Presupuestos

Qu es un
presupuesto y para qu
sirve?
?
Es la representacin monetaria de
un plan de accin dirigido a cumplir
una meta prevista que debe
cumplirse en determinado tiempo y
bajo ciertas condiciones previstas,
este concepto se aplica a cada
centro de responsabilidad de la
organizacin.
?
Al ser la representacin monetaria del plan, permite el
control financiero de la organizacin.
Permite monitorear la ejecucin monetaria y fsica del
avance de lo programado y tomar medidas correctivas en
el tiempo.
Permite conocer las necesidades de efectivo en el tiempo
(capital de trabajo) y determinar las estrategias para cubrir
dficit o colocar supervit.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y
estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que
verdaderamente se busca.
Facilitan que los miembros de la organizacin conozcan el
desempeo de las tareas programadas.
Funciones del presupuesto

UNIVERSALIDAD: Seala que un presupuesto deber contener todos los ingresos
y todos los gastos, identificados por categoras programticas.

UNIDAD: Expresa que todos los ingresos deben formar un fondo nico para cubrir
todos los gastos. Adems, el contenido y la forma del presupuesto debe responder a
una poltica presupuestaria definida por los rganos competentes.

PERIODICIDAD: Indica que un presupuesto debe considerar un perodo de tiempo
definido, que se conoce como ejercicio econmico o financiero y generalmente cubre
un ao calendario.

PREVISIN: "Significa que el presupuesto debe ser una anticipacin a los hechos,
en el sentido de prever la percepcin de los ingresos y la realizacin de los gastos
que demanda el cumplimiento de las metas previstas.

FLEXIBILIDAD: Un presupuesto debe ser confeccionado y aprobado de tal forma
que permita modificrsele, sin que por ello el sistema quede daado.

Principios del presupuesto

PLANIFICACIN: Consiste en que el presupuesto no represente una simple lista de
ingresos y gastos, sino que adems represente todo un plan de accin cuidadosamente
concebido.

EQUILIBRIO: Es el balance entre los ingresos y gastos del presupuesto bsicamente.

CLARIDAD: El documento del presupuesto debe ser presentado de tal forma que no
deje margen alguno a dudas o interpretaciones personales y debe ser comprensible a los
diferentes usuarios, sin omitir las reglas tcnicas esenciales.

DETALLE: Seala que un presupuesto debe contener un desglose que permita, por un
lado que los responsables de su aplicacin puedan visualizar rpidamente la parte que les
corresponde y por otro lado permita formarse una idea clara de la naturaleza de las
transacciones que se efectuarn, jugando un papel importante las clasificaciones
presupuestarias (de ingresos y gastos) y la definicin e identificacin de las categoras
programticas.

FORMALIDAD: Expresa que un presupuesto debe ser un documento formal, autorizado
y aprobado por la Junta Directiva del Ente y que debe ser publicado y distribuido
convenientemente, de tal forma que sea conocido por quienes lo deben ejecutar,
controlar y evaluar.
Principios del presupuesto

EXACTITUD: El presupuesto debe prepararse con el mayor grado de exactitud,
aproximndose al mximo a los ingresos por percibir y a las necesidades reales que
derivan de la accin programada.

PROGRAMACIN: "Consiste en seleccionar y ordenar por categoras
programticas, las actividades y proyectos necesarios para el logro de objetivos y
cumplimiento de metas, mediante la asignacin racional de los recursos disponibles y
especificacin de los responsables.

Principios del presupuesto
Segn la flexibilidad

Rgidos, estticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten realizar ajustes
necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa
(econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en
el sector pblico.

Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la
presupuestacin moderna. Son dinmicos y adaptativos, pero complicados y costosos.

Segn el periodo de tiempo

A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de operaciones
de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas inflacionarias.

A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.
Tipos de presupuesto
Segn el sector de la economa en el cual se utilizan

Presupuestos del Sector Pblico
Son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del gasto pblico y en
ellos se contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para
gastos e inversiones.

Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen tambin como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una
empresa.

Tipos de presupuesto
Segn el campo de aplicacin en la empresa

De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el periodo siguiente al
cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos
presupuestos se pueden destacar:

Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas geogrficas y
productos.

Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas. La informacin
necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de mquinas, cantidades
econmicas a producir y disponibilidad de los materiales.

Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que se harn durante
determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.

Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en el presupuesto
de produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio de venta, muestra si los mrgenes
de utilidad son adecuados.

Tipos de presupuesto
Segn el campo de aplicacin en la empresa

Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos
tipos: 1) el de Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Tesorera
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fciles de realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de
fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organizacin
necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o
trimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar
las diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que se
requieren para llevarlas a cabo.
Tipos de presupuesto
El Presupuesto Maestro

Definicin:
Es un plan de negocios peridico que incluye un conjunto coordinado de
programas de operacin y estados financieros detallados . Este incluye
proyecciones de ventas, gastos, ingresos y desembolsos de efectivo y balances
generales. Algunas veces los presupuestos maestros tambin se llaman estados
proforma.
Las dos partes principales de un presupuesto maestro son:

El Presupuesto de Operacin: El presupuesto de operacin se enfoca en el
estado de resultados.

El Presupuesto Financiero: Se enfoca en los efectos que el presupuesto de
operacin y otros planes (presupuestos de capital e intereses) tendrn sobre el
efectivo.

Tipos de presupuesto
Qu relacin existe entre la
planificacin estratgica y el
presupuesto?
?
Planificacin estratgica y Presupuestos
Plan Estratgico
Identifica el concepto bsico y la direccin de una
organizacin

Proceso de la planificacin estratgica


Misin +
Objetivos
Anlisis
Entorno
Formulacin
Estrategia
Implementacin
Estrategia
Evaluacin +
Control
Describe la
visin. La visin
define objetivos
financieros y
estratgicos
Programas.
Presupuestos.
Procedimientos.
Bsqueda ventaja
competitiva
Anlisis Interno
Anlisis Industria.
Parmetros.
Objetivos.
Indicadores.
Comparaciones.
Cambios.
Planificacin estratgica y Presupuestos
Misin +
Objetivos
Anlisis
Entorno
Formulacin
Estrategia
Implementacin
Estrategia
Evaluacin +
Control

Descripcin del porque la
empresa existe

Provee un contexto para todas
las decisiones dentro de la
organizacin

Describe una realidad
duradera

Util para entes internos y
externos

Su logro puede ser infinito
Cristalizacin de lo que los
lderes desean que sea la
empresa

Gua el desarrollo de la
estrategia y organizacin

Describe una nueva realidad
inspiradora

Se puede lograr dentro de un
perodo especfico

Se usa primordialmente al
interior de la empresa
Plan que explica como ganarles a
los competidores de hoy -
maana

Lista una serie de acciones para
proveer servicios y productos por
arriba del costo

Describe la propuesta de valor
seleccionada por la empresa

Cambia constantemente en
respuesta a anlisis, prueba y error,
experiencias

Es preferible restringir su uso a
personal interno
+
Misin Visin Estrategia
Compra de materias
primas o mercaderas
a un proveedor
Venta del
producto
Pagos a los
proveedores
Cobranza a
clientes
Das que faltan para cobrar Das en existencia
Das que faltan
para pagar
Ciclo del efectivo
Ciclo del efectivo
CICLO DE MADURACIN
Plazo de pago a proveedores
CICLO DE CAJA
Das de stock de
materias primas
Das de stock de
productos en curso
Das de stock de
producto acabado
Plazo de cobro a
clientes
Compra
materias
primas Produccin Almacenamiento Venta
Cobro
clientes
Pago de
materias
primas
Pago de mano de obra
y gastos de fabricacin
Pago gastos
de venta
Ciclo de maduracin del efectivo
N de das
de stock de
materia
prima
Plazo de
pago a
proveedores
N de das
de stock de
producto en
curso
N de das
de stock de
producto
acabado
Plazo de
cobro de
clientes
-
+
28 das 15 das 20 das 30 das 60 das
123 das
=
+ +
-
+ + +
EJEMPLO de EMPRESA
Ciclo de maduracin del efectivo