UNIDAD I

1
 SEMANA 3
NORMAS DE
EJECUCIÓN DE
AUDITORIA
 INTRODUCCIÓN

La planeación adecuada del trabajo de auditoria

ayuda a asegurar que se presta atención adecuada
a áreas importantes de la auditoria, que los
problemas potenciales son identificados y que el
trabajo es llevado a cabo en forma expedita. La
planeación también ayuda para la apropiada
asignación de trabajo a los auxiliares y para la
coordinación de trabajo hecho por otro auditores y
expertos

El grado de planeación varia de acuerdo con el

tamaño de la entidad, la complejidad de la
auditoria, la experiencia del auditor con la entidad
y su conocimiento del negocio.
Adquirir conocimientos del negocio es una parte
importante de la planeación del trabajo
3
 NORMAS DE
EJECUCIÓN DEL
TRABAJO
Las Normas Técnicas sobre la ejecución del
trabajo, que hacen referencia a la preparación y
realización del trabajo a realizar para el auditor
de cuentas, regulan el conjunto de técnicas de
investigación e inspección aplicables a partidas y
hechos relativas a los documentos contables
sujetos a examen, mediante los cuales el auditor
fundamenta su opinión responsable e
independiente.
 1. PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN

El trabajo de auditoria deber ser planeado

adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos
deben ser supervisados en forma apropiada. La
planeación del trabajo tiene como significado,
decidir con anticipación todos y cada uno de los
pasos a seguir para realizar el examen de
auditoría.  Para cumplir con esta norma, el auditor
debe conocer a fondo la Empresa que va a ser
objeto de su investigación, para así planear el
trabajo a realizar, determinar el número de
personas necesarias para desarrollar el trabajo,
decidir los procedimientos y técnicas a aplicar así
como la extensión de las pruebas a realizar.  La
planificación del trabajo incluye aspectos tales
como el conocimiento del cliente, su negocio,
instalaciones físicas, colaboración del mismo etc.
 COMPRENDE 3 ETAPAS :

1. Consideraciones sobre el tipo de negocio de la empresa y del sector en el

que se desenvuelve:
- El auditor debe conocer la naturaleza de la empresa, su
organización y su forma de operar

2. Desarrollo de un plan global relativo al ámbito y realización

de la auditoría:

- Establecer por escrito los términos generales del trabajo a

realizar.

3. Preparación del programa de auditoría:

- Establecer por escrito los términos más concretos del

trabajo a realizar.
2. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO

El auditor debe efectuar un estudio y

evaluación adecuado del control
interno existente, para establecer el
grado de confianza que merece y
consecuentemente para determinar la
extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría.
 CONTROL INTERNO

Es el plan de organización y el conjunto de

métodos y procedimientos establecidos por
la empresa para tratar de asegurar que los
activos están debidamente protegidos, que
los registros contables son fidedignos y que la
actividad de la empresa se desarrolla
eficazmente según las directrices marcadas
por la Dirección.
 SE DISTINGUEN DOS TIPOS DE CONTROLES INTERNOS:

CONTROLES CONTROLES
CONTABLES ADMINISTRATIVOS

Se relacionan con la normativa y los

comprenden el plan de organización y
todos los métodos y procedimientos cuya
misión es la protección de los bienes
activos y la fiabilidad de los registros
contables de la empresa.
procedimientos vinculados a la eficiencia
operativa de la empresa y al
cumplimiento de las políticas de la
Dirección, de modo que normalmente
sólo influyen de manera indirecta en los
registros contables.

Principales Secundarios
para el auditor para el auditor
EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPRENDE DOS FASES:

1. REVISIÓN PRELIMINAR

Es un proceso de obtención de información

respecto a la organización y a los
procedimientos establecidos, con objeto de que
sirva como base para las pruebas de
cumplimiento y para la evaluación del control
interno.

 Recorrido de plantas y oficinas

 Entrevistas.
 Estudio de documentos, manuales,
instrucciones dadas al personal de la empresa,
etc.
 MÉTODOS PARA DOCUMENTAR EL
CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO

1. MÉTODO DE CUESTIONARIO

11
2. MÉTODO DESCRIPTIVO
3. MÉTODO GRAFICO

13
2. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Es el examen de la evidencia disponible de que una

o más técnicas de control interno están operando
durante el periodo de auditoría, tiene como
finalidad proporcionar al auditor una seguridad
razonable de que los procedimientos relativos a los
controles internos están siendo aplicados tal como
fueron establecidos.

El auditor deberá realizar pruebas de cumplimiento

del control interno, para asegurarse de su:

 Existencia: el control existe.

 Efectividad: el control está funcionando con
eficacia.
 Continuidad: el control ha estado funcionando
durante todo el período.
 3.OBTENCION DE EVIDENCIAS SUFICIENTE Y
COMPETENTE

La evidencia que soporta la elaboración de

los estados financieros está conformada por
información contable que registra los
hechos económicos y por los demás datos
que corrobore esta última, todo lo cual
deberá estar disponible para el examen del
revisor fiscal o auditor externo. 
Los libros oficiales, los auxiliares, los
manuales de procedimientos y
contabilidad, los papeles de trabajo, los
justificantes de los comprobantes de diario,
las conciliaciones, etc.
 Los datos de contabilidad utilizados
para la elaboración de los estados
no pueden considerarse suficientes
por sí mismos y por otra parte, sin la
comprobación de la corrección y
exactitud de los datos básicos no
puede justificarse una opinión  sobre
estados financieros

La evidencia comprobatoria incluye

materiales documentados, tales como,
cheques, facturas, contratos, actas y
otras  declaraciones escritas  por
personas responsables, información esta,
que el auditor o Revisor Fiscal obtiene por
medio de su investigación, inspección y
examen físico  y que le permite llegar a
conclusiones por medio de razonamiento
lógico.
La medida de validez de tal evidencia
para los propósitos de auditoría
queda a juicio del auditor; en este
aspecto la evidencia para la auditoría
difiere de la evidencia legal la cual
está circunscrita por reglas rígidas.  La
manera como la evidencia influye
sobre el auditor varía
sustancialmente a medida que él se
va formando una opinión con
respecto a los estados financieros
bajo examen.  La objetividad, el
tiempo de conseguir la evidencia, el
grado en que  ésta sea pertinente y
también la existencia de otras
pruebas que puedan respaldar las
mismas conclusiones, pueden
también considerarse como factores
para determinar su competencia.
 EL AUDITOR COMPRUEBA LOS DATOS
CONTABLES POR MEDIO DE:

 Análisis y revisión

 Reconstrucción de los pasos de procedimientos

seguidos en el proceso contable y en la
preparación de planillas y/o distribuciones

 Por medio de repetición de los cálculos, y

 conciliando otras clases y aplicaciones que tengan
relación con la misma información.

18
El auditor al iniciar su examen tiene a su
disposición todo un acerbo de documentos y
pruebas que se denominan Evidencia
Primaria. Para que esta evidencia primaria
pueda satisfacer al auditor, este debe
corroborarla a través de las técnicas y
procedimientos, es decir debe obtener
Evidencia Corroborativa, para tener
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE. 
Aquí nace lo que la Auditoría Montgomery
[Defliese, 1982]  denomina con acierto la
ECUACIÓN DE AUDITORIA, que se plasmaría
así: 
 

EVIDENCIA EVIDENCIA EVIDENCIA

SUFICIENTE = PRIMARIA + CORROBORATIVA
COMPETENTE

19
ORGANIZACIÓN DE INFORMACIÓN PARA LABOR DE CAMPO DE
AUDITORIA

Instrucciones
específicas
para la
ejecución
(planificación
preliminar y
específica)
 PLANIFICACION
PRELIMINAR

Es un proceso que se inicia con la emisión de la

orden de trabajo, se elabora una guía para la visita
previa para obtener información sobre la entidad a ser
examinada, continúa con la aplicación de un
programa general de auditoría y culmina con la
emisión de un reporte para conocimiento de la
Dirección o Jefatura de la unidad de auditoría.

PLANIFICACION
ESPECIFICA

Se define como la estrategia a seguir en el trabajo de

campo. Tiene como propósito principal evaluar el control
interno, para obtener información adicional, evaluar y
calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los
procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada
componente en la fase de ejecución.
 Determinación
del área a
revisar
El jefe
Algunos
funcionarios
Definición
General de
objetivos
plan

En el área a
auditar dictar
Específicos charla
Humanos

Determinación
de recursos Logísticos Escogencia del
personal mas
idóneo y
Financieros conocedor de la
dependencia
 ELEMENTOS DE PLAN DE AUDITORIA

• Objetivos de la auditoría.
• Documentos y criterios de referencia.
• Alcance.
• Lugares donde se realizan la auditoría.
• Fechas, hora y duración de actividades.
• Responsabilidades y funciones de los miembros del
equipo auditor.
• Recursos que se emplean.
• Identificación del representante auditado.
• Cualquier tipo de preparativo adicional necesario.
• Otra documentación de trabajo para la auditoría: listas
de verificación, planes de muestreo y formularios de
recogida de información.
 PLAN DE TRABAJO DE AUDITORIA
Examinar y evaluar el uso de la aplicación Sofco (Software de costos) en el proceso de gestion comercial, para establecer el grado de eficiencia, eficacia y utilizacion de los recursos que en
OBJETIVO
ella intervienen y presentar recomendaciones para asegurar una mayor integridad, confidencialidad y confiafilidad de la informacion
La auditoria comprende el examen y evaluacion del uso de la aplicación de sofco (software de costos) en el proceso de gestion comencial, se enfoca en establecer el grado de eficacia,
ALCANCE
eficiencia y utilizacion de los recursos que en ella intervienen y su contribucion al logro de los objetivos de la gestion comercial y de el contros de costos
ACTIVIDAD/PROCESO DOCUMENTOS AUDITORES RESPONSAB FECHA HORA
Estudio general de la empresa, antecedentes, mision, vision, estructura Sistema de gestion de calidad manual de funciones y Olga Arias, Heryla Hurtado y Dolly
Gerente 23/02/2010 5:00 p.m
(organizacional) y manual de funciones reglamentos interno de trabajo Camacho
Estudio del area de sistemas, antecedentes, mision, vision, estructura Olga Arias, Heryla Hurtado y Dolly Gerente e Ing. de
Mapa de procesos y manueal de procesos 24/08/2010 4:00 p.m
organizacional) y manual de funciones Camacho sistemas
Conocer cuales son los intrumentos gerenciales que apoyan el area de Olga Arias, Heryla Hurtado y Dolly 30/08/2010 5:00 p.m
Manuales, Instructivos, Politicas, Reglamentos Ing. de sistemas
sistemas, Ejemplo manuales, intructivos, pliticas y reglamentos Camacho
Inventarios de activos, licencias y manuales de Olga Arias, Heryla Hurtado y Dolly
Analisis del esquema basico de tecnologia de informacion de la empresa Ing. de sistemas 6/09/2010 11:00 p.m
software Camacho
Analisis del flujo de datos a travez de estudio de la caracterizacion del
Olga Arias, Heryla Hurtado y Dolly Usuarios del
proceso a auditar, el analisis de las interfaces de la aplicación de las Caracterizacion de la gestion comercial 7/09/2010 11:00 p.m
Camacho sistema
entradas de procesos y salidas; y las areas participantes
Identificacion y evaluacion de riesgos potenciales de tecnologia de Olga Arias, Heryla Hurtado y Dolly Usuarios del
Encuestas y entrevistas 20 al 09/10/10 11:00 p.m
informacion del sistema de costos (sofco) Camacho sistema
Analisis y evaluacion de controles y seguridad a travez de tecnica de
Olga Arias, Heryla Hurtado y Dolly
evaluacion de controles a la aplicación del sistema de costos y al area de Lista de chqueos Ing. de sistemas 1 al 15/10/10 10:00 p.m
Camacho
sistemas general
Olga Arias, Heryla Hurtado y Dolly Usuarios del
Apliacacion de pruebas de auditoria y obtencion de evidencias Papeles de trabajo 16 al 30/10/10 10:00 p.m
Camacho sistema
Olga Arias, Heryla Hurtado y Dolly
Documentacion del trabajo y elaboracion del informacion final Informe final N.A 1 al 15/11/10 2:00 a.m
Camacho
Lider Auditor: Reviso: 24
 CONCLUSIÓN
El trabajo de un auditor es importante pero para
que sea considerado en el medio debe realizarse
conforme a normas y debido a que estas están en
constantes cambios es necesario que el auditor este
actualizándose constantemente por su misma
supervivencia.

Se pretende dar a conocer lo que actualmente se

esta usando conforme a las normas y al perfil que
debe tener auditor como son los elementos de
personalidad que debe tener el auditor ya que el se
dedica a esta profesión la toma como un estilo de
vida y sus conocimientos y cualidades le serán útiles
en todos los aspectos.

25