AUDITORIA FINANCIERA PROCESO CONTABLE

XIOMARA ZULUAGA LÓPEZ.

DIANA ROCIO PIRATOVA.

WILLIAM ANDRES UCHIMA B.

JOHANA DEL PILAR HERRERA CASTAÑO

DOCENTE

MARTHA INER MORENO MEDEL

CURSO AUDITORÍA FINANCIERA

GRUPO 201

ESPECIALIZACIÓN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA FORENSE

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

JUNIO DE 2022
 Contenido

Introducción ................................................................................................................................................... 3
Hechos Relevantes ....................................................................................................................................... 4
1. Cómo ha sido la planeación del proceso de auditoría ……………………………..6

2. Cómo ha sido la planeación del proceso de auditoría……………………………..7

3. Cuáles son los hallazgos financieros más representativos en dicha empresa …… 8

Conclusiones …………………………………………………………………………… 10

Bicliografia ………………………………………………………………………………. 11
 Introducción

La Auditoría financiera es la labor técnica que se ejecuta para constatar que las afirmaciones

que se realizan en unos estados financieros, o en informes de gestión de la administración

son ciertas y suficientes para tomar decisiones con base en ellas.

Esta labor técnica se denomina así porque aplica métodos y procedimientos estandarizados

después de un proceso de prueba en campo sobre su eficacia. Su ejecución requiere de unas

competencias específicas de quien la realiza, para que el informe final de “Fe Pública”. i

Entre tanto este equipo de trabajo busca plasmar un ejercicio desarrollado en el marco del

proceso de auditoria financiera, para el cual escogimos la empresa Hotel Luxor, en el cual

desarrollaremos las preguntas: cómo ha sido la planeación del proceso de auditoría, cuáles

son los posibles incumplimientos en la forma como se ejecuta la revisoría fiscal en la

empresa, cuáles son los hallazgos financieros más representativos en dicha empresa
 Hechos Relevantes

Hotel Luxor Plaza es una asociación empresarial creada en el año 2008 dedicada a la

prestación de servicios hoteleros de 4 y 5 estrellas, con siete (07) sedes a nivel nacional,

ubicadas principalmente en la ciudad de Bogotá D.C., Medellín, Cúcuta, Popayán, Puerto

Gaitán y Pereira, esta última por ser su sede principal será objeto de la presente auditoria.

Se caracteriza por sus habitaciones minimalistas con una decoración acogedora, equipadas con

Wi-Fi, televisión de pantalla plana, minibar, caja fuerte y ventanas insonorizadas.

El hotel dispone de un bar restaurante con terraza, un gimnasio, una sala de ordenadores y una

sala de reuniones.

El Representante Legal del Hotel contrata los servicios de un equipo Auditor con el objetivo

de determinar los hallazgos más importantes y relevantes para proceder con la Auditoria

financiera en el Área de Nomina. Encontrándose lo siguiente.

HECHO RELEVANTE CONTRASTACIÓN PLAN DE MEJORA

 Liquidación de horas Normatividad: Articulo 168 Revisar teniendo en cuenta

extras: Se verifican las del Código sustantivo del la normatividad los
novedades de los Trabajo. Estipula la porcentajes correctos para
empleados del Hotel Remuneración del trabajo el cálculo y pago de los
donde encontramos extra o suplementario. Recargos y horas Extras.
Recargos Nocturnos y Se anexa plantilla de
Horas extras que no Cálculo de Horas Extras y
fueron canceladas al Recargos.
porcentaje estipulado por
la ley

 Pagos de Normatividad: Política Revisar las formulas

Bonificaciones: Se interna de la empresa de citadas en los instructivos
encontró que 4 Compensaciones y Beneficios y procedimientos de la
 empleados no están a empleados según pacto entidad, y de ser necesario
recibiendo la colectivo versión No. 5 realizar las actualizaciones
bonificación mensual con requeridas con el fin de
el porcentaje estipulado que estos se encuentren en
por la empresa. línea con las normas
aplicables.

 Prima extralegal: Se Normatividad: Política Revisar el caso específico

encontró que el interna de la empresa de en el cual se evidencio la
porcentaje de la prima Compensaciones y Beneficios situación citada, con el fin
extralegal corresponde al a empleados según pacto de identificar las causas
20% del salario, colectivo versión No. 5 que originaron la
encontrándose diferencia diferencia en el cálculo
en 5 empleados. realizado, y de ser
necesario implementar
controles preventivos con
fin de evaluar la debida
aplicación de las formulas
citadas en el instructivo del
proceso.

 Liquidación de prima Normatividad: Articulo 306 Establecer controles

semestral: Se encontró del Código sustantivo del preventivos, encaminados
que la liquidación de la Trabajo. Estipula el pago a evaluar que las
primas de todos los semestral de la Prima de liquidaciones se efectúen
empleados se liquidó Servicios al trabajador. de acuerdo con lo
solo sobre el salario establecido en los
básico sin tener en cuenta instructivos y
las novedades de Horas procedimientos
Extras y Recargos. establecidos por la entidad.

 Prestación de Servicios: Normatividad: Política Tener muy clara la política

Se observa que existe 1 interna de la empresa de
persona que presto un Compensaciones y Beneficios
servicio profesional a empleados según pacto
como Honorarios y lo colectivo versión No. 5:
incluyeron dentro de la Estipula que cuando el
nómina, provisionando prestador de servicio es
prestaciones y pago de habitual y tiene un contrato
seguridad Social. por prestación de Servicios
mayor a seis meses la empresa
le pagará la Seguridad Social
asumiéndola la empresa.
de la empresa y su
periocidad con los
proveedores prestadores de
servicio para determinar el
pago de la Seguridad
Social, Retirarlo de la
nómina y hacer las
correcciones en la pila.

 Aplicativo Software Normatividad: ley 145 de Realizar la

Nomina: El proceso de 1960, en los artículos que aún parametrización del
nómina del aplicativo no siguen vigentes. Por la ley 43 aplicativo para que conecte
 está cerrando la cuenta de 1990, por el decreto 2649 con contabilidad todo lo
por pagar de la nómina de 1993, por el código de respectivo con la Nómina
de cada empleado, comercio, y por la ley 1314 de y esta sea igual a
dejando en contabilidad 2009, que comprende el marco contabilidad.
esta cuenta abierta. jurídico de las NIIF.

 Viáticos: Viáticos Normatividad: Articulo 130 Se debe proceder a realizar

entregados a dos del Código sustantivo del la corrección en los pagos
empleados durante todo Trabajo. de prestaciones sociales,
el año auditado y no dado que estos constituyen
fueron tenidos en cuenta salario al ser habituales, se
como base salarial. debe también corregir
Siendo estos habituales voluntariamente las pilas
de Seguridad Social de
cada mes.

 Vacaciones: Liquidación Normatividad: Articulo 186 y Corregir la pila de todos

de las vacaciones en la 192 del Código sustantivo del los empleados con Salario
Seguridad Social mal Trabajo. Estipula el pago de Integral y calcular el 70%
calculada, sin tener en vacaciones al trabajador. del salario de cada
cuenta el proceso Artículo 18 de la ley 100 de trabajador y aplicar en la
correcto para dicha 1993. pila. Se Anexa plantilla
liquidación. Con Decreto 780 de 2016 Artículos para dicho calculo.
trabajadores con salario 2.2.1.1.2.1
Integral

 Embargos: Existen 4 Normatividad: El numeral 9 Verificar teniendo en

empleados que tienen del artículo 593 del código cuenta el Código
embargos judiciales, Por general del proceso. Código Sustantivo del Trabajo los
el Juzgado Primero de sustantivo del Trabajo. montos límites para
Pereira y estos fueron realizar los descuentos a
descontados sin tener en los trabajadores, sin dejar
cuenta si tenían la de realizar los pagos al
capacidad de descuento Juzgado.
según lo estipulado por el
juzgado, descontando
montos superiores según
lo indicado en el Código
Sustantivo del Trabajo.

 Compensatorios: Se Normatividad: Política Se debe proceder a la

encontró que 3 interna de la empresa de corrección voluntario de la
empleados tienen Compensaciones y Beneficios pila, de los tres
compensatorios de 15 a empleados según pacto trabajadores los cuales no
días durante el año colectivo versión No. 5. se les calculo el pago de la
auditado y estos no Código sustantivo de Trabajo. seguridad Social por estos
fueron tenidos en cuenta días de ausentismo como
al momento de pagar la compensatorio.
Seguridad Social.
 1. Cómo ha sido la planeación del proceso de auditoría:

Aplicado a Hotel Luxor se desarrolló el proceso de planeación, como la fase más importante

de la Auditoría financiera toda vez que se definió el enfoque, los programas de auditoría, los

recursos y los procesos en los cuales se enfocó, siendo este el proceso nomina y/o pagos a

colaboradores.

Teniendo en cuenta que el trabajo del auditor corresponde a identificar asuntos puedan

representar deficiencias significativas en el proceso de planeación y/o de operación del área

encargado del control al interior de una empresa y que podrían impactar negativamente la

capacidad de la compañía para registrar, procesar, resumir y reportar la información que debe

contener los estados financieros, a través de las aseveraciones de la administración.

2. Cuáles son los posibles incumplimientos en la forma como se ejecuta la revisoría

fiscal en la empresa.

Los Revisores Fiscales estamos obligados a realizar una óptima planeación de su trabajo, con

el objetivo de no olvidar ninguna labor importante y cumplir cabalmente con sus altas

responsabilidades profesionales y sociales.

Es importante tener claro que, de no atender estos aspectos podríamos quedar expuestos al

deber de responder (económica, penal y disciplinariamente) por “los perjuicios que causen a la

sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones”,

como lo expresa el artículo 211 del Código de Comercio.

Adicionalmente, el artículo 216 del código citado dice que:

“El revisor fiscal que no cumpla las funciones previstas en la ley, o que las cumpla irregularmente o

en forma negligente, o que falte a la reserva prescrita en el artículo 214, será sancionado con multa

hasta de veinte mil pesos, o con suspensión del cargo, de un mes a un año, según la gravedad de la

falta u omisión. En caso de reincidencia se doblarán las sanciones anteriores y podrá imponerse la

interdicción permanente o definitiva para el ejercicio del cargo de revisor fiscal, según la gravedad de

la falta”. Subrayado fuera de texto.

Así, como lo expuesto hasta aquí, los artículos 23, 24, 25 y 26 de la Ley 43 de 1990 fijan las

diversas sanciones que el Tribunal Disciplinario de la Junta Central de Contadores –JCC–

podrá aplicar a los revisores fiscales y en general, a los contadores públicos por el

incumplimiento de sus funciones.

3. Cuáles son los hallazgos financieros más representativos en dicha empresa

Para Hotel Luxor, se identificaron los siguientes hallazgos:

• Liquidación de horas extras: Se verifican las novedades de los empleados del Hotel

donde encontramos Recargos Nocturnos y Horas extras que no fueron canceladas al porcentaje

estipulado por la ley

• Pagos de Bonificaciones: Se encontró que 4 empleados no están recibiendo la

bonificación mensual con el porcentaje estipulado por la empresa.

• Prima extralegal: Se encontró que el porcentaje de la prima extralegal corresponde al

20% del salario, encontrándose diferencia en 5 empleados.

• Liquidación de prima semestral: Se encontró que la liquidación de la primas de todos

los empleados se liquidó solo sobre el salario básico sin tener en cuenta las novedades de Horas

Extras y Recargos.

• Prestación de Servicios: Se observa que existe 1 persona que presto un servicio

profesional como Honorarios y lo incluyeron dentro de la nómina, provisionando prestaciones

y pago de seguridad Social.

• Aplicativo Software Nomina: El proceso de nómina del aplicativo no está cerrando la

cuenta por pagar de la nómina de cada empleado, dejando en contabilidad esta cuenta abierta.

• Viáticos: Viáticos entregados a dos empleados durante todo el año auditado y no fueron

tenidos en cuenta como base salarial. Siendo estos habituales

• Vacaciones: Liquidación de las vacaciones en la Seguridad Social mal calculada, sin

tener en cuenta el proceso correcto para dicha liquidación. Con trabajadores con salario Integral

• Embargos: Existen 4 empleados que tienen embargos judiciales, Por el Juzgado

Primero de Pereira y estos fueron descontados sin tener en cuenta si tenían la capacidad de

descuento según lo estipulado por el juzgado, descontando montos superiores según lo indicado

en el Código Sustantivo del Trabajo.

• Compensatorios: Se encontró que 3 empleados tienen compensatorios de 15 días

durante el año auditado y estos no fueron tenidos en cuenta al momento de pagar la Seguridad

Social.
 Conclusiones

Para Hotel Luxor, se encontraron errores operativos que corresponden a la liquidación de

la nomina en la complejidad que presenta el funcionamiento de un negocio de operación

24 horas, en jornada continua, donde se hace necesario bastante personal en las

diferentes áreas, con el fin de cumplir el objeto social del Hotel, sin embargo se observa

que también hay planteado un plan de mejoramiento que deberá ser objeto de revisión en

próximos ejercicios auditores, con el fin de dar un mejoramiento continuo.

En cuanto al aprendizaje realizado con este ejercicio, este equipo de trabajo siente que la

labor desarrollada de manera didáctica nos ayuda a ajustar lo leído con lo realizado y de

esta manera hemos afianzado nuestros conocimientos al respecto.

 Bibliografía

https://www.escolme.edu.co/almacenamiento/oei/tecnicos/ppios_admon/contenido_u4_.p

df.

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/337-evaluacion-de-errores-identificados-durante-

la-auditoria-nias , Salles, Sáinz-Grant Thornton, S.C.

Andina, F. U. (2017). Auditoria Financiera. En M. S. Naranjo. Fundación Universitaria

del Área Andina.

i
(Andina, 2017)