Derecho Tributario

Especial
SEMANA 2

SESIÓN 2
 SABERES PREVIOS

¿Qué conocemos acerca de los

criterios de vinculación?

¿Cuál es la base jurisdiccional

del Impuesto a la Renta?
LOGRO DE APRENDIZAJE DE LA SESIÓN

Al finalizar la sesión, los estudiantes reconocen los criterios de

vinculación en el Impuesto a la Renta.
UTILIDAD

El tema de la sesión es útil porque el alumno aprenderá a diferenciar los tipos de

criterios de vinculación y su aplicación en el Impuesto a la Renta.

Datos/Observaciones
Criterios de vinculación en el Impuesto a la renta
BASE JURISDICCIONAL

Los hechos generadores de una obligación tributaria presentan dos

aspectos:

• Aspecto subjetivo.- Se centra en las personas que realizan el acto o

hecho gravado.

• Aspecto objetivo. – Se centra en la ubicación especial del hecho.

En consecuencia, se pueden identificar criterios de conexión o vinculación

subjetivos u objetivos.
BASE JURISDICCIONAL: CRITERIOS DE
APLICACIÓN
CRITERIOS SUBJETIVOS

Se consideran criterios subjetivos, a todos aquellos criterios que, para

decidir si un hecho económico es o no gravado en el país, atienden a
circunstancias personales.

Atiende a una cualidad personal del perceptor de la renta, la cual

determinará que ese hecho económico genere o no impuesto en
determinado Estado.
CRITERIO SUBJETIVO
PERSONAS FÍSICAS.-

• Nacionalidad y/o ciudadanía.- Criterio de tipo político. Las rentas que

perciben los nacionales del Estado, constituyen hechos gravados para
ese país. Ejem. EEUU, méxico y Francia.

• Domicilio o residencia.- Las rentas que perciben solo los sujetos

domiciliados o residentes constituyen hechos gravados para ese país.
Para definir cuando un sujeto será domiciliado se recurre a limites
temporales u otro elemento (centro de interes vital).
CRITERIO SUBJETIVO
PERSONAS JURÍDICAS.-

• Naturaleza formal.- Atiende a la constitución de la PJ. Son ende nacionales

de un Estado, las empresas que siendo PJ se han constituido en él. Ejem.
America Latina
Variante “domicilio de constitución”

• Naturaleza sustancial.- Deja de lado el lugar constitución. Apunta a

descubrir en que ámbito geográfico radica el poder económico.
Sede social real, principal establecimiento, sede dirección efectiva. Ejem.
Europa,
CRITERIO OBJETIVO
• Este criterio se centra a circunstancias del tipo económico. Ya que, el
derecho a exigir un tributo se fundamente en la “pertinencia” de la
actividad o bien gravado, a la estructura económica de un país
determinado.

• Es el país de ubicación del bien o actividad productora de renta ,

quien esta habilitado para gravar esa riqueza o renta.
CRITERIO OBJETIVO
• CRITERIO DE FUENTE

El principio territorial de fuente circunscribe la potestad tributaria del

país a las rentas que tengan su fuente en él; las demás rentas serán
de “fuente extranjera”, y, aunque percibidas por nacionales o
residentes del país, no causaran gravamen en él.
• Los criterios de vinculación pueden ser subjetivos u objetivos.
• El criterio subjetivo puede ser domicilio y/o nacionalidad.
• El criterio objetivo es llamado fuente o territorial

Derecho tributario
especial
 CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS

PARA DETERMINAR LOS PUNTOS DE CONEXIÓN O VINCULACIÓN SE

UTILIZAN:

CRITERIOS Ubicación territorial de la fuente de

OBJETIVOS obtención de la renta

En función al sujeto pasivo

CRITERIOS
Domicilio, ciudadanía, residencia
SUBJETIVOS
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Artículo 6 LIR.- Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que,

conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el país , sin tener en
cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente
productora.

" En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de las sucursales, agencias u otros establecimientos
permanentes de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior a
que se refiere el inciso e) del artículo 7, el impuesto recae solo sobre las rentas gravadas de fuente peruana.”
ARTICULO 7 Y 8 se consideran domiciliados.
CRITERIO DE ATRIBUCIÓN EN EL PERÚ

DOMICILIADO TODAS LAS RENTAS

EN EL PAÍS FP + RFE

NO DOMICILIADO SOLO POR LAS RENTAS

EN EL PAÍS DE FUENTE PERUANA

ART.6 L.I.R.
Artículo 7 LIR.- Se consideran domiciliadas en el país:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de acuerdo con las
normas de derecho común.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de ciento ochenta y
tres (183) días calendario durante un período cualquiera de doce (12) meses.
c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales y que hayan
sido designadas por el Sector Público Nacional.
d) Las personas jurídicas constituidas en el país
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior, en cuyo caso la condición de
domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente
peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la condición de domiciliado
con arreglo a las disposiciones de esta Ley.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima Disposición Final y Complementaria de la
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros - Ley Nº 26702, respecto de las rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren el tercer y cuarto
párrafos del Artículo 14 de la Ley, constituidas o establecidas en el país.
Artículo 7 LIR.- Se consideran domiciliadas en el país (cont)

Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con excepción de las comprendidas en el inciso c) de este

artículo, perderán su condición de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido
del Perú, lo que deberá acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto señale el reglamento. En el supuesto
que no pueda acreditarse la condición de residente en otro país, las personas naturales, exceptuando las mencionadas
en el inciso c) de este artículo, mantendrán su condición de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del país más
de ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.

Los peruanos que hubieren perdido su condición de domiciliados la recobrarán en cuanto retornen
al país, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el país ciento ochenta y tres (183) días calendario
o menos dentro de un período cualquiera de doce (12) meses.
Las disposiciones sobre domicilio, contenidas en este capítulo, no modifican las normas sobre domicilio fiscal
contenidas en el Código Tributario”.
Artículo 8 LIR.- Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país según fuere su condición al
principio de cada ejercicio gravable, juzgada con arreglo a lo dispuesto en el artículo precedente. Los cambios
que se produzcan en el curso de un ejercicio gravable sólo producirán efectos a partir del ejercicio siguiente,
salvo en el caso en que cumpliendo con los requisitos del segundo párrafo del artículo anterior, la condición de
domiciliado se perderá al salir del país.
 Artículo 4 RLIR.- DOMICILIO
a) Para establecer la condición de domiciliado en el país, a que se refiere el Artículo 7 de la Ley, se aplicarán las reglas siguientes:
1. La condición de residente en otro país se acreditará con la visa correspondiente o con contrato de trabajo por un plazo no menor de un año,
visado por el Consulado Peruano, o el que haga sus veces.
2. Para el cómputo del plazo de permanencia en el Perú se toma en cuenta los días de presencia física, aunque la persona esté presente en el
país sólo parte de un día, incluyendo el de llegada y el de partida.
Tratándose de personas naturales domiciliadas, la pérdida de la condición de domiciliado se hará efectiva:
i) Cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú, surtiendo efecto dicho cambio a partir de la fecha en que se
cumplan ambos requisitos; o,
ii) A partir del primero de enero del ejercicio, siempre que en los últimos doce (12) meses previos a la referida fecha hubieran
permanecido ausentes del Perú por lo menos ciento ochenta y cuatro (184) días calendario.”
3. La condición de domiciliado es extensiva a las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior establecidos por
personas domiciliadas en el país. Esta regla no es aplicable a los establecimientos permanentes en el exterior de los contribuyentes a que se refiere
el inciso h) del Artículo 14 de la Ley.
4. Las sociedades conyugales se consideran domiciliadas en el país cuando cualquiera de los cónyuges domicilie en el país, en el caso que se
hubiese ejercido la opción a que se refiere el Artículo 16 de la Ley.
5. Las sucesiones indivisas se consideran domiciliadas en el país cuando el causante hubiera tenido la condición de domiciliado en el país a la
fecha de su fallecimiento.
b) Las personas naturales no domiciliadas que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría podrán optar por acogerse al tratamiento de
personas, domiciliadas sin necesidad de inscribirse en el Registro Unico de Contribuyentes; debiendo, para tal efecto, comunicar dicha opción a su
empleador. En este caso, el cambio a la condición de domiciliado sólo surtirá efecto a partir del ejercicio gravable siguiente al de la fecha de la
comunicación.
Criterios Conexión
Rentas de Fuente Peruana (artículo 9 y 10 LIR)
Criterios de Conexión
Predios. Bienes distinto a predios
Capitales: Acciones, Dividendos
Trabajo: Dependiente, Independiente
Empresariales

Criterios de Conexión
Utilización económica: Asistencia Técnica y Servicio Digital

Exportación (Artículo 11 LIR)

Actividades Internacionales (Artículo 12 y 48 LIR). Actividades

parte país parte exterior. Rentas no Domiciliados.
PRÁCTICA

• Responder a la consulta realizada en el foro de discusión de

canvas.
• La respuesta no debe tener una extensión mayor de 10
líneas.
Cierre

¿QUÉ APRENDIMOS?

Criterios objetivos de
atribución de rentas Domiciliados en el país

Criterios subjetivos de
atribución de rentas No domiciliados en el país

Datos/Observaciones