IDENTIFICACIÓN DE

DELITOS EN
AUDITORÍA
ESPECIAL

Marco Conceptual
Especial
Dra. Katherine Guibarra Lara

LOGO
Definición de Derecho Penal
• Conjunto de Normas jurídicas que describen las
conductas constitutivas de delitos, establecen las
penas aplicables a las mismas, indican las
medidas de seguridad y señalan las formas de su
aplicación.
Características del Derecho Penal
Es público, en cuanto regula las relaciones
entre el individuo y la sociedad, porque solo
el Estado es capaz de crear normas que
definan delitos y que imponga sanciones
Es personalísimo toda vez que la pena se
aplica únicamente al delincuente, en función
de haber cometido el delito y sin salir de su
esfera personal, Conforme a este carácter, la
muerte del presunto delincuente extingue la
responsabilidad penal.
Es finalista puesto que si se ocupa de conductas,
lógicamente debe tener un fin, este se traduce
en combatir la criminalidad
Ultima Ratio Esencialmente, apunta a que el
Derecho penal debe ser el último instrumento al
que la sociedad recurre para proteger
determinados bienes jurídicos, siempre y
cuando no haya otras formas de control menos
lesivas "formales e informales". Si se logra la
misma eficacia disuasiva a través de otros
medios menos gravosos, la sociedad debe
inhibirse de recurrir a su instrumento más
intenso.
División del Derecho Penal
 Derecho Penal General.- Contiene normas
comunes al iuspuniendi, secundarias,
declarativas, relativas al delito, al delincuente,
a las penas y a las medidas de seguridad –
Teoría General del Derecho Penal.

 Derecho Penal Especial.- Esta conformado

por los diferentes tipos de delitos y sus penas
pertinentes
CODIGO PENAL
 Conjunto de normas que
contienen las disposiciones
sustantivas del derecho penal,
desarrollando aspectos
generales de aplicación al
derecho punitivo de un Estado y
los delitos en particular, así
como las penas establecidas
para los mismos y causas
eximentes de responsabilidad.
Derecho Procesal Penal
 Conjunto de normas que determinan
la forma de aplicación del derecho
penal, regulando las investigaciones
y actividades que ha de practicar la
justicia criminal para descubrir y
comprobar la comisión de delitos y la
aplicación a los delincuentes de las
sanciones establecidas.
CODIGO DE PROCEDIMIENTO
PENAL

 Conjunto de normas que contienen las

disposiciones adjetivas del derecho penal
regulando aspectos procedimentales sujetos
a garantías constitucionales en un proceso
por presuntos hechos delictivos desde su
inicio hasta su culminación
 D E LITO

Es el acto típicamente
antijurídico, culpable,
sometido a veces a
condiciones objetivas de
penalidad, imputable a un
hombre y sometido a una
sanción penal
Garantías Constitucionales

Las garantías constitucionales se definen como los

medios o instrumentos que la Constitución Nacional
pone a disposición de los habitantes para sostener y
defender sus derechos frente a las autoridades,
individuos o grupos sociales; mientras que las garantías
procesales como las instituciones o procedimientos de
seguridad creados a favor de las personas, para que
dispongan de los medios que hacen efectivo el goce de
sus derechos subjetivos
Garantías Constitucionales
 Debido Proceso (Art. 115 C.P.E.)
 Derecho a la Defensa (Art. 115, 119 II. C.P.E.)
 Doble Instancia (Art. 115 C.P.E.)
 Nadie será obligado a declarar contra sí mismo (Art.
121 C.P.E.)
 Derecho a ser juzgado sin dilaciones indebidas
(principio de celeridad) (Art. 115 C.P.E.)
 Resolución judicial motivada (Art. 115 C.P.E.)
 Sentencia justa. (Art. 117 I. C.P.E.)
Juez Natural (Art. 120 C.P.E.)
 Non bis in idem (Art. 117 II. C.P.E.)
 Presunción de Inocencia (Art. 116 C.P.E.)
 Irretroactividad Penal (Art. 123 C.P.E.)
Garantías Constitucionales
 IRRETROACTIVIDAD Sentencia Constitucional uno de los
principios más elementales que rigen la aplicación de la ley
es su irretroactividad, que significa que ésta no debe tener
efectos hacia atrás en el tiempo; sus efectos solo operan
después de la fecha de su promulgación, así también lo ha
establecido el art. 123 de la CPE.
 (…)
 Se aplica la norma penal sustantiva vigente al momento de
cometer el acto presuntamente delictivo.
 Por el principio de seguridad jurídica se encuentra vedada
la aplicación retroactiva de la ley penal más gravosa de
forma retroactiva en cuyo caso debe aplicarse la ley penal
sustantiva vigente a momento de cometer el ilícito de forma
ultractiva.
 Es posible la aplicación retroactiva de la ley penal
sustantiva más favorable.
Imprescriptibilidad

 Los delitos cometidos por servidores

públicos que atenten contra el
patrimonio del Estado y causen
grave daño económico, son
imprescriptibles y no admiten
régimen de inmunidad (Art. 112
C.P.E.)
Imprescriptibilidad
 SENTENCIA CONSTITUCIONAL PLURINACIONAL 0009/2015 de 12 de febrero de
2015
(…)
Ahora bien, la medida de imprescriptibilidad fijada por el art.112 de la CPE, se encuentra
condicionada al “daño económico” generado como consecuencia de la consumación del
hecho ilícito y, éste a su vez, se condiciona a la gravedad de dicho daño, así lo establece la
Constitución Política del Estado, cuando prevé que no admite régimen de inmunidad ni
prescripción los delitos que “…que atenten contra el patrimonio del Estado y causen grave
daño económico…”.
En ese marco, no le corresponde a esta jurisdicción fijar o determinar de modo preciso los
alcances y la significación de la “gravedad del daño”, sino que, dicha labor deberá ser
abordada y desarrollada por el legislador, sobre la base de los entendimientos
desarrollados en la presente Sentencia Constitucional Plurinacional, una comprensión
contraria significaría que la jurisdicción constitucional usurpe las atribuciones asignadas al
Órgano Legislativo, en detrimento del Estado Democrático de Derecho y la garantía de la
separación de funciones; entonces, los delitos que cumplen con dichos requisitos (daño
económico y gravedad del mismo), no ingresan al régimen de imprescriptibilidad. (…)
POR TANTO
(…) Exhortar a la Asamblea Legislativa Plurinacional a considerar el desarrollo legislativo
del término “grave” del art. 112 de la Constitución Política del Estado, estableciendo los
alcances jurídicos y límites de dicha expresión.
Prescripción
 Artículo 29º.- (Prescripción de la acción).
La acción penal prescribe:

 1.En ocho años, para los delitos que tengan señalada una
pena privativa de libertad cuyo máximo legal sea de seis o
más de seis años;
 2. En cinco años, para los que tengan señaladas penas
privativas de libertad cuyo máximo legal sea menor
 de seis y mayor de dos años;
 3. En tres años, para los demás delitos sancionados con
penas privativas de libertad; y,
 4. En dos años para los delitos sancionados con penas no
privativas de libertad.
Prueba
• Medios o actividades relacionadas a la
búsqueda y obtención de medios de
comprobación de determinado hechos,
acumulados para generar convicción en la
autoridad que vaya a valorar dichos hechos.
Medios de prueba en
materia penal
• LIBERTAD
PROBATORIA.- El juez
admitirá como medios
de prueba todos los
elementos lícitos de
convicción que puedan
conducir al
conocimiento de la
verdad histórica del
hecho de la
responsabilidad y de la
personalidad del
imputado. (Art. 171
C.P.P.)
Medios de prueba en materia
penal
 TESTIFICAL

 PERICIAL
 DOCUMENTAL
 OTROS
Medios de prueba en materia
penal
 OBJETO DE LA PRUEBA
 Al hablar del objeto central de la prueba,
hacemos referencia a los hechos, los cuales
vendrán a constituir el campo medular de
aplicación, en torno a éstos.

 CARGA DE LA PRUEBA
 Le corresponde a la parte acusadora
INFORME DE AUDITORÍA

 Documento escrito que contiene el

resultado de una auditoria especial
en el que se desarrollan los
antecedentes, objetivo, objeto,
alcance, metodología, relación de
hechos, conclusiones y
recomendaciones de la evaluación
efectuada, que tiene respaldo en un
informe legal.
Informe Circunstanciado
 Documento que contiene una
descripción y relación detallada de
hechos examinados e identificados
que son motivo de observación, con
la identificación de los autores y/o
participes y otros elementos que
puedan conducir a la calificación
jurídica provisional de determinadas
conductas delictivas.
 Elementos constitutivos del tipo penal

1.- Sujeto Activo.- Es aquella persona física que se

encuentra normativamente capacitada para concretar
los elementos constituyentes del particular tipo legal
Persona que ingresa en la calidad establecida en
el tipo penal

2.- Sujeto Pasivo.- Es el titular del bien jurídico

protegido en el tipo.
Víctima, quien sufre el agravio del delito

3- Bien jurídico protegido.-Es el concreto interés

individual o colectivo, de rango social, protegido en el
particular tipo legal.
Delitos contra la
administración pública

Edgardo Alberto Donna

Es difícil dar un concepto integrado de bien jurídico en

delitos de funcionarios. Sin embargo de acuerdo a la mayoría
de las disposiciones existentes se trata de la protección de
la regularidad y de la legalidad de la gestión o del
ejercicio del cargo por parte del funcionario y del interés
del interés del Estado en la honestidad así como de la
confianza en la integridad del aparato estatal (…)
INFORME DE AUDITORIA
ESPECIAL

LOGO
PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA
 RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN

 PLANIFICACIÓN

 EJECUCIÓN

 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION
DEL INFORME CIRCUNSTANCIADO

LOGO
 OBJETO
 Regular y describir las actividades y
responsables de la emisión de los
Informes Circunstanciados, cuando
los actos o hechos examinados e
identificados presenten indicios de
responsabilidad penal, conforme
dispone el artículo 35 de la Ley Nº
1178, de Administración y Control
Gubernamentales.
 ALCANCE
 Entidades Públicas señaladas en los
artículos 3 y 4 de la Ley Nº 1178, de
Administración y Control
Gubernamentales; asimismo, por
todas aquellas que tengan carácter
Estatal.
ASPECTOS GENERALES - DEFINICIONES

 Calificación Jurídica Provisional

 subsunción de una conducta a un tipo penal,
 el cuál puede ser modificado, excluido o ampliado por
el Ministerio Público.
 Informe Circunstanciado
- descripción y relación detallada de hechos
examinados e identificados que son motivo de
observación,
- identificación de los presuntos autores y/o
partícipes
- otros elementos que puedan conducir a la
calificación jurídica provisional de una
determinada conducta delictiva.
ASPECTOS GENERALES - DEFINICIONES

 Informe de Respaldo Técnico

- una opinión técnica especializada, sobre un
asunto específico relacionado a una rama,
disciplina u oficio, que apoya o sustenta tanto al
Informe Circunstanciado como el Informe de
Opinión Legal.
 Informe de Opinión Legal
- contiene una Calificación Jurídica Provisional de
las determinadas conductas delictivas,
- servirá de sustento para una denuncia y/o
querella a ser presentada ante el Ministerio Público.
ASPECTOS GENERALES -
DEFINICIONES

 Unidad Legal
– Encargada de brindar apoyo legal
 Obligación de denunciar
• Articulo 286 del Código de Procedimiento
Penal
ASPECTOS GENERALES -
PROCEDENCIA

 Informe Circunstanciado
 auditor gubernamental
• durante la ejecución de la auditoría
• A momento de realizar el relevamiento de
información
• En cualquier otra instancia,
- toma conocimiento de un hecho que
de acuerdo a su valoración puede
configurar uno o varios tipos
penales.
CONTENIDO – INFORME
CIRCUNSTANCIADO

 Antecedentes:
 Circunstancias que motivan la emisión
del Informe Circunstanciado
• Auditoría
• Relevamiento de información
• Otra causa.
 Relación de Hechos:
 Exposición ordenada de las actuaciones
sujetas a análisis.
 Descripción de la normativa
 vigente
 Normativa legal aplicable al análisis de las
actuaciones analizadas.
 Irregularidades Detectadas:
 Identificación de conducta de los presuntos
autores y/o partícipes que se adecue a uno o
varios tipos penales, para la determinación de
una calificación jurídica provisional.
 Descomposición tipo penal (todos los
elementos)
 Daño Económico:

 De forma exacta o aproximada,

 Afirmación de que se produjo un daño económico,
expresando imposibilidad de realizar la cuantificación
aproximada.
 Autores o partícipes:
 Detalle de personas que realizaron las actuaciones
 personas particulares, personeros legales, servidores
públicos o ex servidores públicos,
 en lo posible identificar los cargos, funciones, deberes y/o
atribuciones que les correspondía desempeñar. 
 Conclusiones y Recomendaciones:

 Conclusión
 Recomendación - remisión de antecedentes a la
Unidad Legal para la elaboración del Informe de
Opinión Legal, y posterior presentación del memorial
de denuncia y/o querella, según corresponda.
 Cuando el Informe Circunstanciado se origine en
Unidad Legal, se prescindirá de la emisión del
Informe de Opinión Legal
 Contenido - Análisis legal respectivo
 Suscripcion
DOCUMENTOS DE PRUEBA

 Fotocopias legalizadas
 Debidamente foliadas
 Deben respaldar cada una de las
irregularidades detectadas
 Remisión de antecedentes a la Unidad
Legal para su respectivo análisis.
 Se aplica para Informe Circunstanciado
que se origine en Unidad Legal
CONTENIDO – INFORME DE OPINION
LEGAL

 Emisión
 Unidad Legal - Abogado Asignado
 Si se origina en Unidad Legal solo se
emite Informe Circunstanciado Legal
INFORME DE OPINION LEGAL

 CONTENIDO
 Análisis Legal congruente con conclusiones
de Informe Circunstanciado.
• Antecedentes:
– Circunstancias que motivaron a la emisión del Informe
de Opinión Legal,
– Detalle si Informe Circunstanciado emerge de:
» Auditoría
» Relevamiento de información
» Otra causa.
INFORME DE OPINION
LEGAL
 Análisis Legal:
 Irregularidades detectadas en el
Informe Circunstanciado y otras que se
consideren pertinentes,
 Calificación Jurídica Provisional -
Subsunción de cada una de las
conductas examinadas a los tipos
penales que correspondan
 Responsabilidad penal es intuito
personae.
INFORME DE OPINION LEGAL

 Conclusiones y Recomendaciones:
 Conclusiones
• Enunciación de Identificacion de tipos penales
• Aplicación de articulo 35 de la Ley N° 1178 y
articulo 286 del Código de Procedimiento
Penal.
 Recomendación
• Remisión Informe Circunstanciado e Informe
de Opinión Legal a MAE para presentación de
denuncia o querella
 Suscripción
 Devolución rores de Fondo
INFORME DE RESPALDO TÉCNICO

 Opinión técnica especializada, sobre un

asunto específico relacionado a una
rama, disciplina u oficio.
 Pronunciamiento escrito sobre lo
solicitado. 
 Sustentado y suscrito por cada una de
las personas que participaron en la
elaboración del mismo.
MEMORIAL DE DENUNCIA

  Mismo abogado que emita Informe de Opinión Legal

 Elementos claramente diferenciados, entre otros:
(Articulo 285 Código Procedimiento Penal)
  Generales de ley del denunciante de la entidad.
  Relación circunstanciada de los hechos.
  Subsunción de las conductas a uno o varios tipos penales.
  Mención al Informe Circunstanciado.
  Mención al Informe de Opinión Legal y/o Legal , si corresponde.
  Mención a los Documentos de Prueba, que respaldan cada una de las
conductas delictivas identificadas.
  Generales de ley de los denunciados.
  Petitorio.
  Señalamiento de domicilio procesal.
MEMORIAL DE QUERELLA

  Mismo abogado que emita Informe de Opinión Legal

Elementos claramente diferenciados, entre otros:
(Articulo 290 Código Procedimiento Penal)
 Generales de ley del personero legal de la entidad, con indicación del domicilio
real.
  Relación circunstanciada de los hechos.
  Subsunción de las conductas a uno o varios tipos penales.
  Mención al Informe Circunstanciado.
  Mención al Informe de Opinión Legal y/o Técnico, si corresponde.
  Mención a los Documentos de Prueba, que respaldan cada una de las
conductas delictivas identificadas.
 Generales de ley de los denunciados, detallando en lo posible la indicación de
sus domicilios.
  Petitorio.
  Solicitud de medidas cautelares, si corresponde.
  Señalamiento de domicilio procesal.
 Acción Penal instaurada

 Valoración en cuanto a la oportunidad de realizar

o no el Informe Circunstanciado, considerando la
identidad de sujeto, objeto y causa.
 Comunicación a la entidad damnificada
  Después de presentado el Memorial de
Denuncia, se deberá poner en conocimiento
de la entidad damnificada los antecedentes
del caso a fin de que formalice la Querella,
(artículo 14 de la Ley Nº 004)
 Actuación Potestativa de la
 Contraloría General del Estado

 Contralor General del Estado o Gerentes Departamentales,

podrán presentar querella en una determinada acción, previa
justificación expresada y fundamentada en un Informe de
Opinión Legal. (artículo 44 de la Ley Nº 1178)
 Imposibilidad de presentar aclaraciones y/o
descargos a un Informe Circunstanciado
  El Informe Circunstanciado no se constituye en prueba
preconstituida dentro del proceso penal, y tampoco es una
acusación en sede administrativa producto de un
procedimiento de auditoría.
 El Ministerio Público, mediante la autoridad correspondiente
tiene la competencia de emitir la Imputación y la eventual
Acusación.
 Retiro de la Auditoría

 Causa
• El inicio de un proceso penal
 Requisito
• Que la comisión de auditoría sustente que la
eventual emisión de un Informe de Auditoría no
cumpliría con el principio de oportunidad, numeral
257 de las Normas de Auditoría Especial
(N/CE/015),