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Módulo 13
Administración tributaria
Unidad 2
Procedimientos de las autoridades
fiscales en el sistema jurídico tributario
mexicano
Sesión 4
Procedimiento de ejecución forzada
Docente: Enrique Lira Norzagaray
Alumna: Martha Iveth Torres Guerrero
Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales
que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por
la Ley, mediante procedimiento administrativo de ejecución.
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO Embargo Remate
DE EJECUCION
Determinacion
Mandamiento de valor de los
Adjudicacion
de ejecucion bienes
embargados
Aplicacion del
Requerimiento Convocatoria
de pago para el remate
producto del
remate.
MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN
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En caso de que el contribuyente deudor no designe bienes o los designados no fueren suficientes,
no respete el orden antes mencionado o los bienes no sean de fácil realización o venta; entonces,
el derecho a señalar bienes pasa al ejecutor, quien deberá señalar bienes que sean de fácil venta,
pero sin que esté obligado a seguir un orden para señalarlos.
Si se embarga una cuenta bancaria, el particular tendrá derecho de ofrecer una garantía en
sustitución, a fin de que se le libere la cuenta.
Cabe aclarar que no son embargables los siguientes bienes principales:
1. El lecho y los vestidos del deudor y su familia.
2. Los muebles de uso indispensable que no sean de lujo
3. Los instrumentos, útiles y mobiliario necesarios para el ejercicio de la profesión u oficio al
que se dedique el deudor.
4. La maquinaria, enseres y animales de las negociaciones, que sean necesarios para la
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actividad ordinaria del deudor (en este caso se puede embargar la negociación en su
totalidad).
5. El patrimonio de familia debidamente inscrito en el Registro Público.
6. Los sueldos, las pensiones, los ejidos y el derecho de usufructo.
7. En caso de que el interesado se oponga al embargo, el ejecutor podrá solicitar el auxilio de
la fuerza pública. Si se niegan a permitir el acceso, se procederá a romper las chapas y
cerraduras que sean necesarias, o a sellar las cajas y llevar a un experto en abrirlas.
DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LOS BIENES EMBARGADOS
Antes del remate de bienes, es necesario, fijar el valor de los bienes embargados que servirá de
base para la enajenación, este paso se realiza dependiendo del tipo de bien embargado:
ADJUDICACIÓN
Los bienes se entregarán en propiedad, libres de gravámenes, al mejor postor, una vez que haya
entregado el total del importe ofrecido por el bien. El contribuyente deudor deberá facturar o
escriturar la enajenación, con los requisitos fiscales aplicables, pero si no lo hace, el SAT emitirá
el documento correspondiente.
El Fisco, se podrá adjudicar los bienes al 60% de su valor, en los siguientes casos:
Si no hubo postores, es decir, que no hubo personas interesadas en adquirir los
bienes en remate.
No hubo pujas (ofertas) para mejorar alguna postura.
Si las posturas o pujas fueron por el mismo importe.
En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer, por simple analogía, y
aún por mayoría de razón, pena alguna que no esté decretada por una ley
exactamente aplicable al delito de que se trata.
En los juicios del orden civil, la sentencia definitiva deberá ser conforme a la letra o
a la interpretación jurídica de la ley, y a falta de ésta se fundará en los principios
generales del derecho.
Artículo 17. Ninguna persona podrá hacerse justicia por sí misma, ni ejercer
violencia para reclamar su derecho.
Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por tribunales que
estarán expeditos para impartirla en los plazos y términos que fijen las leyes,
emitiendo sus resoluciones de manera pronta, completa e imparcial. Su servicio
será gratuito, quedando, en consecuencia, prohibidas las costas judiciales.
Siempre que no se afecte la igualdad entre las partes, el debido proceso u otros
derechos en los juicios o procedimientos seguidos en forma de juicio, las
autoridades deberán privilegiar la solución del conflicto sobre los formalismos
procedimentales.
El Congreso de la Unión expedirá las leyes que regulen las acciones colectivas.
Tales leyes determinarán las materias de aplicación, los procedimientos judiciales y
los mecanismos de reparación del daño. Los jueces federales conocerán de forma
exclusiva sobre estos procedimientos y mecanismos.
Las sentencias que pongan fin a los procedimientos orales deberán ser explicadas
en audiencia pública previa citación de las partes.
Las leyes federales y locales establecerán los medios necesarios para que se
garantice la independencia de los tribunales y la plena ejecución de sus
resoluciones.
defensores no podrán ser inferiores a las que correspondan a los agentes del
Ministerio Público.
fiscal
Artículo 14 El contribuyente tenga constancias de no acuerdo o no se De acuerdo con el art. 22 No se
cumplan las formalidades que establece la ley. considerará confiscación la aplicación de
También aplica en el caso de extinción de dominio y esto bienes de una persona cuando sea
va de la mano con el siguiente artículo 22 en sus decretada para el pago de multas o
fracciones I,II,III impuestos, ni cuando la decrete la
autoridad judicial para el pago de
responsabilidad civil derivada de la
comisión de un delito.
Cuando la autoridad fiscal tenga una
prueba fiel que demuestre el
incumplimiento del contribuyente y
cumpliendo con las debidas formalidades
conforme a ley se procederá al cobro
mediante los bienes del contribuyente
pues conforme al art. 31 constitucional
establece que es obligación de los
mexicanos el pago de impuestos.
Artículo 17 El procedimiento no procederá si se lleva a cabo sin la Es precedente cuando exista la
autorización de la autoridad competente o en su defecto autorización dada por la autoridad
cuando no exista procedimiento formal mediante la competente para lo que esta se
sentencia condenatoria. fundamentara por los siguientes
supuestos sin violentar los derechos que
están establecidos en los art. 14,22 y IV
del art. 31 constitucional si se cumplen
correctamente lo establecido en los
artículos mencionados se podrá proceder
ante los tribunales.
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AQUÉLLAS EN SÍ MISMAS
CONSIDERADAS, POR SUS
FUNDAMENTOS Y MOTIVOS.
2 Emisor: Primera Sala CONTRADICCIÓN DE TESIS 558/2012.
Número de Resolución: 1a./J. 69/2013 (10a.) SUSCITADA ENTRE EL SEGUNDO
Localizacion: Décima Época. Primera Sala. Semanario TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
Judicial de la Federación y su Gaceta, Libro XXVI, CIVIL DEL SEXTO CIRCUITO Y EL CUARTO
Noviembre de 2013, Tomo 1, página 251. TRIBUNAL COLEGIADO DEL DÉCIMO
Fecha de Publicación: 30 de Noviembre de 2013 QUINTO CIRCUITO. EFICACIA DEL
CONTRATO DE COMPRAVENTA NO
INSCRITO EN EL REGISTRO PÚBLICO DE
LA PROPIEDAD Y DEL COMERCIO DE
FECHA CIERTA POSTERIOR AL REGISTRO
HIPOTECARIO PARA LA CONCESIÓN DEL
AMPARO.
EFICACIA DEL CONTRATO DE
COMPRAVENTA NO INSCRITO EN EL
REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD Y
DEL COMERCIO DE FECHA CIERTA
POSTERIOR AL REGISTRO HIPOTECARIO
PARA LA CONCESIÓN DEL AMPARO.
Bibliografía
Mexico, J. (s.f.). Código Fiscal de la Federación. Obtenido de
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-
quinto/capitulo-iii/seccion-primera/#articulo-145
Mexico, V. L. (s.f.). Ejecutoria num. 1a./J. 69/2013 (10a.) de Suprema Corte de Justicia, Primera
Sala. Obtenido de https://suprema-corte.vlex.com.mx/vid/-512865710
Mexico, V. L. (s.f.). Tesis Jurisprudencial num. 2a./J. 5/2011 de Suprema Corte de Justicia, Segunda
Sala, 1 de Marzo de 2011 (Contradicción de tesis). Obtenido de https://suprema-
corte.vlex.com.mx/vid/jurisprudencial-segunda-sala-jurisprudencia-300848702