UPN, PASIÓN POR

TRANSFORMAR VIDAS

AUDITORIA FINANCIERA1

EVIDENCIA DE AUDITORIA
(NIA 500)

UNIDAD III: EL CONTROL INTERNO, ESTANDARES DE CONTROL INTERNO Y

LA TEORIA DEL RIESGO
EVIDENCIA DE AUDITORIA

LOGRO DEL CURSO

Al finalizar el curso, el estudiante sustenta un informe sobre la evaluación del sistema de control
interno de una empresa, aplicando los conceptos de auditoría, matriz de riesgo y marco del estándar
COSO, evidenciando dominio del tema, coherencia y claridad en la comunicación de los resultados de
la auditoría.

LOGRO DE LA UNIDAD

Al finalizar la Unidad, el estudiante sustenta un informe en el que muestra la evaluación del Sistema de
Control Interno, la evaluación de los riesgos aplicando el enfoque COSO y el método de casos
propuesto: demostrando coherencia y buen criterio. Aplicaremos el Método de Casos
EVIDENCIA DE AUDITORIA
(NIA 500)

¿QUÉ SON LAS EVIDENCIAS EN

AUDITORIA?
 EXTRAER CONCLUSIONES

SUSTENTAR SU
INFORMACION OPINION

Las evidencias:

Suficientes Competentes Relevantes

 Características de la Evidencia

Se basa en
Calidad de la Afirmación y hechos mas que
evidencia confiabilidad en criterios

Cantidad suficiente
de evidencia
Conclusión Verdadera
respecto Obj. Relevancia Autenticidad basada en los
Espec. hechos

Competente
Dos o mas Y
auditores Suficiente
llegan a No apoyándose
misma Verificabilidad Neutralidad in teres
conclusión especiales
 Obtención de la evidencia

Pruebas Sobre el adecuado

PRUEBAS DE diseño y operación
Realizadas para
CONTROL efectiva
obtener
evidencia A.

Pruebas Sistemas contables y

Sustantivas control interno

Examinar Detectar errores

información Estados
de importancia Financieros
obtenida empresa

Las evidencias deben guardar relación con los objetivos de

la auditoria y las declaraciones de la gerencias
 Al examinar las afirmaciones de la partida o componente de existencias del balance
general efectuada por la gerencia, se debe comprobar la existencia en almacenes,
integridad de los saldos, propiedad; métodos y procedimientos aplicados en su
valuación y los costos de este rubro.

Poder expresar una

•Inspección Para obtener una opinión
•Investigación Base razonable respecto a los Estados
• Confirmación Financieros
que se examinen

Esta norma
guía al auditor Desarrollo Determinar que la evidencia, suficiente
Obj. y aplique Métodos apropiados
específicos para obtener la evidencia
 Métodos y Procedimientos para evidencia

Carlos
Inspección Comprobac.
Marx

Indagación
Observación mediante Confirmación Proced. Cálculo
entrevista analítico
 Activos tangibles,
Examina registros,
Inspección Inspección Documental documentos

Proporciona evidencia en la auditoría, confiables,

dependiendo de su naturaleza y fuente, y de la
efectividad de los controles internos sobre su
procesamiento

El auditor verifica la existencia de los activos

Examen físico tangibles para obtener evidencia en la auditoría con
respecto a su inclusión en el activo

Observación Presenciar un proceso o procedimiento

que esta siendo realizado por otros
 Indagación
mediante Busca la información adecuada, dentro o fuera
entrevista
de la organización,. Puede ser por escrito o oral,
y deben documentarse

Es la respuesta a una pregunta o solicitud, para

Confirmación corroborar la información obtenida en los
registros contables

Comprobar directamente la exactitud

aritmética de los documentos de origen y de
Cálculo los registros contables, o desarrollar cálculos
independientes comprobatorios
 Utilizar tendencias significativas para determinar
liquidez, posición financiera, capacidad de
endeudamiento, rentabilidad y gestión
Procedimiento empresarial; así inconsistencias balance general
analítico y Estado G y P. Es una fuente importante de
evidencia durante la auditoria y ver Est.
Financieros

El auditor dedica la mayor parte de la

auditoría a los asuntos donde es mayor la
Comprobación posibilidad de error o información
equivocada. Un método para determinar
éstas áreas es la comparación
 Confiabilidad de la Evidencia

La evidencia de auditoría es aceptable cuando es confiable y está

influenciada por la fuente (externa e interna) o visual, documental u
oral. Los siguientes criterios ayudarán a evaluar la confiabilidad de la
evidencia:

Obtenida de Fuentes externas es de mayor confiabilidad que la obtenida

dentro de la empresa.
La evidencia interna es más confiable cuando los sistemas de
contabilidad y de control interno relacionados son efectivos
Obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida
en la propia entidad.
Es más confiable en documentos y manifestaciones escritas que orales.
La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados.