Facultad de Derecho y Ciencia Política

Derecho Tributario y Procesal

Tributario
Asignatura: Derecho Tributario y Procesal Tributario
Dr. Gustavo Moisés Mejía Velásquez
 Facultad de Derecho y Ciencia Política

El deudor tributario y el
domicilio fiscal
Asignatura: Derecho Tributario y Procesal Tributario

Dr. Gustavo Moisés Mejía Velásquez

Universidad Nacional
Federico Villarreal

Relación Jurídico
Tributaria
ESTADO CONTRIBUYENTE

OTRAS PRESTACIONES

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

PRESTACIÓN TRIBUTARIA

TRIBUTOS
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ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe
realizarse la prestación tributaria

• EL ESTADO

(Actúa a través de SUNAT)

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DEUDOR TRIBUTARIO
• Deudor Tributario.- Es la persona obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable. 

1.Contribuyente.- Es aquél que realiza, o respecto del cual se

produce el hecho generador de la obligación tributaria.

2.Responsable.- Aquél que, sin tener la condición de

contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.

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Etapas de la OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
•NACIMIENTO

• DETERMINACIÓN

• EXTINCIÓN

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Exigibilidad de la Obligación
Tributaria
•La obligación tributaria es exigible:
1.Tributos Autodeterminados.- Cuando deba ser
determinada por el deudor tributario, tratándose de tributos
administrados por SUNAT, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo.

2.Tributos Determinados por SUNAT.- Cuando deba ser

determinada por la Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en
la resolución que contenga la determinación de la deuda
tributaria (20 días).
Resolución de Determinación – 20 días
Resolución de Multa – 20 días
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Acreedor Tributario
Aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria:
- Gobierno Central
- Gobierno Regional
- Gobierno Local
- Entidades de derecho público con personería jurídica propia
AGENTE DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN:
- Designados por Decreto Supremo.
- Por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o
percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.

CONCURRENCIA DE ACREENCIAS:
Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la
suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con
personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.
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Prelación de deudas tributarias

Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos
los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las
demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos
créditos no sean:
1. Pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a
los trabajadores;
2. Las Aportaciones impagas al SPAFP y al SNP;
3. Las Aportaciones impagas a ESSALUD;
4. Alimentos;
5. Hipoteca o Derecho Real inscrito en el RRPP.
La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los
otros según el orden establecido en el presente artículo.
Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados
en cualquier momento.
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Deudor
Tributario
Persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria
como contribuyente o responsable

Aquél que realiza, o respecto del cual se produce

Contribuyente el hecho generador de la obligación tributaria.

Aquél que, no es contribuyente, sin embargo

Responsable debe cumplir la obligación atribuida a éste.
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DOMICILIO FISCAL

Los sujetos obligados a inscribirse ante la

Administración Tributaria de acuerdo a las
normas respectivas tienen la obligación de
fijar y cambiar su domicilio fiscal,
conforme ésta lo establezca. 
 

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DOMICILIO FISCAL

 
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del
territorio nacional para todo efecto tributario;
sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
inscribirse ante la Administración Tributaria de
señalar expresamente un domicilio procesal al
iniciar cada uno de los procedimientos
tributarios regulados en el Código Tributario

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 DOMICILIO FISCAL

En aquellos casos en que la Administración

Tributaria haya notificado al referido sujeto a
efecto de realizar una verificación, fiscalización
o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de
domicilio fiscal hasta que ésta concluya, salvo
que a juicio de la Administración exista causa
justificada para el cambio.
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DOMICILIO FISCAL

La Administración Tributaria está facultada a requerir

que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su
criterio, éste dificulte el ejercicio de sus funciones.
Excepcionalmente, en los casos que se establezca
mediante Resolución de Superintendencia, la
Administración Tributaria podrá considerar como
domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo
siguiente, previo requerimiento al sujeto obligado a
inscribirse. 

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DOMICILIO FISCAL
La Administración Tributaria no podrá requerir
el cambio de domicilio fiscal, cuando éste
sea: 
a. La residencia habitual, tratándose de
personas naturales.

b. El lugar donde se encuentra la dirección o

administración efectiva del negocio,
tratándose de personas jurídicas.

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DOMICILIO FISCAL
c. El de su establecimiento permanente en el
país, tratándose de las personas
domiciliadas en el extranjero.
d. Cuando no sea posible realizar la
notificación en el domicilio procesal fijado por
el sujeto obligado a inscribirse ante la
Administración Tributaria, ésta realizará las
notificaciones que correspondan en el
domicilio fiscal

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 PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL
(PERSONAS NATURALES) (Artículo 12)

Cuando NO FIJEN DF se presume como tal, sin admitir prueba

en contrario:

El de su residencia Aquél donde Aquél donde se El declarado

habitual, desarrolla sus encuentran los ante el
presumiéndose ésta bienes relacionados Registro
cuando exista
actividades
con los hechos que Nacional de
permanencia en un civiles o Identificación
generan las
lugar mayor a seis (6) comerciales. obligaciones y Estado Civil
meses. (RENIEC).
tributarias.  
 

En caso de existir más de un domicilio fiscal será el que elija la

Administración Tributaria.
 PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL
(PERSONAS JURIDICAS ) (Artículo 13)

Cuando no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin

admitir prueba en contrario:

Aquél donde se Aquél donde se

Aquél donde se El domicilio de su
encuentra su encuentra el
encuentran los representante legal;
dirección o bienes relacionados entendiéndose
centro principal
administración con los hechos que como tal, su
de su actividad. domicilio fiscal, o en
efectiva. . generan las
su defecto
obligaciones
  cualquiera de los
tributarias. señalados para
personas naturales

En caso de existir más de un domicilio fiscal será el que elija la

Administración Tributaria.
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DOMICILIO PROCESAL
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DOMICILIO PROCESAL

 
El domicilio procesal podrá ser físico, en cuyo caso será un
lugar fijo ubicado dentro del radio urbano que señale la
Administración Tributaria, o electrónico, en cuyo caso, será el
buzón electrónico habilitado para efectuar la notificación
electrónica de los actos administrativos a que se refiere el inciso
b) del artículo 104º y asignado a cada administrado, de acuerdo
a lo establecido por resolución de superintendencia para el caso
de procedimientos seguidos ante la SUNAT, o mediante
resolución ministerial del Sector Economía y Finanzas para el
caso de procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal.

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DOMICILIO PROCESAL

La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de

cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercerá por
única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la resolución
de ejecución coactiva y en el caso de domicilio procesal físico
estará condicionada a la aceptación de aquella, la que se regulará
mediante resolución de superintendencia. Cuando de acuerdo a lo
establecido por resolución de superintendencia, en el caso de
procedimientos ante SUNAT o resolución ministerial, en el caso
de procedimientos ante el Tribunal Fiscal, la notificación de los
actos administrativos pueda o deba realizarse de acuerdo al inciso
b) del artículo 104º, no tiene efecto el señalamiento del domicilio
procesal físico.

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DOMICILIO PROCESAL

Cuando no sea posible realizar la notificación en el

domicilio procesal físico fijado por el sujeto obligado a
inscribirse ante la Administración Tributaria, ésta realizará
las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal

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