Pregrado

Auditoría Integral
Proceso de Auditoría- Fase I Planificación de Auditoría:
Diseño e implementación de programas de auditoría y
procedimientos.
 PROGRAMAS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN – TÉCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
GUÍAS DE ENTREVISTA Y CUESTIONARIO

PLAN DE AUDITORÍA:

 La Etapa final de la revisión estratégica es la formulación del Proyecto del Plan de

Auditoría
 Se elabora al final de la fase de planeamiento
 Se resumen las decisiones más importantes relativas a la estrategia adoptada para el
desarrollo de la auditoría de gestión
 Determina, entre otros aspectos, los objetivos y alcance de la auditoría, las áreas a
examinarse y la participación de profesionales especialistas en auditoría necesarios para
su ejecución.
PLAN DE AUDITORÍA

Programa de
auditoría

Procedimientos
Procedimientos de Control Interno
de Auditoría
(Cuestionarios de control interno)
 PROGRAMAS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN – TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
GUÍAS DE ENTREVISTA Y CUESTIONARIO

PROCEDIMIENTOS
Programas de Auditoría de Gestión:
Listado de procedimientos a ser realizados, con el objeto de comparar los sistemas y controles
existentes con criterios de auditoría y, recolectar evidencia para sustentar las Observaciones de
auditoría.

Programas de Auditoría de Gestión:

1. Organización
2. Dirección
3. Aspecto Legal
4. Contabilidad
5. Tesorería
6. Administración Tributaria
7. Recursos Humanos
8. Abastecimientos
9. Planeamiento y Evaluación de Gestión
10. Sistema Informático

O PORECHA DE TÉRMINOORAS TOTALES

 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:
 
Operaciones específicas que se aplica en el desarrollo de una auditoria, el
cual incluye técnicas de investigación para el estudio de una partida o un
grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

TECNICAS DE AUDITORIA

Métodos prácticos de investigación verificación y prueba que utiliza el

auditor para obtener evidencia que fundamente su opinión profesional
 CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA

Técnicas de obtención Técnicas de obtención

Técnicas de obtención Técnicas de obtención
de evidencia de evidencia
de evidencia física de evidencia analítica
documental testimonial
• Inspección • Comprobación • Indagación • Análisis
• Observación • Rastreo • Entrevista • Conciliación
• Revisión selectiva • Encuesta • Tabulación
• Cuestionario • Cálculo
• Declaración • Comparación
• Confirmación
  Técnicas de obtención de evidencia física

• Inspección:
Examen que se realiza a bienes, obras, registros, documentos y
valores de la entidad para constatar su existencia y autenticidad.
• Observación:
Presenciar un proceso o procedimiento realizado por
otras personas.
Ejemplo:
Como esta funcionando los Controles Internos.
 Cerciorarse de la forma como se efectúan las operaciones.
• Técnica de mayor utilidad en casi todo el proceso de la auditoria.
  Técnicas de obtención de evidencia
documental
• Comprobación:
Permite corroborar la existencia, legalidad, integridad y legitimidad de
las operaciones realizadas o transacciones registradas en los sistemas
de información, mediante la verificación de los documentos que lo
sustenta.
Técnica que constituye una prueba sustantiva con el que se examinan los documentos
que soportan las operaciones.
• Rastreo:
Permite seguir la secuencia de una operación o transacción desde su
inicio hasta su culminación.
• Revisión Selectiva:
Permite el examen minucioso y profundo realizado a una parte de las
operaciones o documentos de la entidad, previamente seleccionados.
 Técnicas de obtención de evidencia
testimonial

• Indagación:
Búsqueda de información apropiada, a través de personas bien
informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.
• Entrevista:
Permite obtener información complementaria que sirve más como
apoyo que como evidencia directa del examen que se realiza.
• Encuesta:
Aplicada a una muestra representativa de la población y utiliza
procedimientos estandarizados de interrogación para obtener
información necesarios para la auditoria.
 Técnicas de obtención de evidencia testimonial

• Cuestionario:
Utilizada para obtener información por medio de preguntas
escritas organizadas, que deben ser contestado por el personal
que labora en la entidad.
• Declaración:
Se toman declaraciones escritas a los trabajadores de la
entidad examinada que tuvieron participación en los hechos
que se examinan, para esclarecer asuntos importantes.
• Confirmación:
Obtención de una constancia escrita sobre la autenticidad de
las transacciones, operaciones, registros, hechos y
circunstancias del aspecto auditado.
 Técnicas de obtención de evidencia analítica

• Análisis:
Separación y evaluación escrita, objetiva y minuciosa de los
elementos que conforman una operación a fin de establecer
su naturaleza, su relación y conformidad con los criterios
normativos y técnicos existentes.
• Conciliación:
Establece la concordancia de dos conjuntos de datos
separados, siempre y cuando las fuentes independientes de
información se originen sobre una misma base.
 Técnicas de obtención de evidencia analítica

• Tabulación:
Agrupa los resultados obtenidos en áreas, segmentos o elementos examinados,
de manera que se facilite las conclusiones.
Ejemplo: tabulación de los resultados de los inventarios físicos de bienes
practicados a una fecha determinada.

• Cálculo:
Corrobora la exactitud o corrección de los cálculos matemáticos de los
documentos, para determinar si las operaciones efectuadas son correctas.
 Técnicas de obtención de evidencia
analítica

• Comparación:
Permite identificar las diferencias y similitudes que existen
entre dos tipos de información debidamente documentada.
 APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
Como se obtiene Se obtiene mediante la apropiada combinación de
la evidencia pruebas de controles, procedimientos sustantivos y
pruebas de cumplimiento

Evidencia de
Auditoría
Que tipos de
procedimientos
Información de documentos, testimonios y
otras pruebas que obtiene el auditor, para
sustentar conclusiones, soporte y respaldo
de sus afirmaciones contenidas en el
informe.
Propósito
El auditor debe obtener evidencia
suficiente, competente y relevante
mediante la aplicación de pruebas y
procedimientos que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y
conclusiones que formule en el informe
Pruebas de Controles:
Proporcionan evidencia sobre la adecuada existencia de los controles. Se
realizan mediante indagaciones y opiniones de los empleados de la empresa, ,
observaciones, modernización de los sistemas y estudio.
obtienen Pruebas de Cumplimiento:
Permiten comprobar el funcionamiento de los controles y aseguran la
evidencia comprensión de la empresa sobre los mismos, como el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias aplicadas directamente a las acciones
realizadas por la entidad
Procedimientos sustantivos:
Una vez validado el riesgo en el control interno se aplican las pruebas
sustantivas programadas en el plan y programas de trabajo. La densidad y
tamaño de las muestras dependerá de la confiabilidad de los sistemas de
control. Suministran evidencia directa sobre la validez de las áreas o
componentes. Se efectúan por medio de indagaciones, opiniones de los
servidores, procedimientos analíticos, verificaciones de la documentación de
respaldo, observaciones físicas y confirmaciones.
Procedimientos analítico:
Toda la información recopilada con las pruebas de control y sustantivas deberá
ser analizada y evaluada por el auditor, con la aplicación de procedimientos
analíticos, hasta el grado en que pueda determinar problemas e inferir
desviaciones en los procesos y definir los hallazgos de auditoría
 PROGRAMAS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN – TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
GUÍAS DE ENTREVISTA Y CUESTIONARIO

Programa de Auditoría : Organización

Objetivo:
Determinar si la entidad ha implementado una Organización acorde a sus necesidades, a efecto de alcanzar los objetivos para los
cuales han sido establecidos.
PROCEDIMIENTOS REF HECHO FECHA DE HORAS
P/T POR TERMINO TOTALES

1. Obtener de la entidad el MOF determinando si:

1.1. Contribuye a la organización de la entidad considerada en conjunto y
cada una de sus partes con la finalidad de alcanzar los objetivos de la
empresa.
1.2. Alcanzar sus fines con el máximo de eficacia y el mínimo de
esfuerzos
1.3. Existe una línea definida de autoridad desde la dirección hasta las
diversas áreas de la organización.

2. Observar si las oficinas están adecuadamente implementadas.

3. Obtener de la entidad el Reglamento de Trabajo.

Verificar si existen organigramas actualizados de todas las áreas que se

4. van a examinar.
Programa de Auditoría : Organización
Objetivo:
Determinar si la entidad ha implementado una Organización acorde a sus necesidades, a efecto de alcanzar los
objetivos para los cuales han sido establecidos.
PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA DE HORAS
P/T POR TÉRMINO TOTALES

5. Solicitar a las áreas examinadas los documentos de gestión ROF, MOF, Manual de
Procedimientos, Plan Operativo etc.

6. Verificar si las funciones de control, registro y custodia de los bienes se

encuentran definidos y segregados.

7. Verificar si la misión de la organización está definida.

8. Establecer si la entidad cuenta con planes y programas de corto, mediano y largo

plazo y si existen mecanismos de seguimiento y evaluación.

9. Verificar si la entidad ha definido su estructura con funciones, responsabilidades

y autorizaciones definidas y delimitadas.

10. Verificar la aplicación de normas y procedimientos establecidos, así como la

utilización de sistemas de coordinación en las diferentes áreas.

11. Examinar los sistemas de evaluación y si éstos comprenden mecanismos de

inspección, revisión, seguimiento, supervisión y comprobación.
Programa de Auditoría : Abastecimientos
Objetivo:
Evaluar si el sistema de abastecimiento y activos fijo cumple con el abastecimiento oportuno de bienes y
servicios; custodia y control de los mismos:

PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA DE HORAS

P/T POR TÉRMINO TOTALES
1. Aplique el cuestionario de control interno de abastecimiento y activos fijos
con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo

Verifique si el área cuenta con MOF, manuales específicos, así como

2. Organigrama Estructural

3. Evalúe los controles internos que tiene establecido la entidad

Seleccione las adquisiciones más representativas y revise las actas de

4. directorio y Comité de Compras, observando que estén debidamente
aprobadas y firmadas.

Revise la documentación sustentatoria original en cuanto a la aprobación

5 debida por el funcionario competente, precios unitarios y costo total,
condiciones de compra, evidencia de haber recibido el bien, correcta
codificación y contabilización.
Programa de Auditoría : Abastecimientos
Objetivo:
Evaluar si el sistema de abastecimiento y activos fijo cumple con el abastecimiento oportuno de bienes y servicios; custodia y
control de los mismos:
PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA DE HORAS
P/T POR TÉRMINO TOTALES
6. Verifique si se coordina y se realiza de acuerdo con las normas , las
adquisiciones de materiales, insumos, equipos y suministros diversos,
verificando su provisión en la cantidad y calidad necesaria.

7. Verifique si se proporcionan y mantienen actualizadas normas y

procedimientos para adquisiciones y contrataciones.
Verifique si se controla la oportuna distribución y el adecuado
8. almacenamiento de existencias en los distintos almacenes, vigilando que
estos cuenten con los documentos físicos y técnicos apropiados.

Verifique si se coordina con las áreas y usuarios, los niveles de reposición

9. de existencias, de productos y materiales de consumo frecuente,
supervisando las adquisiciones o los procesos correspondientes
oportunamente..

Verifique si se supervisa el oportuno y correcto ingreso de información al

11. sistema de computo a través de los equipos asignados al Departamento.
Obtenga los precios de lista de proveedores y compare con los precios
facturados consignados en la orden de compra y estos con la lista de
12. precios, verificando los cálculos.
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE ABASTECIMIENTO
Objetivo: Evaluar el grado de solidez de control y la eficiencia administrativa del Área de Abastecimiento
PREGUNTAS RESPUESTA Comentarios

1. Cuenta el Área de Abastecimiento con:

a. ¿ Organigrama Funcional?
b. ¿ Manual de Organización y Funciones?
c. ¿ Manual de Funciones?
d. ¿ Plan Operativo?

2. ¿Se encuentra el Área de Abastecimiento implementada de personal idóneo y

suficiente?
3. El proceso de administración de abastecimiento se efectúa a través de las fases de:
a. Programación
b. Adquisición
c. Almacenamiento
d. Distribución

4. De no efectuarse una o más de las fases señaladas en la pregunta anterior, ¿cuál es

el procedimiento sustitutorio aplicado?
5. La programación de abastecimiento cuenta con:
a. Cuadro anual de necesidades
b. Presupuesto valorado de bienes y servicios
c. Plan de obtención de bienes y servicios
d. Cuadro de Adquisiciones

6. Se incluye en las ordenes de compra los detalles siguientes:

a. - Precio
b. Cantidad
c. Calidad
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE ABASTECIMIENTO
Objetivo: Evaluar el grado de solidez de control y la eficiencia administrativa del Área de Abastecimiento
PREGUNTAS RESPUESTA Comentarios

7. ¿ Las compras se efectúan previa constancia por el almacén de la no existencia

de stock?

8. ¿ Se mantiene en el almacén un stock mínimo de existencias?

9. ¿Las ordenes de compra son autorizados por los funcionarios competentes?

10. ¿ Tiene la persona a cargo del almacén conocimiento y/o experiencia sobre el
proceso de almacenamiento?
11. ¿Está prohibido el ingreso al almacén de personas ajenas al mismo?

12. ¿La recepción de bienes las efectúa solamente el personal autorizado de

almacén?

13. ¿Existe un adecuado control para las existencias devueltas?

14. Son independientes entre si las funciones de:

- Almacén
- Registro de inventarios permanentes