UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

CATEDRA: ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Docente: CPCC. NILTON GANDHY CAMARENA SANCHEZ

PARA QUE TRIBUTAMOS?

EL ESTADO
Es una Institucin.
Constituida por la Sociedad / Nacin.
Para atender los Asuntos de Inters
Comn.
Bsqueda del bienestar de sus miembros.

EL ROL DEL ESTADO

Proporcionar un marco
de ley y orden en el
que su poblacin
pueda vivir de manera
segura, y administrar todos los
aspectos que considere de su
responsabilidad.

Los ciudadanos crean el Estado

ESTADO

POLITICA
TRIBUTARIA
TRIBUTOS
NORMAS
TRIBUTARIAS
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

SUNAT
pagan

MUNICIPIOS
Los tributos van al Estado

El Estado retorna los

recursos

BIENES Y SERVICIOS PBLICOS

CIUDADANOS

TRIBUTO
Prestacin usualmente en dinero a favor del
Estado, establecida por Ley. No constituye
sancin, considera, en principio, la capacidad
contributiva del sujeto obligado y es exigible
coactivamente.

TRIBUTO
Prestacin usualmente en dinero
El tributo implica al obligacin de dar dinero (pagar) en efectivo. Se
admite, en algunos casos, el pago del tributo en especie, en moneda
extranjera, cheques, documentos valorados e incluso mediante debito en
cuenta bancaria. Para lo cual se exigen requisitos especficos
adicionales.

Establecida por Ley

Los Estados soberanos tienen la facultad de crear tributos (Poder
Tributario), la cual se ejerce, fundamentalmente, a travs del Poder
Legislativo.

TRIBUTO
A favor del Estado
El Estado es la entidad a favor del cual debe realizarse la
prestacin de dar dinero, con la finalidad de que pueda cumplir
sus roles.

No constituye sancin
El Tributo constituye un mecanismo que permite a los
ciudadanos dotar de recursos al Estado.

TRIBUTO
Considera la capacidad contributiva del sujeto obligado
Al establecer un tributo se debe tener en cuenta al capacidad real
del sujeto obligado para afrontar la carga econmica que supone
el tributo.

Es exigible coactivamente
En caso que el obligado a la prestacin tributaria no
cumpla con realizarla, el Estado puede recurrir al uso
legtimo de la fuerza para afectar el patrimonio del deudor y
hacer efectivo el pago del TRIBUTO.

Ambito de aplicacin
SISTEMA TRIPARTITO

Impuestos
No genera
contraprestacin
directa del Estado
al contribuyente

Contribuciones
Beneficios
derivados de
obras pblicas o
actividades
estatales

Tasas
Prestacin
efectiva
individualizada
Arbitrios
Derechos
Licencias

CODIGO TRIBUTARIO
OBLIGACIN TRIBUTARIA: CONCEPTO
Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley que
tiene por el objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente
REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Elementos bsicos de toda norma tributaria

Obligacin fsica y jurdicamente posible
Objeto lcito
Exigible y ejecutable por parte del acreedor
Capacidad tributaria y representacin

BASE LEGAL: Artculo 1 del Cdigo Tributario

CARACTERSTICAS Y ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Establecida por ley

CARACTERSTICAS

Es de derecho pblico
Es exigible coactivamente

Se consideran como elementos de la obligacin tributaria los siguientes:

Sujeto activo acreedor: Estado, Gobierno Central, Gobiernos Regionales,
Gobiernos locales y otras entidades de derecho
pblico
Sujeto pasivo deudor: Contribuyente, Responsable
Objeto: Prestacin que debe cumplir el sujeto pasivo

CLASIFICACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN:

1)

Obligacin tributaria sustancial: Tambin llamada principal.

Consistente en la relacin jurdica tributaria principal.

2)

Obligaciones tributarias formales: Tambin llamadas deberes tributarios.

Vinculadas directa o indirectamente a la obligacin tributaria

Entre ellas:
Declaraciones y comunicaciones
Inscripcin al RUC
Llevar libros y registros contables
Permitir el control de la Administracin Tributaria

NOTA: Debe precisarse que esta clasificacin no es recogida expresamente por el Cdigo
Tributario Peruano.

La Obligacin Tributaria

Obligaciones

De dar

- Pago del tributo (principal)

- Retencin o percepcin del tributo
- Pago de multas
- Pago de intereses
- Pago de costas

De hacer

- Ejemplos

De no hacer

- No registrar operaciones en moneda

e idioma extranjeros

De tolerar

- Aceptar fiscalizaciones

- llevar libros o registros

- presentar declaraciones

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ES
EXIGIBLE:

Cuando deba ser determinada

por el deudor tributario

1) Desde el da siguiente al vencimiento del plazo

fijado por Ley o reglamento.
2) A partir del dcimo sexto da del mes
siguiente al nacimiento de la obligacin.
Tributos administrados por SUNAT: Cronograma de
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias

Cuando deba ser determinada

por el acreedor tributario

1) Desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el

pago que figure en la resolucin de determinacin.
2) A partir del dcimo sexto da siguiente al de su
notificacin.

SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO

Aqul que ostenta la calidad de acreedor tributario, y que

detenta un derecho de crdito frente al sujeto pasivo.
ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria

Es el obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria

frente al acreedor tributario Deudor Tributario

CATEGORAS:
T1) contribuyente
2) responsable

ACREEDOR TRIBUTARIO

Aquel a favor del cual

se debe realizar la
prestacin tributaria

DEUDOR TRIBUTARIO

Persona obligada al
cumplimiento de la
prestacin tributaria.

DOMICILIO FISCAL

Lugar de conexin entre el acreedor tributario y

el deudor tributario en el desarrollo de la relacin
jurdica tributaria que surge como consecuencia
de la aplicacin de tributos

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL

1) Comunicarse al da hbil siguiente de ocurrido.
2) Mientras no se comunique el cambio la Administracin
Tributaria considerar el domicilio fiscal anterior.
CAMBIO DE DOMICILIO DEL
CONTRIBUYENTE

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL

A SOLICITUD DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

RESTRICCIN AL CAMBIO DE DOMICILIO:

Cuando la Administracin Tributaria se encuentre
realizando una verificacin o fiscalizacin o se haya
iniciado un procedimiento de cobranza coactiva

1) Cuando el domicilio declarado no corresponda al lugar donde

el contribuyente realiza sus actividades civiles o comerciales.
2) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio fiscal
declarado en el RUC.
3) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente.
4) Cuando el domicilio fiscal se encuentre ubicado en una zona
riesgosa, alejada o de difcil acceso.

EXCEPTO CUANDO:
1) Residencia habitual
2) Lugar de administracin
efectiva del negocio
T3) Establecimiento
permanente en el pas

DOMICILIO PROCESAL

1)

CONCEPTO:
2)

Aquel sealado por el contribuyente al inicio de un

procedimiento tributario, a efectos de que all le sean
notificadas las resoluciones correspondientes al referido
procedimiento.
Debe estar ubicado dentro del radio urbano.
T

DOMICILIO FISCAL PRESUNTO

Cuando a consecuencia de un requerimiento de la Administracin
Tributaria el deudor no determine un nuevo domicilio fiscal, sta
puede fijarlo a travs de diferentes presunciones que no admiten
prueba en contrario:
a) Presuncin para Personas Naturales
b) Presuncin para Personas Jurdicas
c) Presuncin para domiciliados en el extranjero
d) Presuncin para entidades sin personalidad jurdica

DOMICILIO FISCAL PRESUNTO

El de su residencia habitual
- Donde desarrolle sus actividades civiles o
comerciales
- Donde se encuentran los bienes relacionados con
los hechos que generan obligaciones tributarias
- El declarado ante RENIEC.
-

a) Personas Naturales

Donde se encuentra su direccin o administracin

efectiva.
- Donde se encuentra el centro principal de su
actividad.
- Donde se encuentran los bienes relacionados con
los hechos que generan obligaciones tributarias
- El domicilio fiscal del representante legal.
-

b) Personas Jurdicas

DOMICILIO FISCAL PRESUNTO

c) Domiciliados en el
el extranjero

d) Entidades que carecen

de personalidad jurdica

1. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
- Se aplicarn las presunciones detalladas para
personas naturales o jurdicas segn sea el caso.
2. En los dems casos, se presume el de su
representante

TALES COMO: SOCIEDADES CONYUGALES,

SUCESIONES
INDIVISAS,
SOCIEDADES
IRREGULARES.
- Se presume como domicilio fiscal el del
representante o el de cualquiera de sus integrantes ,
a eleccin de la A. Tributaria.

TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal
NOTA: No es vlida la transmisin de obligaciones tributarias convencionalmente entre vivos.

Las deudas tributarias son parte del pasivo heredado por los
sucesores del deudor tributario.
El heredero responde de las deudas tributarias slo hasta donde
alcancen los bienes heredados.

DEUDA TRIBUTARIA
Es el monto que el deudor tributario debe pagar al acreedor
como consecuencia de la aplicacin de un tributo.
Suma adeudada al acreedor tributario.

OBLIGACION TRIBUTARIA
El DEBER a cargo de un contribuyente o responsable de
pagar un tributo a un determinado acreedor tributario.

COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Elemento Principal

Tributo
Multa

Elemento Accesorio

Inters
moratorio
TIPOS DE INTERES:
Por pago extemporneo del
tributo.
Aplicable a las multas.
Por aplazamiento y/o fraccionamiento.

FORMAS DE EXTINCIN: EL PAGO

Deudor Tributario

OBLIGADOS AL PAGO

Representante
Tercero

FORMAS DE PAGO

Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crdito Negociables
Dbito en cuenta corriente o de
ahorros
Tarjeta de crdito
Otros medios que la Administracin
Tributaria apruebe
En especie

NOTA: Los pagos con cheques as como con tarjetas de crdito o dbito surten
efecto siempre que se realice la acreditacin en la cuenta correspondiente.

FACILIDADES PARA EL PAGO: Aplazamiento y/o fraccionamiento

FACILIDADES DE PAGO
Aplazamiento: diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a
solicitud del deudor.
Fraccionamiento: implica el pago de la deuda tributaria en partes o
fracciones iguales.
NOTA: Tributos retenidos o percibidos no pueden acogerse a ningn tipo de
facilidad de pago.

TIPOS DE FRACCIONAMIENTO
Fraccionamiento con carcter general
Fraccionamiento con carcter particular

ORIGEN

REGMENES

Establecido por el Poder Ejecutivo

Resit, Seap, Reft, etc.

Otorgado por la Administracin

Tributaria

Artculo 36 Cdigo Tributario

DEVOLUCIN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO

DEVOLUCIN POR
PAGO INDEBIDO

Cuando el contribuyente efecta un pago respecto

de una obligacin tributaria que en realidad no le
corresponde cumplir.

DEVOLUCIN POR
PAGO EN EXCESO

Cuando el contribuyente efecta un mayor pago

al que realmente le corresponde.

Muchas gracias!!!