SESIÓN 08:

Renta de Fuente peruana y Renta de Fuente

Extranjera (En personas naturales) -
Determinación de la base imponible de
renta peruana Casos de aplicación.
Dra. María Isabel Rodríguez Ramírez
 Base jurisdiccional del Impuesto:

El criterio del domicilio como factor de conexión es distinto

al concepto de domicilio fiscal.
 Base jurisdiccional del Impuesto:
El criterio del domicilio es un atributo de las personas
naturales, sin embargo por técnica legislativa también se
hace extensivo a las personas jurídicas (pj).
Ejm. son domiciliadas:
-Las pj constituidas en el país (Perù).
-Los EP (Perú)
-Las pj con sede de dirección en determinado país.
 Base jurisdiccional del
Impuesto:

Criterio del domicilio

Grava rentas de fuente mundial

(En Perú excepción con los EP)

Los no domiciliados tributan en función al criterio de

“territorialidad” de la fuente de renta o en general por “rentas
de fuente peruana”.
 Base jurisdiccional del
Impuesto:
Artículo 6 LIR:
“Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas
gravadas que obtengan los contribuyentes que,
conforme a las disposiciones de esta Ley, se
consideren domiciliados en el país, sin tener en cuenta
la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de
constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente
productora”
Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú:
Las personas naturales de
nacionalidad peruana que tengan
domicilio en el país, de acuerdo
con las normas de derecho común
Artículo 33 del Código Civil:
“El domicilio se constituye por
la residencia habitual de la
persona en un lugar”
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú – PN
CONDICIÓN
DE DOMICILIADO
1. Personas naturales de nacionalidad peruana
que tengan domicilio en el Perú
PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE
DOMICILIADO
• Adquieren residencia en otro país (se acredita
con visa o con contrato de trabajo) y salen
del Perú.

• En su defecto, si permanecen ausentes del país

2. Personas naturales extranjeras que hayan
durante más de 183 días en forma continuada
residido o permanecido en Perú más de
en un período cualquiera de 12 meses
183 días calendario en un período
cualquiera de 12 meses
Los peruanos que hubieren perdido la condición de
domiciliados la recobrarán en cuanto retornen al
país, a menos que permanezcan transitoriamente en
Perú 183 días o menos dentro de un período
cualquiera de 12 meses
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú – PN

CONDICIÓN PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE

DE DOMICILIADO DOMICILIADO

3. Personasque desempeñan en el extranjero No aplicable

funciones de representación o cargos oficiales
y que hayan sido designadas por el Sector
Público Nacional.
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú – PN
CONDICIÓN DE DOMICILIADO
4.Personas jurídicas constituidas en el país.
5.Sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes de personas no
domiciliadas en el país. El domicilio solo alcanza a dicha entidad en cuanto a su
renta de fuente peruana.

6.Sucesiones, cuando el causante a la fecha de fallecimiento

tuviera la condición de domiciliado.

7.Empresas unipersonales (no son sujetos del IR salvo las no domiciliadas),

sociedades de hecho (hoy sociedades irregulares) y contratos de colaboración
empresarial a que se refiere el último párrafo del artículo 14° de la LIR, constituidos o
establecidos en el Perú.
Criterio de fuente
Último párrafo Artículo 6 LIR:
“En caso de contribuyentes no domiciliados en el
país, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae
sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana”

Son rentas de fuente peruana aquellas definidas por la LIR.

- En todos los casos existe vinculación con el Perú,

determinado por un factor específico de conexión.
 Base jurisdiccional del
Impuesto: criterio de la fuente
Tipo de renta
Por predios y derechos sobre
los mismos
Por bienes Bs o derechos Ds.
Regalías
Por capitales, intereses, etc.
por operaciones financieras
Factores de conexión específicos que
determinan que la renta sea RFP
.Ubicación física en el Perú
.Ubicación física en el Perú
.Utilización económica en el Perú
.Utilización económica de los Bs o Ds en el
Perú
.Pagador domiciliado en el Perú
.Capital colocado o utilizado económicamente
en el Perú
.Pagador domiciliado en el Perú
 Base jurisdiccional del
Impuesto: criterio de la fuente
Tipo de renta
Intereses por obligaciones
Dividendos y distribución de
utilidades
Por enajenación, redención y
rescate de acciones,
participaciones y otros
valores mobiliarios
Por servicios digitales
prestados a través de
Internet
Por asistencia técnica
Factores de conexión específicos que
determinan que la renta sea RFP
.Emisor constituido en el Perú
.Empresa o sociedad distribuidora domiciliada
en el Perú
.Empresas o sociedades emisoras estén
constituidas o establecidas en el Perú
.Utilización económica, uso o consumo de los
servicios en el Perú
.Utilización económica en el Perú, salvo CDIs.
 Base jurisdiccional del
Impuesto: criterio de la fuente
Tipo de renta Factores de conexión específicos
que determinan que la renta sea
RFP
Por la contratación de Instrumentos Financieros .Beneficiario domiciliado en el Perú
Derivados IFD Si el IFD es de cobertura, es necesario que el
subyacente esté afectado a la generación de
RFP.
Por el trabajo personal .Realización de actividades en Perú
Dietas y otros de organismos adm. .Pagador constituido en el Perú
Honorarios otorgados a funcionarios SPN .Ejercicio de representación oficial del Perú

Por actividades civiles, comerciales, empresariales y .Realización de actividades en Perú

otra
¿Rentas vitalicias y pensiones por trabajo personal? INAFECTAS
Artículo 22:
Para los efectos del impuesto, las rentas afectas se califican en las siguientes
categorías: (*)
(*)Párrafo modificado por el Artículo 5 de la Ley N° 27804, publicada el 02-08-2002,
disposicion que entrará en vigencia el 01-01-2003 (Artículo 24), cuyo texto es el siguiente:

"Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se califican en las
siguientes categorías:“

a) Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes.

b) Segunda: Rentas de otros capitales.
c) Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la ley.
d) Cuarta: Rentas del trabajo independiente.
e) Quinta : Rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por la ley.