RECORDEMOS: Estudio del derecho tributario

DERECHO
TRIBUTARIO ¡ OJO… !

MATERIAL O SUSTANCIAL FORMAL O ADJETIVO

Normas jurídicas que regulan Normas jurídicas que regulan

el tributo y la relación La actividad administrativa para
Estado-contribuyente El cumplimiento de las obligaciones trib.

-Hace efectiva la obligac. Trib.

OBLIGACIÓN PRINCIPAL
-Determinación
PRESTACIÓN DE DAR - hacer- no hacer - soportar
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 ACTOADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
CONCEPTO: DIFERENCIAS:
Acto jurídico decisorio de
carácter general o especial. Acto Administrativo Tributario: ART. 76 CT.
La decisión está dirigida a los contribuyentes o
Emitido por la responsables.
Administración Tributaria
en el ejercicio de sus
funciones.

Decisiones que producen

efectos jurídicos sobre los Acto de la Administración Tributaria: La
intereses, obligaciones o decisión está dirigida a los funcionarios o
derechos de los
administrados. trabajadores de la propia administración.

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 ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

REQUISITOS DEVALIDEZ
A. SUSTANCIALES:
– Competencia (órgano administrativo competente)
– Objeto o contenido (lícito, preciso, física y jurídicamente posible)
– Finalidad Pública (no finalidad personal)
– Motivación (criterio de la autoridad administrativa)
– Procedimiento regular.

B. FORMALES:
– Constar en el documento pre-establecido (Res. Determinación,
Orden de Pago, etc.)
– Notificación: será válida cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor
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Art. 3° LPAG y Arts. 77°,103° y 109º C.T
 VARIACIÓN DE LOS ACTOS DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
REVOCADOS.
Antes de la notificación MODIFICADO
S
SUSTITUIDOS
• Detección de hechos tales como no
incluir ingresos, remuneraciones y otro
tipo de información que incida en la
Después de determinación de la obligación tributaria.
• Detección de circunstancias posteriores
la que demuestren su improcedencia o por
notificación errores materiales (redacción o cálculo)
• Connivencia entre el personal de la
Administración Tributaria y el deudor
tributario.
6/40
Art. 107º y 108º C.T
 NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
NULIDAD: ANULABILIDAD:

•CARECEN DE REQUISITOS •CARECEN DE REQUISITOS

ESENCIALES PARA SU SECUNDARIOS.
EXISTENCIA.
•PUEDEN SER CONVALIDADOS
•ES INEFICAZ, SE TIENE POR POR LA ADMINISTRACIÓN
NO NOTIFICADO. TRIBUTARIA.

•REQUIEREN SUBSANACIÓN
•LOS EFECTOS SE TIENEN
DE LOS VICIOS.
POR NO PRODUCIDOS

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 NULIDADDELOSACTOSADMINISTRATIVOS
(Ley de Procedimientos General Administrativos)

Inobservancia total del

procedimiento regular
Omisión de cualquier
Órgano otro requisito de
Incompetente validez
NULIDAD

Contravención a la Establezca infracciones o

Constitución, leyes y aplique sanciones no
otros. previstas por ley.

La Declaración de Nulidad tendrá efectos declarativos y retroactivos a la fecha

en que se dictó el acto. Salvo derechos adquiridos por terceros de buena fe.
LPGA. Art. IV y art. 8 al 13 8/40
 CAUSALES DE NULIDAD DELOSACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(Art. 109 CT.)
Prescindir totalmente del
procedimiento legal establecido

Establezcan
E ezcan infracciones
es
Órgano CAUSALES DE o apliquen
i sanciones
c esno
Incompetente NULIDAD previstas
s a en la leyy

•Por aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por

los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al
ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos,
documentación o trámites esenciales para su adquisición *
* Última modificación 2007 9/40
 ANULABILIDAD DELOSACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

• Inobservancia de los requisitos de contenido (Ej. Las

resoluciones de determinación requiere cumplir con el art. 77° del C.T.)
1.-EL DEUDOR TRIBUTARIO. 4.- LA TASA
2.-EL TRIBUTO Y EL PERIODO CORRESPONDIENTE. 5.- LA CUANTÍA E INTERESES
3.-LA BASE IMPONIBLE. 6.-FUNDAMENOS Y DISPOSICIONES
QUE LO AMPAREN.

• Inobservancia de la jerarquía entre

las dependencias o funcionarios

Los actos anulables pueden ser convalidados; de no ser así, la Declaración

deAnulabilidad tendrá efectos constitutivos y hacia el futuro.
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Art. 109 C.T
 NOTIFICACIÓN DELOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
 Mediante la Notificación la
Administración Tributaria hace de
conocimiento formal del deudor
tributario, una situación
vinculada a la obligación
tributaria (P. Certeza)
 Permite dejar constancia del
momento en que el contribuyente
toma conocimiento del acto.
 Es válido si se efectúa en el
domicilio fiscal del deudor
tributario.
Art. 106° C.T.
FORMASDENOTIFICACIÓN
 Notificación por correo
certificado o por mensajero.
 Notificación por comunicación
electrónica.
 Notificación por constancia
administrativa.
 Notificación por cedulón.
 Notificación personal.
 Notificación por publicación.
 Notificación tácita.
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 EFECTOS DE LA NOTIFICACIÓN

Día hábil siguiente al de

Regla general su recepción.
¿se puede notificar
en día inhábil?

• PUBLICACIONES.

• MEDIDA CAUTELAR.
Excepciones
• ACTOS DE REALIZACIÓN
INMEDIATA: Ej. Interrumpe la
prescripción
Art. 106º C.T
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LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(D. Leg. 771)

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 ÓRGANOS DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN GOBIERNOS OTROS QUE
TRIBUTARIA LOCALES SEÑALE LA LEY
SUNAT

• CONTRIBUCIONES
•TRIBUTOS INTERNOS
• TASAS
•ARANCELES
• IMPUESTOS
(asignados por ley)
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Art. 50º C.T Art. 52º C.T
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ORGANOSRESOLUTORES
ORGANOS RESOLUTORES

2da y última TRIBUNAL FISCAL

Instancia
administrat.

SUNAT GOB. LOCALES INST. PRIVADAS DE B.N.

DERECHO PUBLICO

1ra
-Tasas
instancia -Imp. a la Renta
- Imp. Predial - Contribución
administ. - I.G.V.
- Imp. a la Alcabala al SENATI -Derechos
- I.S.C.
tributaria - D° Arancelarios
- Imp. a los Juegos - Contribución
- Imp. al Patrimonio al SENCICO
- Tasas de Prestac.
Vehicular
de Servic Públic
- Tasas
Aport. ESSALUD (*) - Contribuciones
Aport. ONP (*)
Art. 50 a 54 C.T.
(*) no son tributos, son
aportaciones administradas por 15/40
SUNAT
 SUPERINTENDENCIANACIONALDE
ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA(SUNAT)
¿QUÉESSUNAT?
• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es
una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y
Finanzas.
•
Tiene personería jurídica de Derecho Público.
•
Goza de autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y
financiera.
• El Decreto Supremo N° 061-2002-PCM dispuso la fusión por absorción
de la Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS en la SUNAT, la
cual asume las funciones, facultades y atribuciones que le correspondían
a ADUANAS.

Art. 50 del C.T.

•Ley N° 24829
16/40
•Decreto Legislativo Nº 501
 ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
LOCAL
(Ej. SAT)
GOBIERNOSLOCALES
ADMINISTRAN

CONGRESODELA REPÚBLICA Crear, modificar, I MPPUUEESSTTOOSSNNAACC.

M
suprimir y DDEEAADDMMIIN
NIISSTTRRAACC..
exonerar MMUUNNC I CPI PAALL

GOBIERNO LOCAL(CONCEJO Crear, modificar,

MUNICIPAL) suprimir y CCOONNTTRRIBBUUCCIOONNEES
exonerar SYYTTAASSAASS
LEYORGANICADEMUNICIPALIDADES
ART. 69º y 70°
LEYDETRIBUTACIÓNMUNICIPAL.
Art. IV del T1P7/d4e0lC.T.
D.L. 776
Art. 52 del C.T.
 ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
LOCAL

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

• PREDIAL
• ALCABALA CONTRIBUCION •ARBITRIOS
• APUESTAS
• JUEGOS DE MEJORAS •DERECHOS
• PATRIMONIO VEHICULAR
• ESPECTÁCULOS PÚBLICOS (OBRAS PÚBLICAS)
•LICENCIAS
• RECREO 18/40
ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIALOCAL:
IMPUESTOS MUNICIPALES
CLASES:
CLASES:
S:

PREDIAL
PREDIAL ALCABALA
ALCABALA
ART.8°
ART.8° ART. 21°
ART . 21°

APUESTAS
APUESTAS JUEGO
JUEGOS
ART.38°
ART.38° SART.48°
ART.48°
ESPECTACULOS
ESPECTACULOS
PPAATRIMONIO
TRIMONIO PUBLICOS
PUBLICOSNONO
VEHICULAR
VEHICULAR DEPORTIVOS
DEPORTIVOS
ART.30°.
ART.30°. ART.54°
ART.54°

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 ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIALOCAL:
CONTRIBUCIONES
• Definición:
Es el tributo cuya obligación
tiene como hecho generador
beneficios derivados de la
realización de obras o
actividades públicas, por
parte de la Municipalidad.
• Ej. Pasaporte, partidas
Destino:
El rendimiento de las
Contribuciones debe tener
como destino cubrir, total o
parcialmente, el costo de las
obras o actividades públicas.
(Norma II del T.P. del C°T)
TASAS MUNICIPALES
 Arbitrios: Tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un
servicio público individualizado.
Ej. serenazgo, limpieza pública.
 Derechos: Tasas que se pagan por la
prestación de un servicio
administrativo público o el uso y
aprovechamiento de bienes públicos.
 Licencias: Tasas que gravan la obtención
de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización. Ej.
De funcionamiento de construcción.
20/40
Norma II - TP del C.T.
 FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN
TRIBUTARIA Art. 55 y ss del C.T.
Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)

Facultad de Determinación (Art. 59 C°T.)

Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)

Facultad Sancionadora (Art. 55 C°T.)

Facultad Resolutoria (Art. 129 y 142 C°T.)

NINGÚN OTROORGANODELAADMINISTRACIÓNPÚBLICAPOSEETODAS ESTASFACULT2A1D/E4S0
 FACULTADDERECAUDACIÓN
Es función de la Administración Tributaria cobrar o
percibir los tributos.
• Puede efectuarlo en forma:
 Directa: La propiaA.T.
 Indirecta: Pone en marcha el Sistema de
VOLUNTARIAS

Recaudación Bancaria, mediante el cual los Bancos

reciben la declaración y pago de las deudas
tributarias (convenios celebrados con entidades
bancarias)
 Puede, además, contratar otras entidades.
 Facilidades de pago: aplazamiento, fraccionamiento.
COACTIV
FORZOS

 Da inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva

ante la falta de pago.
AS,

AS

 Puede interponer medidas cautelares previas.

22/40
Art. 55 C.T.
 Medidas cautelares previas
• Art. 56 del CºT.
La AT, antes del procedimiento de
Cobranza Coactiva, podrá trabar medidas
cautelares:

-Por el comportamiento del deudor.

-Presunción de que la cobranza sea
infructuosa

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 FACULTAD DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAC. TRIB.
Por la determinación se declara la realización del hecho generador (an debeatur), se señala
la base imponible y la cuantía (quantum debeatur) del Tributo.
Puede realizarse de la sgts. maneras:

POR EL DEUDOR TRIBUTARIO. (AUTODETERMINACIÓN - (PDT, DJ)

- El deudor tributario verifica la realización del hecho generador, señala la
base imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos y
virtuales
- BASE CIERTA

POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada)

- Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador, identifica al
deudor tributario señala la base imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago.
- BASE CIERTA, BASE PRESUNTA.

MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)

• El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero q2u4ie/4n0fijael importe
es el órgano fiscal.
Arts. 59° y 60° C.T.
 ¿Quién determina la obligación
tributaria?.
• Art. 60 CT.
Sujeta a
- EL DEUDOR fiscalización o
- Por acto o declaración (PDT, verificación de la
formularios físicos). AT.

- LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.

- De forma Mixta.
25/40
26/40
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAIÓN
TRIBUTARIA
Art. 63 del C°T.

1. BASE CIERTA. Toma en

cuenta elementos Supuestos para aplicar
existentes que permitan determinación sobre
conocer en forma directa
el hecho generador de la base presunta (Art. 64 CT)
obligación tributaria y la
cuantía del mismo.

2. BASE PREUNTA. Hechos

y circunstancias que, por
relación normal con el Presunciones aplicables
hecho generador permite (Art. 65 CT)
establecer la existencia y
cuantía de la obligación.

27/40
28/40
 FACULTADDEFISCALIZACIÓN
 Esta función incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
 Incluso sujetos que gozan de
de
inafectación, exoneraciones o
 Sobre: Base cierta, Base presunta (art. benefici
63)
os
FISCALIZACIÓN: Urga, revisa, investiga en todo o en parte la información contable
del contribuyente
tributarios.
VERIFICACIÓN: comprueba los hechos y datos de los libros. Ej. Compras y ventas
Art. 62 C.T.
Art. IV del TPdel CT(Último párrafo)
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FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T.
NORMA IV y Art. 62 del C°T

• Exigir la exhibición/presentación de registros y

documentos contables.
• Requerir a terceros información y/o presentación de
libros y documentos.
• Solicitar la comparecencia del deudor y/o de terceros.
• Efectuar toma de inventarios.
• Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
• Requerir auxilio de la fuerza pública.
• Solicitar información al sistema financiero sobre las
operaciones pasivas.
• Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria
30/40
 Plazos y conclusión de la fiscalización
• Art. 62° y 75 del CT.
1 año.
Plazo ordinario  no aplicable para precios de
transferencias - Complejidad de la fiscalización.
- Ocultamiento de ingresos, ventas o
indicios de evasión fiscal.

Plazo excepcional prorrogable - El deudor tributario forma parte de un

grupo empresarial, contrato de
1 año más colaboración empresarial u otra forma
asociativa.

La AT. Emite:
Concluido: COMUNICA A LOS
CONTRIBUYENTES … - Resolución de Determinación.
PROCESO DE
FISCALIZACIÓN … sus conclusiones, observaciones, - Resolución de Multa.
para que el contribuyente presente
por escrito sus observaciones, a los - Orden de Pago
cargos (CONCORDATO TRIB.)

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 DETERMINACIÓN YFISCALIZACIÓN
Art. 59 y 60 del C.T.

• La Administración Tributaria pone en

conocimiento del deudor tributario la
existencia de crédito o deuda tributaria.
• Mediante la emisión de Resoluciones
de Determinación, Multa u
Órdenes de Pago.
Resolución de Determinación: Orden dePago:
•Es la liquidación e imputación de una •Es el requerimiento de pago de una deuda
deuda tributaria, la cual puede ser discutida existente. (Art. 78 del CT)
en cuanto a su existencia. (art. 76 y 77 CT)
•No necesita Res. De Determinaciónprevia
•No es mandatoria: es reclamable dentro de
los 20 d. •Es mandatoria: pago previo para reclamar.
¿QUÉ DEBECONTENERLA RESOLUCIÓN? ¿EN QUÉ CASOSSE EMITE? ART. 78º del C.T.
ART. 77º del C.T. 32/40
FACULTAD SANCIONADORA FACULTAD RESOLUTORIA
La Administración Tributaria tiene la • La Administración Tributaria
facultad discrecional de determinar tiene la facultad de resolverlos
sancionar administrativamente las
infracciones derivadas del litigios iniciados por los
incumplimiento de las siguientes deudores tributarios contra los
obligaciones tributarias formales: actos administrativos de sí
misma.
 Inscribirse en el RUC
 Emitir y exigir comprobantes de pago
 Llevar libros y registros contables Por ej. Los procedimientos de
 reclamación contra órdenes de
Presentar declaraciones y comunicac.
 pago, procesos no
Permitir el control de la Adm. Trib.
 contenciosos, etc.
Otras Obligaciones Tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional. Art. 129°,142 del C.T.

Art. 82 y 172 C.T. 33/40

 OBLIGACIONES DELA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIONES DEHACER Art. 83 y ss C.T.

• Se refiere a las obligaciones que implican un comportamiento activo por parte de
la A.T.
Por ej. La actualización de las deudas tributarias, la elaboración de proyectos de
normas tributarias de su competencia, etc.

OBLIGACIONESDENO HACER
 La Administración Tributaria no podrá excederse en sus
facultades discrecionales violando los derechos civiles, cívicos y
políticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)

OBLIGACIONES DESOPORTAR
Se refiere a la función orientadora, información
verbal, educación y asistencia al contribuyente.
Art. 85° C.T. - Central de Consultas 0-801-12-100 34/40
- SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
 OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN TIBUTARIA
• ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE.

• REGLAMENTACIÓN: proyectos, directivas,

circulares.

• RESERVA TRIBUTARIA.

• PRINCIPIO DE LEGALIDAD. ¿control difuso de

la Constitución?
35/40
36/40
 RESERVA TRIBUTARIA
• Constitución Política. Art. 2° inciso 5 (2° párrafo).-
El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido
del juez, del Fiscal de la Nación, o de una comisión investigadora del
Congreso con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso
investigado

• Art. 85º CT. Tendrá carácter de información reservada y

únicamente podrá ser utilizada por la AT para sus fines propios:
La cuantía.
La fuente de las rentas
Los gastos.
La base imponible.
cualesquiera otros relacionados
37/40
 OBLIGACIONES DELAADMINISTRADOS EN MATERIA
TRIBUTARIA
• Art. 87 CT.
Facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la AT.
• Art. 88 CT. La declaración tributaria.
• Art. 89 CT. Cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las PJ
OTROS:
• Inscribirse.
• Emitir/otorgar comprobantes de pago.
• Llevar y conservar registros y libros
contables.
• Permitir el control de la AT
• Otorgar información requerida..
• Guardar reserva de información a
terceros.
• Presentar DDJJ

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DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS
• Atención eficiente y respetuosa al contribuyente.
• Impugnación de procedimientos.
• Solicitar prescripción.
• Formular consultas y que sean absueltas.
• Sustituir y/o rectificar DDJJ.
• Facilidades de pago: Aplazamientos,
fraccionamientos.
• Conocimiento del estado de procedimientos
iniciados y en trámite.
• Confidencialidad de la información que otorga.
• Devolución de lo pagado indebidamente en
exceso.
39/40
Conozca sus derechos y obligaciones

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

1 Ser tratado con respeto y consideración
El personal de la SUNAT esta al servicio de todos los ciudadanos. Usted tiene el derecho a un trato profesional, respetuoso y cortes por parte del personal a cargo del
procedimiento. De ocurrir alguna circunstancia contraria, infórmeselo al supervisor cuyo nombre y teléfono aparece en la Carta de Presentación o a falta de este, comuníquese con
nuestra Central de Consultas 0-801-12-100.
2 Respetar la Reserva Tributaria
La SUNAT garantiza que la información que usted proporcione será empleada solo para fines tributarios. La información relativa al monto y fuente de sus rentas, los gastos, base
imponible o cualquier otro dato relativo a ellos, no será entregada a terceros, salvo las excepciones previstas en el artículo 85 del Código Tributario.
3 Conocer el estado de su procedimiento
Para ejercitar a plenitud sus derechos usted debe conocer cual es el estado del procedimiento en el que es parte. El personal a cargo esta en la obligación de informarle la situación
del mismo.
4 Rectificar sus declaraciones juradas
Iniciada la fiscalización o verificación, usted puede rectificar sus declaraciones juradas hasta antes que culmine la fiscalización o verificación. Los efectos de la presentación de las
Declaraciones Rectificatorias serán informados por el personal de Fiscalización a su solicitud.
5 Presentar escritos y documentos
Cuando el personal de Fiscalización le solicite mediante requerimiento, información y/o documentación vinculada a la acción de control, usted podrá proporcionarnos información
adicional a la requerida, que a su criterio permita determinar el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias, para ello podrá presentar los escritos y documentos que estime
necesarios, a través de Mesa de Partes o al auditor.
6 No proporcionar documentos ya presentados
Si la documentación requerida con motivo del procedimiento ya fue presentada o esta se encuentra en poder de la SUNAT, usted no esta obligado a proporcionarla nuevamente.
7 Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones
Si usted necesita obtener copia de sus declaraciones o comunicaciones, la SUNAT se las proporcionara sin costo alguno, ingresando su solicitud por Meda de Partes de cualquier
Centro de Servicios
8 Solicitar se le informe los resultados de los requerimientos
Al cierre del ultimo requerimiento o antes inclusive, el auditor podrá comunicarle todas las observaciones o reparos tributarios que hubiese encontrado. Usted debe verificar y/o
solicitar que se le informe, pudiendo presentar por escrito y debidamente sustentados los descargos que considere.
9 Designar representantes
En cualquier acción de la SUNAT, usted puede ser representado y contar con el asesoramiento particular que estime conveniente.
10 Interponer recursos impugnatorios
Contra lo determinado por la SUNAT, usted puede interponer los recursos impugnativos previstos por la ley. El personal de Fiscalización o de las áreas de orientación de los Centros
de Servicios al Contribuyente y demás oficinas de atención le informarán cuales son los requisitos y plazos, según corresponda.
11 Formular quejas
Usted puede formular un recurso de queja ante el Tribunal Fiscal, respecto de las actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo dispuesto en el Código
Tributarios. La SUNAT cuenta además con un servicio para la atención de quejas y sugerencias, a través del cual puede platear su disconformidad o iniciativas respecto a la
intervención.
12 Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso
Usted puede formular un recurso de queja ante el Tribunal Fiscal, respecto de las actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo dispuesto en el Código
Tributarios. La SUNAT cuenta además con un servicio para la atención de quejas y sugerencias, a través del cual puede platear su disconformidad o iniciativas respecto a la
intervención.

40/40
 CUESTIONARIO
1. Defina el acto administrativo tributario.
2. ¿Cuál es la diferencia entre el acto administrativo y el acto de la
administración?
3. ¿Cuáles son los requisitos de validez del acto administrativo tributario?
4. Diferencie la Nulidad y la Anulabilidad en los actos administrativos
tributarios.
5. ¿Cuáles son los efectos de la notificación de los actos administrativos
tributarios?
6. Distinga entre la notificación por correo certificado y la notificación
personal.
7. ¿Cuál es la diferencia entre acreedor tributario y administración
tributaria?
8. Distinga la resolución de determinación y la orden de pago.
9. ¿Cuáles son las principales obligaciones de la Administración
Tributaria?
41/40
 SENTENCIAS DEL TC Y RTF
• SENTENCIA DEL TC. EXP. Nº 004-2004-AI/TC
DEBERES DE COLABORACION CON LA ADMINISTRACION EN LA JURISPRUDENCIA DEL
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
El objetivo de la denominada “bancarización” es formalizar las operaciones económicas con
participación de las empresas del sistema financiero para mejorar los sistemas de fiscalización y
detección del fraude tributario.
• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00401-5-2000
Este Tribunal se inhibe del conocimiento de la queja interpuesta, debido a que el recurrente
pretende que se disponga la paralización del procedimiento de clausura de su establecimiento
comercial por no contar con la Licencia Especial de Funcionamiento, siendo éste un asunto de
naturaleza administrativa no vinculado con la determinación de la deuda tributaria.

• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00677-3-2000

Se interpone apelación contra la Resolución de Intendencia que declaró improcedente la
solicitud de inscripción en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones con Beneficio
Tributario. Es necesario dilucidar si dicha inscripción constituye un acto vinculado a la
determinación de la obligación tributaria, a efectos de determinar si la impugnación de los actos
administrativos que deniegan la inscripción pueden ser materia de resolución del Tribunal Fiscal

42/40
 LECTURAS SUGERIDAS

• Rojo Martínez, Pilar (2005) “Las prerrogativas de la

Administración Tributaria: sus facultades discrecionales
en la gestión de tributos” En: Temas de Derecho
Tributario y de Derecho Público. Palestra Editores, Lima
2006 (pp. 479-489)

• Segura Marquina, Polidoro (2001) “Críticas a la facultad

de discrecionalidad de la Administración Tributaria”. En
Ágora. Revista de Derecho de la UIGV. Año 2, julio 2001,
Lima, pp. 231-234

43/40
 BIBLIOGRAFÍA
1. Hernández Berenguel , Luis (1998) “El término de fiscalización y la
necesaria emisión de Resoluciones de Determinación” En Revista
Análisis Tributario, diciembre, pp.12-13.
2. Luna Victoria, Manuel (1995) “Administración Tributaria” En:
Cuadernos Tributarios Nº 19, Lima, pp.157-173.
3. Sáenz Rabanal, María Julia (1996) “Facultades de la Administración en
materia de determinación de tributos” En Revista del Instituto Peruano
de Derecho Tributario Nº 30, pp.103-119.
4. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 393-448.
5. Arias Minaya, Luis Alberto (2003), “Reforma Tributaria” En: Revista
Análisis Tributario. Vol. XVI. N° 186 jul. 2003. Lima. pp. 20 a 24
6. Flores Polo, Pedro (2003) ¿Qué es la Reforma Tributaria? En: Revista
Comercio y Producción N° 2310, agosto 2003, Lima pp.22 a24.
7. Rojo Martínez, Pilar (2005) “Las prerrogativas de la Administración
Tributaria: sus facultades discrecionales en la gestión de tributos” En:
Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Palestra Editores,
Lima 2006

44/40