La Llanera Ca PDF

UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
CÁTEDRA DE CONTABILIDAD BÁSICA
II SEMESTRE 2019
SECCIÓN A2
ELABORADO POR: PEDRO LUIS CASTELLANOS

gcaconsultores@gmail.com
@gca_consultores
(Actualizado a Enero de 2020)
EJEMPLO DE TRANSACCIONES
EMPRESA “LA LLANERA, C.A.”
(Mayo de 2019)
ANTES DE DESARROLLAR EL EJERCICIO, EL ESTUDIANTE DEBE CONOCER CLARAMENTE
Elementos de
los Estados
Teoría de la Financieros
cuenta
Empresas
Principios de
contabilidad
Teoría de la
Contabilidad
Ciclo Contable
Teoría del Cargo y
Abono, Dualidad
Económica
Ecuación Contable
Período Contable
Transacciones
Comerciales
Identificar las
transacciones
Balance de
Comprobación
Pases al Mayor,
Referencia
Cruzada
Asientos de
Diarios
Libros
Obligatorios
para el
Comerciante
CONTENIDO
1.- ELABORAR EL BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 30 DE ABRIL DE 2019.
2.- REALIZAR LOS ASIENTOS DE DIARIO EN LIBRO DE DIARIO GENERAL DEL

MES DE MAYO DE 2019 (IDENTIFICAR LAS TRANSACCIONES).
3.- REALIZAR LOS CÁLCULOS QUE JUSTIFICAN LOS ASIENTOS EN EL LIBRO

DE DIARIO GENERAL.
4.- REALIZAR LOS PASES DE LOS MOVIMIENTOS DEL LIBRO DE DIARIO AL

LIBRO MAYOR GENERAL.
5.- CON LOS SALDOS DEL MAYOR GENERAL ELABORAR EL BALANCE DE

COMPROBACIÓN AL 31 DE MAYO DE 2019.
ANTES DEBEMOS CONSIDER QUE EN CONTABILIDAD NO SOLO SE CONSIDERAN
LAS NORMAS CONTABLES, TAMBIÉN DEBEMOS CUMPLIR CON LAS LEYES
VIGENTES DEL ENTORNO ECONÓMICO DEL PAÍS EN EL QUE ESTAMOS
TRABAJANDO
LA CONTABILIDAD ESTÁ RELACIONADA CON TRES TÉRMINOS, QUE A SU VEZ LA
DEFINEN
INFORMACIÓN A
RECONOCIMIENTO MEDICIÓN
REVELAR
La contabilidad es la ciencia que se encarga del estudio cualitativo y cuantitativo del patrimonio, tanto en su
aspecto estático como dinámico, con la finalidad de lograr la dirección adecuada de las riquezas que lo integran.
Enrique Luque de Lázaro
La contabilidad es un proceso de identificación, medición y comunicación de información económica que permite

formular juicios basados en la información y la toma de decisiones por aquellos que se sirven de dicha información.
Asociación Americana de Contabilidad (American Accounting Association AAA)
La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información
cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos
eventos económicos identificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar
decisiones en relación con dicha entidad económica.
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP)

EJEMPLO DE TRANSACCIONES EMPRESA “LA
LLANERA, C.A.”
BALANCE DE COMPROBACIÓN PRELIMINAR
AL 30 DE ABRIL DE 2019
LA LLANERA, C.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 30 DE ABRIL DE 2019
(EXPRESADO EN BOLÍVARES)
CÓDIGO CUENTAS Debe Haber

1 Efectos por Cobrar 4.000,00
2 IVA Débito Fiscal 222,00
3 Inventario de Mecancía 4.000,00
4 Cuentas por pagar en moneda extrangera 3.500,00
5 Mobiliario 12.000,00
6 Compras 13.000,00
7 Franquicia 52.000,00
8 Ingresos por alquileres 11.520,00
9 Artículos de limpieza 2.065,00
10 Caja 5.200,00
11 Capital Social 2.922.713,00
12 FAOV Acumul por pagar 240,00
13 Cuentas por Cobrar comerciales 1.500,00
14 Efectos por Pagar 3.500,00
15 IVA Crédito Fiscal 150,00
16 Efectos por Cobrar al descuento 850,00
17 Ventas 25.000,00
18 Banco 2.820.000,00
19 Local Comercial 300.000,00
20 Depreciación acumulada mobiliario 3.541,67
21 Depreciación acumulada local comercial 242.708,33
22 Retenciones FAOV por Pagar 120,00
23 Giros al cobro 250,00
24 Giros al cobro per contra 250,00
Total Balance de Comprobación 3.214.165,00 3.214.165,00
LIBRO DE DIARIO GENERAL
MAYO DE 2019
SE DEBEN RESPETAR LAS FORMALIDADES AL HACER LOS ASIENTOS DE DIARIO Y
LOS PASES AL LOS LIBROS MAYORES
IDENTIFICAR LAS TRANSACCIONES
ASIENTO CONTABLE N° 1
¿QUÉ TIPO DE TRANSACCIÓN IDENTIFICAMOS EN EL ENUNCIADO ANTERIOR?
COMPRA DE MERCANCÍA DESTINADA COMPRA DE BIENES DISTINTOS A
A LA VENTA MERCANCÍA PARA LA VENTA
DE CONTADO DE CONTADO
A CRÉDITO COMERCIAL A CRÉDITO COMERCIAL
A CRÉDITO FINANCIERO A CRÉDITO FINANCIERO
MIXTO MIXTO
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019
Fecha Descripción Ref Debe Haber

02-05-2019 - 1-
Compras 6 4.750,00
Material de Exhibición 25 250,00
IVA, crédito fiscal 15 800,00
Bancos 18 1.300,00
Efectos por Pagar 14 4.000,00
Cuentas por Pagar 26 500,00
Para registrar Compra de mercancías a "La Apureña,
CÁLCULOS
PARA ELABORAR EL
ASIENTO CONTABLE
DEBO RESOLVER 3
INTERROGANTES
¿QUÉ COMPRA LA ¿QUÉ USO LE DA A LO ¿CÓMO PAGA LO QUE

EMPRESA? QUE COMPRA? COMPRO?
VESTUARIOS DE
PARA LA VENTA CONTADO CRÉDITO MIXTO
FOLKLOR
MANTENIMIENTO
COMERCIAL CONTADO
(GASTOS)
PARA LAS
FINANCIERO CRÉDITO
OPERACIONES
VALOR DE LA MERCANCIA 5.000,00 VALOR FECHA DE
N° GIRO ESTATUS
IVA -CRÉDITO FISCAL (16%) 800,00 NOMINAL VENCIMIENTO
TOTAL VALOR SEGÚN FACTURA 5.800,00
USO VALOR 1/4 1.000,00 02-06-2019
2/4 1.000,00 02-07-2019
5% PARA EXHIBICIÓN Bs. 250,00 3/4 1.000,00 02-08-2019
VALOR DE LA MERCANCIA = Bs. 5.000,00 4/4 1.000,00 02-09-2019
95% PARA LA VENTA Bs. 4.750,00 TOTAL 4.000,00 -- --
PAGO
CONTADO 10% VALOR DE LA MERCANCIA + EL IVA Bs. 500,00 + 800,00 Bs. 1.300,00
VALOR SEGÚN FACTURA = Bs. 5.800,00 CRÉDITO FINANCIERO 4 GIROS POR Bs 1.000,00 4 X Bs 1.000,00 Bs. 4.000,00
CRÉDITO COMERCIAL VALOR FACTURA – CONTADO – CRÉDITO FINANCIERO Bs 500,00

LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

02-05-2019 - 1-
Compras 6 4.750,00
Material de Exhibición 25 250,00
Bancos 18 1.300,00
Cuentas por Pagar 26 500,00
Para registrar Compra de mercancías a "La Apureña,
VENTA DE MERCANCÍA
DE CONTADO
A CRÉDITO COMERCIAL
A CRÉDITO FINANCIERO
MIXTO
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

04-05-2019 - 2-
Caja 10 1.960,00
Efectos Por Cobrar 1 5.000,00
Ventas 17 6.000,00
IVA, débito fiscal 2 960,00
Para registrar venta de mercancías a "Collarisima, C.A.
CÁLCULOS
PARA ELABORAR EL
ASIENTO CONTABLE
DEBO RESOLVER 3
INTERROGANTES
¿QUÉ VENDE LA ¿CÓMO COBRO LO

EMPRESA? QUE VENDO?
INVENTARIO
(VESTUARIO DE CONTADO CRÉDITO MIXTO
FOLKLOR)
BIENES QUE ESTÁN EN

USO EN LA EMPRESA COMERCIAL CONTADO
(ACTIVOS)
FINANCIERO CRÉDITO
VALOR DE LA MERCANCIA 6.000,00 VALOR FECHA DE
N° GIRO ESTATUS
IVA -DÉBITO FISCAL (16%) 960,00 NOMINAL VENCIMIENTO
TOTAL VALOR SEGÚN FACTURA 6.960,00 1/4 1.250,00 04-06-2019
2/4 1.250,00 04-07-2019
3/4 1.250,00 04-08-2019
4/4 1.250,00 04-09-2019
VALOR DE LA MERCANCIA VENDIDA= Bs. 6.000,00
TOTAL 5.000,00 -- --
COBRO
CONTADO (EFECTIVO) Bs. 1.960,00
VALOR SEGÚN FACTURA = Bs. 6.960,00
CRÉDITO FINANCIERO 4 GIROS POR Bs 1.250,00 4 X Bs 1.250,00 Bs. 5.000,00

LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

04-05-2019 - 2-
Caja 10 1.960,00
Efectos Por Cobrar 1 5.000,00
Ventas 17 6.000,00
Para registrar venta de mercancías a "Collarisima, C.A.
DEVOLUCIÓN EN COMPRA DE MERCANCÍA
DE CONTADO
MIXTO
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

- 3-
06-05-2019 Caja 10 160,00
Devolución en Compras 27 1.000,00
Reconocer devolución en compras a la "Apureña, CA
CÁLCULOS
MERCANCIA COMPRADA DEVUELTA
VALOR FECHA DE
N° GIRO ESTATUS
VALOR DE LA MERCANCIA 1.000,00 NOMINAL VENCIMIENTO
IVA -CRÉDITO FISCAL (16%) 160,00
TOTAL VALOR DEVOLUCIÓN 1.160,00 1/4 1.000,00 02-06-2019
2/4 1.000,00 02-07-2019
3/4 1.000,00 02-08-2019
ANULADO
VALOR DE LA MERCANCIA COMPRADA DEVUELTA = Bs. 1.000,00 4/4 1.000,00 02-09-2019
TOTAL 4.000,00 -- --
DEVOLUCIÓN DEL PAGO
CONTADO (EFECTIVO) EL IVA Bs. 160,00
TOTAL VALOR DEVOLUCIÓN = Bs. 1.160,00
CRÉDITO FINANCIERO SE ANULO GIROS 4/4 POR Bs 1.000,00

LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

- 3-
06-05-2019 Caja 10 160,00
Devolución en Compras 27 1.000,00
Reconocer devolución en compras a la "Apureña, CA
DEVOLUCIÓN EN VENTAS DE MERCANCÍA
DE CONTADO
MIXTO
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

07-05-2019 - 4-
Devolución en Ventas 28 1.077,59
Efectos por Cobrar 1 1.250,00
Para registrar devolución en ventas "La Collarisima, CA"
CÁLCULOS
MERCANCIA VENDIDA DEVUELTA
VALOR FECHA DE
N° GIRO ESTATUS
VALOR DE LA MERCANCIA 1.077,59 NOMINAL VENCIMIENTO
IVA -DÉBITO FISCAL (16%) 172,41
1/4 1.250,00 04-06-2019
TOTAL VALOR DEVOLUCIÓN 1.250,00
2/4 1.250,00 04-07-2019
3/4 1.250,00 04-08-2019
4/4 1.250,00 04-09-2019 ANULADO
VALOR DE LA MERCANCIA VENDIDA DEVUELTA = Bs. 1.077,59
TOTAL 5.000,00 -- --
DEVOLUCIÓN DEL COBRO
CRÉDITO FINANCIERO SE ANULO GIROS 4/4 POR Bs 1.250,00
TOTAL VALOR DEVOLUCIÓN = Bs. 1.250,00

IVA + VALOR DE LA MERCANCIA Bs. 172,41 + Bs. 1.077,59 Bs. 1.250,00
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

07-05-2019 - 4-
Devolución en Ventas 28 1.077,59
Efectos por Cobrar 1 1.250,00
Para registrar devolución en ventas "La Collarisima, CA"
ASIENTO CONTABLE N° 5 Y 6
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
IVA, CRÉDITO FISCAL ES MENOR IVA, DÉBITO

FISCAL: DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA
IVA, CRÉDITO FISCAL ES MAYOR IVA, DÉBITO

FISCAL: DECLARACIÓN Y COMPENSACIÓN DEL IVA
IVA, CRÉDITO FISCAL ES IGUAL IVA, DÉBITO

FISCAL: DECLARACIÓN INFORMATIVA DEL IVA
DEPÓSITO BANCARIO
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

15-05-2019 - 5-
Bancos 18 72,00
Para registrar declaración de IVA de abril de 2019
15-05-2019 - 6-
Bancos 18 7.320,00
Caja 10 7.320,00
Para registrar depósito bancario
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ABRIL DE 2019
ASIENTO
IVA - DÉBITO FISCAL ABRIL DE 2019: 222,00
CONTABLE 150,00
IVA - CRÉDITO FISCAL ABRIL DE 2019:
N° 6 CUOTA TRIBUTARIA A PAGAR ABRIL DE 2019: 72,00
SALDO A
DEPOSITAR
LA LLANERA, C.A.
EN BANCO
MAYOR ANALÍTICO
AL 31 DE MAYO 2019
ASIENTO NOMBRE DE LA CUENTA: CAJA CUENTA N°: 10
CONTABLE FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER SALDO
N° 7 30-04-2019 SALDO DEL MES ANTERIOR -- 5.200,00
04-05-2019 VENTAS A LA COLLARISIMA, C.A. 2 1.960,00 7.160,00
06-05-2019 DEVOLUCIÓN EN COMPRA A APUREÑA 3 160,00 - 7.320,00
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

15-05-2019 - 5-
Bancos 18 72,00
Para registrar declaración de IVA de abril de 2019
15-05-2019 - 6-
Bancos 18 7.320,00
Caja 10 7.320,00
Para registrar depósito bancario
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
LOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS SON UNA PARTIDA QUE SE PAGÓ Y SE REGISTRÓ ANTES DE SER USADA O
CONSUMIDA EN LA EMPRESA, ES DECIR, POR GASTOS QUE SE VAN A CAUSAR O POR SERVICIOS A PERCIBIR EN EL FUTURO.
ORIGEN DEL PAGO
ORIGEN ORIGEN
(BASE REAL) (BASE NOMINAL)
PARA LOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS, CUANDO EN EL ORIGEN DEL PAGO QUE SE REALIZA, ES LA BASE REAL, SE
DEBE RECONOCER EL SERVICIO QUE SE PERCIBIRÁ EN EL FUTURO EN UNA CUENTA REAL. LA PARTIDA QUE USAMOS PARA
RECONOCER EL PAGO ANTICIPADO ES UNA CUENTA DE ACTIVO. EJEMPLO, INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADOS,
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADOS, ETC.
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

16-05-2019 - 7-
Seguros pagados por anticipado 29 12.000,00
Banco 18 7.200,00
Para registrar contratación seguros HCM, 40% contado
CÁLCULOS
Seguro de SEGURO DE HCM PAGADOS POR
pagados Período de
por contratación ANTICIPADO
anticipados
(BASE REAL - ACTIVO)
16 de mayo de 2019 15 de mayo de 2020

Bs. 12.000,00
Fecha de Bs. 7.200,00

Fecha final
CONTADO Bs. 12.000,00 X 60%
pago del de
Seguro contratación
SEGURO PREPAGADO = Bs. 12.000,00
(origen)
CRÉDITO FINANCIERO Bs. 12.000,00 X 40% Bs. 4.800,00
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

16-05-2019 - 7-
Seguros pagados por anticipado 29 12.000,00
Banco 18 7.200,00
Para registrar contratación seguros HCM, 40% contado
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

17-05-2019 - 8-
Honorarios Consultores 30 4.000,00
Banco 18 4.000,00
Para registrar pago de servicos de consultoria de contado
PAGO A PROVEEDORES POR SERVICIOS PRESTADOS
HAY QUE PREGUNTARSE SI EL SERVICIO FUE PRESTADO, PARA CAUSAR EL GASTOS Y VERIFICAR SI EL SERVICIO SE PAGÓ CON
ANTICIPACIÓN.
CÁLCULOS
Período de
contratación
PAGO DE SERVICIOS CAUSADOS
(HONORARIOS POR CONSULTORIAS)
01 de abril 30 de abril 31 de mayo

Bs. 2.000,00 Bs. 2.000,00
Fecha de Fecha final

Inicio de de
servicios contratación
HONORARIOS CAUSADOS Mensualidad X Meses transcurridos Bs. 2.000,00 X 2 meses = Bs. 4.000,00
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

17-05-2019 - 8-
Honorarios Consultores 30 4.000,00
Banco 18 4.000,00
Para registrar pago de servicos de consultoria de contado
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

18-05-2019 - 9-
Bancos 18 5.800,00
Pagaré Bancario 31 5.800,00
Para registrar pagaré bancario otorgado , interés 40%
PAGARÉ BANCARIO
CONTRATACIÓN
PAGO DE
INTERESES
INTERESES
CAUSADOS
LIQUIDACIÓN
EL PAGARÉ BANCARIO
CONTABILIDAD DE PAGARÉ BANCARIO - MOMENTO
1 2 3 4
Pago de Intereses Pago de Intereses

del segundo mes y Cancelación de
del tercer mes y
Contratación de causación de Pagaré y causación
causación de
Pagaré Bancario Intereses del primer de Intereses del
Intereses del
mes tercer mes
segundo mes
CÁLCULOS
CONTRATACIÓN DE PAGARÉ BANCARIO
DATOS CÁLCULO DE INTERESES VALOR NOMINAL PAGARÉ BANCARIO : Bs. 6.000,00

I=CxixT I=CxixT INTERÉS MENSUAL Bs. 200,00
I = INTERESES I = Bs. 6.000,00 x 40% x 300DÍAS
NOTA DE CRÉDITO Bs. 5.800,00
C = CAPITAL O PRINCIPAL 360
I = TASA DE INTERÉS I = Bs. 200,00 MENSUALES
T = TIEMPO
VALOR NOMINAL O CAPITAL: Bs. 6.000,00

TASA DE INTERÉS: 40% ANUAL
PERÍODO DEL PRÉSTAMO: 90 DÍAS
PERÍODO DE CÁLCULOS DE INTERESES: 30 DÍAS
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

18-05-2019 - 9-
Bancos 18 5.800,00
Pagaré Bancario 31 5.800,00
Para registrar pagaré bancario otorgado , interés 40%
ASIENTO CONTABLE N° 10 y 11
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

20-05-2019 - 10 -
Giros al cobro 23 1.250,00
Giros al cobro Per-contra 24 1.250,00
Para reconocer envío de giro al cobro de Collarisima
20-05-2019 - 11 -
Bancos 18 240,00
Gastos de cobranza 32 10,00
Giros al cobro per contra 24 250,00
Giros al cobro 23 250,00
Efectos por cobrar 1 250,00
Para reconocer cobro de giro enviado al cobro el 04-2019
GIROS ENVIADO AL COBRO

GIRO ENVIADO AL COBRO
COBRO OPORTUNO DEL GIRO ENVIADO
COBRO CON RETRASO DEL GIRO ENVIADO
DEVOLUCIÓN DE GIRO ENVIADO

GIROS ENVIADOS AL COBRO
CONTABILIZACIÓN DE LOS GIROS AL COBRO - TIEMPOS
1 2 3 4
Remitidos o Cobro oportuno Cobro con

de los giros Devolución del
enviados al retraso de los
enviados al giro enviado al
agente de giros enviados al
cobro cobro
cobranza cobro
GIROS ENVIADOS AL COBRO
1 2 3 4
Remitidos o Cobro oportuno Cobro con

de los giros Devolución del
enviados al retraso de los
enviados al giro enviado al
agente de giros enviados al
cobro cobro
cobranza cobro
CÁLCULOS
VALOR FECHA DE
N° GIRO ESTATUS
NOMINAL VENCIMIENTO
1/4 1.250,00 04-06-2019
2/4 1.250,00 04-07-2019 AL COBRO
3/4 1.250,00 04-08-2019
4/4 1.250,00 04-09-2019 ANULADO
TOTAL 5.000,00 -- --
ASIENTO
CONTABLE
N° 9
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

20-05-2019 - 10 -
20-05-2019 - 11 -
Bancos 18 240,00
VALOR FECHA DE
N° GIRO ESTATUS
NOMINAL VENCIMIENTO
VALOR NOMINAL DEL GIRO Bs. 250,00 1/4 1.250,00 04-06-2019
NOTA DE CRÉDITO Bs. 240,00 2/4 1.250,00 04-07-2019 AL COBRO
3/4 1.250,00 04-08-2019
GASTOS DE COBRANZA Bs. 10,00 4/4 1.250,00 04-09-2019 ANULADO
TOTAL 5.000,00 -- --
ASIENTO ASIENTO
CONTABLE CONTABLE
N° 10 N° 9
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

20-05-2019 - 10 -
20-05-2019 - 11 -
Bancos 18 240,00
GIROS ENVIADO AL DESCUENTO

GIRO ENVIADO AL DESCUENTO.
COBRO OPORTUNO DE GIRO ENVIADO AL DESCUENTO
COBRO CON RETRASO DE GIRO ENVIADO AL DESCUENTO
DEVOLUCIÓN DE GIRO ENVIADO AL DESCUENTO

GIROS ENVIADOS AL DESCUENTO
1 2 3 4
Cobro oportuno Cobro con

Remitidos o de los giros Devolución del
retraso de los
enviados al enviados al giro enviado al
giros enviados al
descuento descuento descuento
descuento
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

23/05/2019 - 12 -
Bancos 18 1.200,69
Efectos por Cobrar descontados 16 1.200,69
Para registrar giro 3/4 de la empresa Collarísima, C.A.
envíado al descuento.
CÁLCULOS
PERÍODO DE PRÉSTAMO
DESCRIPCIÓN FECHAS
DATOS CÁLCULO DE INTERESES
FECHA DE VENCIMIENTO DE GIROS ENVIADO AL DESCUENTO 04-08-2019
I=CxixT I=CxixT FECHA DE GIROS ENVIADO AL DESCUENTO 23-05-2019
PERÍODO DE PRÉSTAMO EN DÍAS 71,00
I = INTERESES I = Bs. 1.250,00 x 20% x 71 DÍAS
C = CAPITAL 360
I = TASA DE INTERÉS I = Bs. 49,31
T = TIEMPO
VALOR FECHA DE
N° GIRO ESTATUS
VALOR NOMINAL DEL GIRO: Bs. 1.250,00 NOMINAL VENCIMIENTO
TASA DE INTERÉS: 20% ANUAL
PERÍODO DEL PRÉSTAMO: 71 DÍAS 1/4 1.250,00 04-06-2019
2/4 1.250,00 04-07-2019 AL COBRO
VALOR NOMINAL GIRO : Bs. 1.250,00
3/4 1.250,00 04-08-2019 DESCUENTO
INTERÉS 71 DÍAS: Bs. -49,31
4/4 1.250,00 04-09-2019 ANULADO
NOTA DE CRÉDITO: Bs. 1.200,69 TOTAL 5.000,00 -- --
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

23/05/2019 - 12 -
Bancos 18 1.200,69
Efectos por Cobrar descontados 16 1.200,69
Para registrar giro 3/4 de la empresa Collarísima, C.A.
envíado al descuento.
INVERSIONES NEGOCIABLES
COMPRA DE INVERSIONES
VENTA DE INVERSIONES NEGOCIABLES
NEGOCIABLES
GANANCIA EN VENTA DE
PÉRDIDA EN VENTA DE
SIN GANANCIAS O PÉRDIDAS EN

LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

24-05-2019 - 13 -
Inversiones en valores Negociables 33 5.000,00
Banco 18 5.000,00
Para registrar compra de 1000 acciones a Bs. 5,00 c/a
CÁLCULOS
CÁLCULO
CT = CU x NA
DATOS
CT = Bs. 5,00 x 1.000,00
NÚMERO DE ACCIONES = 1.000,00
CT = Bs. 5.000,00
COSTO UNITARIO DE LAS ACCIONES = Bs. 5,00
CU = COSTO UNITARIO
CT = COSTO TOTAL DE LAS ACCIONES NÚMERO DE COSTO UNITARIO COSTO TOTAL DE
NA = NÚMERO DE ACCIONES ACCIONES DE LAS ACCIONES LAS ACCIONES
1.000,00 5,00 5.000,00

LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

24-05-2019 - 13 -
Inversiones en valores Negociables 33 5.000,00
Banco 18 5.000,00
Para registrar compra de 1000 acciones a Bs. 5,00 c/a
1 2 3 4
Cobro oportuno Cobro con

Remitidos o de los giros Devolución del
retraso de los
enviados al enviados al giro enviado al
giros enviados al
descuento descuento descuento
descuento
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

25-05-2019 - 14 -
Efectos por cobrar descontados 16 850,00
Intereses de financiamiento 34 50,00
Intereses de mora 35 27,00
Bancos 18 927,00
Para reconocer la devolución de giro descontado
CÁLCULOS
CÁLCULO DE INTERESES MORA (IM)
IM = C x im
DATOS
IM = Bs. 900,00 x 3%
IM=Cxi
IM = Bs. 27
IM = INTERESES DE MORA
VALOR NOMINAL DEL GIRO: Bs. 900,00
C = CAPITAL VALOR NETO DEL GIRO Bs. 850,00
im = TASA DE INTERÉS DE MORA INTERESES Bs. 50,00
VALOR NOMINAL DEL GIRO O CAPITAL: Bs. 900,00 NOTA DE DÉBITO

INTERÉS DE MORA: 3%
VALOR NOMINAL DEL GIRO 900,00
INTERESES DE MORA 27,00
TOTAL NOTA DE DÉBITO 927,00
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

25-05-2019 - 14 -
Efectos por cobrar descontados 16 850,00
Intereses de financiamiento 34 50,00
Intereses de mora 35 27,00
Bancos 18 927,00
Para reconocer la devolución de giro descontado
ASIENTO CONTABLE N° 15, 16 y 17
CÁLCULOS
Cuadro de Nómina – Asignaciones y Deducciones
Asignaciones Deducciones
Datos del Trabajador Total a Pagar

Total
Sueldos Bono Nocturno S.S.O (4%) P.I.E (0,5%) F.A.O.V (1%) Total Deducciones
Asignaciones
Roxana Díaz
180.000,00 50.000,00 230.000,00 7.200,00 900,00 2.300,00 10.400,00 219.600,00
Ligia Camargo
1.650.000,00 - 1.650.000,00 30.000,00 7.500,00 16.500,00 54.000,00 1.596.000,00
Total
1.830.000,00 50.000,00 1.880.000,00 37.200,00 8.400,00 18.800,00 64.400,00 1.815.600,00
Límites Máximos
Roxana Díaz Ligia Camargo
S.S.O S.S.O
S.S.O = Bs. 150.000,00 X 5 Salarios M = Bs. 750.000,00
Bs.180.000,00 X 4% = Bs.. 7.200,00 Bs.750.000,00 X 4% = Bs. 30.000,00
P.I.E P.I.E
P.I.E = Bs. 150.000,00 X 10 Salarios M = Bs. 1.500.000,00
Bs 180.000,00 X 0,5% = Bs.900,00 Bs 1.500.000,00 X 0,5% = Bs.7.500,00
F.A.O.V F.A.O.V
F.A.O.V = Sin Límites
Bs 230.000,00 X 1% = 2.300,00 Bs 1.650.000,00 X 1% = 16.500,00
LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

31/05/2019 - 15 -
Suel do 36 1.830.000,00
Boni fi caci ones 37 50.000,00
Retenci ones Por Pagar SSO 38 37.200,00
Retenci ones Por Pagar PIE 39 8.400,00
Retenci ones Por Pagar FAOV 40 18.800,00
Banco 18 1.815.600,00
Para reconocer nómina del mes de mayo de 2019
31/05/2019 - 16 -
Aportes Patronal es SSO 41 93.000,00
Aportes Patronal es PIE 42 33.600,00
Aportes Patronal es FAOV 43 37.600,00
SSO Por Pagar 44 93.000,00
PIE Por Pagar 45 33.600,00
FAO Por Pagar 46 37.600,00
Para registrar apotes del mes mayo de 2019
31/05/2019 - 17 -
Prestacones Sociales 47 313.333,33
Prestaciones Sociales acumuladas por pagar 48 313.333,33
Para registrar prestacines sociale mayo de 2019
TOTALES TOTALES 2.410.923,02 2.410.923,02
Cuadro de Nómina – Aportes Patronales
Asignaciones Aportes Patronal
Datos del Trabajador

Total
Sueldos Bono Nocturno S.S.O (10%) P.I.E (2%) F.A.O.V 2%)
Asignaciones
Roxana Díaz
180.000,00 50.000,00 230.000,00 18.000,00 3.600,00 4.600,00
Ligia Camargo
1.650.000,00 - 1.650.000,00 75.000,00 30.000,00 33.000,00
Total
1.830.000,00 50.000,00 1.880.000,00 93.000,00 33.600,00 37.600,00
Límites Máximos
Roxana Díaz Ligia Camargo
S.S.O S.S.O S.S.O = Bs. 150.000,00 X 5 Salarios M = Bs. 750.000,00
Bs. 180.000,00 X 10% = Bs.. 18.000,00 Bs.750.000,00 X 10% = Bs. 75.000,00
P.I.E P.I.E P.I.E = Bs. 150.000,00 X 10 Salarios M = Bs. 1.500.000,00
Bs 180.000,00 X 2% = Bs.3.600,00 Bs 1.500.000,00 X 2% = Bs.30.000,00
F.A.O.V F.A.O.V F.A.O.V = Sin Límites
Bs 230.000,00 X 2% = 4.600,00 Bs 1.650.000,00 X 2% = 33.000,00
PRESTAIONES SOCIALES (PS) MAYO DE 2019
PS = (SALARIO INTEGRAL / 30 DÍAS) X 5 DÍAS
PS = (1.880.000,00 / 30 DIAS) X 5 DÍAS = Bs. 313.333,33

LA LLANERA, C.A.
DIARIO GENERAL
MAYO 2019

31/05/2019 - 15 -
Suel do 36 1.830.000,00
Boni fi caci ones 37 50.000,00
Retenci ones Por Pagar SSO 38 37.200,00
Retenci ones Por Pagar PIE 39 8.400,00
Retenci ones Por Pagar FAOV 40 18.800,00
Banco 18 1.815.600,00
Para reconocer nómina del mes de mayo de 2019
31/05/2019 - 16 -
Aportes Patronal es SSO 41 93.000,00
Aportes Patronal es PIE 42 33.600,00
Aportes Patronal es FAOV 43 37.600,00
SSO Por Pagar 44 93.000,00
PIE Por Pagar 45 33.600,00
FAO Por Pagar 46 37.600,00
Para registrar apotes del mes mayo de 2019
31/05/2019 - 17 -
Prestacones Sociales 47 313.333,33
Prestaciones Sociales acumuladas por pagar 48 313.333,33
Para registrar prestacines sociale mayo de 2019
TOTALES TOTALES 2.410.923,02 2.410.923,02
LIBRO MAYOR GENERAL
AL
31 DE MAYO DE 2019
BALANCE DE COMPROBACIÓN PRELIMINAR
AL 31 DE MAYO DE 2019

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UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ELABORADO POR: PEDRO LUIS CASTELLANOS

2.- REALIZAR LOS ASIENTOS DE DIARIO EN LIBRO DE DIARIO GENERAL DEL

3.- REALIZAR LOS CÁLCULOS QUE JUSTIFICAN LOS ASIENTOS EN EL LIBRO

4.- REALIZAR LOS PASES DE LOS MOVIMIENTOS DEL LIBRO DE DIARIO AL

5.- CON LOS SALDOS DEL MAYOR GENERAL ELABORAR EL BALANCE DE

Enrique Luque de Lázaro

La contabilidad es un proceso de identificación, medición y comunicación de información económica que permite

Asociación Americana de Contabilidad (American Accounting Association AAA)

Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP)

CÓDIGO CUENTAS Debe Haber

A CRÉDITO COMERCIAL A CRÉDITO COMERCIAL

A CRÉDITO FINANCIERO A CRÉDITO FINANCIERO

Fecha Descripción Ref Debe Haber

¿QUÉ COMPRA LA ¿QUÉ USO LE DA A LO ¿CÓMO PAGA LO QUE

CRÉDITO COMERCIAL VALOR FACTURA – CONTADO – CRÉDITO FINANCIERO Bs 500,00

Fecha Descripción Ref Debe Haber

Fecha Descripción Ref Debe Haber

¿QUÉ VENDE LA ¿CÓMO COBRO LO

BIENES QUE ESTÁN EN

VALOR SEGÚN FACTURA = Bs. 6.960,00

CRÉDITO FINANCIERO 4 GIROS POR Bs 1.250,00 4 X Bs 1.250,00 Bs. 5.000,00

Fecha Descripción Ref Debe Haber

DEVOLUCIÓN EN COMPRA DE MERCANCÍA

Fecha Descripción Ref Debe Haber

TOTAL VALOR DEVOLUCIÓN = Bs. 1.160,00

CRÉDITO FINANCIERO SE ANULO GIROS 4/4 POR Bs 1.000,00

Fecha Descripción Ref Debe Haber

DEVOLUCIÓN EN VENTAS DE MERCANCÍA

Fecha Descripción Ref Debe Haber

DEVOLUCIÓN DEL COBRO

CRÉDITO FINANCIERO SE ANULO GIROS 4/4 POR Bs 1.250,00

TOTAL VALOR DEVOLUCIÓN = Bs. 1.250,00

Fecha Descripción Ref Debe Haber

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

IVA, CRÉDITO FISCAL ES MENOR IVA, DÉBITO

IVA, CRÉDITO FISCAL ES MAYOR IVA, DÉBITO

IVA, CRÉDITO FISCAL ES IGUAL IVA, DÉBITO

Fecha Descripción Ref Debe Haber

Fecha Descripción Ref Debe Haber

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

Fecha Descripción Ref Debe Haber

16 de mayo de 2019 15 de mayo de 2020

Fecha de Bs. 7.200,00

Fecha Descripción Ref Debe Haber

Fecha Descripción Ref Debe Haber

PAGO A PROVEEDORES POR SERVICIOS PRESTADOS

01 de abril 30 de abril 31 de mayo

Fecha de Fecha final

Fecha Descripción Ref Debe Haber

Fecha Descripción Ref Debe Haber

Pago de Intereses Pago de Intereses

DATOS CÁLCULO DE INTERESES VALOR NOMINAL PAGARÉ BANCARIO : Bs. 6.000,00

VALOR NOMINAL O CAPITAL: Bs. 6.000,00

Fecha Descripción Ref Debe Haber

Fecha Descripción Ref Debe Haber

GIROS ENVIADO AL COBRO

COBRO OPORTUNO DEL GIRO ENVIADO

COBRO CON RETRASO DEL GIRO ENVIADO

DEVOLUCIÓN DE GIRO ENVIADO

Remitidos o Cobro oportuno Cobro con

Remitidos o Cobro oportuno Cobro con