Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
FINANCIERA
CÁTEDRA : SEMINARIO DE TALLER DE AUDITORIA
SEMESTRE : VIII
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TEMAS A PRESENTAR
1.- Presentar dos (2) casos prácticos de:
3.- Diferencia que existe entre deficiencia de Control Interno y las Deficiencias
Significativas.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
COMPROBACIÓN
TÉCNICAS DE AUDITORIA
COMPROBACIÓN
VERIFICA
EXISTENCIA
AUTORIDAD
LEGALIDAD
La técnica de comprobación se
aplica teniendo en cuenta que los
documentos examinados cumplan
con requisitos mínimos para su AUTENTICIDAD
validez.
Estos requisitos los determinan
las pruebas de cumplimiento a los LEGITIMIDAD
cuales les somete el auditor, tales
como el nombre de la empresa,
fecha de expedición, IVA, etc.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
CASO PRÁCTICO
FACTURA
IMPORTE S/
La empresa auditora Company Auditory # FECHA PROVEEDOR
S.A. esta realizando una auditoria
120 02/02/2020 INVERSIONES JAMG S.A.C. 25.000,00
financiera a Transportes Cruz del Sur y
para ello mediante una solicitud le pide la 321 02/03/2020 MICHELIN . 8,000.00
información financiera integral de la 430 20/04/2020 MICHELIN 12,000.00
Empresa.
Para ello cruz del sur reporta CxP por un 1020 30/07/2020 GOOD YEAR 15,000.00
monto de S/ 200,000.00 y el auditor para 123 25/08/2020 GOOD YEAR 10,000.00
comprobar íntegramente esta obligación le
785 12/09/2020 GOOD YEAR 30,000.00
pide a la empresa el resumen de las
Facturas que tiene la empresa por pagar 751 10/10/2020 GOOD YEAR 40,000.00
acompañado de ello la factura en Físico y 241 5/12/2020 MICHELIN 60,000.00
la Guía de Remisión.
TOTAL 200.000.00
Para que está técnica le resulte más eficiente manda una carta de
confirmación a los diferentes proveedores, Donde les confirmo al 100%
la totalidad de las facturas.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
CASO PRÁCTICO
FIRMA DE FIRMA DE
TESORERÍA ADMINISTRACIÓN
TÉCNICAS DE AUDITORIA
CASO PRÁCTICO
TÉCNICAS DE AUDITORIA
CASO PRÁCTICO
TÉCNICAS DE AUDITORIA
CASO PRÁCTICO
AUTENTICIDAD
TÉCNICAS DE AUDITORIA
II.CRÍTICA
TÉCNICAS DE AUDITORIA
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
COMPUTACIÓ
2.
N
EJEMPLOS
TAMBIÉN LAS OPERACIONES O
LLAMADA CÁLCULOS
CÁLCULO DE
EFECTUADOS POR LA
TÉCNICA DE INTERESES
EMPRESA
¿DE QUÉ?
CÁLCULO ACUMULADOS
TÉCNICA DE
COMPUTACIÓN
CONSISTE EJEMPLOS
BASADA
VERIFICAR LA AMORTIZACIÓN DEL
EXACTITUD CÁLCULOS
ARITMÉTIDOS Y DE LOS DESCUENTO EN
MATEMÁTICA EMISIÓN DE BONOS,
CÓMPUTOS DE
DEPRECIACIÓN PASIVO POR
IMPUESTOS, ETC.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
I.CASO PRÁCTICO
La empresa “ABC” en el período 2020 determinó que el saldo final de inventarios es de 8,000
soles. Sin embargo, el auditor encargado encontró algunas deficiencias y recurre a la técnica de
la computación mediante el cálculo de las PEPS para hallar el verdadero saldo de inventarios
para recolectar evidencia y elaborar su informe.
MÉTODO PEPS
HECHOS DE LA EMPRESA ABC:
-El 8 de Febrero, la empresa ABC adquiere 350 unidades a un costo unitario
de s/100.00, lo que da un valor de inventario de s/35,000.00.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
8-Feb
15-Jun
4-Nov
4-Nov
Aplicando el método PEPS salen primero 350 unidades valuadas en s/100.00 soles
cada una y las 50 restantes a s/120.00 soles.
El saldo final de inventarios es de s/12,000.00 soles y no de s/8,000.00 como señala la empresa ABC.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
INVENTARIOS
II.CRÍTICA
En mi opinión, considero que la prueba de CÁLCULO es una
técnica que aunque sea exacta numéricamente, toma mucho
tiempo de aplicación, debido a los cálculos matemáticos que se
deben realizar, y además porque no responde a aspectos
cualitativas - descriptivos de evidencias que permitan al auditor
llegar a una conclusión explicada y detalladas.
III.APORTE
3. RASTREO
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
A U M E N T O D E C A P I TA L : R E VA L U A C I Ó N D E PPE
L a e m p r e s a D i s t r i b u i d o ra G e n e r a l S . A . e n J u n t a G e n e r a l d e A c c i o n i s t a s ( u n ive r s a l ) a c o r d ó po r
u n a n i m i d a d c a p i t a l i z a r e l e x c e d e n t e d e r e v a l u a c i ó n q u e f i g u r a e n l a c u e n t a 57, d e s u P P E (2 u n i d a d e s
d e t ra n s p o r te ) . L a s o c i e d a d n o t i e n e a c c i o n e s s u s c r i t a s s i n d e r e c h o a voto.
Acuerdo: importe y
modalidad del
PUBLICACIÓN ESCRITUR aumento, número
DEL A de nuevas acciones
ACUERDO PÚBLICA creadas. artículo
modificado.
No se publicó el Contiene informe
acuerdo en ningún pericial de revaluación
diario
Acta: monto y
la modalidad JUNTA GENERAL
de aumento, EJ ECUCIÓN REGISTRO
DE SOCIOS
nuevo cuadro DEL S
de acciones - Universal Transferencia de AUMENTO - Libro diario PÚBLICOS
-Modificación del los montos - Libro mayor
Asiento de Inscripción de la
estatuto capitalizados a la -ESF
inscripción de escritura
cuenta capital ECPN
aumento de capital pública
ACTA DE JUNTA DE GENERAL DE ACCIONISTAS PARA
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
AUMENTO DE CAPITAL
revaluación de PPE.
2020
2020
2020
2020
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
2.CASO PRÁCTICO
La empresa “CONSTRUCTORA GRA.P.H S.R.LTDA.” en el período 2020 determinó que en el
rubro Unidades de Transporte (cuenta 334) consta de un valor de 312,000.00 soles. Sin
embargo, el auditor encargado encontró algunas deficiencias y recurre a la técnica del rastreo.
TRATADDOS CON NIC 16
DATOS Y CARACTERISTICAS DE LOS VEHICULOS
PLACA CERTIFICADO MARCA PESO BRUTO FECHA DE VALOR EN LIBROS VALOR EN DEPRECIACIO PORCENTAJE
DE INSCRIPCION ADQUISICION INICIO 2020 LIBROS AL FINAL N
2020
PLACA CERTIFICADO MARCA PESO BRUTO FECHA DE VALOR EN LIBROS VALOR EN DEPRECIACIO PORCENTAJE
DE INSCRIPCION ADQUISICION INICIO 2020 LIBROS AL FINAL N
2020
4.
REVISIÓN
SELECTIVA
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Es una técnica que consiste en el examen minucioso y Enfoques de muestreo NIA 530:
profundo realizado a una parte de las operaciones o
documentos elaborados por la entidad , previamente
seleccionados, con la finalidad de establecer si cumplen
con los criterios de auditoria establecidos. Selección aleatoria de los
elementos de la muestra
1
¿Selectividad? Muestreo
Fórmula estadístico
Elección de una Aplicación de la teoría de
muestra la probabilidad.
Juicio
Profesional
2
Muestreo no
Permite al auditor, obtener y evaluar la información
estadístico
alcanzada sobre una determinada característica de los
elementos seleccionados,. con el fin de emitir una
opinión respecto a la población de la que se ha Juicio
extraído la muestra Profesional
CASO PRÁCTICO (MUESTREO ESTADÍSTICO)
100 FACTURAS
1. FACTOR DE CONFIANZA
99% 4.6
2. INTERVALO DE MUESTREO
MATERIALIDAD (ERROR TOLERABLE) 450430.942
FACTOR DE CONFIANZA 4.6
INTERVALO DE MUESTREO 97919.77
3. TAMAÑO DE MUESTRA
POBLACION 4,504,309.42
IM 97919.77
TAMAÑO DE MUESTRA 46
4. SELECCIÓN DE MUESTRA
CASO PRÁCTICO (MUESTREO ESTADÍSTICO)
SELECCIÓN DE
EMPRESA PERUANOS S.A.C
RUC RAZON SOCIAL
N° DE M ONTO MUESTRA
FACTURA FACTURADO
20100010721 AERO TRANSPORTE S A 42 125,639.46 CANT: N° DE
20100022142 ABB S.A. 18 48,936.00
20100029741 A. BERIO Y CIA S.A.C. 13 56,321.00 (46) FACTURA
20100050359 A W FABER CASTELL PERUAN A S A 10 35,624.00
20100068487 ABRASIVOS S.A. 22 12,639.00 1 48
20100083010 FILAM EN TOS IN DUSTRIALES S A 95 2,136.00
20100096934 ABBOTT LABORATORIOS SA
20100111838 GRIFOS ESPINOZA S A
19
99
3,698.00
5,463.00
2 28
20100119227 3M PERU S A 6 15,369.00
3 74
El tamaño de la muestra es de 46 :
20100127912 CARG ILL AMERICAS PERU S.R.L. 75 34,562.00
20100135699 GEOTEC S A
20100226902 ALIMENTOS PROCESADOS SA
98
68
7,852.00
62,752.00
4 98
20100241022 ACEROS COM ERCIALES S C R L
20100868254 COM ERCIALIZADORA DE PRO DUCTOS EN GENERAL SRL
28
82
35,148.36
6,314.23 5 79
6 12
48-28-74-98-79-12-43-99-59-34-78-85-61-83-
20101036813 BANCO INTERAMERICANO DE FINANZAS 73 18,526.00
20103030791 ACTIVOS MINEROS S.A.C. 34 52,638.36
20106651087 CIA.INDUSTRIAL NUEVO MUNDO S.A. 78 74,165.29
20124952850 ALIMENTOS Y SERVICIOS AGROPECUARIOS SRL. 69 41,321.59 7 43
20128915711 CERVECERIA SAN JUAN S.A. 77 63,125.78
8 99
35-81-50-65-3-45-96-57-40-84-44-27-55-29-
20131524545 A. SOLAN O & CIA S.A.C. 14 2,632.00
20132345237 ALMACENES POPULARES S.R.LTDA. 70 78,213.00
20135948641 AGRO IND USTRIAL PARAMONGA S.A.A.
20136424867 DERRAMA M AGISTERIAL
60
84
13,456.00
52,364.21
9 59
20136740351 ACUACULTURA Y PESCA S.A.C 35 12,634.89
10 34
41-11-30-20-15-1-16-52-7-42-49-54-71-56-6-
20159855938 AESALUD HOSPITAL VICTO R LARCO HERRERA 45 156,987.00
20171604355 AIS HOSPITAL SANTA RO SA
20198261476 DIRECCION REGIONAL DE SALUD UCAYALI
62
87
13,654.00
4,586.26
11 78
20253757931 ABEN GOA PERU S.A.
20256459010 GAITEX S.A.
20
97
52,639.00
8,523.00 12 85
13 61
77-14-47
20261898706 ADEXUS PERU SA 40 45,126.00
20263565712 DISTRIBUCIONES QUINTANA S.A.C. 88 12,369.00
20265835270 ACEROS Y CONCRETOS SAC 30 126,348.29
20269215624 AGEN CIAS UNIVERSALES PERU S.A. 47 146,931.00 14 83
20315738821 3A S.A. 4 15,836.00
20326764214 A I D INGENIEROS S.A.C. 8 12,891.00 15 35
20332678516 DIRECCION REGIONAL DE EDUCACION DEL CALLAO 86 4,358.21
20337771085 CLABE AND IN A S.A.C.
20367336081 AGRICOLA COPACABANA D E CHINCHA S.A.
79
55
41,687.56
15,631.00
16 81
20372081831 AGRICOLA CHAPI S.A.
20393177706 AJEPER D EL O RIENTE S.A
54
64
12,369.00
83,645.00
17 50
20405479592 EM USA PERU S.A.C.
20427919111 DINET S.A.
94
85
8,562.00
6,521.31
18 65
20429006300 A Y A EDIFICACIONES S.A.C. 11 25,631.00
19 3
NÚMERO DE FACTURAS
20430039254 ACEROS DEL PERU SOCIEDAD ANONIMA CERRADA ACEPESAC 29 125,634.37
20450714721 ECO CONSTRUCCION S.A.C.
20454509707 ACTIV INTERNATIONAL S.A.C.
89
32
4,589.00
54,632.38 20 45
20461642706 AGRICOLA CERRO PRIETO S.A. 52 62,532.00
20470234599 A K D RILLING INTERNATIONAL S.A. 9 1,256.00 21 96
A EVALUAR
20470526379 ABERCROM BIE & KENT PERU S.A.C. 21 89,635.00
20480085184 A & B REPRESEN TACIONES S.R.L. 7 23,156.00 22 57
20480784945 ALIMENTA PERU S.A.C. 66 42,695.00
20484136689 ACUICOLA SANT A ISABEL SOCIED AD ANONIMA CERRAD A 37 78,526.00 23 40
20492106047 EM PRESA PROCESADO RA ALONSO SOCIEDAD AN ONIMA CERRADA 93 6,985.00
20494626897 WIRACCOCHA DEL PERU S.A.C.
20503980216 ADECCO CO NSULTING S.A.
1
39
43,452.00
42,563.73
24 84
20504268234 COM ERCIALIZADORA CANAN SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
20504979092 ALS LS PERU S.A.C.
81
72
52,647.89
26,350.00
25 44
20505688903 AGRICOLA AN DREA S.A.C.
20505830319 ACCUAPRODUCT S.A.C.
50
27
94,526.00
12,536.98
26 27
20506395179 ADM INCA S.A.C
20506491216 AB TECHNOLOG Y SAC
41
15
56,236.87
25,623.00 27 55
20509430623 3B E.I.R.L. 5 32,156.00
20510645261 AJANI S.A.C 63 79,426.00 28 29
20510890222 CONSTRUCTO RA KAPALA S.A 83 95,641.30
20512081372 NEGOCIACION KIO' SOCIED AD ANONIM A CERRADA 2 10,470.00 29 41
20514513172 AEROPUERTOS DEL PERU S.A. 44 156,235.00
20514902586 ABAD SERVICIOS Y FABRICACIONES EN GENERAL SAC 16 53,591.00 30 11
20515139321 AGRICOLA CHALLAPAMPA SAC 53 47,695.00
20516596946 ADAM A AGRICULTURE PERU S.A.
20516705826 ECO PROYEC PERU SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
38
90
14,526.97
2,365.29
31 30
20517759539 A Y G GRUPO INMOBILIARIO SOCIEDAD ANONIM A CERRADA
20517842517 ALIMENTOS CIELO SOCIEDAD AN ONIM A CERRADA - ALI CI S.A.C.
12
67
16,398.00
73,961.00
32 20
20518791983 CART ONES DEL PACIFICO SOCIEDAD ANONIM A CERRADA
20518803078 AGRO EXPO RTACION ES GRACE SAC
76
58
52,634.98
45,789.00
33 15
¿QÚE HACER?
20520102508 ACCENTURE PERU S.R.L.
20523354851 ECO-RIN S.A.C.
25
91
89,615.00
9,856.00 34 1
35 16
20525413447 AGRICOLA DEL CHIRA S.A. 56 65,879.63
20525717748 AGRICOLA ARANTXA SOCIEDAD ANONIM A 51 87,495.00
20526016062 PQA DEL PERU S.A.C 3 12,782.00
36 52
Confirmación externa
20528985107 EM PRESA EDITORA EL COMERCIO S.A. 92 4,598.00
20536742248 ABY TRANSM ISION SUR S.A. 23 3,698.00
20537777592 ACTIVA PERU M & O CONSTRUCTION S.A.C. 33 156,324.00 37 7
20538314197 ALPHA TRADING INTERNATIONAL S.A.C. 71 45,263.00
20538593053 AERO PUERTO S AND IN OS D EL PERU S.A. 43 56,897.00 38 42
42 56
20551804403 ACT PERU S.A.C. 31 12,352.00
20552256647 AGRO FERGI S.A.C. 59 51,639.00
20552279345 AGRITRADE S.A.C. 57 48,576.23
43 6
Si existe un contrato, una factura
20557543571 ALIMENCORP SOCIEDAD ANONIMA CERRADA 65 76,923.00
20600102932 ACUARIO EXPORT E.I.R.L. 36 56,325.00
20600235738 FRUSAN AGRO S.A.C. 96 9,654.00 44 77
20600750276 AGRICOLA ALAYA SOCIEDAD ANONIM A CERRADA 49 89,625.00
20600807685 AGROBERRIES PERU S.A.C.
20601252865 AGF IM PORT EXPO RT S.A.C.
61
48
89,652.00
125,634.00
45 14
TOTAL 4,504,309.42
46 47
CASO PRÁCTICO (MUESTREO ESTADÍSTICO)
Para: lagrande-sac@gmail.com
De: peruanos_sac@gmail.com
2.CASO PRÁCTICO
La Sociedad Auditora AUDICON esta llevando a
cabo una auditoria a la empresa “Linzar S.A.C” del
periodo 2019 para ello hace uso de las técnicas de
auditoria, en este caso utiliza la técnica de la revisión
selectiva (muestro no estadístico), ya que se encuentra
frente a una gran cantidad de datos por lo que le es
difícil revisar cada uno de ellos detalladamente, es por
ello que la sociedad auditora procede a realizar el
examen a la partidas de cuentas por cobrar
CASO PRÁCTICO (MUESTREO NO ESTADÍSTICO)
LINZAR S.A.C.
DESVENTAJAS
ejecución de la auditoria. respecto a las particularidades o
características del universo.
• Siempre que se utilicen métodos de
muestreo, se tiene que aceptar la
posibilidad que durante la revisión
ocular selectiva no se detecten
hechos irregulares importante.