UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Analisis de costos de la empresa

“LLAMA SAC”
Presentado por:
Espinoza Camacho, Anthony Javier
Rojas Castro, Ronald Gerardo
Peralta Ramos, María Cristhina
Yacila Guzmán, María Del Carmen
Docente del curso:
Rivera Rumiche Viviana Lizbeth
Curso: Contabilidad De Costos De Construcción Y De Servicios
 La empresa industrial “LLAMA S.A.C.”, fabrica accesorios para hornos
industriales. A continuación, le presenta la siguiente información:

1. Las ventas en efectivo estimadas de accesorios (unidades), del trimestre son:

VENTAS TOTALES
MESES VENTAS DEL MES
MENSUALES
ENERO 70,000 85,000 42,000 96,000 80,000 373,000 unidades
FEBRERO 68,000 90,000 39,000 58,000 73,000 328,000 unidades
MARZO 81,000 93,000 46,000 102,000 107,000 429,000 unidades

Suponga que el valor de venta de cada accesorio será S/. 60.

 2. Inventarios deseados de accesorios, serían:

01 enero 204, 650 Unidades 31 enero 202,800 unidades

Costo S/. 11’087,937 28 febrero 198,500 unidades

  31 marzo 216,000 unidades

Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada.
El costo de material por unidad es de S/. 50.00. El inventario final deseado de materia prima es de 60% de la
producción del mes siguiente. Producción abril 236,800 (unidades).
Las horas estimadas de mano de obra y el costo de la mano de obra por hora para terminar una unidad difiere cada
mes debido a la disponibilidad variable de trabajadores expertos, las horas y el costo aparecen a continuación:

MES HORAS COSTO HORAS S/.

Enero 0.834409 3.595359

Febrero 0.830115 3.613957
Marzo 0.856078 3.504352
 3. Gastos de Fabricación
Las Tasas de Gastos de Fabricación Variables (TGFV) por hora de Mano de Obra Directa
Mensuales (HMODm) serán:

CONCEPTO TGFV x HMODm CONCEPTO TGFV x HMODm

Mano de Obra Indirecta 0.60 Alumbrado y similares 0.08

Contribuciones e Impuestos sobre 0.13 Energía 0.12
Planilla
Mantenimiento 0.18 Varios 0.26
4. Gastos de Ventas
 
Los gastos de ventas variables, como porcentaje del total de ventas (S/.) serían:

CONCEPTO PORCENTAJE CONCEPTO PORCENTAJE

 Comisiones 0.05%  Anuncios y 0.04%

Publicidad
 Viajes 0.03%  Cuentas Incobrables 0.02%
 5. Gastos Fijos
Los gastos fijos por mes serían

GASTOS DE FABRICACION GASTOS DE ADMINISTRACION

Concepto Monto S/. Concepto Monto S/.

Salarios 3,400 Sueldos (Ejecutivos) 3,800

Contribuciones e Impuestos de Fábrica 1,000 Contribuciones e Impuestos de 550
Administración

Material Indirecto 1,500 Sueldos (Oficina) 750

Supervisión de Fábrica 950 Seguros Administrativos 600
Alumbrado de Fábrica 400    
Depreciación de Fábrica 2,500    
Mano de Obra Indirecta 700    
Seguros de Fábrica 700    
Mantenimiento de Fábrica 600    
Energía Fábrica 350    
TOTAL 12,100 TOTAL 5,700
Suponga que:
Todos los gastos fijos se pagan cuando se incurren. La materia prima se paga cuando se reciben.
Las ventas se hacen en efectivo.
Los impuestos estimados sobre la unidad se pagan mensualmente. El saldo de caja el 01 de enero
2013 es de S/. 400,000.
Se solicita:
Dada la información anterior, prepare los siguientes presupuestos de la empresa para el primer
trimestre de 2013.
1. Presupuesto de Ventas en unidades y en soles (S/).
2. Producción.
3. Compra de Materia Prima.
4. Uso de Materia Prima.
5. Mano de Obra Directa.
6. Gastos de Fabricación.
7. Costo de Ventas.
8. Gastos de Ventas.
9. Gastos de Administración.
10. Presupuesto de Caja. (Enero a marzo 2013).
11. Estado de Ganancias y Pérdidas presupuestados considerando la participación de trabajadores
10% y suponiendo una tasa de Impuesto a la Renta 3% de las Ventas Mensuales.
 solución
Empresa Industrial “LLAMA S.A.C.”.
1. PRESUPUESTO DE VENTAS (en unidades y soles)

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO

70,000 68,000 81,000

V
E 85,000 90,000 93,000
N
T 42,000 39,000 46,000
A
96,000 58,000 102,000
S
80,000 73,000 107,000
Unidades
373,000 328,000 429,000
Valor Unitario S/.
60 60 60
TOTAL S/.
22’380,000 19’680,000 25’740,000
 2. PRESUPUESTO DE PRODUCCION (unidades a producir)
Para determinar las unidades a producir consideramos la siguiente ecuación.

Costo de Venta = I.I.P.T + Costo de Producción - I.F.P.T.

Costo de Producción= Costo de Ventas + I.F.P.T. - I.I.P.T.
Unidades Producidas=Unidades vendidas + I.F.P.T. - I.I.P.T.

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO

Total Unidades Vendidas 373,000 328,000 429,000
Inventario Final de Productos Terminados 202,800 198,500 216,000

Total 575,800 526,500 645,000

(-) Inventario Inicial de Productos Terminados (204,650) (202,800) (198,500)

Total Unidades a Producir 371,150 323,700 446,500

 3. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA (unidades y soles)

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO

  371,150 323,700 446,500

Unidades Producidas

I.F.P.T. Materia Prima (A-1) 194,220 267,900 142,080

Total 563,370 591,600 588,580

(-) I.I. Materia Prima (A-2) (222,690) (194,220) (267,900)

Compras Unidades 342,680 397,380 320,680

Costo Unitario Materia Prima 50 50 50

Total Compras S/. 17’134,000 19’869,000 16’034,000

 4. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA (en soles)

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO

Unidades Producidas 371,150 323,700 446,500
* Costo Unitario Materia Prima 50 50 50
Total S/. 18’557,500 16’185,000 22’325,000

* Se multiplica por S/. 50 porque según los datos indican que el costo por unidad es S/. 50, y que por
cada unidad a producir necesito una unidad
5. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA (en soles)

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO

Unidades Producidas 371,150 323,700 446,500

Total Horas (A-3) 309,691 268,708 382,239

Costo Horas S/. 3.595359 3.613957 3.504352

Total M.O.D. S/. 1’113,450 971,099 1’339,500

  6. PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACION (en soles)

  ENERO FEBRERO MARZO

COSTOS FIJOS VARIABLES FIJOS VARIABLES FIJOS VARIABLES

 
3,400   3,400   3,400  
Salarios
Contr. é Impuestos Salarios
1,000   1,000   1,000  

Materiales Indirectos
1,500   1,500   1,500  
Supervisión
950   950   950  
Alumbrado
400 24,775 400 21,497 400 30,579
Depreciación de Fábrica
2,500   2,500   2,500  
Mano de Obra Indirecta
700 185,815 700 161,225 700 229,343
Seguros
700   700   700  
Mantenimiento
600 55,744 600 48,367 600 68,803
Energía
350 37,163 350 32,245 350 45,869
Contri. é Impuestos Sueldos
  40,260   34,932   49,691
Varios 80,520 69,864 99,382

  12,100 424,277 12,100 368,130 12,100 523,667

Total Gastos de (1) 436,377 (2) 380,230 (3) 535,767
Fabricación
 7. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO

CONSUMO DE MATERIA PRIMA (P.4) 18’557,500 16’185,000 22’325,000
MANO DE OBRA DIRECTA (P.5) 1’113,450 971,099 1’339,500
GASTOS DE FABRICACION (P.6) 436,377 380,230 535,767
COSTO DE FABRICACION 20’107,327 17’536,329 24’200,267
Inventario Inicial de Productos en Proceso -0- -0- -0-
(-) Inventario Final de Productos en Proceso -0- -0- -0-

COSTO DE PRODUCCION 20’107,327 17’536,329 24’200,267

Inventario Inicial de Productos Terminados 11’087,937 10’985,676 10’758,700
(-) Inventario Final de Productos Terminados (10’987,704) (10’752,745) (11’707,200)

COSTO DE VENTAS 20’207,560 17’769,260 23’251,767

 8. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO

COMISIONES 11,190 9,840 12,870
VIAJES 6,714 5,904 7,722
ANUNCIOS 8,952 7,872 10,296
CUENTAS INCOBRABLES 4,476 3,936 5,148
TOTAL 31,332 27,552 36,036
9. PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION

GASTOS FIJOS ENERO FEBRERO MARZO

SUELDOS (EJECUTIVOS) 3,800 3,800 3,800

CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS DE 550 550 550

ADMINISTRACION

SUELDOS OFICINA 750 750 750

SEGUROS ADMINISTRATIVOS 600 600 600

TOTAL 5,700 5,700 5,700
 10. ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS
 Proyectado del 01 Enero al 31 Marzo 2003.

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO

VENTAS (P-1) 22’380,000 19’680,000 25’740,000
COSTO DE VENTAS (P-7) (20’207,560) (17’769,260) (23’251,767)
UTILIDAD BRUTA 2’172,440 1’910,740 2’488,233
GASTOS DE ADMINISTRACION (5,700) (5,700) (5,700)
GASTOS DE VENTA (31,332) (27,552) (36,036)
UTILIDAD DE OPERACION 2’135,408 1’877,480 2’446,497
PARTICIPACION TRABAJADORES 10% (213,541) (187,749) (244,650)

IMPUESTO A LA RENTA 3% (57,656) (50,692) (66,055)

UTILIDAD DEL EJERCICIO 1’864,211 1’639,047 2’135,792
 11. PRESUPUESTO DE CAJA
Del 01 de enero al 31 de marzo de 2003

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO

SALDO INICIAL 400,000 3’794,920 1’989,334
VENTAS (P-1) 22’380,000 19’680,000 25’740,000
TOTAL INGRESOS 22’780,000 23’474,920 27’729,334
* EGRESOS      
COMPRAS (P-3) 17’134,000 19’869,000 16’034,000
MANO DE OBRA DIRECTA (P-5) 1’113,450 971,099 1’339,500
* GASTOS DE FABRICACION (P-6) 433,877 377,730 533,267
GASTOS ADMINISTRATIVOS (P-9) 5,700 5,700 5,700
GASTOS DE VENTAS 26,856 23,616 30,888
PARTICIPACION DE TRABAJADORES 213,541 187,749 244,650
IMPUESTO A LA RENTA 57,656 50,692 66,055
TOTAL EGRESOS 18’985,080 21’485,586 18’254,060
SALDO FINAL 3’794,920 1’989,334 9’475,274