividendos, intereses y
regalías y exige que Perú celebre un acuerdo o
convenio con un tercer Estado cualquiera en el
cual exima de impuestos a los dividendos,
intereses y regalías o pacte una tasa menor para
las mencionadas rentas pasivas.

• Dichas modificaciones se aplicarán

automáticamente desde la fecha en que las
disposiciones del acuerdo o convenio posterior
sean aplicables.
CONVENIO PERU – CON LA
REPÚBLICA DE COREA
 CDI CON LA REPUBLICA DE COREA

• Convenio con Corea “El término regalías empleado en este artículo significa
las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso, o el derecho al uso, de
derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las
películas cinematográficas o películas, cintas y otros medios de reproducción
de imagen y sonido, de patentes, marcas , diseños o modelos, planos, fórmulas
o procedimientos secretos , o por informaciones relativas a experiencias
industriales, comerciales y científicas.
• El término regalías también incluye los pagos recibidos por la prestación de
servicios de asistencia técnica.
• Sí contiene “EP – Servicios “ (Corea: 183 días y Suiza: 9 meses)
• Modo de gravar Asistencia Técnica: Definición extendida de
regalías.

• Tributación Compartida :
• (Corea: 10% para Asistencia Técnica y 15% para otras regalías;
• Suiza: 10% para Asistencia Técnica /Servicios Dependientes y
• 15% para otras regalías).
 CASO CDI CON COREA
Empresa A envía personal a Perú para prestar el servicio de supervisión de la
construcción del proyecto “LINEA 2 DEL METRO DE LIMA”.
Para este efecto, personal coreano especializado estará en nuestro país por un
periodo de dos años.

Corea Perú
(Empresa A) (Empresa B –
Sucursal A)

• PRIMER NIVEL DE ANALISIS: ¿Tributación en Perú? ¿EP? ¿Renta bruta o renta neta?
Asistencia técnica?

• SEGUNDO NIVEL DE ANALISIS: De acuerdo al CDI Perú - Corea… ¿Qué país grava?
¿Con qué tasa? ¿Es asistencia técnica para el CDI? ¿Por qué?
 CONVENIO PERU – CON LOS
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
 CDI CON LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS
Sí contiene “EP – Servicios” (183 días) y
“EP – Asistencia técnica” (90 días).

• Modo de gravar la Asistencia Técnica:

“EP - Asistencia Técnica” (variante del “EP – Servicios”):
La expresión “establecimiento permanente” también incluye:
5) 3.c “La Asistencia técnica prestada por parte de una empresa, por intermedio
de empleados u otras personas naturales encomendados por ella para ese fin,
pero sólo en el caso que tales actividades prosigan (en relación con el mismo
proyecto o con un proyecto conexo) en un Estado contratante durante un
periodo o periodos que en total excedan de 90 días, dentro de un periodo
cualquiera de doce meses”.
• Protocolo Num. 2:

“Con referencia al párrafo 3 del Artículo 5, se entiende por

asistencia técnica la transmisión de conocimientos especializados,
no patentables, que sean necesarios en el proceso productivo, de
comercialización, de prestación de servicios o cualquier otra
actividad realizada por el usuario.
La asistencia técnica también comprende el adiestramiento de
personas para la aplicación de los conocimientos especializados
antes mencionados”.

• Una vez configurado el EP, Tributación Compartida.

 CASO CDI CON MEXICO

Empresa A envía personal a Perú para prestar un servicio de ingeniería (montaje y puesta
en marcha de equipos altamente especializados para el sector minero) en una mina a tajo
abierto de B. El servicio se presta en territorio peruano por cuatro (4) meses.

México Perú
(Empresa A) (Empresa B)

• PRIMER NIVEL DE ANALISIS: ¿Tributación en Perú? ¿EP? ¿Renta bruta o renta neta?
• SEGUNDO NIVEL DE ANALISIS: De acuerdo al CDI Perú – México… ¿Qué país grava?
¿Con qué tasa? ¿Es asistencia técnica para el CDI? ¿Y si no lo es? ¿Qué país grava?
¿Si el servicio se presta por más de 6 meses (183 días)?