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IMPOSICIÓN AL CONSUMO
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SESIÓN N° 2: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Sobre determinados bienes específicos, el nacimiento de la obligación tributaria ocurre:
a)En la fecha o fechas de pago señaladas en el contrato y por los montos establecidos.
b)En la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial.
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SESIÓN N° 2: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
RTF N° 5299-8-2016:
RTF N° 11714-4-2007
RTF N° 7578-4-2014
RTF N° 2848-1-2010
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SESIÓN N° 2: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
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SESIÓN N° 2: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
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SESIÓN N° 2: NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Fecha de percepción
del ingreso
Suministros
Suministros dede
energía
energía eléctrica,
eléctrica, agua
agua
potable,
potable, teléfono
teléfono
Fecha de vencimiento
del plazo para el pago
del servicio
SESIÓN N° 2: NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
OPERACIÓN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE
GRAVADA LA OBLIGACIÓN LA LIGV COMPROBANTES
DE PAGO
Utilización de Fecha de
servicios anotación de CdP
en registro de
compras.
Afectos Inafecto
s
Exonerados
Sesión N° 2: Ingresos que no constituyen ventas ni
servicios afectos al IGV – INAFECTOS.
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Sesión N° 2: artículo 2º Ley IGV
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Sesión N° 2: Artículo 2º Ley IGV
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Sesión N° 2: Jurisprudencia
RTF N° 4224-4-2012
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1
Sesión N° 2: Jurisprudencia
RTF N° 1084-5-2010
La inafectación del inciso g) del artículo 2 de la LIGV supone
un beneficio a favor de las actividades o servicios que se
encuentren relacionados a los fines propios de los centros
educativos. En el caso de las universidades los servicios no
se agotan en los de formación educativa, pues la Ley
Universitaria vigente contempla otros fines, tales como los
de difusión cultural y de extensión, que apuntan a la
formación integral del ser humano y de la sociedad en
general, objetivo que resulta complementario a los servicios
de enseñanza propiamente dichos.
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Sesión N° 2: Jurisprudencia
INFORME N° 2-2017-SUNAT/5D0000
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Sesión N° 2: Las exoneraciones en nuestra
legislación del IGV.
Los
contribuyentes
cuyo giro o
Las operaciones negocio
contenidas en EXONERADOS consiste en
los DEL realizar
APENDICES I y II exclusivamente
de la Ley.
IGV operaciones
exoneradas
(Apéndices) u
operaciones
inafectas.
Los
contribuyentes
que vendan bs.
Las operaciones que fueron
contenidas en EXONERADOS adquiridos o
los DEL producidos para
APENDICES I y II ser utilizados en
de la Ley.
IGV forma exclusiva
en dichas
operaciones
exoneradas o
inafectas.
Apéndice
I: b) Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y esté
destinado a vivienda).
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Sesión N° 2:Servicios exonerados del IGV – Apéndice II
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Sesión N° 2: Las exoneraciones en
nuestra legislación del IGV.
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán renunciar
a la exoneración optando por pagar impuesto por el total de dichas operaciones, para ello deben
realizar lo siguiente:
Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido aprobada podrán utilizar
como crédito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones
efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia.
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SESIÓN N° 2: JURISPRUDENCIA
RTF N° 15277-10-2013
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• Personas naturales, las personas jurídicas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que
SESIÓN Nº 2: Sujetos del Impuesto
regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los
fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión que
desarrollan actividad empresarial, cuando:
• RTF N° 4326-7-2015
• RTF N° 1032-2-98
• Habitualidad:
SESIÓN Nº 2: Sujetos del Impuesto
• RTF N° 10478-10-2016
• En cuanto a la aplicación del criterio de habitualidad, esta se da en razón del sujeto del impuesto que
en el caso de la utilización de servicios es el usuario de dichos servicios, por lo que no resulta arreglado
a ley que la Administración Tributaria atribuya habitualidad al sujeto que prestó el servicio.
• RTF N° 6418-1-2014
• Una persona realiza operaciones habituales respecto de un servicio si lo utiliza en forma reiterada, lo
que implica que lo utilice más de una vez. No existe norma que haya establecido cuántas veces debe
realizarse una operación para que la persona que utilice el servicio sea calificada como habitual, razón
por la cual debe analizarse la frecuencia y el monto de las mismas conjuntamente, y solo en caso estos
criterios evidencien que dichas operaciones tienen un objeto mercantil, el sujeto estará gravado con el
impuesto.
• También son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint
ventures u otras formas de SESIÓN Nº 2: empresarial,
contratos de colaboración Sujetos que del lleven
Impuesto
contabilidad
independiente, de acuerdo con las normas que señale el reglamento; así como las sucursales,
agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior, considerados como
tales de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.
• Contratos de carácter asociativo celebrados entre dos o más empresas, en los que las
prestaciones de las partes sean destinadas a la realización de un negocio o actividad
empresarial común, excluyendo a la asociación en participación y similares. (Artículo 4°
numeral 3 del Reglamento)
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SESIÓN N° 2: CONTENIDO
5. Impuesto Bruto.
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Sesión N° 2: Determinación del Impuesto
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2
Sesión N° 2: Base Imponible en la Legislación Peruana
total consignado en el
.
Valor Comprobante de pago
(incluyendo los cargos)
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Sesión N° 2: Principio de accesoriedad en las ventas
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Sesión N° 2: Jurisprudencia
RTF N° 11709-10-2016
La teoría de la Unicidad, que justifica la idea de que lo accesorio sigue la suerte de lo principal, se
encuentra expresamente regulada en el segundo párrafo del artículo 14 de la LIGV, pero además,
también se encuentra recogida en el primer párrafo de dicho artículo, al disponer que integran la base
imponible los cargos que se efectúen por separado de aquel, y aun cuando se originen es la prestación
de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gastos de
financiación de la operación.
RTF N° 14915-3-2012
La norma de accesoriedad tiene como sustento la teoría de la unicidad, según la cual los actos o
manifestaciones son inseparables, siendo que a excepción de que la ley disponga algún tratamiento
especial debe tenerse en cuenta el tratamiento que la ley ha previsto para la operación principal.
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Sesión N° 2: Valor de venta del bien, retribución por
servicios, valor de construcción o venta del bien
Inmueble (Artículo 14 de la Ley del IGV)
.
Impuesto
Selectivo al Consumo
Base
Base Imponible
Imponible
Otros tributos
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Sesión N° 2: Base imponible en otros casos.
Según operaciones
Onerosas con terceros,
en defecto
Retiro
Retiro de
de bienes
bienes
Valor de mercado
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Sesión N° 2: Base imponible en otros casos.
MUTUANTE
MUTUANTE MUTUATARIO
MUTUATARIO
Harina
de trigo
Transferencia BI = Valor de
de propiedad mercado
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Sesión N° 2: Base imponible en otros casos.
Se
Se excluirá
excluirá del
del monto
monto
Base
Base Imponible
Imponible de
de la
la transferencia
transferencia
1ª
1ª venta
venta inm.
inm. El
El VALOR
VALOR DELDEL
realizada
realizada xx TERRENO
TERRENO
constructor
constructor
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Sesión N° 2: Débito Fiscal
Art. 14° último párrafo Ley IGV y Art. 5° num.13 del Reglamento.
No forman parte de la Base Imponible del IGV.
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Sesión N° 2: Jurisprudencia °
RTF N° 6725-2-2014
RTF N° 504-4-2014
RTF N° 8317-3-2004
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