IMPUESTO A LA RENTA

Base Jurisdiccional
Esquema general

ESTADO base jurisdiccional CIUDADANO

Vinculo o conexión entre ciudadanos y estado que le permite

ejercer su potestad tributaria
Atribución de rentas: Principio jurisdiccional

No basta con que un ingreso calce en la descripción

de la hipótesis de incidencia descrita en la norma

Es necesario que cuente con algún tipo de conexión

o vinculación con el país que pretende gravar

De tal manera el Estado se atribuye jurisdicción para

hacer tributar determinadas rentas en su territorio
Criterio de atribución de rentas
Para determinar los puntos de conexión o vinculación
se utilizan:

CRITERIOS Circunstancias de cáracter personal

SUBJETIVOS Atención centrada en el sujeto pasivo

CRITERIOS Circunstancias de cáracter económico

OBJETIVOS Ubicación territorial de la fuente
Criterios subjetivos de atribución de rentas

Se había hecho referencia a que tienen que ver con circunstancias

personales, suelen denominarse también “cualidades” o “condiciones
relevantes”. Estas pueden ser:

Tratándose de Personas Naturales:

Nacionalidad Domicilio
Criterios subjetivos de atribución de rentas

Tratándose de Personas Jurídicas:

Lugar de constitución Sede de dirección

efectiva
Criterios objetivos de atribución de rentas

La atención se centra en el país en donde esté ubicada territorialmente

la fuente, ya que éste será quien tenga la potestad para gravar las rentas
que se generen. No importa nacionalidad o residencia del perceptor
 Criterio adoptado en el Perú

Sujetas al impuesto la totalidad de las Rentas

gravadas que obtengan los contribuyentes
domiciliados en el país, sin tener en cuenta:

 Nacionalidad de personas naturales

 Lugar de constitución de las jurídicas
 Ubicación de la fuente productora

“CRITERIO DE RENTA MUNDIAL”

BASE LEGAL: Artículo 6° de la LIR

Artículo 5º inciso a del Reglamento de la LIR
 Criterio adoptado en el Perú

Contribuyentes no domiciliados en el país, sus

sucursales, agencias o establecimientos permanentes,
tributarán sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana

“CRITERIO DE LA FUENTE”

BASE LEGAL: Artículo 6° de la LIR, 2do. Párrafo

Artículo 5º inciso b del Reglamento de la LIR
Criterio adoptado en el Perú

La condición relevante tomada en cuenta es entonces:

“El domicilio”

¿Cuándo se consideran los contribuyente domiciliados o no

domiciliados en el país?
 Condición de domiciliado

Se consideran domiciliadas en el país:

 Personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio

en el país.

 Personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido

más de 183 días calendario durante un período cualquiera de 12
meses.

 Personas que desempeñan en el extranjero cargos oficiales o

funciones de representación y que hayan sido designados por el
Sector Público Nacional.

BASE LEGAL: Artículo 7° incisos a, b y c de la LIR

 Condición de domiciliado

Se consideran domiciliadas en el país:

 Las personas jurídicas constituidas en el país.

 Sucursales, agencias u otro establecimiento permanente en el Perú de

personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país.

 Las sucesiones, cuando el causante a la fecha de su fallecimiento, tuviera

la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta ley.

 Las sociedades conyugales, cuando cualquiera de los cónyuges domicilie

en el país. (en caso opten por declarar y pagar el impuesto como tal)

BASE LEGAL: Artículo 7° incisos d, e y f de la LIR

Artículo 4º inciso a, numeral 4 del Reglamento
 Condición de domiciliado

Se consideran domiciliadas en el país:

 Los bancos multinacionales respecto de las rentas generadas por sus

Operaciones en el mercado interno.

 Las empresas unipersonales, sociedades de hecho, sociedades irregulares,

consorcios, joint ventures y demás formas de contratos de colaboración
empresarial.

BASE LEGAL: Artículo 7° incisos g y h de la LIR

Momento en que se determina condición
de domiciliado

 Las personas naturales se consideran domiciliadas

o no en el país según fuere su condición al principio
de cada ejercicio gravable.

Nota: Cambios durante el ejercicio surten efectos en

el ejercicio siguiente.

BASE LEGAL: Artículo 8º de la LIR

 Computo del plazo de permanencia en el
país

 Se toma en cuenta los días de presencia física.

 Se toma en cuenta el día de llegada y el de partida,

aunque la persona esté presente en el país sólo
parte de un día.

Nota: Cambios durante el ejercicio surten efectos en

el ejercicio siguiente.

BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a, numeral 2 del Reglamento de la LIR

 Computo del plazo de ausencia en el país

 No se toma en cuenta el día de salida del país ni el

de retorno al mismo.

BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a, numeral 2 del Reglamento de la LIR

 Pérdida de la condición de domiciliado de
personas naturales – Situación 1

La condición de domiciliado se perderá cuando:

a) Adquieran la residencia en otro país y hayan

salido del Perú.

NOTA: Debe acreditarse tal condición de residente

en otro país.

BASE LEGAL: Artículo 7° último párrafo de la LIR

 Acreditación de la condición de residente

La condición de residente se acreditará con:

 Visa correspondiente

 Contrato de trabajo por un plazo no menor de 1 año,

visado por el Consulado Peruano o el que haga sus
veces.

BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a numeral 1 del Reglamento de la LIR

 Efectos del cambio de condición –
Situación 1

Surte efectos a partir de la fecha en que se

cumplan los requisitos de tener la condición
de residente y haber salido del país

BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a numeral 2 acápite i) del Reglamento

de la LIR
 Pérdida de la condición de domiciliado de
personas naturales – Situación 2

b) De no poder acreditarse la condición de residente en

otro país perderán la condición de domicilio siempre
que permanezcan ausentes del país más de 183 días
calendario en un período de 12 meses.

BASE LEGAL: Artículo 7° último párrafo de la LIR

 Efectos del cambio de condición – Situación 2

Surte efectos a partir del 01 de enero del

ejercicio, siempre que en los últimos 12
meses previos a la referida fecha hubiera
permanecido ausente del país por más de
184 días calendarios.

BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a numeral 2 acápite ii) del Reglamento

de la LIR
 Rentas de fuente peruana

capitales colocados
en el país
ubicación física
de los bienes en utilización económica
el país ¿cuándo estamos en el país
ante una renta
desarrollo de de fuente aprovechamiento
actividades en peruana? económico
el país en el país
pagador domiciliado en
el país

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BASE LEGAL: Artículo 9°, 10° y 11° de la LIR
 Rentas de fuente peruana

Predios Situados en el país

Bienes o derechos Situados físicamente o utilizados económicamente

en el país

Regalías Utilización económica en el país o pagador domiciliado

Capitales Colocación o utilización económica en el país o pagador

domiciliado

Dividendos Pagador domiciliado

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 Rentas de fuente peruana

Actividades civiles, Realizadas en el país

comerciales, otras

Trabajo personal Realizado en el país

Rentas vitalicias y Pagador domiciliado

pensiones

Valores mobiliarios Emisor domiciliado

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 Rentas de fuente peruana

Servicios digitales Utilización, uso o consumo en el país

Asistencia técnica Utilización económica en el país

Intereses de
Entidad emisora constituida en el país
obligaciones

Honorarios, remuneraciones
de personas con cargos Pagador Sector Público Nacional
oficiales en el extranjero

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 Rentas de fuente peruana

Dietas, sueldos,
remuneraciones
pagadas a directivos y
Pagador domiciliado en el país
miembros de consejos
u órganos administrativos
que actúan en el exterior

Resultados de Instrumentos
Realizadas por sujetos domiciliados
Financieros Derivados

Rentas del exportador Exportación de bienes producidos,

Manufacturadas o comprados en el país

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