Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales

La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente que pertenece al grupo de responsables (régim
en las obligaciones tributarias. Su domicilio principal es Bucaramanga, y su periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral.
En su contabilidad presenta la siguiente información, que corresponde a los meses de marzo y abril de 2020.
El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de situación financiera, y así establecer de forma transparente el v
autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.

Durante los meses de marzo y abril del año 2020 se presentaron las siguientes operaciones:

(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.). CODIGO CIIU

COMERCIALIZADORA LOS AMIGOS S.A.S

NIT: 980396421-2
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 29 DE FEBRERO DE 2020

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO 10,000,000
DEUDORES COMERCIALES 11,000,000
INVENTARIO MERCANCIAS 26,000,000
TOTAL PARA ACTIVO CORRIENTE 47,000,000

ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
MOBILIARIO Y EQUIPO 80,000,000
DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPO - 9,000,000
EDIFICACIONES 180,000,000
DEPRECIACIONES DE EDIFICACIONES - 10,000,000
TERRENOS 200,000,000
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 100,000,000
DEPRECIACION EQUIPO TRANSPOR - 8,000,000
EQUIPO DE COMPUTO 10,000,000
DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPU - 9,000,000
TOTAL PARA ACTIVO NO CORRIENTE 534,000,000

TOTAL PARA ACTIVO 581,000,000

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PROVEEDORES 190,000,000
PASIVOS POR IMPUESTOS IVA POR PAGAR 6,000,000
TOTAL PARA PASIVOS CORRIENTE 196,000,000
 PASIVO NO CORRIENTE
PASIVOS FINANCIEROS POR PAGAR 270,000,000

TOTAL PARA PASIVO NO CORRIENTE 270,000,000

TOTAL PARA PASIVO 466,000,000

PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 20,000,000
RESERVA LEGAL 11,000,000
UTILIDAD EJERCICIO ANTERIOR 84,000,000
TOTAL PARA PATRIMONIO 115,000,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 581,000,000

5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio es Medellín. La compra asciende

CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE

1435 MCIA NO FABRICADA $ 20,000,000
240802 IVA DESCONTABLE $ 3,800,000
236540 RETEFUENTE POR COMPRAS
2205 PROVEEDORES
Sumas iguales $ 23,800,000

7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al 3 % del valor de la mercancía. GR

CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE

1435 MCIA NO FABRICADA
240802 IVA DESCONTABLE
236540 RETEFUENTE 15,000
2205 PROVEEDORES 699,000
SUMAS IGUALES $ 714,000

10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de 12 millones (u.m.), más IVA del 19

CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE

4135 COMERCIO AL > <
240801 IVA GENERADO
135515 ANTICIPO DE RENTA 300,000
13551517 ANTICIPO IVA 342,000
13551511 AUTORRENTA DECRETO 2201 48,000
23657501 AUTORRENTA DECRETO 2201
130505 CLIENTES 13,638,000
SUMAS IGUALES $ 14,328,000

13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá, correspondiente al mes d
 CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE
513505 ASEO Y VIGILANCIA 9,000,000
240801 IVA DESCONTABLE 171,000
236525 RETEFUENTE SERVICIOS
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

SUMAS IGUALES $ 9,171,000

15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo. GRUPO 9

CODIGO DESCRIPCION DEBITO
4175 DEVOLUCION EN VENTAS 600,000
240801 IVA GENERADO 114,000
135515 ANTICIPO DE RENTA
13551517 ANTICIPO IVA
13551511 AUTORRENTA DECRETO 2201
23657501 AUTORRENTA DECRETO 2201 2,400
130505 CLIENTES
SUMAS IGUALES $ 716,400

20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.), más IVA. El domicilio del proveedor

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE

1435 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA 50,000,000
240802 IVA DESCONTABLE 5% 2,500,000

236540 Retencion En La Fuente 2,5% Productos agricolas con procesamiento

2205 Proveedores
SUMAS IGUALES 52,500,000

25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están gravadas con la tarifa gene
CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE
1435 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA 20,000,000
240802 IVA DESCONTABLE COMPRA 3,800,000
236540 RETEFUENTE COMPRAS
2205 PROVEEDORES
SUMAS IGUALES 23,800,000

27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina, por valor de 15 millones (u

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE

143505 INVENTARIO (COMPRA) 15,000,000

236540 RETEFUENTE COMPRAS
 2205 PROVEEDORES
SUMAS IGUALES 15,000,000

30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con domicilio Bogotá, por valor de 10 millon

CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE

4135 COMERCIO AL > <
240801 IVA GENERADO
135515 ANTICIPO DE RENTA 250,000
13551517 ANTICIPO IVA 75,000
13551511 AUTORRENTA DECRETO 2201 40,000
23657501 AUTORRENTA DECRETO 2201
130505 CLIENTES 10,175,000
SUMAS IGUALES $ 10,540,000

5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de Bogotá, por valor de 30 millones (u.m.).

CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE

4135 COMERCIO AL > <
135515 ANTICIPO DE RENTA 450,000
13551511 AUTORRENTA DECRETO 2201 120,000
23657501 AUTORRENTA DECRETO 2201
130505 CLIENTES 29,550,000
SUMAS IGUALES $ 30,120,000

10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de 30 millones (u.m.), má

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE

1435 MERCANCIA NO F X EMP 30,000,000
240802 IVA DESCONTABLE COMPRA 5,700,000
236540 RETEFUENTE COMPRAS
2205 PROVEEDORES
SUMAS IGUALES 35,700,000

12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá, correspondiente al mes de

CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE

513505 ASEO Y VIGILANCIA 9,000,000
240801 IVA DESCONTABLE 171,000
236525 RETEFUENTE SERVICIOS
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

SUMAS IGUALES $ 9,171,000

15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 19 millones (u.m.), más el IVA del
CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE
4135 COMERCIO AL > <
240801 IVA GENERADO
135515 ANTICIPO DE RENTA 475,000
13551517 ANTICIPO IVA 541,500
130505 CLIENTES 21,593,500
SUMAS IGUALES $ 22,610,000

20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta cero kilómetros, para repa

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE

1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTES 101,150,000
236540 COMPRAS
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

SUMAS IGUALES 101,150,000

25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del costo de la mercancía.

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE

1435 INVENTARIO (COMPRA)
240802 IVA DESCONTABLE COMPRA
236540 RETEFUENTE COMPRAS 22,500
2205 PROVEEDORES 1,048,500
SUMAS IGUALES 1,071,000

30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alimentos, por valor de 60 mill
CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO 71,400,000
236540 COMPRAS
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

SUMAS IGUALES 71,400,000

PREGUNTAS PARA ANEXAR

Cuánto declaro de retefuente? separadamente marzo y abril cuenta utilizada 2365
cuánto se va a declarar de iva? por el cuatrimestre (enero-abril 2020) Subcuentas utilizadas 240801 y 24

_x000D_
Preguntas de reflexión_x000D_

1.¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas?

2.¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los impuestos?
3.¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?

4.¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales?
l grupo de responsables (régimen común),
es cuatrimestral.
2020.
cer de forma transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de otros im

0.40% Autorrenta
DECRETO 2201
edellín. La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del 19 %. GRUPO 3

HABER

$500,000
$23,300,000
$23,800,000

el valor de la mercancía. GRUPO 4

HABER
600,000
114,000

714,000

ones (u.m.), más IVA del 19 %. GRUPO 5

HABER
12,000,000
2,280,000

48,000

14,328,000

á, correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU
 HABER
900000 AIU
ART 462-1 ET 171000
18,000 18000
9,153,000

9,171,000

CREDITO

15,000
17,100
2,400

681,900
716,400

. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos). GRUPO 6
21.01.11.0
0
HABER
Extractos,
esencias
ART 468-1y
concentra
dos de
1,250,000 café.
51,250,000
52,500,000

gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.). GRUPO 8
HABER

500,000
23,300,000
23,800,000

por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
04.07.21.9
0.00
HABER ART 477 ET
Huevos
frescos de
gallina
225,000
 14,775,000
15,000,000

ogotá, por valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

HABER
10,000,000
500,000

40,000

10,540,000

valor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

HABER
30,000,000

120,000

30,120,000

or de 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

HABER

750,000
34,950,000
35,700,000

, correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AI

HABER

ART 462-1 ET
18,000
9,153,000

9,171,000
ones (u.m.), más el IVA del 19 %.
HABER
19,000,000
3,610,000

22,610,000

a cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.). (Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo d

HABER
85,000,000 ART 491 ET
2,125,000 16,150,000 19%
99,025,000 101,150,000

101,150,000

e la mercancía.

HABER
900,000
171,000

1,071,000

mentos, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de maquinaria y equipo).
HABER
60,000,000 ART 491 ET
1,500,000 11,400,000 19%
69,900,000 71,400,000

71,400,000

utilizada 2365
ntas utilizadas 240801 y 240802

impuestos?
l reconocimiento de otros impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones,
contrato ha pactado el AIU del 10 %). GRUPO 7
contrato ha pactado el AIU del 10 %).
ento del IVA en este tipo de adquisiciones).

ria y equipo).