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Benjamin Franklin
Contenido
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................. 2
I. CAPITULO I: GENERALIDADES...........................................................................3
1. CONCEPTOS GENERALES....................................................................................3
10.2. En función de la persona o ente que designa a los contadores públicos en calidad de
1. CONCEPTO...........................................................................................................25
4. RECUSACIÓN.......................................................................................................26
5. LA TACHA............................................................................................................27
ENFOCAMIENTO...............................................................................................................39
41
15.1. Definición........................................................................................................44
15.2. Requisitos para la validez del dictamen............................................................44
16. HONORARIOS PERICIALES................................................................................46
16.1. Definición............................................................................................................... 46
RECOMENDACIONES........................................................................................................54
BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................. 55
INTRODUCCIÓN
Dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de prueba, el Peritaje es en todo
proceso, uno de los medios de prueba más significativos e importantes.
Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podrá poner final al litis. La eficacia de la
prueba sólo será cuando el Perito desarrolle un eficiente cuestionario contable Pericial,
que ni el abogado, fiscal y juez podrán formularlo sin el asesoramiento del Contador
Público.
1. CONCEPTOS GENERALES
Testigo:
Es la persona que no necesita ser profesional, que va a decir ante el Juez cuando éste lo
ordene lo que ha visto o escuchado en determinadas circunstancias.
La Contabilidad existe desde hace mucho tiempo, y cumple una importancia en la sociedad, a
través de sus diversas especialidades.
- Uno de las especialidades es el Peritaje Contable de la cual su origen no es claro aún,
pero se habla de que está puede ser tan antigua (El Código de Hammurabi de
Babilonia primer documento legal)
- En los estados Unidos, en los años 30 se habla de Al Capone, personaje dedicado a
prácticas criminales y al lavado de dinero, cuando un contador del departamento de
impuesto encuentra evidencias, con lo cual la fiscalía pudo demostrar fraude en el
pago de impuestos; en el Perú existe varios casos importantes, como el caso de
montesino.
- La Pericia Contable, es una disciplina especializada que requiere un conocimiento
experto en teorías contables, auditoria, técnicas de investigación criminal. Es una
rama importante de contabilidad investigativa, utilizada en la reconstrucción de
hechos financieros, investigaciones de fraudes, cálculos de daños económicos y
rendimientos de proyecciones financieras.
- Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de un
peritaje contable, pues a través de su examen crítico y sistemático, el perito contador,
en la medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el
peritaje, su opinión tendrá la validez que el caso requiera.
- Los Contadores Públicos (como auxiliares de la justicia), desarrollan peritajes sobre:
hechos o eventos financieros de incidencia económica que afectan los fondos
públicos o privados
actuaciones dolosas u omisiones de los funcionarios públicos o ejecutivos en el
ejercicio de sus responsabilidades
su responsabilidad sigue siendo muy grande porque sus criterios y estimaciones
deben estar respaldados por la contabilidad y los hechos objetivos.
El Peritaje Contable Judicial no tiene técnicas propias para la obtención y evaluación de
pruebas, se utilizan las técnicas de auditoría. La diferencia entre el Peritaje Contable Judicial
y Auditoría la encontramos, no en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a
desarrollar; y en las prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditoría o
pericial. Es por esta razón que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen
especial de auditoría.
Son los requisitos y condiciones mínimas de calidad humana y de trabajo que debe reunir
todo profesional contable. En 1992 en el XIII Congreso Nacional realizado en Iquitos se
aprobaron las siguientes normas y Procedimientos propios del peritaje, clasificadas en tres
grupos en un total de doce normas.
8.1. Normas personales del perito:
a) El perito debe ser Contador Público Colegiado, estar Inscrito en el respectivo
Carne de Peritos Judiciales de cada Colegio Profesional, figurar en el registro de
miembros hábiles para ejercer la especialidad.
b) El perito contable judicial, está en la obligación de cumplir con las leyes, los
reglamentos y disposiciones legales que norman el ejercicio de la especialidad y
en el código de ética profesional.
c) El perito contable judicial de la especialidad debe tener presente en su
comportamiento los valores morales y éticos, actuando con ecuanimidad,
honestidad, equidad e imparcialidad.
d) El perito debe tener una actitud mental Independiente con respecto a las partes en
litigio.
e) El perito para cumplir con su objetivo, debe perfeccionar y actualizar sus
conocimientos sobre la ciencia y técnica contable sobre todo de la especialidad
pericial.
8.2. Normas aplicables al planeamiento y ejecución del peritaje:
a) El examen pericial debe estar debidamente programado.
b) Las pericias contables Judiciales deben ser ejecutadas en forma personal e
intransferible por el o los peritos nombrados y no pueden delegar su
responsabilidad y sus funciones a terceras personas. Esto no Impide la utilización
de personal de apoyo en el trabajo pericial debidamente supervisado por el o los
peritos designados.
c) La labor pericial debe ser más completa y amplia posible, objetiva, imparcial y
referida exclusivamente al objeto de la pericia de acuerdo al mandato emanado
por el Juzgador o de las cuestiones emanadas de la lectura del expediente, libros y
documentos.
d) La labor pericial debe ejecutarse científica y técnicamente y se basara en los
hechos ciertos que conduzcan a la verdad. Se efectuará en forma tal que permita
llegar a conclusiones precisas y concisas determinando, en lo posible, la
responsabilidad económica.
8.3. Normas para la elaboración del informe:
a) El informe expresará el motivo y las cuestiones sometidas al examen pericial.
b) El informe precisará cuando corresponda, los principios y/o normas de
contabilidad aplicado, así como también la metodología aplicada.
c) El informe expresará conclusiones precisas, las mismas, que deberán estar
suficientemente motivadas. No podrá consignar salvedades
Los procedimientos y técnicas que el perito utiliza para obtener y evaluar las pruebas
necesarias para fundamentar su dictamen, son entre otros los siguientes:
Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad y con
orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:
a) Solicitud del Expediente. El Expediente es el instrumento procesal, que contiene todas
las actuaciones, documentos sustentatorios e incidencias desde el inicio de la demanda.
Después de la aceptación del cargo, el perito podrá solicitar el expediente de la causa
para su revisión y verificación. Desde que el perito recibe el mencionado expediente, se
da inicio al desarrollo de la pericia.
b) Revisión del Expediente. Con el expediente en su poder, el perito se informará del
contenido de las diligencias practicadas a partir de la demanda o denuncia, las
pretensiones del demandante o del denunciante, tomando nota de los aspectos contables
o financieros más relevantes que servirán para desarrollar el objeto de la pericia. Para
una eficiente revisión del expediente se debe extraer lo siguiente:
Copia del auto judicial del nombramiento del perito
Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.
Datos de las partes y de los profesionales que los representan o patrocinan. -
Montos reclamados o denunciados
Puntos de la pericia
Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos delitos
en el fuero penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las pruebas
presentadas por las partes con respecto a tales hechos.
c) Requerimientos para la pericia Entre la documentación a solicitar a las partes
involucradas, Así:
a. Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:
Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento de
Capital. Modificación de Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.
Libros y Registros Contables Documentación Sustentatoria Contable
Documentación Sustentatoria Tributaria
Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.
Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son
de importancia para el objeto de la pericia.
b. Si es una institución pública, la documentación o información es específica y se
encuentra determinada por normas contables y disposiciones legales, entre las
cuales podemos considerar la siguiente:
Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector Público.
Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S. 012- 2001-PCM y
su Reglamento.
Reglamento de Organización y Funciones.
Manual de Organización y Funciones.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Normas de Auditoría Gubernamental.
Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Resolución N°
072-98-CG.
Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que
son de importancia para el objeto de la pericia.
c. Para el caso de instituciones privadas, se utilizará las normas contables
(Principios Contables Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de
Contabilidad, Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas) y legislación
específica como es el caso de las instituciones financieras, empresas de
energía, empresas mineras, entidades educativas, etc.
d) Revisión de la Situación Legal y Contable, de los libros de contabilidad y de otros
relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.
e) Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su documentación
sustentatorio relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con
las pruebas actuadas.
9.2. Técnicas del peritaje contable judicial
A. Perito de oficio
Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El
nombramiento se realiza a través de cualquiera de la dependencia del Poder Judicial,
como son: los jueces, los tribunales de la Corte Superior y de la Corte Suprema.
B. Perito parte
Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es propuesto por las
partes a tenor del Código Civil.
C. Perito dirimente
Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos
controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes anteriores en el mismo
juicio o proceso (art. 499º C.P.C)
10.2. En función de la persona o ente que designa a los contadores públicos en calidad
de peritos, el peritaje puede ser:
LEY Nº 13253
Artículo 1º. Modificase el Artículo 35º del Código de Comercio en los siguientes
términos:
“Artículo 35. Los comerciantes deberán llevar sus libros de contabilidad con la
intervención de Contadores Titulados Públicos o Mercantiles”.
Artículo 2°. El título de Contador Público será conferido por las Universidades. Los
titulados en Universidades o Institutos Superiores en el extranjero podrán obtener la
revalidación correspondiente de conformidad con las disposiciones vigentes.
Artículo 3º. El título de Contador Mercantil será conferido por los Institutos Oficinales y
por los particulares oficialmente reconocidos y en armonía con las disposiciones que dicte
el Ministerio de Educación Pública
Artículo 4º. Corresponde a los Contadores Públicos efectuar y autorizar toda clase de
balances, peritajes, tasaciones de su especialidad, operaciones de auditoría y estudios
contables con fines judiciales y administrativos. Corresponde a los Contadores
Mercantiles, además de las atribuciones que les concede el Artículo 1º de esta Ley,
autorizar balances con fines tributarios.
Artículo 6º. En los lugares donde no ejercieran su profesión tres contadores por lo menos,
podrán llevar los libros de contabilidad los propios comerciantes o las personas a quienes
ellos autoricen. Si el número de Contadores Públicos fuera menor de tres, los Contadores
Mercantiles podrán ejercer las funciones que señala el Artículo 4º a los Contadores
Públicos.
Artículo 7º. Los Contadores Prácticos que hubieran autorizado balances con fines
tributarios durante los últimos 3 años, podrán seguir realizando la misma labor, previa
inscripción en Lima, en la Superintendencia de Contribuciones, y en provincias, en las
oficinas correspondientes, en el plazo de seis meses
Artículo 8º. En caso de que las facultades señaladas por esta Ley, sean ejercidas por una
asociación o sociedad de contadores, sus informes y actuaciones deberán ser referidas por
uno o más Contadores Públicos que la representan, quienes serán responsables
solidariamente con la respectiva entidad.
Casa de Congreso, en Lima, a los once días del mes de setiembre de mil novecientos
cincuenta y nueve.
POR TANTO:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once días del mes de Setiembre de mil
novecientos cincuenta y nueve.
LEY Nº 28951
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
a. Formular su estatuto institucional que deberá ser aprobado por resolución ministerial
del Ministerio de Economía y Finanzas; así como su reglamento que regula su régimen
interno, aprobado por el Consejo Directivo.
a. La Asamblea General.
b. El Consejo Directivo.
c. El Tribunal de Honor.
e. Las adquisiciones que realicen por cualquier otro título, conforme a ley.
La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú emitirá opinión sobre
el plan curricular universitario para la formación profesional del contador público, para
cuyo efecto acreditará un representante ante el organismo del Estado, encargado de
autorizar el funcionamiento de facultades y/o escuelas de contabilidad en las
universidades públicas y privadas del país
Derónganse, a partir de la vigencia de la presente Ley, el artículo 2°, primer párrafo del
artículo 4° y los artículos 5°, 7°, 8° y 9° de la Ley N° 13253, y todas las normas que se
oponen a la presente Ley.
PRIMERA. - Adecuación
Se reconoce el día 11 de setiembre de todos los años como “El Día del Contador
Público”.
Por única vez, y en un plazo improrrogable de cinco (5) años, contados a partir de la
vigencia de la presente Ley, las universidades del país procederán a titular como
contadores públicos a los contadores mercantiles inscritos en el Instituto de Contadores
del Perú, que hayan realizado y aprobado los estudios complementarios contenidos en el
plan de estudios elaborado para tal fin
En Lima, a los doce días del mes de enero de dos mil siete
POR TANTO:
. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los quince días del mes de enero del año dos
mil siete.
1. CONCEPTO
3. NOMBRAMIENTO DE PERITOS
El consejo Ejecutivo del Poder Judicial o el Consejo Ejecutivo Distrital, según corresponda,
formulan anualmente la lista de los especialistas que podrán ser nombrados peritos en un
proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional.
Cuando la pericia no requiere de profesionales universitarios, el juez nombrara a la persona
idónea. La misma regla se aplica en las sedes de los juzgados donde no existan peritos que
reúnan los requisitos antes señalados.
Los dictámenes pueden ser objetivo de observaciones por los litigantes, y estos, así como las
opiniones de los peritos constaran en acta.
El perito acepta el cargo dentro del tercer día de nombrado, y de acuerdo al Fuero en
el que ha sido convocado.
En el Fuero Civil
El nombramiento se realiza en el Juzgado, inmediatamente después que el Perito
haya recibido la notificación de su nombramiento y no tenga impedimento alguno
para desarrollar el Peritaje.
Debe jurar que desempeñará el cargo con honradez, exactitud e imparcialidad,
firmando un acta con el Juez, desde ese momento podrá estudiar el expediente
para el que fue designado.
El perito que no acepta ni se excusa no es susceptible de acción penal, solo se le
impondrá una multa si luego de aceptar no desempeña el cargo también puede ser
subrogado por el Juez.
La Excusa
El perito que no está en condiciones de hacer la pericia tiene el derecho de
abstenerse de participación, podrá excusarse, explicando brevemente las cusas que
lo motivan (Art. 220 C.P.C)
Apercibimiento y subrogación
El juez puede también subrogar directamente el Perito cuando:
Después de aceptar el cargo, el Perito se niega a ejecutar sin motivo.
Cuando es moros para emitir el dictamen.
Cuando concurre sin suficiente excusa a la audiencia señalada para la
práctica pericial.
4. RECUSACIÓN
Los jueces pueden basarse en el informe del Perito, cuando su informe llegue a conclusión
que demuestra la verdad de los hechos, para remitirse a la sentencia que iría contra el litigante
que no tenía razón.
Son recusables los Peritos en los siguientes casos:
Cuando son parientes por consanguinidad o afinidad dentro del IV grado Civil, de la
parte contraria.
Por haber informado con anterioridad en el mismo asunto a la parte recusante.
Por haber prestado servicios al litigante contrario, o ser dependiente o socio del mismo.
Por tener interés directo o indirecto en el Juicio.
Por enemistad manifiesta.
Por intima amistad
5. LA TACHA
En el fuero penal, los inculpados pueden tachar a los peritos por las mismas cusas que los
testigos, si la tacha es fundada se nombrara a otros Peritos.
Las causas por las cuales los Peritos pueden ser tachados pueden ser:
No se CPC o no formar parte de la Nómina.
Por estar suspendido por el colegio Profesional.
Por haber sido asesor contable de una de las partes.
Por tener vínculos familiares, con alguna de las partes, el Juez o el abogado.
Por tener interés en el juicio
Los peritajes en materia contable que con más frecuencia se presentan en las jurisdicciones
Civil, de Instrucción y de Trabajo son:
A. En los Juicios Civiles:
Peritajes sobre los beneficios de inventarios
Peritajes sobre liquidación de sociedades
Peritajes sobre rendición de cuentas
Peritajes sobre participación testamentaria.
Peritajes sobre fecha retroactiva y causa de quiebra.
B. En los Juicios de Instrucción:
Peritajes sobre los delios contra el patrimonio público y privado
Peritajes sobre calificaciones de quiebra.
Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intención.
C. En los Juicios de Trabajo:
Peritajes sobre beneficios sociales.
Defraudaciones,
Beneficios de inventario, Malversación de
Liquidación de sociedades. fondos, estafas,
EN LOS JUICIOS desfalcos,
Rendición de cuentas, Participación
CIVILES apropiaciones ilícitas,
testamentaria
Fecha retiro activa y causa de la abusos de confianza,
quiebra vilación de depósitos,
peculado etc.
Indemnizaciones,
derechos
vacacionales,
EN LOS JUICIOS DE liquidaciones de
TRABAJO Beneficios Sociales sueldo y
comisiones, cts,
alimentación
Son peritajes contables que se llevan a cabo en las reclamaciones administrativas por ante
los siguientes organismos:
El Tribunal Fiscal y Tribunal de Aduanas
La administración de la SUNAT, la Superintendencia Nacional de Aduanas
Los Concejos Municipales.
A. Peritaje sobre delitos tributarios
Son los peritajes contables que se llevan a cabo en la acción administrativa
seguida contra el deudor tributario o persona obligada al cumplimiento de una
prestación tributaria como contribuyente o responsable.
B. Peritaje sobre delito de contrabando
Que se llevan a cabo en la acción administrativa que incurre en el delito de
contrabando el que internarse del extranjero al territorio Nacional mercaderías sin
cumplir las disposiciones legales o reglamentarias con el fin de eludir el pago de
los impuestos o tasas de ADUANA infringiendo disposiciones o limiten dichas
disposiciones.
10. PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL
Son peritajes contables ordenados por los jueces privativos del trabajo, divisiones de
denuncias del MTPE, en los juicios o problemas laborales, existentes o iniciados por los
trabajadores contra el empleador, sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de
sueldo o salarios, reintegro de vacaciones a fin de que señalen el monto de lo reclamado.
Son aquellos que provienen de los juicios sobre los pagos de los beneficios sociales por el
tiempo de servicio que han prestado a la representada o empleador.
1) En el juicio seguido por José Ramos Contreras contra: Eduardo Vargas Rojas,
Gerente de la Firma “EL CONDOR S.A.” “Indemnización del Juez del 10 Juzgado
Civil de Lima, ha decretado con fecha 02 de Enero de 1998, el nombramiento de
Peritos Contadores de Oficio a los Señores CPC Juan Carlos Astoray Guzmán a fin de
que practiquen una pericia contable, dentro del término que estipule la Ley a Fojas (Fs
02) del expediente, el Sr. José Ramos Contreras, socio de la firma conjuntamente con
el Sr. Eduardo Vargas Contreras, Gerente de “EL CONDOR” S.A., con domicilio en
el Jr. Lima 340 Miraflores, a fin de que cumpla con el pago de Beneficios Sociales
por el año 1996.
2) De la lectura de la demanda de fecha 10-10-1997 planteada por el Sr. José Ramos
Contreras, ante 10 Juzgado de Primera Instancia en lo civil de Lima, se desprende que
el demandante pretende el cobro de una indemnización de S/. 20,000.00 por daños y
perjuicios, para que sea satisfecho por la firma “EL CONDOR” S.A. y por el Sr.
Eduardo Vargas Rojas, a título personal.
3) La empresa fue constituida por Escrituras Públicas el 02 de marzo de 1994 por ante el
Notario Público Dr. Luis Flores Díaz,
Anexo 1
con un capital de S/. 120,000 íntegramente cancelada por los socios:
Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 60,000
Sr. José Ramos Contreras S/. 60,000
S/. 120,000
Por Escritura Pública del 05 de agosto de 1995., ante el mismo Notario se
amplía el capital social a S/. 420,000 íntegramente cancelado por los socios,
Anexo 2.
Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 400,000
Sr. José Ramos Contreras S/. 20,000
S/. 420,000
En esta oportunidad el Socio Eduardo Vargas Rojas no cumplió con cancelar
su compromiso de su participación de capital S/. 400,000 establecido
legalmente en Acta de Fundación de la Empresa, tal como consta en el Libro
de Actas de la firma, folio 6-7-8, 5-6- 1996
Anexo 3.
Por Escritura Pública de fecha Julio 1995, ante la misma Notaria se amplió el
capital a S/.480, 000 íntegramente cancelado por los socios participantes:
Anexo 4:
Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 400,000
Sr. José Ramos Contreras S/. 80,000
S/. 480,000
La Empresa está debidamente constituida de acuerdo a la Ley de Sociedades
Mercantiles N° 36890, Reg. Comercial N° 65 B-1, con domicilio legal en Jr.
Lima 340 Miraflores.
La empresa inició sus operaciones comerciales con fecha 02 de Marzo de 1995
como se desprende del contenido de sus Libros Oficiales de Contabilidad.
Todos los libros oficiales y auxiliares de contabilidad, se mantienen de
acuerdo a las normas del C. de Comercio y C.T.
4) Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas como se puede apreciar de los Estados
de referencia 1 Inventarios y Balances.
Anexo 5
Activo total S/. 1’600,000
Contra un pasivo S/. 1’400,000
y un capital neto S/. 480,000
Sus ingresos brutos por ventas a S/. 9’000,000 y contra gastos de administración de
S/. 14’500,000 habiendo sufrido en consecuencia una pérdida de S/. 5’500,000
El socio Sr. José Ramos Contreras, debe a la firma S/. 500,000.
Esta posición de Resultados Oficiales de la Empresa sirve como la mejor prueba para
desvirtuar cualquier pretensión del demandante Sr. José Ramos Contreras, al tratar de que la
firma abone S/. 20,000.
Juan Carlos Astoray Guzmán, Contador Público Colegiado con Matrícula N° 2053 y
miembro de la nómina de Peritos Contables que remite el Colegio de Contadores Públicos de
Lima, a la Corte Superior de Lima, designado por su despacho, con domicilio en Jr. 9 de
octubre N° 450 – Miraflores en los seguidos por el Sr. José Ramos Contreras con Eduardo
Vargas Rojas, sobre el pago de INDEMNIZACIÓN, respetuosamente expongo.
Que en la presente demanda he sido nombrado por su respetable Juzgado, como Perito
Contable y dando cumplimiento de su mandato Judicial, presentó el respectivo resultado, el
cual pongo a consideración de su Juzgado, siendo el siguiente:
DICTAMEN PERICIAL
I. Objeto de la Pericia.
II. Fuente de Información para la Pericia.
III. Examen Pericial.
IV Conclusiones.
I. OBJETO DE LA PERICIA: El objeto de la pericia es establecer el cobro de
indemnización solicitado por el demandante.
III. EXAMEN PERICIAL: Para determinar en forma objetiva el examen pericial, decido
situarme en la empresa para examinar y analizar en forma cuidadosa, hacer los
respectivos cruces de información para llegar a esclarecer el caso.
A. Aspecto Legal La empresa “EL CONDOR S.A.”, fue constituida mediante la escritura
pública de fecha 02 de marzo de 1994, ante el Notario Público Dr. Luis Flórez Díaz, fue
inscrita ante los registros de Sociedades Mercantiles.
C. Capital Social:
El Capital Social está representado por:
Aspecto económico.
VI. CONCLUSIONES
Así como se puede apreciar que el socio Sr. José Ramos Contreras adeuda a la
empresa la cantidad de S. 500,000 que ha sido cancelado, por lo que es improcedente
el pedido de indemnización.
4. Según el Balance General se aprecia falta grave desde el punto de vista contable ya
que en el Balance mostrado en el anexo 05 presenta una situación completamente
anormal.
Son aquellos provienen de los juicios que solicitan se les reintegre de acuerdo a su
liquidación de sueldos y salarios.
Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan los reclamantes se les reintegre
por haber trabajado o por no habérsele cancelado oportunamente el importe de un sueldo
o 30 jornales por año.
11. PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO TRIBUTARIO
La realización de una auditoría tributaria conlleva a establecer una relación entre los sujetos
involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el contribuyente. Es así que, para
desarrollar adecuadamente sus labores el auditor tributario dentro de su Perfil Profesional,
debe conocer la Ley penal Tributaria, la cual señala los tipos de dolo y sanciones que tienen
lugar ante hechos irregulares.
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
Aun cuando ciertos tratadistas y profesionales sostienen que en materia de peritaje contable
de carácter judicial no pueden existir pautas técnicas en cada una de las pericias, por la
variedad de los asuntos litigiosos; sin embargo en la práctica y de acuerdo a la experiencia
profesional del perito, se pueden clasificar las pericias de conformidad con las clases de
juicios que se presentan en las distintas jurisdicciones; y conforme a esta clasificación, se
pueden establecer puntos de enfocamiento e investigación en cada caso los peritajes en
materia contable que con más frecuencia se representan en las jurisdicciones Civil, de
Instrucción o penal y de trabajo son:
Los autores han sostenido criterios dispares tanto respecto del carácter jurídico como del
peritaje. La discusión, que ha sido intensa, se debió, fundamentalmente al error de no
distinguir entre la naturaleza jurídica del perito y la de su dictamen. Esta confusión es tan
inaceptable como la de no distinguir la naturaleza jurídica del testigo y la del testimonio o la
de la parte y la de su confesión.
La circunstancia de que tanto el perito como el testigo sean órganos de prueba, no justifica el
confundir sus distintas condiciones jurídicas, pues, como vimos, son tan grandes las
diferencias que hay entre testimonio y peritaje que resulta inadmisible considerar al perito
como un testigo especializado, técnico o científico, y al dictamen de aquél como un
testimonio técnico.
La doctrina moderna ha puesto de relieve en forma indiscutible la diferencia entre el
testimonio y el peritaje. La función del perito, además, es distinta de la del testigo, a pesar de
que el denominado perito preceptor, que relata al magistrado sus observaciones de los hechos
investigados, efectúa, en este espectro, una declaración de ciencia, pero inseparable del
concepto o juicio de valor que califica esa percepción y que determina una clara diferencia
entre los dos actos. Existió también la tendencia de asimilar el perito al Juez. El perito no
juzga, sino aporta elementos de hecho y conceptos de valor que el juez utiliza para decidir,
pero que no lo vinculan. La pretensión de considerar al perito como un mandatario de la parte
que lo designa es calificada por Sentis Melendo de “sacrílego concepto”.
La doctrina contemporánea lo conceptúa un auxiliar del juez y de la justicia, un colaborador
del juez o un órgano de prueba.
Las divergencias sobre la naturaleza jurídica del peritaje son más acentuadas que sobre las del
perito. Para algunos autores, el peritaje no es un medio de prueba. En efecto, lo conceptúa
una forma de completar la cultura y los conocimientos del juzgador, de aportarle un elemento
o instrumento de juicio que consiste en las reglas técnicas de la experiencia, que integran su
concepto.
Serra Domínguez propicia esta primera tesis. Considera que el peritaje no es un medio ni un
instrumento de prueba sino “una ulterior actividad de elaboración de los resultados de los
medios de prueba ya producidos” y que “debe situarse, juntamente con las presunciones, en la
primera fase probatoria dentro del período de conversión” o sea la valoración de las pruebas
practicadas, para lo cual los peritos le suministran al juez los máximos de la experiencia.
Pietro Ellero puntualiza que el dictamen pericial “no es una prueba, sino el reconocimiento de
una prueba ya existente”, lo cual implica contemplar únicamente la tercera clase de peritaje
omitiendo las dos primeras estudiadas.
Estas opiniones se contradicen, porque si comprueba hechos es un medio de prueba; a menos
que se considere prueba solamente al hecho que conduce a conocer otro hecho, pero entonces
tampoco serían pruebas el testimonio, la confesión, el documento y la inspección judicial,
sino los hechos relatados o percibidos.
El peritaje resulta indispensable únicamente si se le conceptúa un medio de prueba, porque
entra a formar parte de la instrucción probatoria, siempre que aparezca en el proceso una
cuestión técnica, artística o científica, aunque el juez posea o le sea posible adquirir
conocimientos sobre la materia.
14. FUNDAMENTO DE MERITO PROBATORIO DEL PERITAJE
El fundamento de mérito probatorio del peritaje estriba, como sucede con el testimonio en
una presunción concreta, para el caso particular, de que el perito es sincero; veraz y su
dictamen con toda probabilidad acertado. Se lo presume, asimismo, honesto, capaz y experto
en la materia a la que pertenece el hecho sobre el cual dictamina.
Por último, que ha analizado debidamente la cuestión a él sometida, efectuado sus
observaciones de los hechos o del material probatorio del proceso con eficiencia y ha
expuesto su opinión sobre ellas y las deducciones pertinentes, utilizando las reglas técnicas,
científicas o artísticas de la experiencia que conoce y aplica para tales fines, en forma
explicada, motivada y convincente.
A. Medios Probatorios
Es una prueba. Ella es la denominación legal de la verdad de un hecho y también el
medio del que se sirven las partes para demostrar el hecho controvertido. De modo que la
condición es que la prueba sea legal, que esté dentro de los que se prescribe y no
cualquiera que se pretenda o se le ocurra al litigante; pues si esto ocurriera devendría en
algo caótico y perjudicial para descubrir justo la verdad.
Los medios probatorios tienen por finalidad acreditar los hechos expuestos por las partes,
producir certeza en el Juez respecto de los puntos controvertidos y fundamentar sus
decisiones.
Los medios probatorios deben ser ofrecidos por las partes en los actos postulatorios.
B. Medios probatorios típicos
Son los medios de prueba típicos:
La declaración de parte.
La declaración de testigos.
Los documentos.
La pericia.
La inspección judicial.
C. Medios probatorios atípicos
Son aquellos no previstos y están constituidos por auxilios técnicos o científicos que
permitan lograr la finalidad de los medios probatorios. Los medios de prueba atípicos se
actuarán y apreciarán por analogía con los medios típicos y con arreglo a lo que el Juez
disponga.
Declaración de parte: Se refiere a los hechos o información del que la presta de su
representado. La parte debe declarar personalmente. A excepción de la persona
natural el Juez admitirá la declaración del apoderado si considera que no se pierde su
finalidad.
Declaración de testigos: Testigo es las personas que, con su presencia, su dicho o su
firma se refiere a la realidad de un hecho o de un acto. En consecuencia, se puede
definir como prueba testimonial la declaración de hecho ocurrido, emanada de
persona ajena al juicio y prestada ante el Juez.
15.1. Definición
En Derecho Procesal se denomina así, al informe que el o los Peritos llevan al Juez, una vez
investigados los puntos sometidos a prueba procesal. El dictamen es la consecuencia que
surge del examen o etapa de discusión.
Para que el dictamen pericial no adolezca de nulidad es necesario que reúna los requisitos
siguientes:
A. La orden de la prueba: Debe ser de forma legal, porque si hay orden de Parte del Juez,
pero irregularmente, existirá dictamen, pero carecerá de valor. Se incluye en este
requisito la competencia del Juez para ordenar la prueba.
D. La presentación del dictamen en forma legal, que generalmente se hace por escrito
debidamente firmado por el Perito, quien debe exponerlo oralmente en la Audiencia o
diligencia de ratificación.
E. Que sea un acto consciente, libre de coacción, violencia, dolo, cohecho o seducción,
que los Códigos de Procedimientos contemplan estos vicios como causa para objetar
el dictamen y muestreo Código penal en el Art. 351 último acápite, modificado por el
Decreto Legislativo 121.
F. Que no exista prohibición de practicar esta clase de pruebas, porque de llevarse a cabo
existirá nulidad absoluta de la diligencia. Ejemplo: el Art. 256 del C.P.P. Colombiano,
que prohíbe el dictamen de Peritos para establecer el carácter habitual y profesional
del delincuente, su tendencia a delinquir y carácter o la personalidad del procesado.
G. Que los estudios básicos del dictamen hayan sido hechos personalmente por el Perito.
Para el mejor desempeño de su cargo el Perito puede asesorarse de otros expertos,
obtener conceptos u opiniones que ilustran su criterio, hacer elaborar un plano o
croquis explicativo de un dictamen y de acuerdo con sus indicaciones y bajo su
dirección a condición de que luego adopte y explique su personal conclusión, porque
se trata de estudiar y fundamentar mejor su dictamen. Todo esto demuestra que el
oficio del Perito es estrictamente personal y no puede delegarse, pero ello no quiere
decir que el Perito deba realizar personalmente todas las operaciones necesarias a la
pericia, a veces esto sería imposible, como se ha explicado anteriormente.
H. Que los Peritos no hayan utilizado medios ilegítimos o ilícitos para el desempeño de
su encargo; pues el nulo el dictamen de los Peritos cuando éstos han utilizado medios
ilícitos o prohibidos por la Ley, como la obtención de ciertos documentos por la
fuerza o mediante maniobras fraudulentas, como cuando se lleva un doble juego de
libros contables y se presenta al Juez los libros que más favorecen a la parte que litiga.
I. Que no exista una causa de nulidad general del proceso, que viole también la
peritación, cuando se ha anulado un juicio total o parcialmente y afecta al dictamen.
16.1. Definición
A. Al pactarse los honorarios, los Peritos deben aclarar a la parte o partes que deben
asumir su pago y que no tienen vínculo o dependencia con el Poder Judicial. Esta
necesaria aclaración, evita que se considere al Perito como asalariado dependiente del
Poder Judicial, que trata de conseguir beneficios propios para favorecer con su
informe a quien o quienes deben asumir el pago de los honorarios periciales.
B. El Arancel de Honorarios del Colegio de Contadores Públicos de Lima, en su Art 5º,
Determinación de Honorarios se establecerán:
D. Conforme el Art. 24º del citado D.S. 015-79-PM, los honorarios periciales deben
distribuirse en partes iguales entre los Peritos intervinientes; por lo tanto, resulta
recomendable que al pactarse éstos, se encuentren presentes ambos Peritos, pues el
hacerlo por separado, puede ocasionar que el convenio de honorarios se establezca en
montos diferentes, que sólo motivarán una impresión equivocada de las partes
intervinientes.
E. Adicionalmente a los honorarios y tratándose de gastos de movilidad por viajes fuera
de la localidad, así como los de alimentación y hospedaje, éstos corren por separado y
por cuenta de la parte o partes que han convenido en asumir el pago de los honorarios.
17. DIAGRAMA DEL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE
El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos acciones con
el contenido siguiente.
A. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia El cual
se llevará a cabo a través de:
Esta es la última etapa de la investigación pericial en la que se llevarán a cabo las siguientes
acciones: