FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS

CONTABLES Y SOCIALES
“UNIVERSIDAD – ESCUELA
TECNOLÓGICA
PROFECIONAL DE CONTABILIDAD
DE LOS ANDES”

AREA: DERECHO TRIBUTARIO.

TEMA: FACULLTADES DE LA ADMINSITRACION

TRIBUTARIA

DOCENTE: ODON MARURI HILARES.

INTEGRANTES: Quispe Herbay Shely Carol.

JARA ALLENDE MARÍA LUISA.
ESPINOZA CHICLLA PLYIS.
1. FACULTAD RECAUDACIÓN
ARTÍCULO 55°
Facultad de recaudación es función
de la administración tributaria, para
recaudar los tributos. A tal afecto
podrá contratar directamente los
servicios de las entidades del
sistema bancario.
1.1 FACULTAD Y FUNCIÓN DE
RECAUDACIÓN
La primera acepción de recaudar que consigna en el diccionario de
la lengua española señala cobrar o percibir dinero.
Por su parte Cabanellas indica que recaudar es cobrar
contribuciones impuestos y otras rentas públicas para recibir
caudales o efectos.
Considerando los dispuestos por el código y lo señalado en los
párrafos anteriores que aclaro que la administración tiene como
facultad y función administrativa fundamental recaudar percibir y
cobrar tributos y ampliando para la para cobrar deudas tributarias.
2. ÓRGANOS COLABORADORES ENTIDADES DEL
SISTEMA BANCARIO FINANCIERO Y OTROS

Con la finalidad de cumplir con la función indicada la administración tributaria

qué bien es cierto podría hacerlo directamente así Dido facultad para suscribir
contratos con entidades del sistema bancario financiero y otras a fin de que estás
reciban el pago de deudas correspondientes a tributos administrativos por
aquellas entidades.
Respecto a estos convenios hay que tener presente que las entidades señaladas
no se les delegan transmite o atribuye la cantidad de los órganos de recaudación
y las facultades administrativas.
No hay deuda que los órganos de recaudación Administración Tributaria podrán
efectuar el control y seguimiento de la actuación de los órganos colaboradores.
3. LA SUNAT Y LOS ÓRGANOS
COLABORADORES
La eficiencia en la recaudación de los tributos que administra ha suscrito
convenios con algunas entidades del sistema bancario y financiero red
bancaria para que estás reciban el pago de tributos así como reciban y proceso
en los formularios actualmente la información de los dos disquetes o
instrumentos informativos correspondientes.
Con este fin la sunat habiendo creado un sistema informático de control de la
recaudación coordino con los bancos autorizados la forma y el procedimiento
a seguir estos casos.
La superintendencia nacional de administración tributaria mediante los
sistemas creados y aplicados puede fácilmente tener mayor y mejor
información sobre cumplimiento tributario y sobre la situación tributaria de
los contribuyentes.
ARTÍCULO 56° .- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Excepcionalmente cuando por el comportamiento del deudor

tributario se indispensable o existan razones que permitan presumir
que la cobranza podría de venir en fracturar antes de iniciar el
procedimiento de cobranza coactiva, la administración a fin de
asegurarse el pago de la deuda tributaria y de acuerdo a las normas
del presente código podrá trabajar medidas cautelares por la suma
para satisfacer dicha deuda.
a) Presentar, comunicaciones o documentos, falsificado o adulterados que reduzcan total o
parcialmente la base imponible.
B) Ocultar total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas frutos o productos, pasivos, gastos o
ingresos, consignar activos, bienes pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente falsos;
c) Realizar ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o registros de
contabilidad y otros libros y registros exigidos por la ley, reglamento o resolución de
superintendencia, estados contables, declaraciones juradas e información contenida en soportes
magnéticos.
d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las normas tributarias u y otros medios de almacenamiento de información
relacionados con la tributación.
e) No exhibir o no presentar los libros registros o documentos que sustentan la contabilidad y lo que
se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que hayan
sido requeridos en forma expresa.
f) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieran
efectuado al vencimiento del plazo para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes;
g) Obtener exoneraciones tributarias reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza o cualquier
otro beneficio tributario simulado la existencia de hechos que permiten gozar de tales beneficios
h) Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio fraudulento para dejar de pagar todo o
parte de la deuda tributaria;
i) Pasar la condición de no habido
j) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromiso de pago;
k) Ofertar o transferir sus activos para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria;
l) No estar inscrito ante la administración tributaria.
 ESTAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Cobro de deuda tributaria

NOTIFICACION
• Orden de pago
• Resolución de determinación
7 Días habiles
• Resolución de Multa para pagar
• Resolución de perdida del
fraccionamiento

ETAPA 1: ETAPA 2: EMBOARGOS

NOTIFICACION DE LA Etapa 3: REMATE
• Deposito Venta publico y
RESOLUCION DE • Intervención
EJECUCION COARTIVA forzada de bienes y
No paga • Retención derechos del deudor
Orden de cancelación de la • Inscripción
No impugna deuda
ADOPCION DE MEDIDAS EJECUCION
INICIO DEL PCC CAUTELLARES FORZADA
 MEDIDAS CAUTELARES

 El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares, antes o

durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a asegurar el
pago de la deuda tributaria exigible.
 Antes del Procedimiento: (Medidas cautelares PREVIAS)
 Cuando el comportamiento del deudor haga
presumir que la cobranza será infructuosa.
 De ser el caso serán ejecutadas durante el
procedimiento (una vez vencidos los 7 días
hábiles). Salvo bienes perecederos.

 Durante el procedimiento:
 Podrán ordenarse una vez vencidos los 7 días
hábiles.
 MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118° CT)
Ocurrencia de algún supuesto especifico
señalado en el articulo 56

a) El contribuyente presenta declaraciones,

comunicaciones o documentos en general,
vinculaos a la determinación de la obligación
tributaria falsos, inexacto, incierto, ilegal o
imitación de lo legal
b) Ocultar (contable documentaria o
materialmente total o parcial activos, bienes
ingresos rentables, frutos o productos
REQUISITOS DE LA RESOLUCIÓN DE
EJECUCIÓN COACTIVA

 Nombre deudor tributario

 Numero de la orden de pago o
Resolución en cobranza
 Monto del tributo o multa,
BAJO SANCION
Interés, así como el monto total DE NULIDAD
de la deuda
 Tributo o Multa y periodo al que
corresponde
 ADOPTACIÓN DE MEDIDAS CAUTELARES
 Buscan asegurar la recuperación de la deuda en cobranza cuando vencido el
plazo concedido por el Registro de ejecución coactiva deudor tributario no ha
cancelado la deuda tributaria

REC 7 DIAS NO
PAGO RC
 La notificación de los registros de ejecución emitidas por el ejecutor se realizara de
acuerdo al articulo. 104 del código tribunal.
 De acuerdo al ultimo párrafo del artículo 106° del Código tribunal, los Registro coactivos
que ordenan trabar medidas cautelares surtirán efectos al momento de su recepción.
 FORMAS DE EMBARGO

 EN FORMA DE  EN FORMA DE DEPOSITO  EN FORMA DE  EN FORMA DE

INTERVENCION INSCRIPCION RETENCION
 Es la afectación de un bien  Es la afectación de dinero,
 Afectación de bienes muebles registrable (inmobles, bienes, valores, fondos y
 Intervención en e inmuebles no inscritos de vehículos, acciones, marcas, derechos de crédito que se
información propiedad del deudor patentes, etc. ,mediante la encuentren en poder municipal
tributario, la misma que puede anotación del gravamen en
 Intervención en o que se encuentra en poder de
ser con o sin extracciones su partida o asiento
recaudación un tercero.
bienes correspondiente por un
 Intervención en monto determinado  La medida podrá ejecutarse
 Caso especial de bienes
Administración mediante la diligencia de toma
pertenecientes a unidades de  El importe de tasas de dicho o notificación al
producción o comercialización registradas o otros derechos,
tercero.
deberá ser pagado por la
administración tributaria  5 días de descargo
con el producto del remate.
MEDIDAS CAUTELARES

STC N° 02044-2009-PA/TC
Así, el ejecutor coactivo podrá disponer de embargos en
forma de intervención en recaudación, deposito,
inscripción y retención art. 118° del código tributario,
siempre que se dicten dentro del parco constitucional y
el respecto a los derechos fundamentales del
contribuyente.
EJECUCIÓN FORZADA

Es la ultima etapa del procedimiento del cobranza

coactiva, en la cual debe hacerse efectivo el cobro de la
deuda tributaria imputando el dinero obtenido como
producto de un embargo en forma de retención o del
remate publico de los bienes embargados.
SUSPENSIÓN DEL PROCESO DE COBRANZA
COACTIVA

El ejecutor coactivo suspenderá temporalmente el

procedimiento de cobranza coactiva, en los casos siguientes:
1: Cuando en un proceso constitucional de amparo se
hubiera dictado una medida cautelar que ordene la
suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el
código procesal coactivo
2: Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga
expresamente.
APELACIÓN EN EL PROCESO COBRANZA
COACTIVA

 Solo después de terminado el proceso de cobranza

coactiva el ejecutado podrá apelar ante el poder
Judicial dentro del plazo de 20 días hábiles
 El poder Judicial únicamente podrá examinar si se ha
cumplido el proceso cobranza coactiva conforme a
ley sin que queda entrar al análisis del fondo del
asunto o de la procedencia de la cobranza.
 Oportunidad de ejecución
 El encargado de operativizar estas acciones, con la información
y el sustento de las áreas vinculadas (recaudación, control de la
deuda o auditoria es el ejecutor Coactivo.
 Medios de defensa
 En caso del deudor que al trabarse que las medias cautelares previas no se cumplido
con los requisitos o procedimientos exigidos o que se a actuado indebida o
ilegalmente o excediéndose de da facultades puede plantear queja ante el Tribunal
Fiscal.
Artículo 57º.- PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

 1. Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente:

 1. Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente:

 La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año, computado desde la fecha en que fue trabada. Si
existiera resolución desestimando la reclamación del deudor tributario, dicha medida se mantendrá por dos
(2) años adicionales. Vencido los plazos antes citados, sin necesidad de una declaración expresa, la medida
cautelar caducará, estando obligada la Administración a ordenar su levantamiento.
 2. Tratándose de deudas exigibles coactivamente:
 La Resolución de Ejecución Coactiva, deberá notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45) días hábiles de
trabadas las medidas cautelares. De mediar causa justificada este término podrá prorrogarse por veinte (20)
días hábiles más.
 Artículo 58º.-MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA EMISION DE LAS RESOLUCIONES U
ÓRDENES DE PAGO
 Excepcionalmente, cuando el proceso de fiscalización o verificación amerite la adopción de medidas
cautelares, la Administración Tributaria, bajo responsabilidad, trabará las necesarias para garantizar la deuda
tributaria, aún cuando no hubiese emitido la Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de
Pago de la deuda tributaria.
 NOTIFICACION DE VALORES
 Ahora buen adoptada la medida la Administración Tributaria deberá notificar los valores en un plazo de 30
días hábiles.
 SUSTICIÓN Y LEVANTAMIENTO DE MEDIDAD CAUTELAR
 La medida cautelar podrá ser sustituida si el deudor tributario otorga carta fianza bancaria.