Ejemplos de Transacciones Entre Regímenes

Ejemplos de transacciones entre regímenes
Si vende mercancías o servicios debe contabilizar el activo

Código Cuenta
135515 Retención en la fuente
135517 IVA retenido
135518 Impuesto ICA retenido
Si compra mercancías o servicios debe contabilizar el pasivo

236540 Retención en compras
236740 IVA retenido en compras
236840 Impuesto de ICA retenido
Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo a la legislación el registro de

contabilidad anterior por valor de $10.000.000 se disgrega en los siguientes términos.
Las siguientes mercancías tienen un costo de venta de $8.000.000 y de venta por valor de
$10.000.000 con impuesto al valor agregado del 19%. La retención en la fuente del IVA es el
15%, la retención a título de impuesto de renta es el 2.5% o 3.5% sobre compras y retención
en la fuente a título de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de
$10.000.000. Se utilizarán los valores de esta factura para los siguientes ejemplos:
1 Grande contribuyente compra a grande contribuyente

2 Grande contribuyente vende a grande contribuyente
3 Grande contribuyente compra a régimen común
4 Régimen común vende a grande contribuyente
5 Grande contribuyente compra a régimen simplificado
6 Régimen simplificado vende a grande contribuyente
7 Régimen común compra a grande contribuyente
8 Grande contribuyente vende a régimen común
9 Régimen común compra a régimen común
10 Régimen común vende a régimen común
11 Régimen común compra a régimen simplificado
12 Régimen simplificado vende a régimen común
13 Régimen simplificado compra a régimen simplificado
14 Régimen simplificado vende a régimen simplificado
1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente
Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas en compras 1.900.000
236540 Retención en la fuente Compras 250.000
220505 Proveedores 11.650.000
Registra la compra mediante factura 8.000 a Éxito S.A.
Cuando Cancela
220505 Proveedores 11.650.000
111005 Moneda nacional 11.650.000
Registra el pago de la factura 8.000 a Éxito S.A. mediante comprobante de pago
2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente

130505 Clientes Nacionales 11.650.000
135515 Retención en la fuente 250.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.900.000
Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A.

613536 Costo de ventas 8.000.000
Registra el costo de la mercancías vendida

110505 Caja general 11.650.000
Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A.
Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancías no fabricadas por la empresa,

lleve el mismo dígito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por menor que es
413536 Venta de electrodomésticos y muebles para tener coherencias entre las actividades;
además toda venta que se realice debe contabilizarse contra la cuenta cliente para soportar
la realización de la factura y que en el momento de pago, así sea inmediatamente se ha de
generar el recibo de caja que soporta el pago total o parcial.
3. Grande contribuyente compra a régimen común

143536 Inventarios 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas 1.900.000
236540 Retención en compras 250.000
236740 IVA retenido en compras 285.000
236840 ICA retenido en compras 40.000
220505 Proveedores nacionales 11.325.000
Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.

220505 Proveedores 11.325.000
Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda
Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligación que
tiene que pagar en el período fiscal siguiente (236540 para retención en la fuente, 236740
para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaración de retención en la fuente
del mes siguiente, la declaración de impuestos a las ventas en el periodo que corresponda y
el ICA en el mes siguiente.
4. Régimen común vende a grande contribuyente

130505 Clientes nacionales 11.325.000
135517 IVA retenido 285.000
135518 ICA retenido 40.000
Registra la venta de la factura 5.000 a Éxito S.A.

613536 Costo de ventas 8.000.000
Registra el costo de la mercancías vendida

110505 Caja general 11.325.000
Registra la recepción del dinero en venta de la factura 5.000 a Éxito S.A.
Para la persona a la cual se le hace la retención, se constituye en un impuesto pagado por

anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la cuenta
135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido entre otras);
el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del
impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la declaración..
El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto de
industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente año.
5. Grande contribuyente compra a régimen simplificado Declarante

236540 Retención en compras 250.000
236840 Impuesto de ICA retenido 40.000
220505 Proveedores 9.710.000
Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis

220505 Proveedores 9.710.000
Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis
6. Régimen simplificado vende a grande contribuyente

Registra la venta de la factura 3.000 a Éxito S.A.
El régimen simplificado contabiliza el costo de ventas por $8.000.000 contra los inventarios y
el respectivo recibo de pago del cliente.

110505 Caja general 9.710.000
130505 Clientes 9.710.000
Registra el recaudo de la factura 5.000 a Éxito S.A.
Aunque el régimen simplificado no está obligado a generar factura en sus operaciones de
venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debería generar los respectivos
soportes contables y realizar su respectiva contabilización.
7. Régimen común compra a grande contribuyente

220505 Proveedores 11.650.000
236540 Retención en la fuente por compra 250.0000
Registra la compra mediante factura 8989 a Éxito S.A.

220505 Proveedores 11.650.000
Registra el pago de la factura 3.000 a Éxito S.A.
El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad y el registro es el mismo que en el

punto.
8. Gran contribuyente vende a régimen común

130505 Clientes 11.650.000
413536 Venta de electrodomésticos 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas 1.900.000
135515 Retención en la Fuente 250.000
Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda.
Igualmente el gran contribuyente contabiliza el costo de la mercancía vendida y el recibo de

pago del cliente.

110505 Caja general 11.650.000
130505 Clientes 11.650.000
Registra el recaudo de la factura 8989 a Repuestos Ltda.
9. Régimen común compra a régimen común

236840 Impuesto de ICA retenido 40.000
220505 Proveedores 11.610.000
Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

220505 Proveedores 11.610.000
Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.
10. Régimen común vende a régimen común

Registra la venta de la factura 3033 a Almacén Campeón Ltda.
El régimen común contabiliza el costo de la mercancía vendida por $8.000.000 y el

correspondiente recibo de pago del cliente.

110505 Caja general 11.610.000
Registra el recaudo de cartera según factura 3033 a Almacén Campeón Ltda.
11. Régimen común compra a régimen simplificado No Declarante

236540 Retención en la fuente Compras 350.000
220505 Proveedores 9.610.000
Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

220505 Proveedores 9.610.000
Registra el pago del documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca
12. Régimen simplificado No Declarante vende a régimen común

135517 Retención ICA 40.000
Registra la venta mediante documento equivalente No. 8.000 a: Tornillos Ltda.
El régimen simplificado contabiliza el recibo de pago del cliente.

110505 Caja general 9.610.000
Registra el recaudo de la factura 8.000 a Tornillos Ltda.
13. Régimen simplificado compra a régimen simplificado
Por su parte, el contribuyente inscrito en el régimen simplificado no hace retención en la

fuente a título de renta, de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de la compra de
mercancías no fabricadas por la empresa.

220505 Proveedores 10.000.000
Registra la compra mediante factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda.
220505 Proveedores 10.000.000
Registra el pago de la factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda.
14. Régimen simplificado vende a régimen simplificado

130505 Clientes 10.000.000
Registra la venta de la factura 3020 a Maria Ángel Caquimbo
El régimen simplificado contabiliza el costo de venta y el recibo de pago del cliente.

110505 Caja general 10.000.000
130505 Clientes 10.000.000
Registra el pago de la factura 3020 a Maria Ángel Caquimbo

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Si vende mercancías o servicios debe contabilizar el activo

Si compra mercancías o servicios debe contabilizar el pasivo

Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo a la legislación el registro de

1 Grande contribuyente compra a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancías no fabricadas por la empresa,

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Códigos Cuentas Débitos Créditos

4. Régimen común vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Para la persona a la cual se le hace la retención, se constituye en un impuesto pagado por

5. Grande contribuyente compra a régimen simplificado Declarante

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Códigos Cuentas Débitos Créditos

6. Régimen simplificado vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Códigos Cuentas Débitos Créditos

7. Régimen común compra a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Códigos Cuentas Débitos Créditos

El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad y el registro es el mismo que en el

8. Gran contribuyente vende a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Igualmente el gran contribuyente contabiliza el costo de la mercancía vendida y el recibo de

Códigos Cuentas Débitos Créditos

9. Régimen común compra a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Códigos Cuentas Débitos Créditos

10. Régimen común vende a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

El régimen común contabiliza el costo de la mercancía vendida por $8.000.000 y el

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Códigos Cuentas Débitos Créditos

12. Régimen simplificado No Declarante vende a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

El régimen simplificado contabiliza el recibo de pago del cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

13. Régimen simplificado compra a régimen simplificado

Por su parte, el contribuyente inscrito en el régimen simplificado no hace retención en la

Códigos Cuentas Débitos Créditos

14. Régimen simplificado vende a régimen simplificado

Códigos Cuentas Débitos Créditos

El régimen simplificado contabiliza el costo de venta y el recibo de pago del cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

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