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LA NIA: 500 EN EL PROCESO DE OBTENCIÓN YTRATO

DE LAS EVIDENCIAS
Y

LA NIA 200 SOBRE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR


NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
• El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de
auditoría para poder extraer conclusiones razonables
sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

• "Evidencia de auditoría" significa la información obtenida


por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que
se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría
comprenderá documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e información
corroborativa de otras fuentes.
NIA 500 OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
• La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas
de control y de procedimientos sustantivos.

• En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente


de los procedimientos sustantivos.

• "Pruebas de control" significa pruebas realizadas para obtener evidencia


de auditoría sobre la adecuación del diseño y operación efectiva de los
sistemas de contabilidad y de control interno.

• “Pruebas de validación de saldos" significa pruebas realizadas para


obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de
importancia relativa en los estados financieros, y son de dos tipos:

1.- pruebas de detalles de transacciones y balances;

2.- pruebas de procedimientos analíticos


NIA 500 SUFICIENCIA Y COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA
• La suficiencia y la competencia están interrelacionadas y son
relativas a la evidencia obtenida tanto de las pruebas de control
como de los procedimientos sustantivos.

• La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría;

• La competencia es la medida de la calidad de evidencia de


auditoría.

• Habitualmente, el auditor confía en evidencia de auditoría que es


persuasiva y no conclusiva y buscará evidencia de diferentes
fuentes o de una naturaleza diferente para sostener la misma
aseveración.
NIA 500 EVIDENCIA EN PRUEBAS DE CONTROL
• Al obtener la evidencia de auditoría de las pruebas de control, el
auditor debería considerar la suficiencia y competencia de la evidencia
de auditoría para sostener el nivel evaluado de riesgo de control.

• Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno


sobre los que el auditor debería obtener evidencia son:

1. diseño: Si los sistemas de contabilidad y de control interno están


diseñados adecuadamente para prevenir y/o detectar y corregir
representaciones erróneas de importancia relativa;

2. operación: Si los sistemas existen, y han operado en forma efectiva a


lo largo del periodo relevante.
NIA 500 EVIDENCIA EN PRUEBAS DE VALIDACIÓN DE SALDOS
• Al obtener evidencia de auditoría de los procedimientos
sustantivos, el auditor debería considerar la suficiencia y
propiedad de la evidencia de auditoría de dichos
procedimientos junto con cualquiera evidencia de pruebas
de control para soportar las aseveraciones de los estados
financieros.

• Las aseveraciones de los estados financieros son


confirmaciones de la administración, explícitas o de otro
tipo, que están incorporadas en los estados financieros.

• Pueden categorizarse como sigue :Existencia, Propiedad


Integridad, Medición, Exposición
NIA 500 EVIDENCIA EN PRUEBAS DE VALIDACIÓN DE SALDOS
• Cuando exista una duda sustancial respecto de una
aseveración de importancia relativa en los estados
financieros, el auditor deberá intentar obtener evidencia
suficiente apropiada de auditoría para quitar dicha duda.

• Sin embargo, si no le es posible obtener evidencia suficiente


apropiada de auditoría, el auditor debería expresar una
opinión calificada o una abstención de opinión.
NIA 500 EVIDENCIA EN PRUEBAS DE VALIDACIÓN DE SALDOS

• La confiabilidad de la evidencia de auditoría es influenciada por su


fuente.

• La evidencia de auditoría de fuentes externas es más confiable que la


generada internamente.

• La evidencia de auditoría generada internamente es más confiable


cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados
son efectivos.

• La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más


confiable que la obtenida de la entidad.

• La evidencia de auditoría en forma de documentos y representaciones


escritas es más confiable que las representaciones orales.
NIA 500 PROCEDIMIENTOS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
• El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno o más de
los siguientes procedimientos:
• inspección,
• observación,
• investigación y confirmación,
• procedimientos de cómputo y analíticos.

La oportunidad de dichos procedimientos dependerá, en


parte, de los periodos de tiempo durante los que la evidencia
de auditoría buscada esté disponible.
EVIDENCIAS AUDITORIA FINANCIERA
Son aquellos datos y documentos que el auditor genera de acuerdo a
la información solicitada por él, al área de gerencia o las partes que
solicitaron dicha auditoria, entre ellas tenemos las siguientes:
„ Examen Físico
„ Confirmación
„ Documentación
„ Observación
„ Consulta al cliente
„ Desempeño

„ Procedimientos Analíticos
EXAMEN FISICO

Es la inspección o conteo que hace el auditor de un activo


tangible.
El examen físico, es un medio directo para verificar que en
realidad existe un activo, se considera como uno de los tipos más
confiables y útiles de evidencias de auditoría.
Ejemplo: inventarios, arqueo de dinero, arqueo de documentos
CONFIRMACION
Es la recepción de una respuesta oral o
escrita de una tercera parte,
independiente, que verifica la precisión de
la información que ha solicitado el auditor.
Ejemplo: confirmación bancaria,
confirmación de abogados, confirmación
de clientes.
DOCUMENTACION

Es el examen que hace el auditor de los


documentos y archivos del cliente para
apoyar la información que es o debe ser
incluida en los estados financieros.
Ejemplo: facturas, contratos, escrituras.
CONSULTA

Es obtener información
OBSERVACION.- escrita o verbal del cliente
en respuesta a algunas
Es el uso de los sentidos para preguntas del auditor. Por lo
evaluar ciertas actividades. Es general no puede
necesario hacer un seguimiento considerarse como
de las impresiones iniciales. concluyente. Ejemplo:
entrevistas.
• DESEMPEÑO

• Implica verificar de nuevo una muestra de los


cálculos y transferencia de información que hace
el cliente durante el período que se esta
auditando.

PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS
Se utilizan comparaciones y relaciones
para determinar si los saldos de las
cuentas u otros datos son razonables.
Ejemplo: comparar los márgenes
NIA 200.-
• Trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor
independiente cuando realiza una auditoría de estados
financieros de conformidad con las NIA.

• La auditoría de estados financieros: Tiene como objetivo


aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados
financieros.

• Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una


opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad
con un marco de información financiera aplicable.

• Fecha de entrada en vigor: Esta NIA es aplicable a las


auditorías de estados financieros correspondientes a periodos
iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
"La responsabilidad del auditor en el
descubrimiento de errores e irregularidades

¿Cuál es la responsabilidad del auditor?

Adquirir la certeza razonable de que no se ha incurrido en algún error o irregularidad que


pudiera ser importante para la información financiera. Realizar su trabajo observando lo
descrito en los boletines emitidos por la Comisión de Normas y Procedimientos de
Auditoría y documentar este hecho en sus papeles de trabajo.
Pueden indicar la Si se confirma la
presencia de errores presencia de errores e
e irregularidades: irregularidades...
Dudas respecto a la El auditor debe cerciorarse de
integridad o competencia de que sean reflejados sus efectos
la administración en los estados financieros o se
Situaciones extraordinarias corrijan. Asimismo, comunicar al
internas y externas nivel adecuado de la
Operaciones inusitadas administración: A) La posibilidad
Problemas para obtener una de que pudiera existir una
evidencia suficiente y irregularidad y sus efectos
competente en la auditoría potenciales B) El descubrimiento
de un error o irregularidad de
importancia
PROGRAMA DE
AUDITORIA
RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA
DE AUDITORIA

IMPORTANCIA DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Promueven la aplicación de las técnicas y procedimientos mínimos necesarios.

Permiten controlar las actividades y fijan responsabilidades

Constituyen una metodología para la aplicación de las técnicas y


los procedimientos de auditoria

Orientar al auditor para obtener la evidencia suficiente


competente y pertinente
NOTAS QUE DEBE CONTENER EL PROGRAMA
DE AUDITORIA

Descripción de los objetivos generales y específicos.

Personal designado para la realización del trabajo

Técnicas y Procedimientos

Tiempo Estimado .
CLASIFICACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Según el grado de detalle:

PROGRAMAS GENERALES

Son los que limitan a un enunciado genérico de los


procedimientos de auditoria que se deben aplicar

PROGRAMAS DETALLADOS

Describen la forma practica de aplicar los procedimientos de


auditoria tomando en cuenta los programas estándar y
especifico
CLASIFICACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Según su relación con un trabajo concreto:

PROGRAMAS ESTÁNDAR

Son aquellos que enuncian procedimientos de auditoria a seguir en caso de


situaciones aplicables a un numero considerable de empresas

PROGRAMAS ESPECÍFICOS

Son aquellos que preparan o formulan concretamente con cada situación


en particular
OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Permitir la revisión del alcance del trabajo en función de la planificación

Servir de guía a los auditores tengan experiencia o no

Controlar el tiempo invertido en el trabajo de campo

Facilitar la revisión por parte del supervisor

Brindar suficiente seguridad de que estarán incluidos todos


los procedimientos necesarios.

Evaluar el riesgo de la auditoria, destacando el riesgo inherente y el


riesgo de control.
CARACTERÍSTICAS QUE DEBE TENER EL
PROGRAMA DE AUDITORIA

Debe ser sencillo y comprensivo

Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos a utilizar de


acuerdo al tipo de empresa a examinar

Debe estar enmarcado a cumplir el objetivo principal

Debe permitir al auditor examinar , analizar, investigar, obtener


evidencias para luego poder dictaminar y recomendar

Debe desecharse los procedimientos excesivos y de repetición

Las sociedades auditoras acostumbran a tener informes preestablecidos


los cuales deben ser flexibles para poder ser adecuados a un
determinado tipo de empresa.
VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido

Efectúa una adecuadas distribución del trabado entre los


componentes del equipo de auditoria y una permanente coordinación
de labores entre los mismos

Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios

Facilita la revisión del trabajo por parte del supervisor o socios

Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue


realizado efectivamente cuando era necesario
DESVENTAJAS DE LOS PROGRAMAS DE
AUDITORIA

1.-El programa prefijado inhibe al auditor, pues éste se


concreta a desempeñar las tareas señaladas, considerando
que no debe hacerse más.

2.-El empleo de un programa da


auditoría da cómo resultado una
auditoria corriente y de cajón.

3.-Puede ejecutarse trabajando innecesario cuando el control


interno sea eficiente, o cuando los errores no sean de
importancia en cuanto a su monto
TÉCNICAS DE AUDITORIA

Los mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la


evidencia de auditoría, consisten en:

Inspección

Indagación

Comparación

Observación

Confirmación

Examen físico
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FISICA

La técnica de Inspección .
consiste en examinar los recursos materiales y registros de la compañía, los cuales comprenden desde los registros
de actas de la asamblea y de la junta directiva hasta los libros oficiales y los auxiliares y/o documentos que tengan
como fin respaldar y facilitar las gestiones contables, financieras y administrativas, así como todos los bienes de
propiedad de la Empresa examinada.

Puede afirmarse que la técnica de la inspección es el examen físico de bienes materiales o documentos con el fin
de comprobar la existencia de un recurso o de una transacción registrada por el sistema de información financiera
presentada en los estados financieros. La técnica de la Inspección se aplica sobre objetos inanimados o estáticos,
nunca sobre procedimientos o personas. Se inspecciona por ejemplo un vehículo de la Empresa, el edificio de la
misma, las letras por cobrar, la maquinaria y equipo, los inventarios físicos etc.
TECNICAS DE VERIFICACION DOCUMENTAL

COMPROBACIÓN.-
Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a una transacción u operación demostrando
autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre.

COMPUTACIÓN.-
Esta técnica consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones.
TECNICAS DE VERIFICACION ESCRITA

ANÁLISIS
.- Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u operaciones que están sometidos a examen.
. 1.- ANÁLISIS DE SALDOS
Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y determinando las partidas que forman
el saldo.
2.- ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS
Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o acreedor de una cuenta.

CONCILIAR.-
Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos seleccionados, separados e independientes.

CONFIRMACIONES.-
Consiste en obtener contestación de una fuente independiente de la entidad bajo examen y sus registros. Las
confirmaciones pueden ser de dos tipos:
•Confirmación Positiva
, cuando se pide al confirmante conteste si está o no conforme con los datos que se desea confirmar. Esta confirmación a
su vez puede ser DIRECTA, cuando se suministran datos pertinentes a ser verificados; eI INDIRECTA cuando no se
suministra dato alguno.
•Confirmación Negativa
, cuando se pide al confirmante conteste únicamente encaso de no estar conforme con los datos que se envía.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR COMPARACIÓN

.- Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse dela veracidad del hecho.

OBSERVACIÓN
.- Es la más general de las técnicas de auditoría y su aplicación es de mucha utilidad en casi todas las fases
de la auditoría, por medio de ella el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias.

REVISIÓN SELECTIVA
.- Es una técnica frecuentemente utilizada que consiste en un examen ocular rápido con fines de separar
mentalmente asuntos que no son típicos o normales.

RASTREO
.- Consiste en seguir una operación de un punto a otro de su procesamiento.
Diferencia entre técnica y procedimiento de auditoria.

La diferencia esta en que:

las técnicas

son un medio para obtener la información necesaria para desarrollar la auditoria, como los cálculos, la
investigación, etc.

Y
el procedimiento de auditoria

son el conjunto de técnicas utilizadas para llevar acabo la auditoria en un orden especifico, son los
lineamientos que se sigue para garantizar que la auditoria se hizo de la manera adecuada que sus resultados
son veraces.
La naturaleza, el alcance y la oportunidad de aplicación de los
procedimientos de auditoria.

La naturaleza
se refiere al tipo de pruebas a realizar procedimientos de control o de cumplimiento , procedimientos
analíticos y procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptable.

El alcance
se refiere a la profundidad y el énfasis de los procedimientos a aplicar a efecto de alcanzar los objetivos de la
auditoria y

La oportunidad
se refiere al momento de efectuar las pruebas para obtener la evidencia, ya que existen pruebas que son más
creíbles si se efectúan lo más cerca posible al cierre de los estados financieros, ejemplo , el observar el
recuento físico de bienes y valores
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN..!!

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