PRESUPUESTOS

Nociones básicas

Basado en Presupuestos. Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión y control

de recursos 4° edición. Jorge Burbano Ruiz y Presupuestos Planificación y control. 6°
edición. Welsch, Hilton, Gordon, Rivera.
INTRODUCCIÓN
Planeación
Es una de las funciones administrativas básicas, puesto que
en ésta se define la manera como operará la organización,
además establece la forma en que la dirección trabajará para
lograr los objetivos planteados.

«…la planeación, … ayuda a:

1. Descubrir nuevas oportunidades.

2. Anticiparse y evitar problemas futuros.

3. Idear cursos de acción eficaces (estrategias y tácticas).

4. Comprender las incertidumbres y los riesgos de las

diversas opciones.»
INTRODUCCIÓN
“decidir con anticipación el qué, el cómo, el cuándo, el
cuánto debe producir la empresa o institución”

“La formulación de la estrategia para el logro de los

objetivos y la misión de la empresa a través de los
métodos, procesos o procedimientos de trabajo y el tiempo
en que deben ejecutarse; el cálculo de los recursos que se
utilizarán (presupuestos) para generar los productos y/o
servicios de aquella, y su desarrollo armónico de largo
plazo en ambientes cada vez más competitivos.”

Administración aplicada a empresas agropecuarias. Chiavenato, Idalberto y otros. Mc Graw Hill, 2004
INTRODUCCIÓN
“Planeación es el proceso de desarrollar objetivos
empresariales y elegir un futuro curso de acción para
lograrlos. Comprende establecer los objetivos de la
empresa, desarrollar premisas acerca del medio ambiente
en el cual han de cumplirse, elegir un curso de acción para
alcanzar los objetivos, iniciar las actividades necesarias
para traducir los planes en acciones y replanear sobre la
marcha para corregir deficiencias existentes.”

Presupuestos Planificación y control. 6° edición. Welsch, Hilton, Gordon, Rivera. Pág.. 4

¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?
Plan
Es un modelo que contiene las actividades necesarias para
alcanzar un objetivo, dentro de su composición se
encuentran metas y tiempos de ejecución que guían en el
quehacer a quienes los llevan a cabo.

Existen múltiples planes dentro de los que cabe resaltar los

planes de acción, de negocio, estratégico, operativo, etc.
 ¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?
“Estimación programada, de manera sistemática, de las
condiciones de operación y de los resultados a obtener por
un organismo en un periodo determinado.”

“Es un método sistemático y formalizado para lograr las

responsabilidades directivas de planificación, coordinación
y control… comprende el desarrollo y la aplicación de:
Objetivos empresariales, metas, desarrollo de un plan
general de utilidades, sistema de informes, procedimientos
de seguimiento”

1. Técnica presupuestal. Cristóbal Del Río González.

2. Presupuesto, planificación y control de utilidades. Glenn A. Welsch.
 ¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?
“es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que
se propone alcanzar la empresa en un periodo, en
desarrollo de las estrategias adaptadas, que permite
organizar los recursos y procesos necesarios para lograrlos
y evaluar su ejecución.”

Es una herramienta que permite cuantificar los planes en

términos de recursos con el fin de verificar el logro de la
estrategia organizacional.

3. Presupuestos. Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión y control de recursos. Jorge Burbano Ruiz
¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?
Constituye un planteamiento de resultados esperados
expresados en términos numéricos, están relacionados con
dinero, ya sea a través de ingresos o gastos de un
determinado periodo de tiempo. Estos presupuestos pueden
estar expresados en términos financieros o en otros
recursos. Puede estar relacionado con gastos, inversión,
operaciones o caja. Aunque el presupuesto es una
herramienta de control, no sirve como una medida fiel de
éste, si antes no ha reflejado los planes.
EL PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA
DE CONTROL
El control del presupuesto sirve para verificar que el plan
de operaciones se encuentra dentro de los límites
establecidos.

Se deben comparar los resultados obtenidos frente a lo

presupuestado según los planes, una de las principales
salidas de esta comparación son las variaciones que deben
conducir al análisis del fenómeno y la proposición de
acciones correctivas.
EL PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA
DE CONTROL

Medir

Evaluar

Corregir
EL PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA
DE CONTROL
Welsch, et al proponen 3 tipos de control de acuerdo a la
temporalidad.

Control preliminar: verificar antes de adelantar la

actividad asegurando que se cuente con todos los
elementos (recursos y personal) necesarios para ésta.

Control coincidente: verificar el cumplimiento de las

políticas y procedimientos durante el desarrollo de la
actividad.
EL PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA
DE CONTROL
Control por realimentación: verificación a posteriori, mide
los resultados para control en actividades futuras.

El propósito fundamental del control es velar por el

cumplimiento de los objetivos estratégicos, las metas y
demás elementos que se consignan en los diversos
instancias de la planeación (políticas, normas, programas y
procedimientos).

El control puede llevarse a cabo mediante algunas técnicas

como la observación directa, informes orales e informes de
desempeño, entre otros.
ETAPAS DE UN PRESUPUESTO
Iniciación
Comprende la revisión del desempeño observado en
periodos anteriores, análisis de tendencias (variables
controlables y no controlables), estudio del
comportamiento de la organización.

Elaboración presupuesto
Basados en los planes de las diversas áreas de la
organización se procede a la conversión en términos
monetarios y la consolidación para el presupuesto global
de la organización.
ETAPAS DE UN PRESUPUESTO
Ejecución
Puesta en marcha de los diversos planes.

Control
Monitoreo, seguimiento y acompañamiento al desarrollo de
las actividades de las áreas funcionales de la organización.
Compara los valores presupuestados con la realidad, este
control debe ser permanente.
Incluye informes de ejecución presupuestal, análisis de las
desviaciones, determinación de cursos de acción y/o
modificación del presupuesto.
ETAPAS DE UN PRESUPUESTO

Evaluación

Al finalizar el periodo se debe analizar la calidad de los

valores presupuestados frente a las ejecuciones reales, las
decisiones tomadas en los casos en los cuales fue necesario
modificar el presupuesto o tomar acciones para
redireccionar las áreas para el cumplimiento de los
objetivos propuestos en el momento de elaboración del
presupuesto.
ENFOQUES Y TIPOS DE PRESUPUESTO

Según la flexibilidad

• Generalmente para un
nivel de actividad, no
Estáticos permite ajustes por
variaciones.

• Utilizados para
diferentes niveles de
actividad, reflejan los
Flexibles rubros ajustados por el
tamaño de las
operaciones.
ENFOQUES Y TIPOS DE PRESUPUESTO

Según la periodicidad

A corto • Ciclo inferior a un

plazo año.

• Periodos mayores a un
año (planes de
A largo desarrollo de
plazo gobierno, planes
estratégicos, uno-
cuatro)
ENFOQUES Y TIPOS DE PRESUPUESTO

Según la aplicabilidad en la organización

• Incluye todas las actividades
del periodo, se resume en un
Operativo P&G proyectado (ingresos,
producción, compras, mano
de obra, gastos).

• Incluye
fundamentalmente
Financiero
partidas del balance
(tesorería y capital)
ENFOQUES Y TIPOS DE PRESUPUESTO

Según la aplicabilidad en la organización

Tesorería: incluye las estimaciones de fondos en caja,

bancos e inversiones de fácil realización, consolida los
ingresos (operativos, cartera, financieros e inversiones) y
las erogaciones (amortización de créditos, pago a
proveedores, nómina, impuestos, dividendos).

Capital: controla las inversiones en activos fijos.

ENFOQUES Y TIPOS DE PRESUPUESTO

Según el sector
Público

Privado

Tercer
sector
ADMINISTRACIÓN DE UN
PRESUPUESTO
Hace referencia a la coordinación necesaria entre las
diversas áreas funcionales de la organización, de manera
que todos sus presupuestos aporten al cumplimiento de los
objetivos y metas definidos en la planeación.

Se debe vigilar el cumplimiento de las directrices fijadas

institucionalmente y la división de las funciones acorde
con la estructura organizacional y que no se presenten
redundancias no programadas.
ADMINISTRACIÓN DE UN
PRESUPUESTO
Para la administración efectiva de la labor presupuestal es
necesario definir adecuadamente los elementos para el
manejo de la información con la utilización de formatos
adecuados para la construcción del presupuesto (cédulas
presupuestarias).

Otro elemento fundamental es la técnica utilizada para la

elaboración del presupuesto que puede ser de acuerdo con
la experiencia de quien elabora, investigaciones o una
mezcla de ambas.
ADMINISTRACIÓN DE UN
PRESUPUESTO
Por otra parte es fundamental observar los siguientes
principios para la elaboración de un presupuesto:

Determinación
cuantitativa

Predictibilidad Objetivo

Previsión
ADMINISTRACIÓN DE UN
PRESUPUESTO

Planeación
Flexibilidad Participación

Precisión Unidad Oportunidad

Contabilidad por
Costeabilidad Confianza áreas de
responsabilidad
ADMINISTRACIÓN DE UN
PRESUPUESTO

Orden

Organización

Comunicación
ADMINISTRACIÓN DE UN
PRESUPUESTO

Autoridad

Dirección

Coordinación
ADMINISTRACIÓN DE UN
PRESUPUESTO

Reconocimiento

Conciencia de
costos Control Excepción

Normas
PRESUPUESTO MAESTRO
Es el presupuesto que contiene los estimativos de toda la
organización.
PRESUPUESTO BASE CERO
No tiene en cuenta los resultados de los años anteriores, la
construcción parte de los planes establecidos por la
organización tal y como si fuese la primera vez que se
desarrollarán las actividades.

Tiene sus orígenes en la década de 1970 en los Estados

Unidos de América y requiere de la clasificación de
actividades, una análisis de la relación costo beneficio de
cada una de ellas y una asignación de recursos a las
actividades jerarquizadas de acuerdo a su relación costo
beneficio.
COMPLEMENTARIOS
Lectura recomendada capítulo 1 Presupuestos. Un enfoque
de direccionamiento estratégico, gestión y control de
recursos 4° edición. Jorge Burbano Ruiz