UNVM

Legislación y Técnica Tributaria III

Fichas de Cátedra

Unidad VIII

Intereses, Ilícitos y Sanciones

 Concepto - Regulación
Naturaleza Jurídica
(art. 37 Ley 11.683)

Intereses Intereses
Capitalización de
Punitorios
Intereses Resarcitorios (art. 52 Ley 11683)

Mora Automática:
 Elemento Objetivo - Vencimiento del Plazo
 Elemento Subjetivo - Imputabilidad
 Elementos del Ilícito Penal:
 Acción
Naturaleza Jurídica
 Típica
(Consecuencias)  Antijurídica
 Imputable
 Culpable

Infracciones
y
Sanciones

Principios del Derecho Penal:

 Legalidad – Reserva de Ley (Irretroactividad y Ley Penal Más Benigna)

 Debido Proceso - Defensa (Juicio Previo, Juez Natural, Non Bis In Idem)
 Inocencia (Prohibición de Autoincriminación)
 Infracciones
Tributarias
(Ley 11683)

Infracciones Formales Infracciones Materiales

(arts. 38 a 44)
o Bien Jurídico Protegido
o Elementos Objetivos y Subjetivos
o Responsables
o Sanciones – Escalas
o Eximición y/o Reducción
o Tipos (figuras) – Arts. 38 a 44
 Omisión de Presentar DDJJ
 Violación a Deberes Formales
 Clausura y Decomiso
 Procedimiento de la Clausura y el
Decomiso
(art. 45 a 48)
o Bien Jurídico Protegido
o Elementos Objetivos y Subjetivos
o Responsables
o Sanciones - Escalas
o Eximición y/o Reducción
o Tipos (figuras)
 Omisión de impuestos
 Defraudación Tributaria
 Utilización Indebida de Beneficios
 Simulación de Cancelación
 Apropiación Indebida de Ret./ Perc.
 Presenta DDJ (antes de
Reducción y Exento de Responsabilidad notificarse la “O.I.”)
Eximición
de Sanciones • No siendo reincidente
Infracciones Materiales A 1/
4 de
l Mí
(Art. 49 Ley 11683) nim
o
A1 Presenta DDJ (antes de la
/2 “vista previa” de la Inspección)
de
lM
íni • No siendo reincidente
mo
A
Al Mínimo

3/
4
de

Presenta DDJ (antes de la vista

lM

de Determinación de Oficio)
ín
im
o

• No siendo reincidente

Acepta la Pretensión (corrida

Consiente la Determinación la vista – dentro de los 15 días)
de Oficio practicada por AFIP
• No siendo reincidente
• No siendo reincidente
 Al mínimo legal (por única vez)
Reducción SI RECONOCE LA MATERIALIDAD
de Sanciones DE LA INFRACCIÓN
Infracciones Formales • En la primera oportunidad de defensa
(Art. 50 Ley 11683) • En el “sumario” por Infracción al art. 39
• O en la “audiencia” del art. 41

 A los efectos “Reiteración” de “Reincidencia”

de la Ley Infracciones

Graduación de Sanciones
Error “Excusable”
 Atenuante
 Agravantes
 FIN DE FICHAS UNIDAD VIII

Intereses, Ilícitos y Sanciones

CÁTEDRA DE LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA III

(CUERPO DOCENTE)