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EVIDENCIA DE AUDITORIA NIA 500 Y PAPELES DE TRABAJO

Nombre: Sandra Mayerly Herrera Lozano


Contaduría Pública 7
Lo que todo Auditor debe saber

Principal objetivo del


¿Qué es la evidencia de La evidencia de
auditor de Estados
auditoría? auditoría es:
Financieros

Es diseñar y aplicar procedimientos de Son las pruebas que ha obtenido el


auditoría de forma que le permita obtener auditor, para sustentar sus
evidencia de auditoría suficiente; y adecuada afirmaciones, la principal, la afirmación
para lograr llegar a conclusiones razonables de razonabilidad o no de los estados
en las que pueda basar su opinión o dictamen financieros.
sobre los estados financieros. ¿

¿Qué información debe


Pasos a seguir, cuando el utilizar el auditor como
auditor no se siente satisfecho evidencia de Auditoría?
con la evidencia obtenida.
Consideraciones como: alcance, riesgo,
El auditor determinará las modificaciones o materialidad, son elementos fundamentales
adiciones a los procedimientos de auditoría que para el diseño de los procedimientos usados
sean necesarias para resolver la cuestión. en el trabajo de Auditoría.

Las respuestas a indagaciones realizadas ante los El auditor considerará la relevancia y la


responsables del gobierno corporativo de la fiabilidad de la información que se utilizará
entidad, con el fin de corroborar las respuestas a como evidencia de auditoría.
indagaciones realizadas ante la dirección, sean
incongruentes con éstas. Al realizar el diseño de las pruebas de controles
y de las pruebas de detalle, que sean eficaces
para conseguir la finalidad del procedimiento de
auditoría.
La NIA 230 incluye un requerimiento específico de Se obtiene aplicando procedimientos de
documentación en el caso de que el auditor auditoría para verificar los registros contables,
identifique información incongruente con la por ejemplo, mediante análisis y revisión, re-
conclusión del auditor relativa a una cuestión ejecutando procedimientos llevados a cabo en
significativa. el proceso de información financiera, así como
conciliando cada tipo de información con sus
diversos usos.

Técnicas de Auditoría más comunes Evidencia que proporcionan los registros


para obtener evidencia de Auditoría. contables, las actas de reuniones o una
manifestación de la dirección, confirmaciones
de terceros, informes de analistas y datos
1. Procedimientos de valoración del riesgo. comparables sobre competidores.
2. Procedimientos de auditoría posteriores, que
comprenden: Pruebas de controles, cuando las requieran
las NIA o cuando el auditor haya decidido realizarlas; y
Procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de Selección de todos los elementos
detalle y procedimientos analíticos sustantivos.
El auditor puede decidir que lo más adecuado
es examinar la totalidad de la población de
elementos que integran un tipo de transacción
o un saldo contable (o un estrato dentro de
Las técnicas de Auditoría de estados
dicha población).
financieros más comunes son:

1. Inspección: Es el examen de registros o de


documentos, ya sean internos o externos, o un
examen físico sobre un elemento o activo. Selección de elementos específicos

Elementos clave o de valor elevado.


2. Observación: la observación por el auditor del
recuento de existencias realizado por el personal
de la entidad o la observación de la ejecución de Todos los elementos por encima de un
actividades de control. determinado importe.

Elementos para obtener información.


3. Confirmaciones Externas: Constituyen
evidencia de auditoría obtenida por el auditor
mediante una respuesta directa escrita de un
tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor,
en papel, en soporte electrónico u otro medio.
4. Recálculo: Consiste en comprobar la exactitud Papeles de Trabajo en una Auditoria de
de los cálculos matemáticos incluidos en los Información Financiera
documentos o registros. El recálculo se puede
realizar manualmente o por medios electrónicos. En ellos se deja constancia de la profundidad de
las pruebas y de la suficiencia de los elementos
en que se apoyó la opinión, en otras palabras,
son evidencia de la calidad profesional que le
5. Pruebas de recorrido (re-ejecución): Implica la servirán para poder elaborar su informe o
ejecución independiente por parte del auditor de dictamen final que deberá presentar a la empresa
procedimientos o de controles que en origen o entidad.
fueron realizados como parte del control interno
de la entidad.

6. Procedimientos analíticos: consisten en


Elementos que deben contener toda
evaluaciones de información financiera realizadas
cédula o papel de trabajo de auditoría
mediante el análisis de las relaciones que
razonablemente quepa suponer que existan entre Nombre de la empresa a la
datos financieros y no financieros. que se audita.

7. Indagación: consiste en la búsqueda de Fecha del cierre del ejercicio


información, financiera o no financiera, a través de examinado.
personas bien informadas tanto de dentro como
de fuera de la entidad. Titulo o descripción breve
de su contenido.

Fecha en que se preparó.

OBJETIVOS E IMPORTANCIA
DE LOS PAPELES DE TRABAJO Nombre de quien lo
preparó.

Fuentes de donde se
1. En ellos el Auditor 4. Ellos sirven para obtuvieron los datos.
3. Con ellos se evidencia el trabajo
respalda y fundamenta sus comprobar que el Auditor
realizado, su alcance, sus limitaciones
informes, Dictámenes y realizó un trabajo de Descripción concisa del
y su oportunidad de presentación.
Carta de observaciones. calidad profesional. trabajo efectuado.

Conclusión.
2. Sirven de fuente de información posterior al cliente 5. Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y
o entidad auditada, a las autoridades de entidades como referencia para determinar la consistencia en la
fiscalizadoras como la Contraloría General de la aplicación de los principios de contabilidad generalmente
República y en su caso a las autoridades judiciales. aceptados de un ejercicio a otro.
POR SU USO Los papeles de trabajo se clasifican desde POR SU CONTENIDO
dos puntos de vista:
Papeles de uso continuo: Como (acta Hoja de trabajo.
constitutiva, contratos a plazos mayores
a un año o indefinidos, cuadros de PROPIEDAD Cédulas sumarias o de
organización, catálogos de cuentas, Resumen.
manuales de procedimientos, etc.). Los papeles de trabajo son del Auditor, pero
queda obligado al secreto profesional que Cédulas de detalle o
estipula no revelar por ningún motivo los hechos, descriptivas.
Papeles de uso temporal: Como datos o circunstancias de que tenga conocimiento
(confirmaciones de saldos a una fecha en el ejercicio de su Cédulas analíticas o de
dada, contratos a plazo fijo menor de un profesión (a menos que lo autorice él o los comprobación.
año, conciliaciones bancarias, etc.) interesados) y salvo los informes que
obligatoriamente debe presentar a la Contraloría
General de la República o en su caso al Poder
Judicial cuando es requerido por tales entidades.
FUENTES

https://www.incp.org.co/conozca-poco-mas-la-nia-500-evidencia-auditoria/
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2153-papeles-de-trabajo-lo-que-todo-auditor-debe-conocer

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