LA RELACIÓN

UNIDAD 2
JURIDICO
TRIBUTARIA
LA RELACIÓN La relación tributaria implica la

JURIDICO- necesidad de la existencia

obligaciones fiscales formales y la
de

TRIBUTARIA posibilidad de que exista la

obligación fiscal sustantiva, puesto
de que ésta surgirá hasta que se
haya causado el tributo, en tanto
que aquellas surgen por el sólo
hecho de que el particular se
dedique a una actividad gravada.
SUJETO La figura del sujeto activo recae normalmente sobre
el Estado, sin embargo, la ley puede atribuir la calidad

ACTIVO DE del sujeto activo a otros entes u organismos públicos

(SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA, entre otros).

LA RELACIÓN Facultados para percibir determinados tributos y

exigirles coactivamente en caso de su

JURÍDICO- incumplimiento

TRIBUTARIA
 La Constitución no hace una distribución de las fuentes
COMPETENCIA tributarias entre los diversos sujetos activos, por ello, se
FEDERAL EN LA dice que la facultad impositiva es una facultad
concurrente entre la Federación, Estados y Municipios.
RELACIÓN
JURÍDICO-FISCAL En el ambito federal encontramos la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público (SHCP); y el Sistema de
Administración Tributaria (SAT), entre otros.
 ORGANISMOS FEDERALES
Secretaría de Hacienda y
Crédito Público
Servicio de Administración
Tributaria
Instituto Mexicano del Seguro
Social
La Secretaría de hacienda y crédito público (SHCP) se encarga de los asuntos económico-
financieros de México que tienen que ver con el Estado. Dentro de esos asuntos económico-
financieros existen materias tales como: Finanzas, Fiscalidad, Ingreso Público, Gasto Público,
deuda pública, etc.
Es un órgano desconcentrado de la SHCP, tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y
aduanera a fin de que las personas físicas y morales contribuyan de forma proporcional y equitativa
al gasto público.
Principales atribuciones: recaudar, determinar y liquidar en su caso, los impuestos, contribuciones de
mejoras, derechos, productos, aprovechamientos federales y sus accesorios
Organismo fiscal autónoma pues la seguridad social se financia mediante aportaciones
tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno (cuota social).
Funciones fiscales: recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar las mencionadas
cuotas.
 Instituto Nacional para el Fondo
de la Vivienda de los
Trabajadores
ORGANISMOS Da cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores establecido en
la Constitución.

FEDERALES
Facultades: determinar, liquidar, requerir pagos, recibir pagos, cobrar y, en
su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omitidos.

Comisión Nacional del Agua

Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Medio Ambiente y

Recursos Naturales; es responsable de administrar, regular, controlar y
proteger las aguas nacionales en el país.
Facultades: cobro, determinación, recaudación y fiscalización de
contribuciones y aprovechamientos, específicamente derechos sobre aguas
nacionales
 COMPETENCIA
ESTATAL SUJETO
ACTIVO

Todas las facultades que no están expresamente

concedidas por la constitución a los funcionarios
federales se entienden reservadas a los Estados.
 EL SISTEMA NACIONAL DE
COORDINACIÓN FISCAL
La Federación y los estados pueden firmar convenios de coordinación fiscal,
por medio de los cuales los estados se comprometen a limitar sus potestades
tributarias a favor de la Federación, a cambio de obtener una participación
en los ingresos fiscales federales

El Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado, sean establecidos y administrados por
la Federación (a pesar de que ninguno de estos dos impuestos se hayan asignado de manera
expresa al Congreso de la Unión en el artículo 73, fracción XXIX constitucional
Contribuciones Estatales

Son aquellas que se aplican dentro

de la frontera de cada estado y no
se trasladan a otros. Cada estado
cuenta con una norma tributaria o
Ley de Hacienda diferente en la
que se especifican qué impuestos
se cobran en cada uno de ellos
 COMPETENCIAL MUNICIPAL
DEL SUJETO ACTIVO
Observándose que de entre los tres sujetos activos previstos en el artículo 31, fracción IV de la Constitución, el
Municipio es el de situación económica más frágil, porque consiste en la imposibilidad de establecer por si mismos
sus tributos.

Art. 115. IV “Los Municipios administrarán libremente su hacienda la cual se formará de los rendimientos de los
bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor,
en todo caso:
a) Percibirán las contribuciones, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria...
b) Las participaciones federales, que serán cubiertas por la Federación a los Municipios con arreglo a las bases,
montos y plazos que anualmente se determinen por las Legislaturas de los Estados.
c) Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su cargo.
 SUJETO PASIVO DE LA
RELACIÓN JURÍDICO
TRIBUTARIA
El sujeto pasivo de la relación jurídico-tributaria es el contribuyente que realiza el
hecho imponible, o un poco más claro, es el contribuyente que debe de pagar el
impuesto a el Estado. Pero en ocasiones, también comprende a contribuyentes
sustitutos o solidarios
 CLASIFICACIÓN DEL
SUJETO PASIVO

Sustituto Solidario
Directo
persona que tiene la persona que soporta la
Persona física o moral
responsabilidad de obligación de pago a
que tiene la obligación
retener el impuesto del titulo de garantía para
tributaria por haber
contribuyente directo, y asegurar el pago del
realizado el hecho
luego entregarlo al impuesto.
imponible
acreedor.
 Por capacidad jurídica entendemos la aptitud de una
persona, física o moral, de adquirir derechos y contraer
LA CAPACIDAD, LA obligaciones contando con autonomía de la voluntad.

RESIDENCIA Y Principio de Capacidad que consiste en la aptitud del

DOMICILIO FISCAL
sujeto pasivo a contribuir de acuerdo a sus aspectos
presupuestales y la cantidad de riqueza que posea y la

DEL SUJETO condición del sujeto frente al tributo

PASIVO
Persona física como Capacidad tributaria subjetiva. - es atribuida a las
moral son las partes personas físicas y su obligación de participar en los

pasivas de la relación gastos de acuerdo a su riqueza neta. Economía.

jurídico-tributaria Capacidad tributaria objetiva. - está relacionada con las

riquezas, ingresos, utilidades y patrimonio del
contribuyente.
 Para las personas físicas:
Para las que establezcan su casa habitación en
territorio Nacional

RESIDENCIA Y Cuando las personas físicas de que se trate

también tengan casa habitación en otro país, se

DOMICILIO considerarán residentes en México, si en

territorio nacional se encuentra su centro de

FISCAL DEL intereses vitales.

Las de nacionalidad mexicana que sean
SUJETO PASIVO funcionarios del Estado o trabajadores del
mismo, aun cuando su centro de intereses vitales
se encuentre en el extranjero.

Las personas morales que hayan establecido en

México la administración principal del negocio o su
sede de dirección efectiva.
DOMICILIO FISCAL
El local en el que se encuentre el principal asiento de sus negocios o
desempeño de sus actividades
Si no contase con local, se considera domicilio fiscal su casa habitación
Personas Fisicas
En el caso de no manifestar ninguno de los mencionados, se considerará
como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a
las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo

El local en donde se encuentre la administración principal del negocio.

Personas Morales
Si se halla en el extranjero, será el local en donde se encuentre la
administración principal del negocio en el país o, en su defecto, el que
designen.
En caso de no manifestar ninguno de los indicados, las autoridades fiscales
podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus
actividades o en el lugar que conforme a este artículo se considere su
domicilio, indistintamente.
 El sujeto pasivo obligado solidario se define como la
persona, física o moral, nacional o extranjera, que, por

EL SUJETO disposición expresa de la Ley tributaria aplicable,

adquiere concomitantemente con dicho obligado
PAGADOR, directo y a elección del Fisco, la obligación de cubrir

COOBLIGADO, un tributo originalmente

contribuyente directo.
a cargo del propio

RESPONSABLE
POR SUSTITUCIÓN
El sujeto pasivo obligado subsidiario se define como
aquella persona, generalmente física, a la que la ley
Y POR hace responsable del pago bajo determinadas
circunstancias en los mismos términos que al sujeto
SOLIDARIDAD pasivo obligado directo.
 Sujeto Pagador
Sujeto pagador Sujeto pasivo de la relación jurídico tributaria: Son aquellos que
por sus relaciones con los hechos o circunstancias que
configuran objetivamente el hecho imponible, resultan obligados
al pago de los tributos.

Responsable por sustitución

La responsabilidad por sustitución o responsabilidad sustituta se
da respecto de aquellas personas que ejercen un control sobre el
sujeto pasivo de la obligación fiscal y en razón de ello, la ley les
impone la obligación de retener o recaudar la contribución,

Responsabble en sustitución originándose la responsabilidad principal a su cargo, para el caso

de incumplimiento.