CONTABILIDAD APLICADA AL SECTOR CONSTRUCCION E

INMOBILIARIO
 

C.P.C. MARÍA ELENA HERNANDEZ PASTOR

  
SESION 2
Conceptos básicos de Contabilidad
AGENDA
- Introducción
- Conceptos básicos
- Principio de la partida doble
- Principio del negocio en marcha
- Principio del devengo
- Casos prácticos
 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

Introducción 

En el desarrollo de todo ejecutivo no contable, surge la necesidad

de comprender la información que se elabora en su empresa.
  
El curso se basa en conceptos generales en donde se busca que el
participante, identifique las cuentas que conforman la contabilidad,
la naturaleza de las mismas y que pueda llegar a comprender los
estados financieros

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“Organización dedicada a actividades

industriales, mercantiles o de prestación de
servicios con fines lucrativos”.

Lucrativas No Lucrativas Gubernamentales

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Según su función económica:

◦ Manufactureras (Pepsi-Cola)
◦ Comerciales (Ripley)
◦ Servicios (EY)
◦ Giros especializados (Google)

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CONTABILIDAD
Es una disciplina que provee información de carácter
financiero, además de que permite la correcta
evaluación y posterior conducción de la marcha de
los negocios de cualquier empresa y sirve para dos
propósitos :
1) Es la fuente en la que se basa la Gerencia para
efectuar el planeamiento, seguimiento de control
y posterior toma de decisiones y
2) Es la que determina la responsabilidad que les cabe a las
empresas frente a los inversores, acreedores, gobierno,
etc.
Cada partida de los Estados Financieros se denomina "Cuenta".

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CONTABILIDAD

Arte y ciencia que plasma en cifras el movimiento

operativo de una empresa a través de los
“ESTADOS FINANCIEROS “

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CONTABILIDAD

Lenguaje de los Negocios que produce en forma

sistemática y estructurada INFORMACION cuantitativa
en unidades
monetarias

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 Clientes
 Potenciales accionistas
 Analistas
Usuarios  Entidades financieras
externos  Proveedores
 Estado: Impuestos
 Entes reguladores:
Clasificación
SMV, SBS, OSIPTEL,
etc.
 Competidores/
Mercado
Usuarios  Propietarios
Internos  Administradores
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Financiera Tributaria Administrativa -

Gerencial
Se conforma por una Sistema de Sistema de
serie de elementos información diseñado información al
tales como políticas para dar servicio de las
para el registro, cumplimiento a las necesidades internas
principios de obligaciones de la administración,
contabilidad, tributarias de las orientado a facilitar
aplicación de NIIF, organizaciones las funciones
pautas de respecto de un administrativas de
presentación, etc. Es usuario específico: el planeación y control,
útil para los usuarios fisco. así como la toma de
externos. decisiones.

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PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

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LA PARTIDA DOBLE

QUE SE ENTIENDE POR PARTIDA DOBLE:

ECUACION CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONI

O

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LA PARTIDA DOBLE

ORIGEN DE LAS CUENTAS DE BALANCE

Imaginemos a la "Empresa" como una depositaria de bienes, vale

decir :

lo que posee es igual a lo que debe.

    LO QUE POSEE = LO QUE DEBE (1)

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LA PARTIDA DOBLE
Por lo tanto la igualdad (1) puede escribirse en la siguiente
forma:

 
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (2)

  
Esta igualdad en un instante cualquiera, es la que constituye
el balance.

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Se puede graficar también en la llamada

"CUENTA".

DEBE HABER

ACTIVO PASIVO

CAPITAL (3)
 
 

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TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

La Contabilidad por "PARTIDA DOBLE", ve en toda transacción

comercial, la causa de dos efectos :

Uno sobre los bienes de la Empresa y

Otro sobre las personas que lo aportaron, llevando para ello tres
cuentas:

1.- Las de las Inversiones -técnicamente llamada ACTIVO

2.- Las de los Inversionistas llamado técnicamente PASIVO

3.- Las de los accionistas llamado técnicamente PATRIMONIO

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 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

 
Para el registro de las transacciones en las cuentas de los
Estados Financieros, con el enfoque de Partida Doble, se ha
establecido el siguiente convenio :

 
CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL PASIVO Y CAPITAL

  
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
  + - = - +

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TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE – CASO

PRACTICO
Tres personas deciden formar con fecha 1ro. de enero de 2021
una Empresa y se llamará "Constructora Los Rosales S.A "
Cada uno de ellos aportará S/. 50,000. solicitan y obtienen
un préstamo del banco de crédito por S/. 105,000.
¿Cuál es el estado inicial con que la empresa comienza sus
operaciones?.

POSEE : ACTIVO S/. 255,000 (Total del dinero que posee)

ADEUDA : PASIVO S/. 105,000 (Dinero prestado del Banco)

ADEUDA : CAPITAL S/. 150,000 (Aporte de los Inversionistas)   

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CASO PRACTICO DE PARTIDA DOBLE

 
 En forma de igualdad por partida doble, tenemos :
 
ACTIVO = PASIVO CAPITAL
 
(S/. 255,000) = (S/. 105,000) + (S/150,000)

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PARTIDA DOBLE - CASO PRACTICO

El Balance inicial de "Constructora Los Rosales S.A.", de

acuerdo a la forma (3) (Cuenta "T") será de la siguiente forma :
 
"Constructora Los Rosales S.A"

 
BALANCE INICIAL AL 1º DE ENERO DE 2021
 
ACTIVO S/. 255,000 PASIVO S/. 105,000

CAPITAL 150,000 

S/. 255,000 S/. 255,000

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Si por ejemplo durante el mes de enero la empresa con el

dinero que tenia ha comprado una camioneta por el precio
de S/. 50,000 al contado entonces si queremos saber como
se presenta su balance al 31 del mes de enero del 2021
tendremos la siguiente posición:
"Constructora Los Rosales S.A"
BALANCE AL 31º DE ENERO DE 2021
ACTIVO (CAJA) S/. 205,000 PASIVO S/.  105,000
MAQUINARIA               50,000 CAPITAL 150,000
               S/. 255,000               S/.    255,000
                    ======                  =======

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 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

Si durante el mes de febrero la empresa amortiza s/.

100,000 de su préstamo al banco, al 28 de febrero del
2021 tendremos la siguiente posición:
"Constructora Los Rosales S.A"
BALANCE AL 28 DE FEBRERO DE 2021
ACTIVO  PASIVO S/. 5,000
CAJA 105,000
MAQUINARIA                50,000 CAPITAL       150,000
               S/.  155,000               S/.    155,000
                    =====                     =======

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La operación realizada será la siguiente

Tenia caja 205,000.

Deuda al banco 105,000,
Paga deuda por 100,000
"Constructora Los Rosales S.A"
BALANCE DE CAJA Y DEUDA AL 28 DE FEBRERO DE 2021
ACTIVO  (CAJA) S/. 205,000 PASIVO S/. 105,000
PAGO BANCO                  PAGO       (100,000 )
(100,000)
               S/.  105,000               S/.     5,000
                    =====                     =======

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PRINCIPIO DE EMPRESA EN MARCHA

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NEGOCIO EN MARCHA
Empresa en MARCHA o
En FUNCIONAMIENTO
NEGOCIO EN MARCHA:
Los estados financieros se preparan normalmente bajo el
supuesto de que una entidad:
•está en funcionamiento, y
•continuará su actividad dentro del futuro previsible.
Por lo tanto, se supone que la entidad no tiene la
intención ni la necesidad de liquidar o recortar de forma
importante la escala de sus operaciones; si tal intención
o necesidad existiera, los estados financieros pueden
tener que prepararse sobre una base diferente, en cuyo
caso dicha base debería revelarse.
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PRINCIPIO DEL DEVENGO

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 Contabilidad Aplicada al Sector Construcción e Inmobiliario

La contabilidad de acumulación (o devengo)

BASE DE ACUMULACIÓN
DEVENGO

Registro e información de los efectos de las

transacciones y otros sucesos y circunstancias
en el periodo en el que ocurren

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DEVENGO - CASO PRACTICO

Sueldos del personal, al que no se les pudo pagar a fin de mes
por no tener liquidez en la empresa, sin embargo, no fueron
contabilizados por la empresa.
De acuerdo a principio del devengo debe reconocer el gasto y
generar una cuenta por pagar.

Intereses de prestamos: Si bien de acuerdo a un contrato debo

pagar el préstamo dentro de dos años con sus respectivos
intereses, debo ir reconociendo este gasto financiero en razón
a como se van devengando.

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