EJECUCIÓN DEL

TRABAJO DE AUDITORIA
FASE DE EJECUCIÓN

Evidencia de Preparación de Desarrollo de

auditoria papeles de trabajo hallazgos

Carta de
Determinación del Supervisión de la representación de la
muestreo auditoria administración
NIAS Y LA EJECUCIÓN DE LA
AUDITORIA
NIA DESCRIPCIÓN
500 Evidencia de auditoria
501 Evidencia de auditoría, consideraciones adicionales para elementos
específicos
505 Confirmaciones externas
510 Compromisos iniciales; saldo de apertura
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo de auditoría
540 Auditoria de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables de
valores razonables y revelaciones relacionadas
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Empresa en marcha
580 Manifestaciones escritas
450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la auditoría
FASE DE EJECUCIÓN
Analizar
Conocimiento del Ubicación
antecedentes del
ambiente de control comercial
cliente

Ambiente
Evaluar la estructura económico y
Evaluar la actividad
contable y el aspectos
económica
catalogo de cuentas comerciales

Evaluar el aspecto Evaluar las políticas Inspección física de

legal contables instalaciones

Analizar naturaleza Elaborar y organizar

Evaluar el sistema y volúmenes de las cédulas de
de contabilidad operaciones trabajo
EVIDENCI
A INTUICIÓ
CONOCIMIENT N AFIRMACIÓN
O

INFORMACIÓN VALIDAC IÓ
EVIDENCI N
A

CERTEZ RESPALD
A O
HALLAZGOS
EVIDENCI
A
Síntoma

Sospecha

Análisis

Validez

Certeza
EVIDENCI
A
evidencia Prueba

Fundamenta una Fundamenta

aseveración en la
auditoria un procedimiento
judicial (debido
proceso)
Permite recomendar o
concluir en el informe Permite
comprobar la
ocurrencia de un
ilícito civil, penal o
Dirigida a mejorar el administrativo
desempeño del
auditado Dirigida a sancionar el
incumplimiento de
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
El auditor obtendrá la certeza suficiente y apropiada a
través de la ejecución de sus procedimientos y
comprobaciones para permitirle emitir las conclusiones
sobre las que fundamentar su opinión acerca de la
información operacional, financiera, presupuestaria o
de otra índole.
 Ética
 Competencia
 Capacidad profesional
 Reserva
 Conducta firme
 Cuidado y diligencia profesional
 Juicio
 Independencia
 Profesionalismo
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
La fiabilidad de la evidencia está en relación con
la fuente de la que se obtenga y con su naturaleza,

Fuente naturaleza Ocular

interna

Documental
externa

Oral

escrita
 EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
1. La evidencia externa es más fiable que la interna.
2. La evidencia interna es más fiable cuando los controles
internos relacionados con ellos son satisfactorios.
3. La evidencia obtenida por el propio auditor es más fiable
que la obtenida por el ente auditado.
4. La evidencia en forma de documentos y
manifestaciones escritas es más fiable que la
procedente de declaraciones orales.
5. El auditor puede ver aumentada su seguridad
cuando la evidencia obtenida de diferentes fuentes
sea coincidente.
6. Debe existir una razonable relación entre el coste
de obtener una evidencia y la utilidad de la
información que suministra.
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA

El auditor deberá obtener las

evidencias
Competentes
Relevantes Suficientes
que le permitan tener la certeza razonable de:
 que los hechos revelados se
enc uentran satisfactoriamente comprobados;
que las evidencias son válidas y confiables;
que existe relac ión entre éstas y los hechos
que se
pretenden demostrar,
todo ello con el fin de fundamentar razonablemente
los juic ios,
formule. opiniones, conclusiones y
rec omendacionesque
…
 EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
Pruebas de cumplimiento,

Evidencia de que se están cumpliendo y aplicando

correctamente los procedimientos de control interno
TIPO existentes.

S Una prueba de cumplimiento, es el examen de la

evidencia disponible de que una o más técnicas de
control interno están en operación o actuando durante
el período auditado.

evidencia de que los procedimientos de control interno,

en los que el auditor basa su confianza en el sistema,
se aplican en la forma establecida.
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
Pruebas
Substantivas a) Inspección
Ocular b) Observación
naturaleza c) comparación

d) Comprobación
e) Elaboración de
Documental
TIPO informes
S f) Confirmaciones
g) Inspección
a) Indagación
Oral b) Cuestionario /
Encuesta
c) entrevista
escrita d) Cálculo
 EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
Pruebas
Substantivas
Sistemas de Métodos y
Reportes
informació para
registrosprocesar ,
n contable transacciones
las del ente. informes
,Actas,
Evidencia Registros de copias certificadas,
documenta las decisiones Cédulas analíticas
l y
operaciones,
Proveedores, confirmaciones
Declaracione cartas de abogados
instituciones financieras,
TIPO s de terceros.
abogados, o informes.
S Evidencia física
especialistas, entre
otros. Actas, informes,
Inspección Existencia, calidad y fotografías
estado de activos,
Cálculo Correcta determinación
matemátic de Cédulas analíticas
s a registros. los
Análisis relación Cédulas analíticas
Interrelacione de verosímil entre informes
s de datos registros
Informes, minutas
Entrevista Declaracione de y actas
o cuestionarios s auditado l confirmadas
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA

Muestra

Evidencia
MATERIALIDAD
La importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo se
refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel
de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su
conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la
probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no
detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados
financieros en su conjunto. En su caso, la importancia relativa para la
ejecución del trabajo también se refiere a la cifra o cifras determinadas
por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa
establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o
información a revelar.
 MATERIALIDAD
Perspectiva desde:

Auditor Preparador

Determinación del efecto en el Definición para aplicación de una

dictamen de los estados financieros política contable
Punto de partida para la clasificación
Bases de selección para el muestreo de una partida
Determinación para la aplicación de
Determinación sobre el efecto de un una valoración
hallazgo
Determinación de la re-expresión de
un estado financiero
 Materialidad – Componentes de Riesgo

De Cuantía

 Superar 5% en
relación
el con un total;
1) Para el
caso  Materiales y otros
de la no; el 5% y el 10%;
entre
Cuantía: Se partidas
consideran
materiales aquellas
mayores al 10%.
 Materialidad – Componentes de Riesgo

De naturaleza

Actividades ordinarias o partidas

extraordinarias;
Si las transacciones o hechos representan
riesgos u oportunidades para la empresa;
2) Para el caso de  Si influyen o pueden influir
la Naturaleza: significativamente en los resultados;
Si compromete la continuidad o
funcionamiento del ente económico.
Si se trata de transacciones con entes
vinculados o adscritos.
 MATERIALIDAD
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACION Y
NIA-320
EJECUCION DE AUDITORIA

IMPORTANCIA
ALCANCE debe El auditor DOCUMENTACION
Ser RELATIVA O
Debe incluir (cifras y factores)
es
revisada MATERIALIDA
es D De:
Responsabilidad de
auditor durante el Circunstancias o cifras Estados financieros
que afectan a una
Aplicar entidad por su
desarrollo magnitud y naturaleza. Niveles de importancia
en:
El concepto de y avance
proporcionan Saldos
importancia de la transacciones contables
relativa en la fase auditoria. Proporcionan a
previa y desarrollo auditor un marco
de la auditoria. de referencia de Ejecución del trabajo
información a
revelar.
Revisión de cifras
MUESTREO DE AUDITORIA
Definición Es la aplicación de los procedimientos de auditoría a un
número menor a la totalidad de los elementos de una
población relevante para la auditoría, de forma que
todas las unidades de muestreo tengan la posibilidad
de ser seleccionados con el fin de proporcionar al
auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar
conclusiones sobre toda la población
MUESTREO DE AUDITORIA
Cuanto menor sea el riesgo que el auditor está
Tamaño de
dispuesto a aceptar, mayor tendrá que ser el tamaño
la Muestra
de la muestra.
 Se puede determinar mediante la aplicación de una
formula con base estadística o
 Mediante la aplicación del juicio profesional
Cuando no se conoce la desviación estándar de la población
MUESTREO DE AUDITORIA
Tamaño de Cuando no se conoce la desviación estándar de la población
la Muestra
MUESTREO DE AUDITORIA
Cuando no se conoce la desviación estándar de la población
Tamaño de
la Muestra
MUESTREO DE
AUDITORIA
Para hacer inferencia sobe la
EXTRAPOLACIÓN población

Población

Muestra

Muestra

Extrae una muestra

representativa
 PREPARACIÓN DE PAPELES DE
TRABAJO

evidencia
Papeles de trabajo

• Totalidad de los documentos preparados

o recibidos por los auditores,
• Compendio de la información recabada y de las
PAPELES pruebas efectuadas, sustento de la
DE opinión.
TRABAJ • Guían las fases de la auditoría
O •• Nexo entrelas
Sustentan elconclusiones,
trabajo de campo y el comentarios
opiniones,
informe
y recomendaciones
• Son insumo a posteriores procesos judiciales
PREPARACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
 PLANILLAS CONTABLES .
 CEDULAS ANALÍTICAS
 COPIAS DE CORRESPONDENCIA
 AC TAS FISCALES.
 CUESTIONARIOS
 CONFIRMAC ION DE TERCEROS.
 PROGRAMAS DE AUDITORÍA .
 GRAFIC AS DE ORGANIZACIÓN .
 PRUEBAS JURÍDICAS .
 EVIDENC IAS FISCALES .
 CERTIFIC AC IONES .
PREPARACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN
SER:
 Documentos propios del
ente auditor
 Documentos generados por
la
actividad analítica de los auditores
 Evidencias recabadas del
auditado
 Evidencias recabadas de
terceros (origen externo)
PREPARACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:
Documentos propios del ente
auditor
 Plan de la auditoría
 Programa de auditoría
 Designaciones
 Evaluaciones de riesgo
 Evaluaciones de control interno
 Documentación de la revisión
 Registros de supervisión y
revisión
PREPARACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Documentos generados por la
actividad analítica de los
auditores
 Cedulas c on
resultados de los
 procedimientos
Información deutilizados
evidencias de
 Documentación de la revisión
conciliació
n

 Actas
Elementos multimedia
fiscales
(fotos)
 Informes
PREPARACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Evidencias recabadas del auditado
 Documentos en copias certificadas
 Certificaciones de cargos
 Minutas de reuniones
 Minutas de entrevistas
 Respuestas a cuestionarios de control interno
 Copia de actas
 Resumen y explicaciones sobre aspectos
significativos
 Informes debidamente certificados.
 Correspondencia certificada
PREPARACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Evidencias recabadas de
terceros
 Documentos en copias certificadas
 Minutas de reuniones o entrevistas
 Copia de actas
 Resumen y explicaciones sobre
aspectos significativos
 Informes debidamente
certificados.
 Información de evidencias de
conciliación
PREPARACIÓN DE
PAPELES DE
DEBENTRABAJO
SER:

 CLAROS
 LEGIBLES
 PERTINENTES
 COMPLETOS
 COMPRENSIBLES
 PRECISOS
 ELABORADOS
TÉCNICAMENTE
 EN ORDEN LÓGICO
PREPARACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVOS
 PERMANENTE :  CORRIENTE:
 Historial  Programa de Auditoria
Legislativo  Análisis y programas de
 Políticas, Planes respaldo de exámenes y
y Operaciones pruebas
 Organización y  Correspondencia Corriente
Personal  Documentos que respaldan
 Evaluación hallazgos
Control Interno  Copia del Informe de Auditoria
 Manuales,  Copia de la carta de
Funciones, recomendaciones
Procedimientos,  Carta de presentación
 Plataforma  Confirmaciones
Computacional,  Cuestionarios de
Etc . comprobación
 Otros  Correspondencia originada
durante la Auditoria
PAPELES DE TRABAJO
PREPARACIÓ
N

 Deben reunir requisitos de

funcionalidad.
 Deben ser archivados
siguiendo el orden en que
aparecen las pruebas.
 Cada sección debe incluir
los papeles que
documenten las pruebas
sobre los procedimientos
establecidos.
 Deben reflejar los
resultados
 PAPELES DE
TRABAJO

certificaciones

Documentos
Cargos
PAPELES DE TRABAJO
Cédulas de trabajo

 Ente contralor
Identificación de la Dirección General y
sectorial de Control
 Órgano o ente donde se practica la
auditoría
 Título del documento, según materia o
información
fuente de donde se extrajo la información
Operaciones matemáticas incluidas en el
examen
Marcas de auditoría
fecha de elaboración,
 firma de quien lo elabora, revisa y conforma
PAPELES DE
TRABAJO
Referenciación
 ALFABÉTICO :
A
-Letras
mayúsculas
 simples o dobles
NUMÉRICO :
12
-Utilización
de números B6
 ALFANUMÉRICO
Emplea tanto letras
como números
PAPELES DE TRABAJO
Referenciación cruzada
UTILIZACIÓN DE REFERENCIAS PARA SEGUIR EL FLUJO DE
TRABAJO DE AUDITORÍA

REGLAS BÁSICAS DE REFERECIACIÓN CRUZADA

 Solo se referencian cruzada mente cifras
idénticas.
 Solo se pueden referenciar totales
 Toda referenciación cruzada se debe
hacer en
rojo.
 Se deberá hacer siempre en ambas
direcciones.
PAPELES DE TRABAJO
Marcas
MARCAS DE REVISIÓN : : CODIGO DE MARCAS:
 EL AUDITOR TENDRA QUE  LAS MARCAS DE REVISIÓN
UTILIZAR MARCAS DE DEBEN SER RACIONALES,
UNIFORMES Y
REVISIÓN EN LOS LISTADOS
COMPRENSIBLES PARA LOS
Y OTROS DOCUMENTOS AUDITORES EN GENERAL O
CON EL PROPOSITO DE POR OTRA PERSONA
DEJAR CONSTANCIA DE LA AUTORIZADA QUE PUDIERE
COMPROBACIÓN QUE TENER NECESIDAD DE
HUBIERE EFECTUADO, ASI INTERPRETAR DICHAS
COMO PARA INDICAR SI MARCAS
TUVIERE O NO ALGUNA  LAS MARCAS SON MUY
OBSERVACIÓN COMO DIVERSAS Y DE ACUERDO A
RESULTADO DE SU SU COLOR PUEDEN TENER
COMPROBACIÓN. UN SIGNIFIC ADO
DIFERENTE.
 EFICACIA DE LA FUNCIÓN
AUDITORA
Resultados Logros Efectos Impacto
Observaciones y Aplicación por el Mejoras en el
recomendaciones ente de acciones desempeño
oportunas y correctivas en del ente
pertinentes atención a las  Bienestar de la
auditado
recomendaciones comunidad

Informe  Transparencia
de las Establecimiento de: de la
actuacione Determinación de : administración
 Responsabilidades
s Ilícitos administrativas,  Acciones pública
administrativos civiles y penales ejemplarizantes  Disminución de
Indicios de (destitución,
 Fortalecimiento la impunidad y
responsabilidad civil inhabilitación)
y /o penal de la ética del la corrupción
 Resarcimiento del
 Daño al patrimonio daño al patrimonio funcionario
público público (reparos, público
multas)
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Toda la información recopilada con las pruebas de control y
sustantivas deberá ser analizada y evaluada por el auditor,
con la aplicación de procedimientos analíticos, hasta el
grado de que pueda determinar problemas e inferir
desviaciones en los procesos o resultados, para definir así
los hallazgos de auditoría.

• CRITERIO
Pruebas de control
Procedimientos • CONDICIÓN

Analíticos • CAUSA

Pruebas de Sustantivas • EFECTO

HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Condición

Efecto Causa

criterio

 Requieren de pruebas necesarias y suficientes.

Permiten determinar las unidades responsables de
aplicar correctivos.
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Condición

Efecto Causa

criterio

Debate grupal