CONTABILIDAD APLICADA AL SECTOR CONSTRUCCION E

INMOBILIARIO
 

C.P.C. MARÍA ELENA HERNANDEZ PASTOR

  
SESION 3
Conceptos básicos de Contabilidad
AGENDA
- Ciclo Contable
- Libro contable: Diario
- Libro Contable: Mayor
- Balance de Comprobación
- Casos prácticos
 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario
CICLO CONTABLE
TRANSACCIONES
(DIARIO, MAYOR, REGISTRO DE COMPRAS,
REGISTRO DE VENTAS, CAJA, BANCOS, ETC)
REGISTRO CONTABLE

BALANCE DE (VERIFICA EL PASE DEL DIARIO AL MAYOR)

COMPROBACIÓN

ON
¿LAS CUENTAS Y/O LOS
SALDOS MOSTRADOS SON
AJUSTES
CORRECTOS? CONTABLES

SI

ESTADOS
FINANCIEROS

4
 Activos Ingresos
Pasivos Gastos
Patrimonio

PROCESO
CONTABLE
En un sistema manual o
computarizado
GENERA

LIBROS o REGISTROS AUXILIARES

REGISTRO REGISTRO REGISTRO KARDEX DE ETC….

DE COMPRAS DE VENTAS DE PLANILLAS EXISTENCIAS
 CONTABILIDAD PARA NO ESPECIALISTAS
Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

REGISTRO REGISTRO REGISTRO KARDEX DE ETC….

DE COMPRAS DE VENTAS DE PLANILLAS EXISTENCIAS

LA INFORMACION SE CENTRALIZA (traslada)

LIBRO
DIARIO

LIBRO
MAYOR
 BALANCE
DE
COMPROBACIÒN
Del LIBRO
MAYOR se obtiene
el:

Partidas Sumas Saldos Situación financiera Resultados

Pasivo y
Patrimoni
  Debe Haber Debe Haber Activo o Gastos Ingresos
 Efectivo 200,000  53,498  146,502    146,502       
 Maquinarias 120,000  0   120,000   120,000       
 Inmueble 300,000  0   300,000   300,000       
 Capital 0  620,000    620,000    620,000     
 Mercaderías 200,000  150,000  50,000     50,000      
 IGV por recuperar 40,698  0  40,698     40,698      
 Cuentas por pagar
comerciales 47,200  236,000    188,800    188,800     
 Cuentas por cobrar
comerciales 230,100  0   230,100    230,100      
 IGV por pagar 0  35,100    35,100    35,100     
 Cuentas por pagar 5,000  45,500    40,500    40,500     
 Unidades de transporte 20,000  0   20,000    20,000      
 Ventas 0  195,000    195,000        195,000 
 Costo de ventas 150,000  0   150,000        150,000  
 Gastos servicios públicos 16,000  0   16,000        16,000  
 Gastos de publicidad 5,000  0  5,000        5,000   
 Gastos de combustible 1,100  0  1,100        1,100   
1 1 1 1
TOTAL ´335,098  ´335,098  ´079,400  ´079,400  907,300  884,400  172,100  195,000 
 Utilidad del periodo           22,900  22,900   
          907,300  907,300  195,000  195,000 
                 
 Para que en todo el proceso se apliquen los
mismos criterios contables, existen PCGA
Activos Ingresos contenidos en las
Pasivos Gastos
Patrimonio
IFRS - NIIF

PROCESO Manual
CONTABLE Computarizado

LIBRO
DIARIO ASIENTOS DE
RECLASIFICACIÒN ESTADOS
FINANCIEROS

LIBRO • No se registran en libros

MAYOR • Sirven para cumplir con las reglas de
presentación
• Deben constar en papeles de trabajo
del contador
 Analistas Clientes
Financieros Competidores

Accionistas Empleados
EMPRESA
Grupos
Gobierno
Religiosos

Comunidades Proveedores
Medios de
ONGS Comunicación
PRIMARIOS
SECUNDARIOS
 CONTABILIDAD PARA NO ESPECIALISTAS
Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

¿Quién maneja la información?

Gastos

Activos
Margen
fijos

Contabilidad

Resultado Ratios
Financieros

Personal
ERP
 CONTABILIDAD PARA NO ESPECIALISTAS
Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

¿Cómo se obtiene ?
Inventarios Planillas - Cálculo de la planilla
- Liquidaciones de contribuciones

Cuentas por
Asiento de Asiento de
Pagar - Programación de pagos costos remuneraciones

Registro de la obligación
- Cuenta cte.proveedores
Emisión Cheque- voucher
- Registro de compras
Contabilidad Activo Fijo
General
Caja y Bancos Asiento de
Depreciación
Impuestos
- Cuentas por cobrar
- Registro de ventas Asiento de
cobranza

Cuentas por Presupuestos

Cobrar
Emisión
Facturación de
Reportes
ERP
 CONTABILIDAD PARA NO ESPECIALISTAS
Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario
 CONTABILIDAD PARA NO ESPECIALISTAS
Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

LOS REPORTES FINANCIEROS BASICOS SON:

JUEGO DE
ESTADOS
FINANCIEROS

¿Quién es el responsable?

La gerencia de la empresa tiene:

La responsabilidad principal
por la preparación y
presentación de los estados
financieros.

PERÚ: la responsabilidad está

señalada en los artículos 190º y
221º de la Ley 26887 Ley
General de Sociedades.
 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

Saldo normal de la cuenta

ACTIVOS y GASTOS

Saldo deudor

14
 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

Saldo normal de la cuenta

PASIVO, PATRIMONIO E INGRESOS

Saldo acreedor

15
 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

 Es el libro contable
obligatorio donde se
registran
cronológicamente
todas las operaciones
que realiza la
empresa, a través de
los asientos contables.
 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

 Las cuentas de naturaleza deudora se

registran primero y en el lado izquierdo
y parte superior del asiento.

 Mientras las cuentas de naturaleza

acreedora se registran en segundo lugar
y en la parte inferior derecho.
 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

 Libro oficial contable donde de registra operación por

operación.
 Siempre se registra en primer termino los CARGOS(o
débitos) que se colocan al lado IZQUIERDO;
 Luego se registran los ABONOS( o créditos) en el lado
DERECHO.

CARGOS ABONOS

 Equilibrio: Cargo = Abono

Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

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 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

Asiento de DIARIO con efecto patrimonial

FECHA AD # CUENTAS DEBE HABER

01/02/21 1 Efectivo 30,000  

    Capital Social   30,000
Por el aporte de accionistas

20
 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

Asiento de DIARIO sin efecto patrimonial

FECHA AD # CUENTAS DEBE HABER

01/03/21 1 Mercadería 20,000  

IGV 3,600
Cuentas por Pagar
    Comerciales   23,600
Por la compra de
    mercadería    

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Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

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Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

23
24
25
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

NÚMERO
CORRELATIVO
FECHA GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIÓN   CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
MOVIMIENTO
 

DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE CÓDIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL        

O CÓDIGO ÚNICO OPERACIÓN LA OPERACIÓN O REGISTRO CORRELATIVO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

DE LA OPERACIÓN     (TABLA 8)   SUSTENTATORIO        

                   

                   

                   

                   

                   

                   

                   

                   

                   

                   

TOTALES    

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 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

 Es también un libro obligatorio, donde se

hace el registro cronológico y detallado
de cada una de las cuentas que se
generan en el libro Diario.
 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

 Cada vez que se genera un asiento en el libro diario, a su vez se

genera un registro en el libro mayor.

 Este registro se refiere al movimiento de las cuentas generadas

en cada operación.
 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

 Sumamos todas las cantidades que se hayan agrupado en el

“Debe” y todas las cantidades que forman el “Haber” de la
cuenta.
 Luego se enfrenta el total del Debe con el total del Haber.
 Se resta el Debe menos el Haber.
 Se tiene un saldo deudor de la cuenta, si la diferencia proviene
de un total del Debe > que un total Haber.
 Se tiene un saldo acreedor de la cuenta, si la diferencia proviene
de un total de “debe” < que un total “haber.
 Una vez obtenido los saldos de las cuentas del mayor, estamos
en condiciones para elaborar la “hoja de trabajo” .
 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

DEBE CUENTA HABER

SUMAS DEL DEBE 1,000 800 SUMAS DEL HABER

200 SALDO DEUDOR

ES SALDO DEUDOR: EL DEBE ES MAYOR (>) QUE EL HABER

 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

DEBE CUENTA HABER

SUMAS DEL DEBE 1,000 2,000 SUMAS DEL HABER

SALDO ACREEDOR 1,000

ES SALDO ACREEDOR: EL DEBE ES MENOR QUE EL HABER

 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

--------1--------------
Cuentas por cobrar comerciales 118
Ventas 100
Trib. x pagar 18
Por la provisión de las ventas.

Cuentas por cobrar Ventas Tributos x pagar

(1)118 100 (1) 18

(1)

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Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

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Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

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Modelo de Balance de Comprobación
en soles

Cuentas Debe Haber Saldo Saldo Balance General Ganancias y Perdidas

Deudor Acreedor Activo Pasivo Costos/gastos Ingresos
 Bancos
 Cuentas por Cobrar
 Inmueble, y equipo
 Préstamos bancario
 Cuentas por pagar
 Capital
 Materiales
Mano de obra
 Subcontratos
 Ingresos

Totales
Utilidad /Perdida del ejercicio
Totales
 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

 Se tiene los siguientes movimientos que se

han registrado en el rubro mercaderías:

Mercaderías

Debe Haber
40 000 10 000
2 000 800
10 000
52 000 10 800

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 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

Balance de Sumas Balance de Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

Caja 5,000.00 0.00 5,000.00

Bancos 86,920.00 65,650.00 21,270.00
Clientes 15,000.00 5,500.00 9,500.00
Mercaderías 52,000.00 10,800.00 41,200.00
Útiles de Oficina 3,000.00 1,100.00 1,900.00
Inm., maquinaria y equipo neto 122,000.00 0.00 122,000.00
Proveedores 0.00 56,760.00 56,760.00
Cuentas por pagar 6,000.00 12,000.00 6,000.00
IGV por pagar 8,660.00 9,420.00 760.00
Capital 0.00 140,000.00 140,000.00
Ventas 0.00 278,000.00 278,000.00
Descuento sobre ventas 5,000.00 0.00 5,000.00
Cuentas por cobrar personal 3,500.00 1,750.00 1,750.00
Adelanto de sueldos 20,000.00 20,000.00 0.00
Gastos de administración 60,500.00 0.00 60,500.00
Gastos de ventas 49,600.00 0.00 49,600.00
Costo de ventas 166,800.00 3,000.00 163,800.00
603,980.00 603,980.00 481,520.00 481,520.00

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 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

 Balance de Sumas.- Se incluyen las sumas de

todas las cuentas mayorizadas, tal como sale
al Debe y al Haber.
 Balance de Saldos.- En estas columnas se van

diferenciando que cuentas tienen saldo

deudor y que cuentas saldo acreedor.

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