Impuesto a la Renta

Base Jurisdiccional
 Base jurisdiccional del Impuesto:
• No basta que la ley defina qué renta grava ni que
atribuya o defina a los sujetos con capacidad jurídica
tributaria, sino que tiene que definir un elemento de
ellos por el que pueda exigir ser aplicada.

• La ley establecerá:
“Criterios de sujeción” o “factor de conexión” o
“criterios de vinculación entre los sujetos de la
relación jurídica tributaria” es decir un criterio de
vinculación entre el Estado y el derecho que se
atribuye a cobrar tributo sobre determinado
hecho imponible.
 CRITERIOS DE VINCULACIÓN

SUBJETIVOS OBJETIVOS

PERSONA PERSONA
NATURAL JURIDICA

 NACIONALIDAD LUGAR CONSTITUCIÓN UBICACIÓN DE

 CIUDADANÍA SEDE DE DIRECCIÓN
 RESIDENCIA LA FUENTE
SEDE DE CONTROL
 DOMICILIO
CRITERIOS RECOGIDOS EN EL PERÚ
REGLAS DE FUENTE
PERUANA
Criterios objetivos
 CRITERIOS OBJETIVOS
DE VINCULACIÓN

A PARTIR 1.1.2004

UBICACIÓN
DE LA FUENTE

CRITERIO DEL
UBICACIÓN PAGADOR
LUGAR DEL USO O
FÍSICA DE BIENES,
APROVECHAMIENTO
CAPITALES
DEL MERCADO
O ACTIVIDADES
Base jurisdiccional del Impuesto:

El criterio del domicilio

como factor de conexión es
distinto al concepto de
domicilio fiscal.
 Base jurisdiccional del Impuesto:
El criterio del domicilio es un atributo de
las personas naturales, sin embargo por
técnica legislativa también se hace
extensivo a las personas jurídicas (pj).
Ejm. son domiciliadas:
-Las pj constituidas en el país (Perù).
-Los EP (Perú)
-Las pj con sede de dirección en determinado
país.
 Base jurisdiccional del Impuesto:
Criterio del domicilio

Grava rentas de fuente mundial

(En Perú excepción con los EP)

Los no domiciliados tributan en función al

criterio de “territorialidad” de la fuente de
renta o en general por “rentas de fuente
peruana”.
Problemas de doble o múltiple
imposición
 País 1 País 2
País 3 Servicios pagados
Servicios de
fuente de desde país 2 son
país 1: de fuente de país 2
“prestados
físicamente”

Fuente
Un sujeto Fuente
residente en
este país.
Que dicta una
conferencia en
el País 1
Fuente Residencia
Empresa paga desde el país 2
 Base jurisdiccional del Impuesto:
Artículo 6 LIR:
“Están sujetas al impuesto la totalidad
de las rentas gravadas que obtengan
los contribuyentes que, conforme a las
disposiciones de esta Ley, se
consideren domiciliados en el país, sin
tener en cuenta la nacionalidad de las
personas naturales, el lugar de
constitución de las jurídicas, ni la
ubicación de la fuente productora”
Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú:
Artículo 7° LIR
Las personas naturales de
nacionalidad peruana que
tengan domicilio en el
país, de acuerdo con las
normas de derecho
común
Artículo 33 del Código
Civil:
“El domicilio se
constituye por la
residencia habitual de la
persona en un lugar”
Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú:
Artículo 7° LIR

Las personas naturales extranjeras

que hayan residido o permanecido en
el país más de 183 días calendario
durante un periodo cualquiera de 12
meses.
(Hasta el año 2006 se requería dos años).
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú:
Artículo 7° LIR
Las personas que desempeñan en el
extranjero funciones de representación
o cargos oficiales y que hayan sido
designadas por el Sector Público
Nacional.
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú – PN
Artículo 7° LIR

CONDICIÓN PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE

DE DOMICILIADO DOMICILIADO
1. Personas naturales de nacionalidad peruana • Adquieren residencia en otro país (se acredita
que tengan domicilio en el Perú con visa o con contrato de trabajo) y salen
del Perú.

• En su defecto, si permanecen ausentes del país

2. Personas naturales extranjeras que hayan durante más de 183 días en forma continuada
residido o permanecido en Perú más de en un período cualquiera de 12 meses
183 días calendario en un período
cualquiera de 12 meses
Los peruanos que hubieren perdido la condición de
domiciliados la recobrarán en cuanto retornen al
país, a menos que permanezcan transitoriamente en
Perú 183 días o menos dentro de un período
cualquiera de 12 meses
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú – PN
Artículo 7° LIR

CONDICIÓN PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE

DE DOMICILIADO DOMICILIADO

3. Personas que desempeñan en el No aplicable

extranjero funciones de representación o
cargos oficiales y que hayan sido
designadas por el Sector Público
Nacional.
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú - PN
• Calificación de sujeto domiciliado:
Las personas naturales serán consideradas
domiciliadas o no según fuere su condición al
principio de cada ejercicio gravable, excepto los
que adquieran residencia en otro país cumpliendo
requisitos legales. Los cambios que se produzcan en
el ejercicio producen efectos a partir del ejercicio
siguiente, salvo en el supuesto de la P.N. que acredita
su residencia en otro país y sale del Perú. En este
caso, la condición de domiciliado se perderá al salir
del Perú
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú
CONDICIÓN DE DOMICILIADO
4.Personas jurídicas constituidas en el país.
5.Sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes de
personas no domiciliadas en el país. El domicilio solo alcanza a dicha
entidad en cuanto a su renta de fuente peruana.

6.Sucesiones, cuando el causante a la fecha de fallecimiento

tuviera la condición de domiciliado.

7.Empresas unipersonales (no son sujetos del IR salvo las no

domiciliadas), sociedades de hecho (hoy sociedades irregulares) y
contratos de colaboración empresarial a que se refiere el último párrafo
del artículo 14° de la LIR, constituidos o establecidos en el Perú.
 Criterio de fuente

Rentas de fuente peruana

 Base jurisdiccional del Impuesto:
criterio de la fuente
Último párrafo Artículo 6 LIR:
“En caso de contribuyentes no domiciliados en el
país, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae
sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana”

- Son rentas de fuente peruana aquellas definidas por la

LIR.

- En todos los casos existe vinculación con el Perú,

determinado por un factor específico de conexión.
 Base jurisdiccional del Impuesto:
criterio de la fuente
Tipo de renta Factores de conexión
específicos que determinan
que la renta sea RFP
Por predios y derechos .Ubicación física en el Perú
sobre los mismos
Por bienes Bs o derechos .Ubicación física en el Perú
Ds. .Utilización económica en el Perú
Regalías .Utilización económica de los Bs o
Ds en el Perú
.Pagador domiciliado en el Perú
Por capitales, intereses, .Capital colocado o utilizado
etc. por operaciones económicamente en el Perú
financieras .Pagador domiciliado en el Perú
 Base jurisdiccional del Impuesto:
criterio de la fuente
Tipo de renta Factores de conexión específicos que
determinan que la renta sea RFP

Intereses por obligaciones .Emisor constituido en el Perú

Dividendos y distribución de .Empresa o sociedad distribuidora

utilidades domiciliada en el Perú
Por enajenación, redención .Empresas o sociedades emisoras estén
y rescate de acciones, constituidas o establecidas en el Perú
participaciones y otros
valores mobiliarios

Por servicios digitales .Utilización económica, uso o consumo de

prestados a través de los servicios en el Perú
Internet
Por asistencia técnica .Utilización económica en el Perú, salvo
CDIs.
 Base jurisdiccional del Impuesto:
criterio de la fuente
Tipo de renta
Por la contratación de Instrumentos
Financieros Derivados IFD
Por el trabajo personal
Dietas y otros de organismos adm.
Honorarios otorgados a funcionarios SPN
Por actividades civiles, comerciales,
empresariales y otra
¿Rentas vitalicias y pensiones por trabajo
personal?
Factores de conexión específicos
que determinan que la renta sea
RFP
.Beneficiario domiciliado en el Perú
Si el IFD es de cobertura, es
necesario que el subyacente esté
afectado a la generación de RFP.
.Realización de actividades en Perú
.Pagador constituido en el Perú
.Ejercicio de representación oficial del
Perú
.Realización de actividades en Perú
INAFECTAS
Base jurisdiccional del Impuesto:
criterio de la fuente
Las rentas del exportador por
exportación de bienes producidos,
manufacturados o comprados en el
país (incluye a sucursales y cualquier
intermediario).
Base jurisdiccional: rentas internacionales

Contribuyente no domiciliado
Actividad

En país En extranjero

Se presume de pleno derecho las rentas

netas gravables conforme al Artículo 48
de la LIR
Base jurisdiccional: rentas internacionales

Contribuyente domiciliado
Actividad

En país En extranjero

Se presume de pleno derecho que la renta

obtenida es íntegramente de fuente
peruana, excepto con los EP
Base jurisdiccional: rentas internacionales

Contribuyente no domiciliado
Actividad

En país En extranjero

En este supuesto sólo tributarán en Perú

las rentas que se obtengan en el país y
califiquen como de fuente peruana
 Criterios de Conexión RFP – No Domiciliados
Cuadro Resumen
Utilización Uso del
Renta/Factor Ubicación Ejecución Emisor Pagador Económica Mercado

Predios
*
Bienes o
derechos
* *

Regalias
* *

Capitales
colocado * *

Dividendos
*
Actividades
generales *
Criterios de Conexión RFP – No Domiciliados
Cuadro Resumen

Renta/Factor Ubicación Ejecución Emisor Pagador Utilización Uso del

Económica Mercado

Trabajo
*

Pensiones
*

Acciones
*
Servicios
Digitales
* *
Asistencia
Técnica
*
Intereses por
Obligaciones
*
 Criterios de Conexión RFP – No Domiciliados
Cuadro Resumen

Utilización Uso del

Renta/Factor Ubicación Ejecución Emisor Pagador Económica Mercado

Directivos de
Personas
*
Jurídicas

Cargos
Oficiales
*