EVIDENCIA DE AUDITORIA NIA 500 Y PAPELES DE TRABAJO
Nombre: Sandra Mayerly Herrera Lozano
Contaduría Pública 7 Lo que todo Auditor debe saber
Principal objetivo del
¿Qué es la evidencia de La evidencia de auditor de Estados auditoría? auditoría es: Financieros
Es diseñar y aplicar procedimientos de Son las pruebas que ha obtenido el
auditoría de forma que le permita obtener auditor, para sustentar sus evidencia de auditoría suficiente; y adecuada afirmaciones, la principal, la afirmación para lograr llegar a conclusiones razonables de razonabilidad o no de los estados en las que pueda basar su opinión o dictamen financieros. sobre los estados financieros. ¿
¿Qué información debe
Pasos a seguir, cuando el utilizar el auditor como auditor no se siente satisfecho evidencia de Auditoría? con la evidencia obtenida. Consideraciones como: alcance, riesgo, El auditor determinará las modificaciones o materialidad, son elementos fundamentales adiciones a los procedimientos de auditoría que para el diseño de los procedimientos usados sean necesarias para resolver la cuestión. en el trabajo de Auditoría.
Las respuestas a indagaciones realizadas ante los El auditor considerará la relevancia y la
responsables del gobierno corporativo de la fiabilidad de la información que se utilizará entidad, con el fin de corroborar las respuestas a como evidencia de auditoría. indagaciones realizadas ante la dirección, sean incongruentes con éstas. Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría. La NIA 230 incluye un requerimiento específico de Se obtiene aplicando procedimientos de documentación en el caso de que el auditor auditoría para verificar los registros contables, identifique información incongruente con la por ejemplo, mediante análisis y revisión, re- conclusión del auditor relativa a una cuestión ejecutando procedimientos llevados a cabo en significativa. el proceso de información financiera, así como conciliando cada tipo de información con sus diversos usos.
Técnicas de Auditoría más comunes Evidencia que proporcionan los registros
para obtener evidencia de Auditoría. contables, las actas de reuniones o una manifestación de la dirección, confirmaciones de terceros, informes de analistas y datos 1. Procedimientos de valoración del riesgo. comparables sobre competidores. 2. Procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden: Pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya decidido realizarlas; y Procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de Selección de todos los elementos detalle y procedimientos analíticos sustantivos. El auditor puede decidir que lo más adecuado es examinar la totalidad de la población de elementos que integran un tipo de transacción o un saldo contable (o un estrato dentro de Las técnicas de Auditoría de estados dicha población). financieros más comunes son:
1. Inspección: Es el examen de registros o de
documentos, ya sean internos o externos, o un examen físico sobre un elemento o activo. Selección de elementos específicos
Elementos clave o de valor elevado.
2. Observación: la observación por el auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la observación de la ejecución de Todos los elementos por encima de un actividades de control. determinado importe.
Elementos para obtener información.
3. Confirmaciones Externas: Constituyen evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio. 4. Recálculo: Consiste en comprobar la exactitud Papeles de Trabajo en una Auditoria de de los cálculos matemáticos incluidos en los Información Financiera documentos o registros. El recálculo se puede realizar manualmente o por medios electrónicos. En ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión, en otras palabras, son evidencia de la calidad profesional que le 5. Pruebas de recorrido (re-ejecución): Implica la servirán para poder elaborar su informe o ejecución independiente por parte del auditor de dictamen final que deberá presentar a la empresa procedimientos o de controles que en origen o entidad. fueron realizados como parte del control interno de la entidad.
6. Procedimientos analíticos: consisten en
Elementos que deben contener toda evaluaciones de información financiera realizadas cédula o papel de trabajo de auditoría mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre Nombre de la empresa a la datos financieros y no financieros. que se audita.
7. Indagación: consiste en la búsqueda de Fecha del cierre del ejercicio
información, financiera o no financiera, a través de examinado. personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. Titulo o descripción breve de su contenido.
Fecha en que se preparó.
OBJETIVOS E IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Nombre de quien lo preparó.
Fuentes de donde se 1. En ellos el Auditor 4. Ellos sirven para obtuvieron los datos. 3. Con ellos se evidencia el trabajo respalda y fundamenta sus comprobar que el Auditor realizado, su alcance, sus limitaciones informes, Dictámenes y realizó un trabajo de Descripción concisa del y su oportunidad de presentación. Carta de observaciones. calidad profesional. trabajo efectuado.
Conclusión. 2. Sirven de fuente de información posterior al cliente 5. Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y o entidad auditada, a las autoridades de entidades como referencia para determinar la consistencia en la fiscalizadoras como la Contraloría General de la aplicación de los principios de contabilidad generalmente República y en su caso a las autoridades judiciales. aceptados de un ejercicio a otro. POR SU USO Los papeles de trabajo se clasifican desde POR SU CONTENIDO dos puntos de vista: Papeles de uso continuo: Como (acta Hoja de trabajo. constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de PROPIEDAD Cédulas sumarias o de organización, catálogos de cuentas, Resumen. manuales de procedimientos, etc.). Los papeles de trabajo son del Auditor, pero queda obligado al secreto profesional que Cédulas de detalle o estipula no revelar por ningún motivo los hechos, descriptivas. Papeles de uso temporal: Como datos o circunstancias de que tenga conocimiento (confirmaciones de saldos a una fecha en el ejercicio de su Cédulas analíticas o de dada, contratos a plazo fijo menor de un profesión (a menos que lo autorice él o los comprobación. año, conciliaciones bancarias, etc.) interesados) y salvo los informes que obligatoriamente debe presentar a la Contraloría General de la República o en su caso al Poder Judicial cuando es requerido por tales entidades. FUENTES
