LO 9 Presupuesto maestro 373

-:3LEMA DE RESUMEN
;:ite información se relaciona con Atticus Manufacturing Co.:

;CÍo de ventas promedio: US$56

..-tas por territorio (unidades):

1 2 3 4 5

Enero 67,500 80,000 35,000 101,000 91,500

Febrero 64,000 89,500 41,000 97,500 87.500
Marzo 70,500 86,000 29,500 112,000 110,500

r-jnos deseados de artículos terminados (unidades):

1 de enero 204,650 (costo de US$9,618,550)

31 de enero 201,500
28 de febrero 195,900
31 de marzo 206,100

i t requiere una unidad de material directo para producir ima unidad terminada
T: sto de los materiales directos por unidad: US$44
Ir', entario final deseado de materiales directos: 55% de la producción del mes siguiente
íioducción, abril: 216,710 (unidades)

. ? horas estimadas de mano de obra directa y el costo de mano de obra directa por hora para terminar una
: . - difiere cada mes, debido a la diversa disponibilidad de trabajadores capacitados. Éstas son como sigue:

HORAS COSTO
POR UNIDAD POR HORA

Enero 0.834409 US$ 3.595359

Febrero 0.830115 3.613957
Marzo 0.856078 3.504352

de aplicación de costos indirectos de fabricación variables por hora de mano de obra directa:

Mano de obra indirecta US$ 0.50

Impuestos sobre la nómina 0.20
Mantenimiento 0.25
Calefacción y luz 0.05
Energía 0.10
Varios 0.02

.TS de venta variables como un porcentaje del total de ventas en dólares:

Comisiones 0.04%
Viajes 0.02%
Publicidad 0.03%
Cuentas incobrables. 0.01%

: : Í y gastos fijos por mes:

Salarios (ventas) US$ 3,400

Salarios (oficina) 650
Salarios (ejecutivos) 2,800
Depreciación US$ 2,500 (fábrica)
Impuestos 250 (administrativos)
Seguros 500 (administrativos)
374 PARTE 1 Costeo del producto

Impuestos 1,000 (fábrica)

Seguros 700
Materiales Indirectos 1,500
Mano de obra indirecta 700
Supervisión 950
Mantenimiento 600
Calefacción y luz 400
Energía 350

Suponga que:

• Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se incurren.

• Los materiales directos se pagan cuando se redben.
• Todas las ventas se hacen en efectivo.
• Los impuestos estimados sobre la renta se pagan mensualmente.
• E l saldo de caja al 1 de enero es de US$500,000.

Dada la información anterior, prepare los siguientes presupuestos para Atticus Manufacturing Co. para el prn-
trimestre de 19X0:
a Ventas en unidades y en dólares
b Producción
c Compra de materiales directos
d Consumo de materiales directos
e Mano de obra directa
£ Costos indirectos de fabricación
g Costo de los artículos vendidos
h Gastos de ventas
i Gastos administrativos
j Estado de ingresos presupuestado, suporüendo una tasa de impuestos del 40%
k Presupuesto de caja

SOLUCIÓN AL PROBLEMA DE RESUMEN

a Presupuesto de ventas, Atticus Manufacturing Co. Primer trimestre de 19X0

TERRITORIO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

En unidades 1 67,500 64,000 70,500 202,;:

2 80,000 89,500 86,000 255 í '
3 35,000 41,000 29,500 105,::
4 101,000 97,500 112,000 3io.c::
5 91,500 87,500 110,500 289;;
Total 375,000 379,500 408,500 1,163,::

En 1 US$ 3,780,000 USS 3,584,000 US$ 3,948,000 USS 11,312:

dólares 2 4,480,000 5,012,000 4,816,000 14,308 :
de ventas 3 1,960,000 2,296,000 1,652,000 5,908 : :
4 5,656,000 5,460,000 6,272,000 17,388 "
5 5,124,000 4,900,000 6,188,000 16,212.:::
Total US$ 21,000,000 USS 21,252,000 USS 22,876.000 US$ 65,126 : : "

(Precio promedio de ventas US$56)

 :LO 9 Presupuesto maestro 375

7 -í."«upuesto de producción

-NiDADES ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

='esupuesto de ventas 375,000 379,5(K) 408,500 1,163,000

i 3 Inventario final deseado 201,500 195,900 206,100 206,100
Sjbtotal 576,500 575,400 614,600 1,369,100
í ' c s : Inventario inicial 204,650 201,500 195,900 * 204,650
aades de producción requeridas 371,850 373,900 418,700 1,164,450

-apuesto de compras de materiales directos

-SOOUCCIÓN REQUERIDA ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

lades 371,850 373,900 418,700 1,164,450

: 3s; inventario final deseado 205,645* 230,285^ 119,191' 119,191
5abtotal 577,495 604,185 537,891 1,283,641
íí-os: inventario inicial 204,5185 205,645 230,285 204,518
Compras requeridas 372,977 398,540 307,606 1,079,123
- 'í-Dío por unidad X US$ 44 X USS 44 X USS 44 X USS 44
Costo de compra US$ 16,410,988 USS 17,535,760 US$13,534,664 US$ 47,481,412

* 373,900 X 55% = 205,645

* 418,700x55% = 230,285
* 218,710x55% = 119,191
^ 371,850x55% = 204,518

: • j puesto de consumo de materiales directos

ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

-izes requeridas 371,850 373,900 418,700 1,164,450

r: unitario x USS 44 X USS 44 X US$ 44 X US$ 44
'..; =:o de consumo USS 16,361,400 US$ 1í3,451,600 US$ 18,422,800 USS 51,235,800

uesto de mano de obra directa

ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

. ' :ades requeridas 371,850 373,900 418,700 1,164,450

-, is de mano de obra directa
: 534409x371,850) 310,275
:30115x 373,900) 310,380 979,095
; 556078x418,700) 358,440
' •: = -or hora de mano de
; : -a directa X USS 3.595359 x USS 3.613957 x USS 3.504352 x US$ 3.567938*
: :5to de la mano de
:bra directa USS 1,115,550 USS 1,121,700 USS 1,256,100 USS 3,493,350

ramedio por hora de mano de obra directa = US$3,493,350 ^ 979,095

376 PARTE 1 Costeo del product:

f Presupuesto de costos indirectos de fabricación

ENERO
(HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA: 310,275)

FIJOS VARIABLES TOTAL

Materiales Indirectos USS 1,500 USS 1,500

Mano de obra indirecta 700 USS 155,138 155,838
Supervisión 959 950
Impuestos sobre la nómina 62,055 62,055
Mantenimiento 600 77,569 78,169
Calefacción y luz 400 15,514 15,914
Energía 350 31,028 31,378
Seguros 700 700
Impuestos 1,000 1,000
Depreciación 2,500 2,500
Varios 6,206 6,206
Total USS 8,700 USS 347,510 USS 356,210

FEBRERO
(HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA: 310,380)

FIJOS VARIABLES TOTAL

Materiales indirectos USS 1,500 USS 1,500

Mano de obra indirecta 700 USS 155,190 155,890
Supervisión 950 950
Impuestos sobre la nómina 62,076 62,076
Mantenimiento 600 77,595 78,195
Calefacción y luz 400 15,519 15,919
Energía 350 31,038 31,388
Seguros 7(K¡ 700
Impuestos 1,000 1,000
Depreciación 2,500 2,500
Varios 6,208 6,208
Total USS 8,700 USS 347,626 USS 356,326

MARZO
(HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA: 358,440)

FIJOS VARIABLES TOTAL

Materiales indirectos USS 1,500 USS 1,500

Mano de obra indirecta 700 USS 179,220 179,920
Supervisión 950 950
Impuestos sobre la nómina 71,688 71,688
Mantenimiento 600 89,610 90,210
Calefacción y luz 400 17,922 18,322
Energía 350 • 35,844 36,194
Seguros 700 700
Impuestos 1,000 1,000
Depreciación 2,500 2,500
Varios 7,169 7,169
Total USS 8,700 USS 401,453 USS 410,153
CAPÍTULO 9 Presupuesto maestro 377

g Presupuesto del costo de los artículos vendidos

PRIMER TRIMESTRE DE 19X0

PRESUPUESTOS DE APOYO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Presupuesto de consumo de
materiales directos US$ 16,361,400 USS 16,451,600 USS 18,422,800 USS 51,235,800
'resupuesto de mano de
obra directa 1,115,550 1,121,700 1,256,100 3,493,350
Presupuesto de costos
indirectos de fabricación 356,210 356,326 410,153 1,122,689
Costos totales de manufactura USS 17,833,160 USS 17,929,626 USS 20,089,053 USS 55,851,839
Más: Inventario inicial de
artículos terminados 9,618,550 9,663,940 9,393,405 9,618,550
Artículos disponibles USS 27,451,710 USS 27,593,566 USS 29,482,458 USS 65,470,389
'.'enos: Inventario final de
artículos tenninados 9,663,940* 9,393,405* 9,888,678' 9,888,678
Costo de los artículos vendidos USS 17,787,770 USS 18,200,161 USS 19,593,780 USS 55,581,711

• US$17,833,160 * 371,850 = US$47.96 X 201.500 = US$9,663,940

USS17,929,626 ^ 373,900 = US$47.95 x 195,900 = US$9,393,405
US$20,089,053 ^ 418,700 = US$47,98 x 206,100 = US$9,888,678

Presupuesto de gastos de ventas

TIPO DE GASTO FIJOS VARIABLES TOTAL

ENERO DE 19X0 (US$21,000,000 EN VENTAS)

Salarios USS 3,400 USS 3,400

Comisiones (0.04%) USS 8,400 8,400
Viajes (0.02%) 4,200 4,200
Publicidad (0.03%) 6,300 6,300
Cuentas incobrables (0.01%) 2,100 2,100
Total de gastos de ventas USS 3,400 USS 21,000 USS 24,400

FEBRERO DE 19X0 (US$21,252,000 EN VENTAS)

Salarios USS 3,400 USS 3,400

Comisiones (0.04%) USS 8,501 8,501
Viajes (0.02%) 4,250 4,250
Publicidad (0.03%) 6,376 6,376
Cuentas incobrables (0.01%) _______ 2,125 2,125
Total de gastos de ventas USS 3.400 USS 21,252 USS 24,652

MARZO DE 19X0 (USS22,876,000 EN VENTAS)

Salarios USS 3,400 USS 3,400

Comisiones (0.04%) USS 9,150 9,150
Viajes (0.02%) 4,575 4,575
Publicidad (0.03%) 6,863 6,863
Cuentas incobrables (0.01%) 2,288 2,288
Total de gastos de ventas ll!=;fi "^don ncc nn o-,^ ••r.^