EXPOSICIÓN RETENCIÓN EN

LA FUENTE
ARILETH MARRUGO
CINDY COHEN
KEILA DURAN
DIANDRA MEJIA
DIANA PALOMINO
BEZAIDA EPIAYU
DAVID BRITO
VICTOR FONSECA
SILVIA CUELLO
LINIYETH NEGRETE
 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR VENTAS CON
TARJETA DE CREDITO

 Las entidades financieras o sus intermediarios deben efectuar retención en la fuente sobre la venta de bienes
o la prestación de servicios efectuados a traves de las tarjetas de credito, cuando estos ingresos sean
susceptibles de constituir un ingreso tributario para quien efectue la venta o preste servicio.

CONCEPTO BASE SOMETIDA AÑO 2021

1. Venta de bienes o prestación de servicios El valor total de la venta o servicios sin 1.5%
efectuados a traves de tarjeta de credito. incluir el IVA (DECRETO406/01)

2. Retención de IVA en operaciones con 100% del valor del IVA generado en cada 15%
tarjetas de credito y debito. operación (Ley 1607/2012)
 EJEMPLO
 UN RESPONSABLE DEL REGIMEN COMUN VENDE BIENES CON TARJETA DE CREDITO POR
VALOR DE $960.000 E IVA DEL 19%, UNA COMISIÓN FINANCIERA 6.8%, UNA RETENCIÓN
EN LA FUENTE DE 1.5% Y UN IVA RETENIDO DE 15%

MERCANCIAS $960.000
IVA 19%: 960.000 × 0.19= $182.400
COMISIÓN BANCARIA 6.8%: 960.000 × 0.068= $65.280
RETENCIÓN EN LA FUENTE 1.5%: 960.000 × 0.015= $14.400
RETEIVA 15% DEL IVA: 182.400 × 0.15= $27.360
 CONTABILIZACIÓN DE LA VENTA

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1105 CAJA 1.142.400
2408 IMPUESTOS SOBRE LAS 182.400
VENTAS POR PAGAR
240805 IVA GENERADO 182.400
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y 960.000
AL POR MENOR
SUMAS IGUALES 1.142.400 1.142.400
CONTABILIZACIÓN DE LA CONSIGNACIÓN

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1110 BANCO 1.035.360
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 41.760
135515 Retención en la fuente 14.400
135517 IVA retenido 27.360
5305 Financieros 65.280
1105 CAJA 1.142.400
SUMAS IGUALES 1.142.400 1.142.400
CAUSACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA
FUENTE

 La causación de la retención en la fuente se causa al momento del

pago o abono en cuenta, el que primero ocurra. Se entiende por pago
el desembolso de la obligación, y el abono en cuenta,el momento en
el que nace la obligación de pagar, aun cuando efectivamente el pago
real se efectue con posterioridad.
 EJEMPLO
 GARCIA LTDA COMPRA MERCANCIAS A CREDITO EN ENERO POR VALOR
De $1.485.000, según factura No. 450 del Almacen News S.A. con un IVA del 19% y
retención en la fuente de 3.5%. El pago de la factura lo realiza en abril.

Base: 1.485.000
IVA 19%: 1.485.000 × 0.19= 282.150
RETEFUENTE: 1.485.000 × 0.035= 51.975
 EJEMPLO

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS 1.485.000
POR LA EMPRESA
2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS 282.150
240810 IVA descontable 282.150
2205 PROVEEDORES NALES 1.715.175
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 51.975
236540 Compras 51.975
SUMAS IGUALES 1.767.150 1.767.150
 AL CANCELAR EL VALOR DE LA COMPRA DE
MERCANCIAS A CREDITO, EL ASIENTO PARA EL
RETENEDOR O COMPRADOR ES EL SIGUIENTE

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

2205 PROVEEDORES 1.715.175
1105 CAJA 1.715.175
SUMAS IGUALES 1.715.175 1.715.175
 RETENIDO O VENDEDOR
 La retención que le efectuan al retenido se contabiloza en la fecha en que se recibe el pago, o en la fecha
de venta.

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1305 CLIENTES 1.715.175
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 51.975
135515 Retención en la fuente 51.975
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 1.485.000
POR MENOR
2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS 282.150
240805 IVA generado 282.150
SUMAS IGUALES 1.767.150 1.767.150
 RETENIDO O VENDEDOR
 En el momento del cobro de la mercancia vendida a credito,el vendedor verifica que su cliente sea
agente retenedor y le haya deducido la retención en la fuente (3.5% sobre el valor de la mercancia).
 Esa transacción se contabiliza asi

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 CAJA 1.715.175
1305 CLIENTES 1.715.175
SUMAS IGUALES 1.715.175 1.715.175
 TRATAMIENTO DE LA RETENCIÓN EN LA
FUENTE POR OPERACIONES ANULADAS

 Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a

retención en la fuente, por impuesto sobre la renta p complementarios, el agente
retenedor podra descontar las sumas que hubiera retenido por tales operaciones, del
monto de las retenciones por declarar, y consignar en el periodo en el cual se hayan
anulado, rescindido o resuelto las mismas. Si el monto de las retenciones que debieron
efectuarse en tal periodo no fuera suficiente, con el saldo podra afectar las de los
periodos inmediatamente siguientes.
 EJEMPLO
 UN COMERCIANTE DEVUELVE MERCANCIAS A CREDITO POR VALOR DE $150.000; IVA
DEL 19% Y RETENCIÓN EN LA FUENTE DE 3.5%.

DEVOLUCIÓN: 150.000
IVA 19%: 150.000 × 0.19= 28.500
RETEFUENTE 3.5%: 150.000 × 0.035= 5.250
 RETENEDOR O COMPRADOR

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

2205 PROVEEDORES NALES 173.250
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 5.250
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 150.000
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 28.500
240810 IVA descontable 28.500
SUMAS IGUALES 178.500 178.500
 SUJETO PASIVO O VENDEDOR

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 150.000
2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS 28.500
240805 IVA generado 28.500
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 5.250
135515 Retención en la fuente 5.250
1305 CLIENTES 173.250
SUMAS IGUALES 178.500 178.500
 TRATAMIENTO DE LA RETENCIÓN EN LA
FUENTE POR OPERACIONES CON
DESCUENTOS FINANCIEROS
 Los descuentos financieros, como los descuentos por pronto pago, no afectan el valor
del IVA ni de la retención en la fuente.

 EJEMPLO
PELAEZ HNOS. COMPRA MERCANCIAS A CREDITO A 60 DIAS DE PLAZO,
POR VALOR DE $2.400.000. LA EMPRESA PAGA LA DEUDA A LOS 15 DIAS Y
APROVECHA 5% DE DESCUENTO POR PRONTO PAGO, CON IVA DE 19% Y
RETENCIÓN EN LA FUENTE DE 3.5%.
OPERACIONES MATEMATICAS

 BASE: 2.400.000
IVA 19%: 2.400.000 × 0.19= 456.000
RETEFUENTE: 2.400.000 × 0.035= 84.000
 ASIENTO DE COMPRAS

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1435 MERCANCIA NO FABRICADA 2.400.000
POR LA EMPRESA
2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS 456.000
240810 IVA descontable 456.000
2205 PROVEEDORES NALES 2.772.000
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 84.000
236540 Compras 84.000
SUMAS IGUALES 2.856.000 2.856.000
 ASIENTO DE PAGO
 DESCUENTO: 2.400.000 X 5%= 120.000
 VALOR POR PAGAR: 2.772.000 – 120.000= 2.652.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

2205 PROVEEDORES NALES 2.772.000
4210 FINANCIEROS 120.000
421040 Descuentos comerciales condicionados 120.000
1110 BANCOS 2.652.000
SUMAS IGUALES 2.772.000 2.772.000
 AUTORRETENCIÓN

 Las personas juridicas que realizan un gran volumen de operaciones, que implique
muchos retenedores, pueden solicitar a la DIAN autorización para autorretener por
concepto de ventas, contratos de urbanización y construcción, honorarios, comisiones,
servicios y arrendamientos devengados.

 Las empresas autorretenedoras deben manifestar expresamente en las facturas de venta

su calidad de autorretenedores para que sus clientes no les apliquen la retención en la
fuente.
OPERACIONES MATEMATICAS

 BASE: $800.000
 IVA 19%: 800.000 × 0.19= $152.000
 RETEFUENTE: 800.000 × 0.035= $28.000
 OSPINA HNOS. VENDE MERCANCIAS AL CONTADO A
DISTILAR LTDA. POR VALOR DE $800.000, E IVA DE 19%. EL
VENDEDOR ES AUTORRETENEDOR

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1105 CAJA 952.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 28.000
135515 Retención en la fuente 28.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 800.000
POR MENOR
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 152.000
240805 IVA generado 152.000
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 28.000
236575 Autorretenciones 28.000
SUMAS IGUALES 980.000 980.000
 CONTABILIZACIÓN DE LA RETENCIÓN EN
LA FUENTE

Para contabilizar la retención en la fuente se utilozan dos tipos de cuentas:

 Cuando la empresa retiene afecta la cuenta de pasivo 2365, denominada retención en la

fuente.
 Cuando a la empresa le retienen afecta la cuenta de activo 1355, denominada
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR
subcuenta 135515 (retención en la fuente).
 EJEMPLO DE RETENCIÓN POR COMPRAS

 Compra de mercancias al contado por $900.000, IVA de 19% y retención en la fuente

de 3.5%.

BASE: $900.000
IVA 19%: 900.000 × 0.19= $171.000
RETEFUENTE 3.5%: 900.000 × 0.035= $31.500
 Compra de mercancias al contado por $900.000,
IVA de 19% y retención en la fuente de 3.5%.

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS 900.000
POR LA EMPRESA
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 171.000
240810 IVA descontable 171.000
1105 CAJA 1.039.500
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 31.500
SUMAS IGUALES 1.071.000 1.071.000
 EJEMPLO DE ANTICIPOS DE IMPUESTOS
 Venta de mercancias al contado a una persona juridica por $800.000, con IVA de 19% y
retención en la fuente 3.5%.
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1105 CAJA 924.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 28.000
135515 Retención en la fuente 28.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 800.000
POR MENOR
2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS 152.000
240805 IVA generado 152.000
SUMAS IGUALES 952.000 952.000