EXAMEN SUSTITUTORIO SEMESTRE 2021 - II

UNIVERSIDAD RICARDO PALMA DOCENTE: PEDRO MASCARO CANALES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CURSO: COSTOS Y PRESUPUESTOS
Apellidos y Nombres del Alumno:
Escuela de Administración de Negocios Globales Fecha:
Indicaciones: Tiempo: 90 minutos
Escribir con lapicero azul o negro. No lápiz. Deberá apagar todo equipo electrónico (celulares, PC, Tablet, etc.)
Cualquier falta de probidad será sancionado con la anulación de la prueba.
PROBLEMA 1 16 puntos
La siguiente información se relaciona con BLACK PANTER Co.:
Ventas por territorio (unidades): Precio de Ventas promedio: S/. 28 28
1 2 3 4 5
Enero 33,750 40,000 17,500 50,500 45,750
Febrero 3,200 44,750 20,500 48,750 43,750
Marzo 35,250 43,000 14,750 56,000 55,250
Inventarios deseados de articulos terminados (unidades):
1 de Enero 102,325 (Costo de 4,809,275) 4,809,275
31 de Enero 100,750
28 de Febrero 97,950
31 de Marzo 103,050
* Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada. 22
* Costo de los materiales directos por unidad es S/. 22 * Producción de Abril 216,710 unidades 216710
* Inventario final deseado de materiales directos es 55% de la producción del mes siguiente. 55%
Las horas estimadas de mano de obra directa y el costo de mano de obra directa por hora para terminar una unidad difiere cada mes, debido
a la diversa disponibilidad de trabajadores capacitados. Estas son como sigue:
Horas por Unidad Costo por Hora S/.
Enero 0.4172045 1.7976795
Febrero 0.4150575 1.8069785
Marzo 0.428039 1.752176
Tasas de aplicación de CIF variables por hora de mano de obra directa: S/.
Mano de obra indirecta 0.25
Impuestos sobre la nomina 0.10
Mantenimiento 0.13
Calefacción y luz 0.03
Energia 0.05
Varios 0.01
Gastos de Venta variables como un porcentaje del total de ventas en soles:
Comisiones 0.020%
Viajes 0.010%
Publicidad 0.015%
Cuentas incobrables 0.005%
Costos y gastos fijos por mes: S/.
Salarios (ventas) S/. 1,700.00
Salarios (oficina) S/. 325.00
Salarios (ejecutivos) S/. 1,400.00
Depreciación S/. 1,250.00 (fabrica)
Impuestos S/. 125.00 (administrativos)
Seguros S/. 250.00 (administrativos)
Impuestos S/. 500.00 (fabrica)
Seguros S/. 350.00 (fabrica)
Materiales indirectos S/. 750.00
Mano de obra indirecta S/. 350.00
Supervición S/. 475.00 (fabrica)
Mantenimiento S/. 300.00 (fabrica)
Calefacción y luz S/. 200.00 (fabrica)
Energía S/. 175.00 (fabrica)
Suponga que:
* Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se incurren.
* Los materiales directos se pagan cuando se reciben.
* Todas las ventas se hacen en efectivo.
* Los impuestos estimados sobre la renta se pagan mensualmente.
* El saldo de caja al 1 de Enero es de S/.250,000. S/. 250,000.00
Dada la información anterior, prepare el Presupuesto Maestro para BLACK PANTER Co. Para el 1er trimestre en base a los siguientes presupuestos:
1) Ventas en unidades y en soles.
2) Producción.
3) Compra de materiales directos.
4) Consumo de materiales directos.
5) Mano de obra directa.
6) CIF.
7) Costo de articulos vendidos.
8) Gastos de ventas.
9) Gastos Administrativos.
10) Estado de ingresos presupuestado, suponiendo una tasa de impuesto del 30%.
11) Presupuesto de Caja.
12) Analisis y comentario del Resultado del Presupuesto
SOLUCIÓN 1
1) Presupuesto de Ventas 1er trimestre
Territorio Enero Febrero Marzo
En unidades 1 33,750 3,200 35,250
2 40,000 44,750 43,000
3 17,500 20,500 14,750
4 50,500 48,750 56,000
5 45,750 43,750 55,250
Total 187,500 160,950 204,250

En Soles en Venta 1 945,000 89,600 987,000

2 1,120,000 1,253,000 1,204,000
3 490,000 574,000 413,000
4 1,414,000 1,365,000 1,568,000
5 1,281,000 1,225,000 1,547,000
Total 5,250,000 4,506,600 5,719,000

2) Presupuesto de Producción

UNIDADES Enero Febrero Marzo TOTAL

Presupuesto de Ventas 187,500 160,950 204,250 552,700
Mas: Inventario final deseado 100,750 97,950 103,050 103,050
Subtotal 288,250 258,900 307,300 655,750
Menos: Inventario Inicial 102,325 100,750 97,950 102,325
Unidades de produccion requeridas 185,925 158,150 209,350 553,425

3) Presupuesto de compras de materiales directos

PRODUCCIÓN REQUERIDA Enero Febrero Marzo TOTAL

Unidades 185,925 158,150 209,350 553,425
Mas: Inventario final deseado 86,983 115,143 119,191 119,191
Subtotal 272,908 273,293 328,541 874,741
Menos: Inventario Inicial 102,259 86,983 115,143 102,259
Compras requeridas 170,649 186,310 213,398 570,357
Precio por unidad 22 22 22 22
Costo de compra 3,754,273 4,098,820 4,694,756 12,547,849

4) Presupuesto de Consumo de materiales directos

Enero Febrero Marzo TOTAL

Unidades Requeridas 185,925 158,150 209,350 553,425
Costo Unitario 22 22 22
Costo de Consumo 4,090,350 3,479,300 4,605,700 12,175,350

5) Presupuesto de MOD

Enero Febrero Marzo TOTAL

Unidades Requeridas 185,925 158,150 209,350 553,425
Horas de MOD 77,569 65,641 89,610 232,820

Tasa x Hora de MOD 1.797680 1.806979 1.752176 1.782787

Costo de MOD 139,444 118,612 157,012 415,069

6) Presupuesto de CIF
ENERO
FIJOS VARIABLES TOTAL
Materiales Indirectos 750 750
Mano de Obra Indirecta 0.25 77,569 19,392
Supervisión 475 475
Impuesto sobre la nómina 0.10 77,569 7,757
Manetenimiento 0.13 77,569 9,696
Calefacción y Luz 0.03 77,569 1,939
Energia 0.1 77,569 3,878
Seguros 350 350
Impuestos 500 500
Depreciación 1,250 1,250
Varios 0.01 77,569 776
Total 46,763

FEBRERO
FIJOS VARIABLES TOTAL
Materiales Indirectos 750 750
Mano de Obra Indirecta 0.25 65,641 16,410
Supervisión 475 475
Impuesto sobre la nómina 0.10 65,641 6,564
Manetenimiento 0.13 65,641 8,205
Calefacción y Luz 0.03 65,641 1,641
Energia 0.1 65,641 3,282
Seguros 350 350
Impuestos 500 500
Depreciación 1,250 1,250
Varios 0.01 65,641 656
Total 40,084

MARZO
FIJOS VARIABLES TOTAL
Materiales Indirectos 750 750
Mano de Obra Indirecta 0.25 89,610 22,402
Supervisión 475 475
Impuesto sobre la nómina 0.10 89,610 8,961
Manetenimiento 0.13 89,610 11,201
Calefacción y Luz 0.03 89,610 2,240
Energia 0.1 89,610 4,480
Seguros 350 350
Impuestos 500 500
Depreciación 1,250 1,250
Varios 0.01 89,610 896
Total 53,507

7) Presupuesto del costo de los articulos vendidos

PRIMER TRIMESTRE
PRESUPUESTO DE APOYO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Presupuesto de consumo de MD 4,090,350 3,479,300 4,605,700 12,175,350
Presupuesto de MOD 139,444 118,612 157,012 415,069
Presupuesto de CIF 46,763 40,084 53,507 140,354
Costos Totales de Producción 4,276,557 3,637,997 4,816,219 12,730,773
Mas: Inventario Inicial de articulos terminados 4,809,275.00 2,296,092.50 2,232,280.50 9,337,648
Articulos Disponibles 9,085,832 5,934,089 7,048,500 22,068,421
Menos: Inventario Final de articulos terminados 2,296,092.50 2,232,280.50 2,348,509.50 6,876,883
Costo de Articulos vendidos 6,789,739.74 3,701,808.65 4,699,990.01 15,191,538

8) Presupuesto de Gastos de Ventas

Tipo de Gasto FIJOS Variables TOTAL

 ENERO
Salarios S/. 1,700.00 S/. 1,700.00
Comisiones (0.04%) 1,050.00 S/. 1,050.00
Viajes (0.02%) 525.00 S/. 525.00
Publicidad (0.03%) 787.50 S/. 787.50
Cuentas Incobrables (0.01%) 262.50 S/. 262.50
Total de Gastos de Ventas S/. 1,700.00 2,625.00 S/. 4,325.00

Tipo de Gasto FIJOS Variables TOTAL

FEBRERO
Salarios S/. 1,700.00 S/. 1,700.00
Comisiones (0.04%) 901.32 S/. 901.32
Viajes (0.02%) 450.66 S/. 450.66
Publicidad (0.03%) 675.99 S/. 675.99
Cuentas Incobrables (0.01%) 225.33 S/. 225.33
Total de Gastos de Ventas S/. 1,700.00 2,253.30 S/. 3,953.30

Tipo de Gasto FIJOS Variables TOTAL

MARZO
Salarios S/. 1,700.00 S/. 1,700.00
Comisiones (0.04%) 1,143.80 S/. 1,143.80
Viajes (0.02%) 571.90 S/. 571.90
Publicidad (0.03%) 857.85 S/. 857.85
Cuentas Incobrables (0.01%) 285.95 S/. 285.95
Total de Gastos de Ventas S/. 1,700.00 2,859.50 S/. 4,559.50

9) Presupuesto de Gastos Administrativos

POR MES
TIPO DE GASTO ENE FEB MAR TRIMESTRE
Salarios de los ejecutivos S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 1,400.00 S/. 4,200.00
Salarios de Oficina S/. 325.00 S/. 325.00 S/. 325.00 S/. 975.00
Seguros S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 750.00
Impuestos S/. 125.00 S/. 125.00 S/. 125.00 S/. 375.00
Total de Gastos Administrativos S/. 2,100.00 S/. 2,100.00 S/. 2,100.00 S/. 6,300.00

10) Estado de Ingresos Prsupuestado

PRESUPUESTOS DE APOYO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Ventas 5,250,000 4,506,600 5,719,000 15,475,600
Costo de los articulos vendidos 6,789,740 3,701,809 4,699,990 15,191,538
Utilidad Bruta -1,539,740 804,791 1,019,010 284,062
Gastos Operacionales -
Gastos de Ventas S/. 4,325.00 S/. 3,953.30 S/. 4,559.50 12,838
Gastos Administrativos -
Total de Gastos Operacionales 4,325.00 3,953.30 4,559.50 12,838
Utilidad Neta antes de Impuestos 6,794,065 3,705,762 4,704,550 15,204,376
Impuestos sobre la renta (30%) 2,038,219.42 1,111,728.58 1,411,364.85 4,561,313
Utilidad Neta 4,755,845.32 2,594,033.36 3,293,184.66 19,765,689

11) Presupuesto de Caja

ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Saldo Inicial de Caja 250,000.00 -821,201.67 -1,070,380.20 -1,641,581.87
Entradas de Caja: -
Ventas al Contada 5,250,000.00 4,506,600.00 5,719,000.00 15,475,600.00
Total disponible en caja 5,500,000.00 3,685,398.33 4,648,619.80 13,834,018.13
Salidas de Caja: -
Materiales Directos 4,090,350.00 3,479,300.00 4,605,700.00 12,175,350.00
Mano de Obra Directa 139,443.75 118,612.50 157,012.43 415,068.67
CIF 46,763.50 40,084.15 53,506.58 140,354.23
Gastos de Ventas 4,325.00 S/. 3,953.30 S/. 4,559.50 12,837.80
Gastos Administrativos S/. 2,100.00 S/. 2,100.00 S/. 2,100.00 6,300.00
Impuestos sobre la renta 2,038,219.42 1,111,728.58 1,411,364.85 4,561,312.86
Total de desembolsos de caja 6,321,201.67 4,755,778.53 6,234,243.36 17,311,223.56
Superávit -821,201.67 -1,070,380.20 -1,585,623.56 -3,477,205.43

PROBLEMA 2
Solución
El desembolso inicial neto de caja de Mancora Company es igual al desembolso de caja para la máquina, que ha sido reducido por el crédito
tributario. Puesto que se supone que el crédito tributario será un 20% del costo del equipo, entonces:
Credito Tributario= *
0

Por lo tanto el desembolso inicial neto de caja es de:

(-)

AÑO
$
DETALLE 1 2 3 4
Ingresos Adicionales de caja
Menos: Desembolsos adicionales de caja excepto impuestos
(-)Desembolso adicional de caja para impuestos
Flujo de Caja

Paera determinar los impuestos adicionales

AÑO
$
DETALLE 1 2 3 4
Ingresos Adicionales reconocido para efectos tributarios
Menos: Gastos operacionales reconocidos para propositos tributarios
(-) Depresiación Adicional para propositos tributarios
Ingreso Gravable Adicional
(x)Tasa Impositiva Marginal
Impuestos Adicionales sobre la Renta

Resumen: $
Desembolso Inicial Neto

Flujo de Caja de las Operaciones

Año 1
Año 2
Año 3
Año 4
Año 5
Año 6
Trimestre
72,200
127,750
52,750
155,250
144,750
552,700

2,021,600 28 PRECIO PROMEDIO

3,577,000
1,477,000
4,347,000
4,053,000
15,475,600

1 de Enero 102,325
31 de Enero 100,750
28 de Febrero 97,950
31 de Marzo 103,050

0.55

* Producción de Abril 216,710 unidades

Horas por Unidad Costo por Hora S/.

Enero 0.4172045 1.7976795
Febrero 0.4150575 1.8069785
0.42 Marzo 0.428039 1.752176

Costos y gastos fijos por mes: S/.

Salarios (ventas) S/. 1,700.00
Salarios (oficina) S/. 325.00
 Salarios (ejecutivos) S/. 1,400.00
Depreciación S/. 1,250.00 (fabrica)
Impuestos S/. 125.00 (administrativos)
Seguros S/. 250.00 (administrativos)
Impuestos S/. 500.00 (fabrica)
Seguros S/. 350.00 (fabrica)
Materiales indirectos S/. 750.00
Mano de obra indirecta S/. 350.00
Supervición S/. 475.00 (fabrica)
Mantenimiento S/. 300.00 (fabrica)
CIF 46,763 0.0844983 Calefacción y luz S/. 200.00 (fabrica)
TOTAL HRS 553,425 Energía S/. 175.00 (fabrica)

Gastos de Venta variables como un porcentaje del total de ventas en soles:

Comisiones 0.020%
Viajes 0.010%
Publicidad 0.015%
Cuentas incobrables 0.005%

(Costo de 4,809,275) INFORMACIÒN SOBRE INVENTARIO (FINAL)

S/. S/.
DETALLE UNID. DE INV. FINALES
PRECIO AJUSTADO
Materias Primas:
ENE Materia Prima 86,983 22.00
FEB 115,143 22.00
MAR 119,191 22.00
Total S/. 321,316
Productos Terminados
ENE Producto A 100,750 22.79
FEB 97,950 22.79
MAR 103,050 22.79
Total S/. 301,750
 Materia Prima 1.00 x
MOD 0.420689 x
CIF aplicados 0.420689 x
Total

0.3

Suponga que:
* Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se incurren.
* Los materiales directos se pagan cuando se reciben.
* Todas las ventas se hacen en efectivo.
* Los impuestos estimados sobre la renta se pagan mensualmente.
* El saldo de caja al 1 de Enero es de S/.250,000.
5 6

5 6
216,710

Tasas de aplicación de CIF variables por hora de mano de obra directa: S/.
Mano de obra indir 0.25
Impuestos sobre la 0.10
 Mantenimiento 0.13
Calefacción y luz 0.03
Energia 0.05
Varios 0.01

5,250,000 4,506,600 5,719,000 15,475,600

ENE FEB MAR TOTAL
1,050 901.32 1143.8 3,095
525 450.66 571.9 1,548
788 675.99 857.85 2,321
263 225.33 285.95 774

S/.
TOTAL

1,913,615
2,533,135
2,622,191
7,068,941

2,296,093
2,232,281
2,348,510
4,644,602
 22.00 22.00
1.782787 0.75
0.084498 0.04
22.79