Normas Internacionales

de Auditoría 500
Alumnos: Profesor:
- Chacon Silva, Anghie Rojas Saenz, Eduardo
- Dávila Rondón, Roberto Fabián
- Garcia Paredes, Luis Fernando Grupo:
- Gonzales Ramos, Carla
- Guillermo Pasco, Rodrigo
“6”
- Piedra Peña, Liset
 Alcance de esta NIA

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye evidencia de

auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las
que basar su opinión

2. Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de la

auditoría.

Otras NIA tratan de aspectos específicos de la auditoría (por ejemplo, la NIA 315), de la
evidencia de auditoría que se debe obtener en relación con un tema concreto (por
ejemplo, la NIA 570 ), de procedimientos específicos para obtener evidencia de auditoría
(por ejemplo, la NIA 520 ) y de la evaluación sobre si se ha obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada (NIA 200 y NIA 330)

2 2
 Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados
Fecha de entrada en vigor financieros correspondientes a periodos iniciados a partir
del 15 de diciembre de 2009

El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de

auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría
Objetivo
suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables
en las que basar su opinión

3 3
 Definiciones

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:

(b) Adecuación (de la evidencia de

(a) Registros contables: (c) Evidencia de auditoría:
auditoría):

(e) Suficiencia (de la evidencia de auditoría):

(d) Experto de la dirección:

4 4
 Requerimientos

Evidencia de auditoría suficiente y adecuada

Mayor parte del trabajo del
La evidencia de auditoría auditor
Es consiste que al formarse una
Es necesaria para sustentar la opinión y
opinión para la obtención y evaluación
el informe de auditoría. Además de
de evidencia de auditoría, tiene que
naturaleza acumulativa y se obtiene
incluir la inspección, la observación, la
principalmente de la aplicación de
confirmación, el recálculo, la
procedimientos de auditoría en el
reejecución y procedimientos analíticos.
transcurso de la auditoría.

Seguridad razonable
Se alcanza cuando el auditor ha
obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para reducir el
riesgo de auditoría

5 5
 Requerimientos

Evidencia de auditoría suficiente y adecuada

La suficiencia de la evidencia

Es la medida cuantitativa de la evidencia

de auditoría, es decir cuanto mayores
sean los riesgos valorados, mayor será la
evidencia de auditoría que
probablemente sea necesaria.

La adecuación de la evidencia La determinación

Es la medida cualitativa de la evidencia Se concluye que la información
de auditoría, es decir, de su relevancia y que se ha obtenido ,evidencia de
fiabilidad para sustentar las auditoría es suficiente y adecuada.
conclusiones en las que se basa la
opinión del auditor

6 6
 Fuentes de evidencia de auditoría

Parte de la evidencia de La información

auditoría Normal procedente
Se pueden obtener aplicando Esta es obtenida de fuentes
La evidencia de auditoría
procedimientos de auditoría para independientes a la del auditor esta
congruente obtenida de
verificar los estados contables y así puede ser utilizada como
fuentes diferentes a la
el auditor pueda determinar si estos evidencia, además debe incluir
entidad, proporciona mayor
son congruentes y concuerdan con confirmaciones de terceros,
seguridad para el auditor.
los estados financieros. informes de analistas y datos
comparables sobre competidores.

7 7
 Procedimientos de auditoría para obtener evidencia

La naturaleza y el momento de También podemos decir que cierta

realización de los procedimientos
pueden verse afectados por el hecho
de que algunos de los datos contables
y otra información estén disponibles
sólo en formato electrónico o en
algunos momentos o en periodos de
tiempo determinados.
La evidencia de auditoría obtenida de información electrónica puede no ser
auditorías anteriores puede recuperable tras un periodo de
proporcionar, en determinadas tiempo específico,por ejemplo, si los
circunstancias, evidencia de auditoría archivos han cambiado y si no
adecuada, siempre y cuando el existen copias de seguridad.
auditor aplique procedimientos de
auditoría para determinar que sigue
siendo relevante.

8 8
 Observación Confirmación
Recálculo
externa
Consiste en presenciar un Constituye evidencia de El recálculo consiste en
proceso o un procedimiento auditoría obtenida por el auditor comprobar la exactitud de los
aplicados por otras personas. Por mediante una respuesta directa cálculos matemáticos incluidos
ejemplo, la observación por el escrita de un tercero dirigida al en los documentos o registros
auditor del recuento de auditor, en papel, en soporte
existencia realizado por el electrónico u otro medio.
personal de la entidad o la
observación de la ejecución de
actividades de control

9
 Procedimiento
Indagación
analiticos
Consisten en evaluaciones de Consiste en la búsqueda de
información financiera información, financiera o no
realizadas mediante el análisis financiera, a través de personas
de las relaciones que bien informadas tanto de dentro
razonablemente quepa suponer como de fuera de la entidad
que existan entre datos
financieros y no financieros

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 Información que se utilizará como evidencia de
auditoría
Relevancia
Se refiere a la conexión lógica con la
finalidad del procedimiento de auditoría,
o su pertinencia al respecto, y, en su
caso, con la afirmación que se somete a
comprobación. La relevancia de la
información que se utilizará como
evidencia de auditoría puede verse
afectada por la orientación de las
pruebas.

11 11

Un conjunto determinado de
procedimientos de auditoría puede
proporcionar evidencia de auditoría que
sea relevante para determinadas
afirmaciones, pero no para otras. Por
ejemplo, la inspección de documentos
relacionados con el cobro de cuentas a
cobrar después del cierre del periodo
puede proporcionar evidencia de auditoría
con respecto a la existencia y a la
valoración, pero no necesariamente con
respecto al corte de operaciones.
12
Las pruebas de controles están destinadas a evaluar la eficacia
operativa de los controles para la prevención, detección y
corrección de las incorrecciones materiales en las afirmaciones.
Los procedimientos sustantivos
están destinados a detectar
incorrecciones materiales en las
afirmaciones. Comprenden
pruebas de detalle y
procedimientos analíticos
sustantivos.
12
 FIABILIDAD
La fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de
auditoría y, por lo tanto, la propia evidencia de auditoría, se ve
afectada por su origen y su naturaleza, así como por las circunstancias
en las que se obtiene, incluido, cuando sean relevantes, los controles
sobre su preparación y conservación.

GENERALIZACIONES SOBRE LA FIABILIDAD DE LA

EVIDENCIA

La fiabilidad de la La fiabilidad de la La evidencia de auditoría La evidencia de auditoría

evidencia de auditoría evidencia de auditoría
aumenta si se obtiene de que se genera
fuentes externas internamente aumenta
independientes de la cuando los controles
entidad. relacionados aplicados
por la entidad son
eficaces.
13 13
obtenida directamente en forma de documento, ya
por el auditor es más sea en papel, soporte
fiable que la evidencia de electrónico u otro medio, es
auditoría obtenida más fiable que la evidencia
indirectamente o por de
inferencia auditoría obtenida
verbalmente

NIA 520 orientaciones adicionales sobre la
fiabilidad de los datos para
procedimientos analíticos sustantivos
La NIA 240 el auditor tiene motivos para
pensar que un documento puede no ser
auténtico, o modificado sin ser
comunicado.
14
Fiabilidad de la información generada por un experto de
la dirección
Estados financieros de una entidad puede requerir especialización
en un campo distinto a la contabilidad, como:
● Cálculos actuariales
● Valoraciones
● Datos tecnológicos.
La entidad puede contratar a expertos. No hacerlo así,aumenta los
riesgos de incorrección material.
En el caso de información para evidencia de auditoría preparado
por un experto, es de aplicación del apartado 8 de esta NIA.
Una persona puede disponer de especialización para estimar el valor
razonable de valores.
● Si aplican es un experto de la dirección.
● Si se limita a proporcionar datos de precios relativos, está
sujeta a el apartado 7 de esta NIA.
14
 La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría, pueden verse afectados por cuestiones tales
como:

La naturaleza y complejidad La experiencia previa del auditor en

de la materia tratada por el relación con el trabajo de dicho
experto de la dirección. experto.

El conocimiento y la experiencia del

El riesgo de incorrección auditor en relación con el campo de
material en la materia. especialización del experto de la
dirección.

La medida en que la dirección puede

La disponibilidad de fuentes
alternativas de evidencia de
auditoría.
15
La naturaleza, el alcance y
ejercer control o influencia sobre el
los objetivos del trabajo
trabajo del experto de la dirección.
del experto de la
dirección.
15
 Competencia, capacidad y objetividad de un experto de la
dirección

Se refiere a la naturaleza y al grado de

Competencia especialización del experto de la dirección.

Se refiere a la aptitud del experto de la

Capacidad dirección para ejercitar dicha competencia en
las circunstancias concurrentes.

Los factores que

Ubicación Disponibilidad de
geográfica
influyen en la
tiempo y recursos
capacidad

Los posibles efectos que un determinado

Objetividad sesgo de opinión o la influencia de terceros
pueden tener sobre el juicio profesional o
técnico del experto de la dirección.

16 16
 Competencia, capacidad y objetividad de un experto de la
dirección

La experiencia personal con trabajos anteriores de

dicho experto.

La Las discusiones con dicho experto.

información
relativa puede
Las discusiones con terceros que están familiarizados
proceder de
con el trabajo de dicho experto.
diversas
fuentes Los artículos publicados o libros escritos por el
experto.

Un experto del auditor, en su caso, que facilite a éste

último la obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada.

17 17
 Competencia, capacidad y objetividad de un experto de la
dirección

Las cuestiones relevantes para evaluar la competencia, capacidad y objetividad de un

experto de la dirección

La relevancia de la La objetividad puede

Incluyen el hecho de que competencia del experto de verse afectada por un
el trabajo de dicho la dirección en relación con la amplio espectro de
experto esté o no sujeto materia para la que se circunstancias. Por
a normas técnicas o a utilizará el trabajo de dicho ejemplo, amenazas de
otros requerimientos experto, incluida cualquier interés propio, de
profesionales o del área de especialidad dentro familiaridad y de
sector. del campo de dicho experto. intimidación.

18 18
 Obtención de conocimiento del trabajo del experto de la
dirección

Incluye la comprensión del correspondiente campo de especialización, esta irá ligada a la decisión del auditor sobre si él
mismo tiene la capacidad necesaria para evaluar el trabajo del experto de la dirección, o si necesita un experto propio con
esta finalidad.
Son relevantes los siguientes aspectos

Si el campo
Si son Las hipótesis y los métodos La naturaleza de los
tiene áreas de
aplicables que utiliza el experto de la datos o información
especialización
normas dirección son adecuados internos o externos
que sean
profesionales para los objetivos de que utiliza el experto
relevantes para
o de otro tipo, información financiera. del auditor.
la auditoría.

19 19
 Evaluación de la adecuación del trabajo del experto de la
dirección

LA RELEVANCIA Y LA
RAZONABILIDAD

Los hallazgos o de En el caso de que el cuando el trabajo del

las conclusiones trabajo del experto experto implique el empleo
del experto implique el empleo de significativo de datos
hipótesis y métodos fuente, integridad y
significativos exactitud de dichos datos
fuente.

20 20
 Información generada por la entidad y utilizada para los
propósitos del auditor

FIN: Que el auditor La obtención de El auditor puede tener la intención

obtenga evidencia evidencia de auditoría de utilizar la información generada
por la entidad para otros objetivos
de auditoría fiable sobre la exactitud e
de la auditoría.
integridad de dicha
información

Para que aplique Por ejemplo, el auditor puede tener

procedimientos de previsto utilizar las mediciones de
auditoría sea Mediante la realización resultados de la entidad a efectos de
suficientemente de pruebas sobre los procedimientos analíticos, o hacer
completa y exacta. controles relativos a la uso de la información generada por
preparación y la entidad para las actividades de
conservación de la seguimiento, tales como los
información. informes del auditor interno.

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21
 Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas
para obtener evidencia de auditoría

Una prueba será eficaz si proporciona evidencia de auditoría adecuada, de tal modo que, considerada
junto con otra evidencia de auditoría obtenida o que se vaya a obtener, sea suficiente para los fines del
auditor.
Los medios seleccionados de dichos elementos son:

Selección de todos los elementos. Selección de elementos específicos Muestreo de auditoría

El examen del 100% Elementos clave o tiene como finalidad permitir

Elementos para
de valor elevado. alcanzar conclusiones
obtener información
respecto del total de una
la población está existe un riesgo población sobre la base de la
formada por un significativo realización de pruebas sobre
número reducido
una muestra extraída de
Todos los elementos
dicha población
la naturaleza por encima de un
repetitiva de un determinado importe.
cálculo
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22