VA22 Formulario 210 AG2021 PN Residente No Obligada A Llevar Contabilidad PBUSTOS 2020

Este sigue siendo un renglón informativo, pero en el PDF publicado por la Dian no se dan
instrucciones suficientes sobre como diligenciarlo. En dicho PDF solo se lee: "registre en esta
casilla el valor de las pérdidas acumuladas por el año gravable anterio o por los años gravables
anteriores al que declara, y que no hayan sido compensadas con la renta cédula general, no laboral o
de capital, según el caso". Por tanto, se puede entender que todos aquellos que tengan pérdidas
(Fecha de publicación: abril 26 de 2022) fiscales acumuladas a diciembre de 2020 (formadas en cualquier tipo de cédula de las que pueden
originar pérdidas), las deben informar en esta casilla y sin importar si tiene o no la intención de llegar a
(Fecha de actualización: mayo 13 de 2022) utilizarlas a modo de compensación dentro de la declaración del año gravable 2021 o en los años
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid) siguientes. Al respecto, es necesario tener presente lo siguiente:
-Los contribuyentes del régimen ordinario pueden efectuar este tipo de compensaciones (ver artículos
147 y 330 del ET, el artículo 1.2.1.20.6 del DUT 1625 de 2016, sustituido con el artículo 10 del Decreto
1435 de noviembre 5 de 3020).
210
Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y -Las pérdidas formadas entre 2013 y 2016 no tienen límite en el tiempo para ser compensadas. En
cambio, las que se formaron en los ejercicios 2017 y siguientes solo tienen hasta 12 años siguientes
Asimiladas Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes Privada para ser compensadas.
-Se deberá tomar en cuenta la Sentencia C-087 de febrero 27 de 2019 donde la corte declaró exequible
de forma condicionada la norma del último inciso del numeral 5 del artículo 290 del ET y, por tanto, las
pérdidas fiscales de Renta y CREE de los años 2016 hacia atrás sí se podrán reajustar fiscalmente antes
Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar de compensarlas, pero solo se les podrán aplicar los reajustes fiscales hasta el periodo 2016.
reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolución 000114 de diciembre 21 de 2020 (modificada con la
1. Año 2 0 2 1 000005 de enero 22 de 2021). Recordar que dicha resolución le asignó por primera vez el código 0020 a las personas pensionadas Además, debe tenerse presente que el artículo 117 de la Ley 2010 de 2019 establece que las
y les dio plazo hasta junio 30 de 2021 para actualizar su RUT de forma virtual o presencial. Además, si durante el período no se declaraciones en las que se liquiden o compensen pérdidas fiscales quedarían en firme solo dentro de
los 5 años fiscales siguientes al vencimiento del plazo para declarar. Sin embargo, si el contribuyente
explotaron actividades operacionales
4. Número ydesolo se recibieron ingresos de actividades no operacionales, de todas formas el código a reportar es el
formulario cumple con todos los requisitos del artículo 689-2 del ET (beneficio de auditoría), en tal caso la
que corresponda a la actividad económica operacional principal del contribuyente (ver Concepto Dian 43111 de julio de 2014). En todo caso, declaración sí podría quedar en firme en solo 6 o 12 meses siguientes a su presentación a pesar de que
si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino simplemente efectuar el proceso de corrección incluya pérdidas o compensación de pérdidas.
de inconsistencias (ver artículo 43 Ley 962 de julio de 2005 y la Circular Dian 118 de octubre de 2005).
Téngase presente que el monto de las pérdidas a diciembre de 2020 pendientes de compensar solo
podrían ser compensadas dentro de los renglones 56+72+89+94+113 del formulario del año 2021. Por
3 tanto, la Dian podrá controlar que la suma de tales renglones guarde coherencia con el valor del
renglón 28.
6. DV7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres 12. Cód..
Declara
5. Número de Identificación Tributaria (NIT)

Datos
Direc.
nte
- Seccional
25. Actividad económica Si es una corrección 26. Numero de formulario anterior 27. Fracción de año 28. Pérdidas fiscales
indique: 25 Cód. gravable siguiente acumuladas años anteriores
sin compensar
Total patrimonio bruto 29 Total patrimonio Patrimonio
31,345,000 Deudas 30 36,593,000 líquido 31 -
Rentas por honorarios y compensaciones de
servicios personales sujetos a costos y gastos
Concepto/rentas Rentas de trabajo y NO a las rentas exentas numeral 10 art. 206 Rentas de capital Rentas no laborales
ET
Solo quienes tuvieron que
presentar la declaración del
Ingresos brutos 32 57,099,000 impuesto al patrimonio del año
43 0 58 0 74 0 2020 (por figurar como sujetos
Devoluciones, rebajas y descuentos Si renglón 74-75- pasivos en el artículo 43 de la Ley
75 0 2010 de 2019 y haber tenido en
76-77- mayor a
Ingresos no constitutivos de renta 33 9,033,000 cero (de lo enero 1 de 2020 un patrimonio
44 0 Si 59
renglón 43-44-45 Si renglón
0 76 58-59 -60 0
mayor a cero (de lo mayor a cero (de lo contario, cero) líquido igual o superior a
Renglón 32-33 contario, cero) contario, cero) 5.000.000.000; ver formulario
Costos y deducciones procedentes 45 0 60 0 77 0 420), son quienes también
deberán presentar otra vez la
Renta líquida 34 48,066,000 46 0 61 0 78 0 declaración del impuesto al
patrimonio de 2021 (usando otra
Rentas líquidas pasivas ECE 62 0 79 0 vez el mismo formulario 420 que
se usó durante el 2020), pero
Aportes voluntarios AFC, FVP y/o 35 0 informando el nuevo patrimonio
47 0 63 0 80 Suma 80+81
0
AVC Suma 35+36 Sum63+64
exentas
líquido a enero 1 de 2021. Sin

Rentas
Otras rentas exentas Suma 47+48

36 12,017,000 embargo, el Muisca se encargará
48 0 64 0 81 0 de definir la base gravable final del
Total rentas exentas 37 12,017,000 Suma renglones 2021 pues se deberá aplicar lo
49 0 65 0 82 0
83+84 indicado en el parágrafo 2 del
Cédula General
Intereses de vivienda Suma 50+51 artículo 295-2 del ET (modificado

Deducciones
38 0 Suma
0 8366+67
imputables
50
Suma 38+39
0 66 0 con el artículo 45 Ley 2010 de
Otras deducciones imputables 2019), lo cual implica tomar en
39 0 51 13,942,000 67 0 84 0 cuenta la base gravable final del
Si 74+79-75-76-77-
Total deducciones imputables 86 mayor a cero 2020 más el 25 % de la inflación
40 0 52 13,942,000 68 0 Si85 0 del 2020. Ver los siguientes
58+62-59-60-69
Rentas exentas y deducciones imputables mayor a cero artículos
Si 43-44-45-53
limitadas 41 8,900,000 mayor
53 0 69 a cero 0 86 0 https://actualicese.com/proyeccion-
Si 75+76+77-74-79 del-impuesto-al-patrimonio-y-
Renta líquida ordinaria del ejercicio Si 44+45-43 mayor a Si 59+60-58-62 mayor a cero calculo-del-de-normalizacion-y-o-
54 0 70
cero 0mayor
87 a cero 0 saneamiento-2020/
Pérdida líquida del ejercicio
55Restar 34-41 0 71 0 88 0 https://actualicese.com/inflacion-
Si 70 -72 mayor a 2020-y-control-a-la-base-gravable-
Compensaciones por pérdidas Si 54-56 mayor a cero cero si 87-89 mayor a
56 0 72 0 89 cero0 final-del-impuesto-al-patrimonio-
ano-2021/
Renta líquida ordinaria 42 39,166,000 57 0 73 0 90 0 https://actualicese.com/formulario-
Ren. Líquida cédula Ren. Exentas y Renta líquida Compensación virtual-420-para-impuesto-al-
general (hasta antes de deducciones ordinaria cédula pérdidas año 2018 y patrimonio-2021-fue-ajustado-por-
la-dian/
restar las rentas exentas imputables general (91-92) anteriores
y deducciones limitadas) 91 48,066,000 limitadas 92 8,900,000 93 39,166,000 94
ver instrucciones (renglones
especiales 41+53+69+86)
0
Compensación por exceso Rentas Renta líquida
de Renta presuntiva gravables gravable cédula
95 2,372,000 96 0 general (93+96-94-
Este renglón 117 es
95) 97 36,794,000 Renta presuntiva 98 excluyente
0 con el
118. Es decir, o se
Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior Ganancias ocasionales gravables (se calcula conforme a 4 diligencia el 117, o
99 116
0 escenarios posibles; ver instructivo)
Cédula de pensiones
se
- diligencia el 118.
las rentas
Ingresos no constitutivos de renta

gravables
100 117
0 General y de pensiones (base casillas 97+103) 0
Renta líquida (99-100)
101 118
0 O Renta presuntiva y de pensiones (base casillas 98+103) 0
Rentas exentas de pensiones
102 119
0 Por dividendos y participaciones año 2016 (base casilla 10 0
sobre
Renta líquida gravable cédula de pensiones (101-102) Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes,
103 1a Subcédula (base casilla 107) 120
0 0
Dividendos y participaciones 2016 y anteriores, y otros Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes,
104
Impuesto
121
Cédula de dividendos y participaciones
0 2a Subcédula y otros (base casilla 108+109-110) 0

líquidas
Ingresos no constitutivos de renta Total impuesto sobre las rentas líquidas cedulares
105 122
0 (sume 117 a 121) 0
Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (104-105) Impuestos
Descuentos
106 - pagados en el 123 Donaciones

Liquidación privada
exterior 0 124 0
1a. Subcédula año 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del ET Total Desc.
107 Trib. (suma 123
0 Otros 125 0 a 125) 126 0
2a. Subcédula año 2017 y siguientes parágrafo 2 art. 49 del ET
108 127
0 Impuesto neto de renta (122-126) 0
Renta líquida pasiva dividendos-ECE y/o recibidos del exterior
109 128
0 Impuesto de ganancias ocasionales 0
Rentas exentas dividendos recibidos de ECE y/o recibidos del Descuento por impuestos pagados en el exterior por
110 129
exterior, de la casilla 109 0 ganancias ocasionales 0
Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior
111 130
0 Total impuesto a cargo (127+128-129) 0
Ganancias ocasionales
Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y

112 131
772 de 2020 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior 0
Utilización pérdidas fiscales acumuladas (Inc. 2, art. 15 Decreto Menos: Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud
772 de 2020) 113 de devolución y/o compensación 132
0 0
Costos por ganancias ocasionales Menos: Retenciones año gravable a declarar
114 133
0 0
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
115 134
0 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 0
Total saldo a pagar (si Total saldo a
Saldo a pagar 130+134+136- favor (si
por impuesto (si 131+132-133 mayor a 131+132+133-
130+134-131-132- cero; 130-134-136
133 mayor a mayor a cero)
cero;
135 - Sanciones 136 363,000 137 363,000 138 0
Cada quien tiene que revisar el

valor de esta casilla, pues por
ahora solo colocamos el valor de
la casilla 137 el cual sería un
valor sin intereses de mora. Pero
si hay necesidad de incluir
intereses de mora, entonces
dicho valor se deberá agregar
manualmente.
981. Cód.. Representación
997. Espacio para uso exclusivo para el sello
de la entidad recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa
(Fecha efectiva de la transacción) 980. Pago Total
$ 363,000
982 Código Contador
Firma Contador 994. Con salvedades 996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora
983. No. Tarjeta profesional
0
(Fecha de publicación: abril 26 de 2022)
(Fecha de actualización: mayo 13 de 2022)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
Detalle renglones del formulario 210 (adaptado a los no obligados a llevar

contabilidad)
(Nombre del contribuyente)
NIT
NA CION ALID AD : (Colombiano o e xtra njer o)
COND IC IÓN RESPEC TO DEL A ÑO GRA VABLE 202 1: (Res ide nte)
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑ O GRAVA BLE 2 021
PRESUPUESTO BÁSICO
Este formul ario 210 lo deb en u sar l as pe rsona s natura les y/o sucesi one s ilíqu ida s (col ombi ana s, o extranj era s, o bli gad as o n o a lle var con ta bil ida d) sie mpre y cuan do h ayan sid o "resi den te s fi scale s"
an te el Gobi erno colo mbia no p or el a ño gra vab le 20 21 y ha yan p ertene cido al rég ime n ordi nari o (resp onsa bil ida d 05 e n el R UT) hasta el cierre d el a ño g ravab le 20 2, es de cir, q ue n o haya n op ta do p or
trasla darse vo lun taria mente al ré gime n simp le (resp onsa bil ida d 47 e n el RU T; ver artículo s 9 03 a 9 16 de l ET, lu ego d e ser mod ificad os con e l artícu lo 74 de la L ey 20 10 de 2 019 y re gla mentad os con e l
De creto 1 091 de ag osto 3 d e 2 020 ). El formu lari o se di lig enci a co n l os mi smos cri te rios sin impo rta r si se trata de alg uie n o bli gad o a pre sentar decl arac ión de ren ta o si se tra ta d e a lgu ien qu e l a
pre senta d e fo rma volu ntari a (ver artíc ulo 6 d el ET). Ad emás, de be ten erse pre sente q ue lo s re sid entes sie mpre d ebe n den un ciar al g obi ern o colo mbia no l os patrimo nio s q ue p osee n tanto en Col ombi a
como e n el exteri or al ig ua l que l as rentas qu e ob tu viero n ta nto en C olo mbia co mo en el e xte rior (ver artícul os 9 y 1 0 del ET)
Ade más, si d uran te alg una p arte de l año 2 021 d esarro lla ron a cti vida des qu e los con vertía n en co mercia nte, p ero a d icie mbre 31 d e 202 1 ya no e ran come rcian te s, e n ese caso l os ing resos y ga sto s p or
la fracci ón d e año e n qu e sí fue ron come rcian te s se den unci arían co n los criteri os de l os obl iga dos a l leva r co ntab ilid ad (ca usaci ón o d even go). Pero su s a cti vos y p asi vos a dici embre 3 1, cuan do ya n o
era co mercia nte, se den unci arían co n los crite rios de l os no o bli gad os a ll evar con ta bil ida d. De ig ual fo rma, y seg ún l as cartill as instructiva s de la D ian , si u na pe rson a natura l es come rcian te , pe ro en e l
gru po de los no respo nsab les de l IVA (a ntigu o rég imen si mpli fi cado del IVA; ver pará grafo 3 d el a rtícul o 437 del ET) enton ces lo co nsid eran como pe rsona no ob lig ada a lle var con ta bil ida d para efectos
fiscal es (ver con cepto Di an 1 545 6 de feb rero d e 200 6). Té nga se pre sente qu e exi ste n no rma s como la del a rtícul o 47 7 del ET y el a rtícul o 1.3.1.15 .4 d el DU T 1 625 d e octub re de 2 016 e n la s cu ale s se
exi ge qu e al gun os pro ductore s d e bi ene s agro pecu ario s e xen to s d e IVA sí qu ede n obl iga do s a l leva r contab ili dad al men os para efectos fi scale s (pue s d esd e el pu nto de vi sta del a rtícul o 23 d el có dig o
de C omerci o de Co lomb ia e sas activid ade s n o serían co nsid erad as mercan ti les y por tan to n o se consi dera ría n come rcian te s o bli gad os a lle var con ta bil ida d).
En l a pre sente p lan ti lla se ha n he cho l as ad apta cion es ne cesari as pa ra il ustrar lo que sería el dil ige ncia mien to del fo rmula rio 2 10 p or pa rte de u na p erson a na tu ral y/o su cesió n il íq uid a re side nte pe ro
qu e no estuvo obl iga da a ll evar co ntab ili dad dura nte e l añ o gra vab le 2 021 , p ue s no re ali zó n ing una activid ad mercan ti l qu e l o con virtiera en comerci ante (ve r artícu los 1 0, 19 , 2 0 y 2 3 de l Có dig o d e
Co mercio ).
En re laci ón co n la de pura ción que se de be h ace r a cad a un a de las 3 cédu la s en q ue se desco mpon drá l a ren ta ord ina ria d el co ntribu yente (g ene ral, p ensi one s y divi den dos), es i mportan te de sta car
qu e el in ciso se gun do del artículo 330 de l ET estab lece : " Los co nce ptos de in greso s no constitutivo s de renta, co sto s, g astos, de ducci one s, rentas e xen ta s, b ene ficio s tri butari os y d emás co nce ptos
susce ptibl es de se r restado s p ara e fe cto s de ob te ne r l a renta l íq uid a ced ula r, no pod rán se r o bje to de reco noc imien to simul tá neo en di sti ntas céd ula s ni ge nera rán d obl e be nefici o." Y e n el a rtícul o 33 2
de l ET tamb ién se lee : "Artícul o 3 32. R entas exen ta s y d edu ccion es. So lo p od rán restarse ben eficio s tribu ta rios en las cé du las e n l as q ue se ten gan in greso s. No se p odrá imp utar e n má s de un a
céd ula una misma ren ta exen ta o de ducci ón" . Y en el úl ti mo in ciso d el artículo 1.2.1.20 .4 d el D UT 162 5 de 2 01 6, l ueg o de ser sustitui do co n el a rtícul o 8 de l De creto 14 35 d e no viemb re 5 de 202 0, se
le e: "Las re ntas e xentas y d edu ccion es de que tra ta el p rese nte artículo sólo pod rán d etraerse de ca da una de l as ren ta s decl arad as en la re spectiva cédu la y n o se pod rá imp utar en más de una (1)
céd ula la misma renta e xenta o d edu cción , d e con fo rmida d con l o estab leci do e n el a rtícul o 33 2 de l Esta tuto Tri butari o." Por tanto, cua ndo un mismo contrib uyen te dil ige ncie a l mismo tie mpo va rias d e
la s 4 sub cédu las e n q ue l a Di an so lici ta divi dir l a céd ula ge nera l (y qu e es l a ún ica q ue a cep ta "ded uccio ne s", p ues e n la céd ula de p ensi one s y de divi den dos n o se p ermite; ver a rtícul os 3 37, 34 2 y
34 3 de l ET y e l art.1.2.1.20 .3 del DUT 16 25 d e 20 16 l ueg o de ser sustitui do co n el a rtícu lo 8 d el D ecreto 1 43 5 de n ovie mbre 5 de 2 020 ), e n tal ca so de berá te ner p resen te que ciertas d edu ccion es y
ren ta s exe ntas q ue p od ría n servi rle en to das e lla s (como la ded ucci ón p or i nterese s de l cré dito d e vi vien da del artículo 119 de l ET, o l a d edu cción de l 50 % del GMF d el artícu lo 1 15 del ET, o l os
ap ortes vol untari os a fon dos d e pen sio nes vol un ta rias y cue ntas AFC de l os artículo s. 1 26-1 y 1 26 -4 del ET, etc.) so lo p odrá te rmina r que dan do i mputad a en una ú ni ca subcé du la de la cé dul a ge nera l
(la q ue e l con tri buye nte esco ja). Sin emba rgo, esa regl a no tie ne a pli cació n pa ra lo s ing resos ob teni dos e n pa íse s d e la CAN p ues eso s ing resos si empre se restarán como "re nta exe nta" en to das l as
di fe rentes sub céd ula s e n las qu e lle gue n a ap arece r.
De tod as formas, es impo rta nte de sta car qu e por el año g ravab le 2 021 (y al igu al de l o suce did o con e l año 2 020 ), l as rentas exe ntas y ded uccio ne s q ue sí se someten a l ími te s solo e sta rán rep ortad as
en u na "cé du la ge nera l" en la cua l se some te rán a u n sol o límite y lue go trib utarán co n un a sol a ta bla conten ida en el artícu lo 24 1 de l ET. Por tan to , es co mo si en l a práctica dej ara d e te ner a pli cació n
la norma del artículo 332 , p ues por e jemp lo l a de ducci ón del GMF ob viame nte so lo q ued ará re porta da e n un a so la cé dul a (céd ula gen era l) y ya n o ha brá p osib ili da d de usar e sa misma ded ucci ón a l
mismo tie mpo e n otras cé dul as (alg o qu e ha sta el 20 18 l a Di an di jo q ue sí se po día ha cer con tal de q ue se h icie ra de fo rma fra ccion ada ; ve r la resp ue sta a la p re gu nta 1.23 d e su C once pto Un ificad o
91 2 d e j uli o 19 de 201 8 modi fi cado con el C once pto 1 294 d e j uli o 3 1 d e 201 8; eso sig nifica ba qu e h asta e l a ño 20 18, si el 50 % de lo pa gad o por GMF e ran $5.00 0.00 0, la Di an permi tía qu e e l
con tri buye nte re sta ra, por eje mplo , $ 2.00 0.000 en la cé dul a d e ren ta s de tra ba jo, la cual tenía su s pro pio s límites p ara l as d edu ccion es y h asta su prop ia tab la den tro del artículo 241 , pero los otros
$3 .0 00.00 0 lo s p odía usa r d entro d ela cé dul a de ren ta s no la bora les la cu al man eja ba su p ropi o límite para l as de ducci one s y ha sta o tra ta bla i nde pen die nte de ntro del a rtícul o 24 1 de ET).
No ta : A l o la rgo d e e sta hoj a se i ncrusta ro n ma rcas de referen ciaci ón c omo (* -1), (*-2), etc. Cua ndo se e ncue ntre con alg un a de ell as, remíta se a l a p arte fina l de la h errami en ta para
le er el come ntario p ertine nte a di cha pa rte d el formu lari o.
Valores Ver Anexo

R englón
Sección Descripción / Detalle
N o.
Subparcial Parcial Totales
Patrimonio 29 Patr im onio bruto (*-1 ) 31,345,000
Efectivo 203,000
Caja
203,122
C uen ta s C orrie ntes Mon eda N acio nal (* -2)

Citibank, cta. 930245011 0
Davivienda, cta. 1308537 0
C uen ta s C orrie ntes o de a horro e n el exteri or (*-3)

0
Títu los qu e cotiza n en bo lsa (*-4 )
CDT abi erto en d ic 1 de 20 21 en Ba nco D avivi end a a 3 meses, tasa 5% a nua l
Va lor no min al de l CDT x ín dice de cotiza ción en bo lsa a d ic. 31 de l 20 21 (Ver C ircula r Dia n 000 00 2 marzo 9
de 20 22)
10.000.000 x 104,42% = 10.442.000
Más: intereses de dic. 1 a dic. 31
10.442.000 x 5% / 12 meses x 1 mes = 44.000
Valo r to ta l patrimo nia l del C DT a d ic. 3 1 de 2 021 (1 0.442 .0 00 + 4 4.00 0) 0
C DTS, títul os y d emás in versio ne s e n el exteri or (*-3)

0
Ac ciones y A porte s (*-5) 0

Acci one s e n Socie da des na cion ale s 0
Acci one s e n Socie da des de l exterio r 0
Inventarios 0
De a cti vos bio lóg icos p ro du cto res
Bovinos 0
Caprinos 0
Plantaciones 0
Activos Fijos 31,142,000

Bien es Raíces (en C olo mbia y e n el Exterio r) (* -8)
29,142,000
Vehícul os (en Co lomb ia y en e l Exte rior) (*-9 )

-
Mueb les y ense res (en Co lo mbia y en e l Exte rior; incl uyen joya s y de más bienes de va lor)
2,000,000
Maqu ina rias y equ ipo s (en Co lomb ia y en el Exteri or) (*-10 )
-
Otros Activos 0
Cu entas po r co bra r (*-1 1)
-A clientes o contratantes
-A familiares, o a particulares
Juan Gómez, c.c.111111111 0
-Anticipo al impuesto de renta 0
-Saldo a favor impuesto de renta 0
Prestacio nes soci ale s por cob rar a dic. 31 de 2 02 1 a la emp resa do nd e se era asa lari ado 0
(si para esa empresa son un pasivo, es claro que son entonces una "cuenta por cobrar" para el
asalariado a dic. 31)
Aportes en Cooperativas u otras entidades similares 0
D ine ros con sign ado s e n el a ño 2 017 y si gui entes e n fo nd os de ce santías y que a dici embre d e 20 21 seg uían e n el 0
fond o (caso d e los emp lea do s co n régi men p osterio r a l a Le y 5 0 de 1 990 ). O sal do s d e cesan tías re cono cida s p or el
emp lea dor d uran te el 2 017 y sigu ien te s y que a di ciemb re de 2 02 1 seg uían re cono cido s en e l pa sivo de l emp lea do r
(este ú ltimo ca so ap lica a lo s tra baj ado res con régi men a nterio r a la L ey 5 0 de 1 99 0; ver pa rágra fo 2 de l art.
1.2.1.20 .7 del DUT 162 5 de 201 6 lue go d e ser mod ifica do con el art. 6 de l Dec. 22 50 d e dici embre 29 d e 201 7 y art.
9 de l Decre to 1 43 5 novi embre 5 d e 202 0)
Ap ortes voluntarios Fo nd os de Pen sion es (*-1 2) 0
Derechos sucesorales 0
In ta ngi ble s (p aten te s, franq uici as, l icen cias) (*-1 3) 0
30 De udas (* -14) 36,593,000

Citibank, préstamo No. 30,000,000
Citibank, tarjeta de crédito Visa No. 0
Davivienda, tarjeta de crédito Master Card No. 0
Impuesto predial y de vehículos por pagar 0
Iva por pagar 0
Impuesto de renta por pagar 0
Con particulares 6,593,264
31 TOTAL PATRIMON IO LIQUIDO - Positiv o (Re nglón 29 - 30; s i el res ultado e s ne ga tiv o, es criba cer o)
0
Cedula Sub 32 Ingre sos brutos por rentas de tra bajo (a rt. 10 3 del ET; ver ar t. 1.2.1.20.2 de l D UT 16 25 de 201 6 lue go de s er
Ge ne ral cé dula de modifica do con el art. 8 de l De c. 143 5 de nov. 5 de 2 020 ) 57,099,000
Re nta s de
Ingre sos br utos por r entas de traba jo lab oral es 0
tra ba jo
Salarios 0
(ar ts . 335
y 33 6 del Ce santías e i nterese s de cesan tías co nsig nad as o recib ida s en e l pe río do para asal aria dos co n rég imen po ste rior a
ET). En la L ey 50 d e 19 90. Tambi én se i nclu yen l as cesan tía s ca usad as y pa gad as dura nte el 202 1 por e l empl ead or pa ra el
es ta caso de l os traba jad ore s con ré gime n an te rior a la L ey 5 0 de 199 0 (ver a rt. 1.2.1.2 0.7 de l DU T 1 625 de 2 016 lue go
subcedula de ser modi fi cado con el art. 6 d e D ecreto 225 0 d icie mbre 29 de 201 7 y art. 9 d el D ecreto 14 35 de n ovi embre de
irán las 20 20).
re nta s de 0
tra ba jo Ce santías qu e estab an e n lo s fo ndo s a di ciemb re de 201 6 pe ro fuero n retira das d uran te el 2 021 (caso d e lo s
labor ales. asa lari ado s con ré gime n poste rior a l a Le y 5 0 de 199 0). Ta mbié n se in cluye n la s cesan tías q ue e sta ban ca usa das a
Ta mbién di ciemb re de 20 16 en e l pasi vo del e mp le ado r y qu e fu eron p aga das al trab aja dor du rante el 2 021 (ca so de lo s
las rentas asa lari ado s co n régi men an terio r a l a Ley 50 d e 199 0). (ve r a rt. 1.2.1.20 .7 d el DU T 16 25 de 2 016 l ueg o de se r
de trabajo mod ificad o con el a rt. 6 de D ecreto 22 50 di ciemb re 29 d e 201 7 y a rt. 11 d el De creto 226 4 dic iemb re 13 de 2 019 ).
no
labor ales
(honor ari 0
os , Otros ingresos originados en la relación laboral 0
comisione
s,
Apo yos econ ómico s n o re emb olsa ble s, o cond on ado s, qu e h aya n si do en tre ga dos por el Estad o en un a re laci ón
se rvicios, la bora l, y util izad os para fi nan ciero p rogra mas edu cativo s (Art. 4 6 del ET)
etc .) 0
obtenida s
por Ingre sos br utos por r entas de traba jo no la bora les
pe rs onas Honor arios, comisione s, se rvicios, em olumentos (s olam ente de quie ne s no vincula ron a otras 2 o m ás
que NO pers onas dura nte m ás de 9 0 día s dur ante el año y que adiciona lm ente de cidie ron que NO asociar á costos y
vincula ro gastos a dic hos ingres os ; ve r arts. 33 5 y 3 36 del ET y el artícu lo 1.2.1.20.2 del DUT 1 625 de 20 16 l ueg o d e se r
n 2 o más mod ificad o con el a rt. 8 de l Decre to 1 435 d e no viemb re 5 de 20 20) (*-1 8)
tra ba ja dor 57,098,667
es por Empresa 1, nit xxxxxxx 57,098,667
má s de 90 Empresa 2, nit xxxxxxx 0
día s a su Empresa 3, nit xxxxxxx 0
ac tiv idad
y que NO Empresa 4, nit xxxxxxx 0
as oc ia rán
costos y
ga stos a 33 Ingresos no constitutivos de renta; 9,033,000
sus Ingre sos no gr ava dos as oc iados a las r entas de traba jo la bora le s 9,032,769
re nta s. Aportes obligatorios a salud (Art. 56 del ET) 3,032,769
Apo rte s obligatorios a fon do s d e pe ns iones obliga tor ia s (art. 5 5 del ET) 3,000,000
Apo rte s voluntarios a fon do s de pensione s obliga tor ia s-RA IS (a rt. 55 de l ET y a rts. 1 .2 .1 .1 2.9, el p arág rafo 1 d el
1.2.4.1.30 y e l 1.2.4.1.41 d el DU T 16 25 de 2 016 lue go de se r mo difica dos co n los De c.2 250 d ic de 2 017 , 18 08 oct de
20 19 y 1 435 de no vie mbre de 202 0; no se pue den pasa r el 2 5 % de l total d e in greso s b rutos de to das l as céd ula s y
sub cédu las , pe ro a l mismo tie mpo , e n val ores a bsol utos, no se pu ede n pa sar de 2.50 0 UVT, que en e l 20 21 se ría :
2.50 0 UVT x $3 6.30 8=$ 90 .7 70.00 0 )
3,000,000
Apo yos econ ómico s n o re emb olsa ble s, o cond on ado s, qu e h aya n si do en tre ga dos por el Estad o en un a re laci ón
la bora l, y util izad os para fi nan ciar pro grama s e duca ti vos (Art. 46 d el ET) 0
Ingre sos no gr ava dos as oc iados a las r entas de traba jo no la bora le s 0

Aportes obligatorios a salud (Art. 56 del ET) 0
Apo rte s obligatorios a fon do s d e pe ns iones obliga tor ia s (art. 5 5 del ET) 0
20 19 y 1 435 de n ovi embre de 2 020 ; n o se p ued en pasa r el 2 5% d el total de i ngre sos bru to s de tod as la s céd ula s y
sub cédu las , pe ro al mismo tie mpo, en val ores a bsol utos, no se pue de n pa sar de 2.500 UVT que en e l 20 21 se ría :
2.50 0 UVT x $3 6.30 8=$ 90.7 70.00 0 )
34 Renta líquida (32-33) 48,066,000
35 Rentas exentas aportes voluntarios a cuentas FVP, AFC y/o AVC 0

Re nta exe nta po r apo rte s volu ntario s a fond os de pen sion es vol untari as y a cue ntas AFC y a cu entas AVC (cu enta s
de Ahorro volu ntario contrac tu al, ad mini stra das p or el fo ndo naci on al d el a horro , a rt. 2 L ey 11 14 d e 20 06 ). L a suma
de estos tres a portes vo lu ntario s no p ue de e xcede r de l 30 % de todo el i ngre so b ruto ord ina rio del contrib uyen te (la
suma de todo s lo s i ngre sos b rutos d e sus 3 céd ula s de la re nta o rdin aria ), y ad icio nal men te ese 30 %, en va lore s
ab solu to s, n o d ebe exced er de 3.80 0 UVT an ual es ($1 37 .9 70.00 0 en el 202 1; ver art. 1.2.1.22 .4 1 de l DU T 1 625 de
20 16 lue go d e se r modi fi cad o con art. 8 d el D ec. 22 50 d e d ic, 29 de 201 7 y a rt. 13 de l De creto 1 435 de nov. 5 de
20 20)
0
Aportes realizados en fondo xxx, 0
Aportes realizados en cuenta AFC No.xxxxx abierta en Banco xxxxx 0
Aportes realizados en cuenta AVC No. Xxxxx, administrada por fondo nacional del ahorro 0
36 Rentas exentas-Otras
12,017,000
Rentas exentas de los numerales 1 a 4 y 6 a 8 del art. 206 del ET, entre ellas:
-Lo recibido por indemnizaciones por accidente del trabajador (numeral 1)
0
-Lo recibido por indemnizaciones por protección al a maternidad (numeral 2)
0
-Lo recibido por gastos de entierro del trabajador (numeral 3)
0
-Ce santías e intere ses d e cesa ntía s consignadas en fondos dur ante 20 21 (e mple ados pos teriores a la ley 50
de 199 0), o re conoc idas por el emplea dor en el 202 1 (em plea dos c on régimen de antes de la Ley 50 de 1 99 0),
o pa ga da s por los em plea dore s durante e l 202 1 (par a am bos tipos de e mple ados ), y conse rvan do l os l ímite s
de l nu meral 4 del a rt. 20 6 de l ET (N ota: segú n el a rt. 1.2.1.20 .7 del DUT 162 5 de 201 6, lue go d e ser mod ificad o con
el art. 6 del De c. 22 50 de dici embre 2 9 d e 2 017 y a rt. 9 d el Decre to 14 35 de no v. 5 d e 2 02 0, estas cesan tías Sí
pa rti cipa rán de ntro de l límite que se ca lcul ará en e l ren gló n 41)
0
-C esan tías que esta ba n en los fondos a dic iembre de 20 16 (e mple ados con ré gime n pos terior a la Ley 50 de
19 90), o que esta ba n rec onocida s e n e l pas ivo de l empleador a diciem br e de 2 016 (emplea dos c on ré gim en
de antes de la Ley 5 0 de 19 90), pe ro que fueron retira da s del fondo, o pagadas por el em plea dor, dura nte e l
20 21, y conse rvand o l os límites del nu meral 4 d el art. 206 de l ET (No ta : segú n e l a rt. 1 .2 .1 .2 0.7 d el DUT 16 25 de
20 16, lu ego d e ser mo difica do con el a rt. 6 de l Dec. 22 50 d e dici emb re 29 d e 20 17 y art. 9 del D ecreto 2 345 de no v.
5 de 2 020 , estas cesa ntía s N O pa rti cipa rán d entro de l límite que se calcu lará e n el ren gló n 41 )
0
-Se guro po r mue rte emp lea dos de las fu erzas mili ta res y la pol icía n acio nal (nu meral 6 del art. 20 6 d el E T; esta s
val ores NO partici pará n den tro del l ími te q ue se cal cula rá en e l reng lón 4 1) 0
Gastos d e rep resen ta ción Mag istrado s de l os Trib una les, su s Fi scale s y Procura do res (se co nsid erará como
exe ntos u n p orcen ta je equ ival en te al cincu en ta po r cien to (50 %) d e su sal ario . Para los Juece s de la Re púb lica el
po rcentaj e exe nto será d el ve intici nco po r cien to (25% ) so bre su sa lari o (nu meral 7 del a rt. 20 6 de l ET; estas va lore s
NO partici pará n den tro d el l ími te q ue se cal cula rá en e l reng lón 4 1)
- E l e xceso de l sala rio bási co perci bid o por los Ofi cial es, Su bofici ale s y Sold ad os Pro fe sion al es d e las Fu erza s
Mil itares y Ofi cial es, Sub oficia le s, Nive l Ej ecutivo , Patrull eros y Ag entes de la Poli cía N acio nal . (nume ral 8 d el art.
20 6 de ET; esto s va lore s N O pa rti cipa rán de ntro de l límite que se ca lcul ará en el ren gló n 41)
0
Lo s gastos d e re prese ntació n de lo s rectores y p rofesore s de uni versid ade s púb lica s, l os cu ale s no p odrá n exce de r
de l cincu en ta (5 0%) d e su sal ario (n umera l 9 de l art. 2 06 d el ET; e sto s va lore s NO p articip arán den tro d el l ími te q ue
se cal cula ré en el re ng lón 3 6)
Re nta exen ta por la p rima esp ecia l y la pri ma costo de vi da de l os empl ead os di plo máticos, consu lare s y
ad mini stra ti vos d el Mi nisteri o de Re laci one s exteri or (art. 20 6-1 d el ET y Decre to 33 57 d e 2 009 ; e sta renta e xe nta
NO se s om eter á al lim ite q ue se ca lcu lará e n el r englón 4 1; ver art. 1 .2 .1 .2 0.4 de l DUT 16 25 d e 20 16 lu ego de se r
mod ificad o con el a rt.8 d el De c. 14 35 de n ovi embre 5 d e 202 0).
0
Renta exenta del numeral 10 del art. 206 de ET (25% exento de los pagos netos)
Valor neto de los valores de la sub cédula calculados hasta este punto… 48,066,000
Tarifa (2 5%, el cual no pue de e xcede r de 2 40 UVT por ca da me s tra baj ado , lo cu al d aría 2.88 0 UVT si trab ajó lo s
12 meses, $ 104 .5 67.00 0 e n 20 21 , o men os UVT si no trab ajó lo s 12 me ses; pa ra este caso se partió de l sup ue sto
qu e la perso na sí trab ajó los 1 2 mese s y por tan to , si tra ba jo me nos me ses, se tend rán que hace r intern amen te lo s
aj ustes en la fórmu la co nteni da de ntro de la celd a
12,016,500
Re nta exen ta por ren ta s d e traba jo ob te nid os en p aíses de la CAN (Co muni dad An din a de N acio nes-D ecisi ón 57 8 de
20 04; esta re nta e xenta NO s e somete rá al limite que se cal cula rá en el re nglón 4 1; ve r i nciso cua rto d el art.
1.2.1.20 .4 d el D UT 1 625 d e 201 6 lu ego d e ser modi fi cado co n el a rt.8 de l Dec. 143 5 de n ovie mbre 5 de 2 02 0)
37 Tota l re nta s exe nta s (renglones 3 5+3 6) (*-29 ) 12,017,000
38 Deducciones por intereses crédito de vivienda 0

(*-22) De ducci ón de i nterese s pag ado s d uran te e l 20 21 en u n sólo cré dito hi po te cario (o u n contrato de L easi ng
Ha bitaci ona l) p ara ad qui sició n d e vi vien da de l trab aja dor, p ero sin exce der de 120 0 U VT es d eci r de $4 3.570 .0 00
(ver a rtícul o 11 9 E.T.). Ademá s, se gún Con cepto D ian 644 44 d e di ciemb re de 200 5, estos g astos po r intere ses en
créd ito de vivi end a son d edu cibl es pe ro si el traba jad or vive e n esa casa ).D e igu al forma, en l a preg unta No . 5
con te nid a de ntro de su C once pto 45 542 de ju lio d e 20 14, la D ian i ndi có qu e la n orma de su b-ca pital izaci ón (art. 1 18 -
1 d el ET) no se de be a pli car a l os in te rese s que las p erson as na tu rale s can cele n en préstamo s para adq uisi ción de
vivi end a (ese tipo de intere ses so lo q ued an limi ta dos a no exced er l os 1.20 0 U VT a nu ale s de que tra ta el art. 1 19
de l E.T)
Intereses pagados al banco xxxxxx, nit xxxxxxx 0
39 Otras deducciones imputables 0

De ducci ón por d epe nd ien te s (10% de l re ngl ón 3 2+43 si n e xcede r de 32 UVT po r cada mes q ue haya traba jad o, lo
cua l daría 3 84 UVT si traba jó lo s 12 mese s, $ 13.94 2.000 en el 202 1, o meno s U VT si n o tra baj ó todo s l os 12
mese s). Se to mará en cu enta l os va lore s del reng lón 43 p ero solo si en dich o ren gl ón fig uran los h ono rario s,
comi sion es, servi cios y e molu mentos de al gui en qu e n o vincu ló a 2 o má s pe rsona s p ero que d ecid ió enfren tarle
costos y gastos a d icho i ngre so.
0
De ducci ón de lo pa gad o d uran te el 2 021 po r sal ud pre pag ad a y sin exced er d e 1 6 UVT po r cad a me s qu e h aya
traba jad o, lo cual da ría 192 UVT si trab aj ó lo s 12 meses, $6 .9 71 .0 00 e n e l 20 21, o meno s UVT si n o trab ajó to do s
lo s 1 2 meses) 0
De ducci ón de intere ses p aga dos dura nte e l 2 021 en un crédi to de l ICETEX si n exce de r de 100 UVT a nua les (1 00
UVT x $ 36.30 8= $ 3.631 .0 00 ) 0
Val or de los ap ortes vol un ta rios a fon do s d e cesa ntías a qu e se re fi ere e l in ciso sexto d el a rtícul o 12 6-1 d el ET (son
de duci ble s ha sta 2.50 0 U VT, q ue serían $9 0.770 .0 00 dura nte el 2 02 1, y sin qu e d icha cifra, e n va lore s ab solu tos,
exce da de 1 /1 2 (un d ocea vo) del i ngre so gra vabl e del a ño).
0
Val or del 5 0 % de l grava men a lo s mo vimie ntos fi nan cie ros (4 x mi l) que se h aya pa ga do du rante el 2 021 a lo s
ba ncos col ombi ano s (a rt. 11 5 del ET) 0
40 Total deducciones imputables (38+39) 0
41 Re nta s exe nta s de tr abajo y deduccione s im putables (lim ita da s) 8,900,000

Val ores de l as de ducci one s y ren ta s e xenta s d e los ren glo nes 37 y 4 0 que sí se deb en so meterse al l ími te …. 12,016,500
El límite a q ue de ben some te rse e s e l 4 0% del ren gl ón 32-3 3. Ade más, se gún el in stru cti vo de la Dia n p ara el
formul ario 21 0 d e a ño 202 1, es te límite de es ta s ub cé dula de re nta s de tr abajo se de be s um ar con e l lím ite
que s e ca lc ular á de ntr o de las s ub cédula s de rentas de tr abajo no laborales , de re nta s de capital y de r entas
no laborales de form a que la suma de los cuatro lím ite s cumplan el r equis ito de no ex ceder 5.040 UVT
($1 82.99 2.00 0). Por ta nto, dic e el ins tructivo de la Dian que s erá la pr opia pla taforma Muisc a la que de fina e l
monto que finalme nte quedar á en este renglón 4 1. De tod as fo rmas, sigu ien do l as instrucci on es que tra e el
formul ario de la D ian justo antes d el re ng lón 41, h emos d iseñ ado en este ca so un a fórmu la e speci al co n e l cua l se
pu ede cono cer la fo rma en como e l Mui sca termin aría di lig enci ado el va lor d e este re ngl ón 4 1 (Véa se di cha fo rmu la
de ntro de la ce lda )
8,900,000
Valor a rechazarse:….. 3,116,500
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 8,900,000
Más: rentas exe ntas qu e NO se so meten a límite 0
Valor final a reportar en el este renglón 41, el cual no puede superar al valor del renglón 34 8,900,000
42 Renta líquida de trabajo (34-41) 39,166,000
Sub 43 Ingresos brutos 0

cé dula hon orari os, comisi one s, se rvicio s, emo lume ntos, etc. (si n imp ortar si se vi ncul aba o no d uran te el a ño a otras do s
Re nta s o más pe rson as; ve r a rt. 335 del ET y e l artículo 1 .2 .1 .20.2 de l DUT 162 5 de 2 016 lue go de se r su stituid o con el a rt.8
por de l Decre to 1 435 de no viemb re 5 de 20 20 ) (* -1 8)
honor ar io
s y Empresa 1, nit xxxxxxx 0
compensa Empresa 2, nit xxxxxxx 0
cione s de Empresa 3, nit xxxxxxx 0
se rvicios Empresa 4, nit xxxxxxx 0
pe rs onale
s suje tos
a costos y
ga stos y 44 Ingresos no constitutivos de renta; 0
NO a las Aportes obligatorios a salud (Art. 56 del ET) 0
re nta s
ex entas Apo rte s obligatorios a fon do s d e pe ns iones obliga tor ia s (art. 5 5 del ET) 0
nume ra l
10 art.. Apo rte s voluntarios a fon do s de pensione s obliga tor ia s-RA IS (a rt. 55 de l ET y a rts. 1 .2 .1 .1 2.9, el p arág rafo 1 d el
20 6 ET 1.2.4.1.30 y e l 1.2.4.1.41 d el DU T 16 25 d e 201 6, lue go de s er modi fi cado s co n lo s d ecretos.22 50 d icie mbre de 2 017 ,
(ve r
18 08 octubre de 20 19 y 14 35 de novi embre de 20 20; n o se pu ede n p asar e l 2 5 % de l total de in greso s bru to s de
ar tíc ulos toda s las céd ul as y subcé dul as, pero al mismo ti empo , e n valo res ab solu to s, n o se pu ed en pa sar de 2.500 UVT q ue
33 5 y 336 en e l 202 1 sería: 2.500 U VT x $36 .3 08 =$9 0.77 0.000 )
de l ET) 0
45 Costos y deducciones (gastos) procedentes 0

Va lore s po r costos y gastos (eje mplo : nómi na, se rvicio s pú bli cos, arrie nd o, pa pel ería, tra nsp ortes, etc.)
rel acio nad os con l a ob te nció n de l os ing resos p or hon ora rios, comisi one s y se rvicio s (ve r a rt. 33 6 de l ET y art.
1.2.1.20 .5 del D UT 162 5 de 2 016 sustituid o con a rt. 8 De creto 14 35 de novi embre 5 de 20 20 ). Estos costos y gasto s
no se so meten a n ing ún límite, pue s, in cluso deb e record arse qu e la L ey 181 9 de 20 16 d erog ó el art. 8 7 de l ET. Ver come ntario i mportan te d entro de l reng lón 9 1 sobre l a po sibi lid ad de ten er
q ue li mitar manu al mente y de for ma especial el valor de es tos costo s y gastos . Es te
0 valor se d ebe di gi tar con un si gno negativo p ara que no se altere el resul tado de la celd a
N omin a con emp lea dos xxxxxx (te ner pre sente qu e a partir de se ptiemb re de 20 21 se emp ezó a exi gir el s iguiente
do cumen to d e nó mina e lectrón ica pa ra po der de duci r e sta s partid as; ve r R esol ució n Dia n 00 001 3 de febre ro de
20 21)
0
Arriendos, papelería, etc. 0
Men os: co stos que no se p odrá n usa r e n este añ o 20 21, po r a pli cació n de l a reg la de l in ciso sexto d el a rt. 1.2.1.20.5
de l DUT 16 25 d e 20 16, mod ificad o con e l De creto 14 35 d e no v. de 202 0, y que p or tanto se p od rán usa r a mod o de
"comp ensa ción " de ntro de l mismo tip o de renta e n lo s sigu ien te s 12 a ños tal cual como lo permi te el a rt. 14 7 de l ET
(https://actua lice se.com/de creto-14 35-d el-0 5-11 -202 0/)
0
Valor final a tomarse como costos y gastos en este año 2021
0
46 Renta líquida (si 43-44-45 mayor a cero) 0

de estos tres ap ortes vol untari os no pu ede exced er de l 30 % de to do e l in greso bruto o rdin ario del contrib uye nte (la
20 20)
0
48 Rentas exentas Otras 0

Re nta exe nta p or in greso s ob te nid os en pa íse s de l a C AN (Co muni dad Andi na de N acio nes-D ecisi ón 578 de 2 004 ;
es ta re nta exe nta NO s e some terá al limite q ue se calcu lará en el renglón 53; ver i nciso cu arto de l art. 1.2.1.20.4
de l DUT 162 5 de 2 016 l ueg o de ser mod ifica do con e l art.8 d el De c. 1 435 d e novi embre 5 d e 20 20)
0
49 Total rentas exentas (47+48) 0

(*-22) De ducci ón de i nterese s pag ado s d uran te e l 20 21 en u n sólo cré dito hi po te cario (o u n contrato de L easi ng
Ha bitaci ona l) p ara adq uisi ción de vivi end a d el tra baj ado r, pero sin exce der de 1.200 UVT es deci r de $4 3.570 .0 00
(ver Artículo 1 19 E .T.). Ade más, segú n Co nce pto Dia n 64 444 de d icie mbre d e 20 05, estos g astos po r intere ses en
créd ito de vivie nda son d edu cibl es pe ro si la perso na n atural vive e n esa ca sa).De i gua l forma, en la p regu nta No . 5
con te nid a de ntro de su conce pto 45 542 de ju li o de 2 014 , l a Dia n in dicó q ue l a no rma de su b-cap itali zació n (art. 1 18 -
de l E.T.)
51 Otras deducciones imputables 13,942,000

De ducci ón p or d epe ndi entes (1 0% del reng lón 32 +43 sin e xced er de 32 U VT p or ca da me s que ha ya traba jad o , lo
cua l daría 3 84 UVT si traba jó lo s 12 mese s, $ 13.94 2.000 en el 202 1, o meno s U VT si n o tra baj ó todo s l os 12
mese s). Se to mará en cu enta l os va lore s del reng lón 43 p ero solo si en dich o ren gl ón fig uran los h ono rario s,
comi sion es, servi cios y e molu mentos de al gui en qu e n o vincu ló a 2 o má s pe rsona s p ero que d ecid ió enfren tarle
costos y g astos a d icho in greso . Esta d edu cción solo la p ue den usar l os traba jad ores i nde pe ndi entes q ue n o ha yan
vin cula do do s o má s tra baj ado res por pe río dos su peri ores a 90 d ía s d ura nte el añ o (ver art. 38 7 y 388 d el ET)
13,942,000
De ducci ón de lo pa gad o d uran te el 2 021 po r sal ud pre pag ad a y sin exced er d e 1 6 UVT po r cad a me s qu e h aya
traba jad o, lo cual da ría 192 UVT si trab aj ó lo s 12 meses, $6 .9 71 .0 00 e n e l 20 21, o meno s UVT si n o trab ajó to do s
lo s 12 meses). Esta d ed ucció n sol o l a p ued en u sar l os trab aja dore s in dep end ien te s qu e n o ha yan vincu lad o d os o
más traba jad ores po r p eríod os supe riore s a 9 0 días du rante el a ño (ve r a rt. 387 y 38 8 del ET)
0
UVT x 3 6.308 = $3 .6 31.00 0) 0
de duci ble s ha sta 2 .5 00 UVT, que serían $90 .7 70.00 0 d ura nte e l 2 021 , y sin qu e dice cifra, e n va lore s ab solu to s,
exce da de 1 /1 2 (un d ocea vo) del i ngre so gra vabl e del a ño)
0
Val or del 50 % d el gra vamen a lo s mo vimie ntos fi nan ciero s (4 x mil) qu e se h aya pa gad o dura nte el 20 21 a lo s
52 Total deducciones imputables (50+51) 13,942,000
53 Re nta s exe nta s de tr abajo y deduccione s im putables (lim ita da s) 0

Val ores de l as de ducci one s y ren ta s e xenta s d e los ren glo nes 49 y 5 2 que sí se deb en so meter a límite…. 13,942,000
formul ario 21 0 de añ o 2 021 , este lím ite de es ta s ub c édula de "r entas de tra ba jo c on as oc ia ción de costos y
gastos" s e debe suma r con el lím ite que s e ca lc ula rá dentro de las s ub cé dulas de rentas de trabajo, r entas
de capital y rentas no la bora le s de for ma que la suma de los c ua tro c um plan el requis ito de no ex ceder 5 .0 40
UVT (182 .9 92 .0 00). Por tanto, dice e l instructivo de la D ia n que ser á la pr opia pla taforma Muisca la que de fina
el m onto que fina lm ente quedar á e n este re nglón 53. D e tod as fo rmas, sig uie ndo la s in stru ccio nes que trae el
formul ario de la Dia n ju sto a ntes d el ren gló n 53 , h emos d iseñ ado en e ste caso u na fórmu la esp eci al con el cu al se
pu ede cono cer la fo rma en como e l Mui sca termin aría di lig enci ado el va lor d e este re ngl ón 5 3 (Véa se di cha fo rmula
10,326,000
Valor a rechazarse:….. 3,616,000
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 10,326,000
Más: Ren ta s e xenta s q ue NO se someten a limite 0
Valor final a reportar en el este renglón 53, el cual no puede superar al valor del renglón 46 0
54 Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si 43-44-45-53 mayor a cero) 0
55 O Pé rdida líquida del e jerc ic io (Si 44 +4 5-43 m ayor a ce ro) 0
56 Compensa ciones por pé rdidas de e je rcicios anteriores (* -26 ) 0

Pér didas obtenidas en los a ños 2 01 9 y 2 020 en el mismo tipo de "rentas de trabajo con a sociac ión de
costos"; re cuérdes e que las pér didas de año 2 018 hac ia atrá s, obtenidas con cualquier tipo de re nta , solo se
re star án en e l renglón 94 (ve r par ágrafo del a rt. 33 0 del ET m odific ado con art. 3 7 Ley 20 10 de 20 19 , y a rt.
1.2.1.20 .6 de l DU T 16 25 de 201 6 sustituido c on el a rt. 8 del Dec reto 143 5 de noviem br e 5 de 2 020 )
Se toma rá e l va lor d el 100 % d e la pé rdid a o bteni da e n e l a ño 2 019 y 20 20 pero qu e se haya n o bteni do solo con
este mismo ti po de "rentas de tra baj o co n asoci ació n d e co stos y g astos" (ver inci so cu arto d el art. 330 de l ET).
Estas pérd ida s no se pu ed en rea justar fiscal mente. Este ti po de pérd ida s so lo se p ued en comp ensa r hasta de ntro de
lo s 12 a ños si gui entes a aq uel en e l qu e se o btuvo l a pé rdid a (ve r art. 1 47 d el ET y la respu esta a l a pre gun ta 1.30
en e l Con cepto Un ifica do Di an 91 2 de ju lio d e 20 18)
Val or pé rdid a fiscal obten ida en e l añ o 20 19 o 202 0 sol amen te en l o qu e era l a sub cédu la d e "re ntas de trab aj o con
imp utació n de costos y ga sto s" 0
Más: Val or de los co sto s y g astos q ue n o se p udi eron usar e n la decl araci ón d el a ño 2 019 o 20 20 p or ap lica ción de
la versió n qu e tuvo en e l añ o 20 19 y 202 0 el artícu lo 1 .2 .1.20.5 d el D UT 162 5 de 20 16, mod ificad o con los D ecreto
22 64 d e dici embre de 20 19 y 14 35 d e no viemb re de 2 020 ; h ttps://a ctu ali cese.com/de creto-2 264 -de-1 3-12 -201 9/.
https://actua lice se.com/de creto-14 35-d el-0 5-11 -20 20/. Di chas no rmas, si se prese ntab an situaci one s e speci ale s, le
imp onían límite a lo s costos y gastos y e sta ble cía q ue l a pa rte que n o se p udo usar en el a ño 20 19 o 202 0 se po drá
"comp ensa r" den tro d e los 12 año s si gui entes de a cue rdo con e l art. 14 7 de l ET.
0
Val or qu e fina lmen te se po drá tomar p or comp ensa cion es de pérd ida s fi scale s en esta su b céd ula (el cu al no pue de
exce der al va lor de l ren gló n 54.
0
57 Reta líquida ordinaria (si 54-56 mayor a cero) 0
Sub 58 Ingresos brutos rentas de capital 0

cé dula de In te reses y re ndi mien to s fi nan ciero s obten id os con e ntid ade s fi nan ciera s colo mbia nas y co n las d emás e ntida de s
re nta s de col ombi ana s me ncio na das en l os arts. 3 8 y 3 9 de l ET (sob re este tipo d e in te reses sí se po drá cal cula r co mo ing reso
ca pital no g rava do la parte d e corresp on da a l compo nen te infla cion ario determi nad o pa ra el a ño 2 021 ; ve r a rtícu los 38 a 41
(ar ts . 335 de l ET re vivid os con a rtícul o 16 0 Ley 2 010 d e 20 19; ver artículo 1.2.1.12.7 d el DU T 1 625 d e 20 16 reg la mentad o con
y 33 6 del el D ecreto 72 8 de ma yo 12 de 2 022
ET) 0
Intere ses y rend imie ntos fin anci eros o bten ido s con otras p erson as n atural es (e n Co lo mb ia o e n e l exteri or) o con
otras en ti dad es (en C olo mbia o e n el exteri or) difere ntes a la s q ue se men cion an e n los arts. 3 8 y 3 9 de l ET
0
Interese s presu ntivos p or pré sta mos en din ero a socie da des d ond e se e s o se fue so cio o accio nista d ura nte el a ño
(ver art. 3 5 del ET) (*-19 ) 0
Ingresos por diferencia en cambio (calculada conforme al art. 288 del ET) 0
Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, en Colombia o en el exterior 0
Regalías por derechos de autor sobre libros impresos y editados en Colombia (ver art. 28 Ley 98 de 1993) 0
Re gal ía s o d erech os (e n Co lomb ia o en el exterio r) po r expl otació n d e propiedad intelectual (no in cluye dere cho s
de p ropi eda d in dustria l ni pro pie dad a rtística, etc.) 0
59 Ingresos no constitutivos de renta 0
Co mpon ente in fl acio na rio de i nterese s o bten ido s e n las en tida des fina ncie ras de lo s arts. 38 y 39 d el ET (ve r D ecreto
72 8 de mayo 1 2 de 2 022 ) 0
Aportes obligatorios a salud (art. 56 del ET) 0
20 19 y 1 435 n ov.5 de 202 0; no se pue den pasa r el 2 5 % de l total d e ing reso s b rutos de to das l as céd ula s y
sub cédu las , pe ro a l mismo tie mpo , e n val ores a bsol utos, no se pu ede n pa sar de 2.50 0 UVT, que en e l 20 21 se ría :
2.50 0 UVT x $3 6.30 8=$ 90.7 70.00 0 )
0
60 Costos y gastos procedentes 0

Interese s e n préstamo s co n ban cos y p articul ares, sin in clui r e l interé s d el créd ito d e vivie nd a, y obse rvan do la s Ver come ntari o impo rta nte den tro d el ren gló n 91 sob re la po sibi lid ad de ten er
sig uie ntes regl as: (* -24) q ue li mitar man ualmente y de forma especial el valo r de estos cos tos y gasto s. Este
a) Va lo r que es de duci ble seg ún e l límite d e la no rma de sub-ca pital izaci ón (ve r art. 118 -1de l ET modi fi cado con valo r se debe di gitar con u n si gno n egativo para que n o s e altere el resu ltado de la
art. 5 5 ley 19 43 d e 201 9 y su s Decre to s R egl amen ta rios 30 27 d e dici embre 2 7 de 2 013 , De creto 62 7 de marzo 2 6 de celd a donde se h acen l as s umas
20 14 y 761 d e mayo 2 9 de 20 20 ; ver an exo) 0
b) De e sa pa rte d edu cibl e, solo se a cep ta ría h asta el 6 2,43% (Si fu eron intere ses con p re stamistas na cion ale s), o
el 5 9,89% (si fu eron intere ses con p restamistas de l exteri or), p ues el resto corresp ond e al "co mpon en te i nflaci ona rio"
y no sería de du ci bl e (ver art. 3 de l Decre to 7 28 d e mayo 12 d e 202 2)
62.43% 0
Gastos d e pe rson al, men saje ría s, ma nten imie ntos, comun icaci one s, segu ros, impu estos p redi ale s, i mpue sto s de
in dustria y comerci o, etc., q ue se an n ece sario s para obten er l os in greso s de e sta céd ula (art. 1 07, 1 15, 11 5-1, e tc.;
tene r p resen te q ue a partir de sep ti embre d e 202 1 se e mpezó a exi gir el do cume nto d e nómi na el ectróni ca p ara
po der de duci r e sta s partid as; ve r R esol ució n Dia n 00 001 3 de febre ro de 2 021 )
0
0
61 Renta líquida (si 58-59-60 es mayor a cero) 0
62 Rentas líquidas pasivas de Capital ECE 0

Utili dad es ne tas po r re nd imie ntos fina ncie ros y otras re ntas de capi ta l ob te nid as en las En ti dad es Co ntrola da s d el
Exterio r (ve r arts. 88 2 a 89 3 de l ET y el Con cepto Di an 9 193 de ab ril 1 0 de 2 018 mo difica do co n el 1 932 0 de j uli o 25
de 2 018 ) 0

(*-29) Re nta exe nta po r apo rte s volu ntario s a fond os de pen sion es vol untari as y a cue ntas AFC y a cu entas AVC (cu enta s
de estos tres a portes vo lu ntario s no p ue de e xcede r de l 30 % de todo el i ngre so b ruto ord ina rio del contrib uyen te (la
20 20)


Ren ta s e xen ta s p or reg alías d e dere chos d e au to r so bre o bras ed itad as e imp resas en Col ombi a (art. 2 8 Ley 9 8 de
19 93; ver nume ral 8 d el artículo 2 35-2 d el ET l ue go de se r mo difica do co n art. 91 L ey 201 0 de 2 019 ) 0
Re nta e xenta po r in greso s de re ntas d e ca pital o bteni dos en pa íse s de la CAN (Co muni da d An din a d e N acio ne s-
De cisió n 5 78 de 200 4; e sta renta exe nta NO s e s om eter á a l lím ite que se ca lc ular á e n el re nglón 6 9; ve r art.
1.2.1.20 .4 d el D UT 1 625 d e 201 6 lu ego d e ser modi fi cado co n el a rt. 8 del D ec.143 5 de n ovie mbre 5 de 2 02 0)
0

De ducci ón de i nterese s pag ado s d uran te e l 20 21 en u n sólo cré dito hi po te cario (o u n contrato de L easi ng
Ha bitaci ona l) p ara adq uisi ción de vivi end a d el tra baj ado r, pero sin exce der de 1.200 UVT es deci r de $4 3.570 .0 00
(ver a rtícul o 1 19 E T). Ade más, seg ún C once pto D ian 64 444 de dici embre de 200 5, estos g astos p or in terese s en
créd ito de vivi end a son de duci ble s, pe ro si el traba jad or vive en e sa casa).De i gua l fo rma, e n la preg un ta N o. 5
de l ET)
0

UVT x 3 6.308 = $3 .6 31.00 0) 0
de duci ble s h asta 2.500 U VT, q ue serían 90 .7 70.00 0 dura nte el 202 1, y sin q ue dice ci fra , en va lore s ab solu to s,
exce da de 1 /1 2 (un d ocea vo) del i ngre so gra vabl e del a ño)
0
Val or del 5 0% de l gra vamen a l os movimi entos fina ncie ros (4 x mil) qu e se haya p aga do d uran te e l 202 1 a lo s
69 Re nta s exe nta s de c apita l y deduccione s im putables (lim ita das) 0

Valores de las deducciones y rentas exentas de los renglones 65 y 68 que sí se deben someter a límite…. 0
formul ario 210 de añ o 20 21 , es te lím ite de esta sub c édula de re nta capital se debe s um ar c on el límite que se
ca lc ular á de ntr o de las sub cé dulas de "re nta s de tra ba jo", "re nta s de trabajo c on a sociación de c os tos y
gastos" y "re nta s no labor ales" de for ma que la suma de los c ua tro c um plan el requis ito de no ex ceder 5 .0 40
UVT (182 .9 92 .0 00). Por tanto, dice e l instructivo de la D ia n que ser á la pr opia pla taforma Muisca la que de fina
el m onto que fina lm ente quedar á e n este re nglón 69. D e tod as fo rmas, sig uie ndo la s in stru ccio nes que trae el
formul ario de la Dia n ju sto a ntes d el ren gló n 69 , h emos d iseñ ado en e ste caso u na fórmu la esp eci al con el cu al se
pu ede cono cer la fo rma en como e l Mui sca termin aría di lig enci ado el va lor d e este re ngl ón 6 9 (Véa se di cha fó rmu la
0
Valor a rechazarse:….. 0
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 0
Más: Ren ta s e xenta s q ue NO se someten a limite 0
Val or fi nal a re po rta r e n el este re nglón 69, el cual no puede exc eder al re nglón 61+62 0
70 Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si 58+62-59-60-69 mayor a cero)

0
71 O Pé rdida líquida del e jerc ic io (Si 59+60 -58-6 2 may or a c er o) (*-26 ) 0

Pér didas obte nidas en los años 201 9 y 202 0 en e l mism o tipo de "r entas de capital"; re cuérde se que las
pérdida s de a ño 2 018 hacia atrá s, obte nidas con c ua lquier tipo de re nta , solo s e re sta rán en e l renglón 94
(ve r pará gr afo del art. 3 30 del ET modifica do c on ar t. 3 7 Ley 20 10 de 201 9, y a rt. 1.2.1.20 .6 de l DUT 16 25 de
20 16 sustituido c on el a rt. 8 de l De cre to 14 35 de nov ie mbre 5 de 202 0)
Se toma rá e l va lor d el 100 % d e la pé rdid a o bteni da e n e l a ño 2 019 y 20 20 pero qu e se haya n o bteni do solo con
este mi smo tipo de "re nta de capi ta l" (ver i nciso te rcero d el a rt. 33 0 de l ET). Estas pé rdid as no se pu ede n rea ju sta r
fiscal mente. Este tip o de pé rdid as so lo se pue de n comp ensa r ha sta den tro de los 12 a ños sigu ien te s a a que l en el
qu e se ob tu vo la p érdi da (ver art. 147 d el ET y l a respu esta a la preg unta 1.30 en el C on cepto Un ificad o Di an 91 2 de
ju lio d e 201 8)
Valor pérdida fiscal obtenida en los años 2019 y 2020 solamente en lo que era la sub cédula de rentas de capital 0
Más: Val or de los co sto s y g astos q ue n o se p udi eron usar e n la decl araci ón d el a ño 2 019 o 20 20 p or ap lica ción de
la ve rsión q ue tuvo e n lo s a ños 20 19 y 20 20 el artícu lo 1.2.1.20 .5 del D UT 1 625 de 20 16, mod ificad o con lo s D ecreto
22 64 d e dici embre de 20 19 y 14 35 d e no viemb re de 2 020 ; h ttps://a ctu ali cese.com/de creto-2 264 -de-1 3-12 -201 9/.
https://actua lice se.com/de creto-14 35-d el-0 5-11 -20 20/. Dich as n ormas, si se p resen ta ban situa cion es e speci ale s, le
imp onían li mite a lo s co sto s y g astos y estab lecía que la pa rte q ue no se p ud o u sar e n l os a ños 20 19 o 2 020 se
po drá "comp en sar" den tro d e lo s 1 2 año s si gui entes d e acue rdo con e l art. 1 47 de l ET
0
Val or qu e fina lmen te se p odrá to mar po r compe nsaci on es de pérd ida s fi scale s en e sta sub cédu la e l cua l no pue de
exce der al va lor de l ren gló n 70; 0
73 Renta líquida de capital (si 70-72 mayor a cero) 0
Sub 74 Ingresos brutos rentas no laborales

céd ula 0
Re ntas no Va lor bru to d e todo s l os de má s ing resos ord ina rios q ue no ten ga n cabi da en nin gun a de l as otras 3 sub cé dul as de
la bora les
(arts. 335 la cé dul a gen eral . En tre e llo s fig urarían l os sigu ien tes:
y 336 )
a) Valor bruto de ventas de cultivos o ganadería 0
b) Valor bruto del precio de venta de los activos fijos poseídos por menos de dos años 0
c) Indemnizaciones no laborales 0
d) Recompensas 0
e) Dineros recibidos para campañas políticas 0
f) Derechos de explotación de propiedad industrial 0
g) Explotación de franquicias 0
h) Apoyos o subsidios económicos del Estado 0
i) Lo recibido por gananciales (art. 47 y 299 del ET) 0
j) R etiros de l os din eros en viad os en añ os a nteri ores a los fond os volu ntario s d e pen sion es, o e nvia dos a la s
cue ntas AFC, l os cual es en e sos añ os an te riore s se re sta ron co mo ing reso s n o gra vado s o rentas exe ntas, pero q ue
al mome nto d e se r retira dos NO cumpl iero n l os re qui sitos d e p eríod os míni mo s de pe rman enci a e n e sos fon dos y
otros req uisi to s a dici ona le s e sta ble cido s e n los arts. 126 -1 y 1 26-4 d el ET.
0
75 Devoluciones, rebajas y descuentos 0

-De las ventas de cultivos o ganaderías (activos biológicos) 0
76 Ingre sos no gr ava dos (*-2 0a ) 0
Entre otros, podrían figurar los siguientes:

Aportes obligatorios a salud (Art. 56 del ET) 0
Apo rte s vo lun ta rios a fo ndo s d e pen sion es obl iga to rias-R AIS (art. 5 5 d el ET y arts. 1.2.1.12 .9, el p arág rafo 1 d el
20 19 y 1 435 n ov. 5 de 202 0; no se p ue den pasa r e l 25 % de l total d e ing reso s b rutos de to das l as céd ula s y
sub cédu las, pero al mismo tie mpo, en val ores ab solu tos, n o se pue den p asa r d e 2.500 U VT)
0
Lo recibido por recompensas (art. 42 del ET) 0
Los apoyos económicos no reembolsables recibidos del Estado para financiar programas educativos (art. 46 del ET)
0
Lo recibido por indemnizaciones de aseguradoras por daño emergente (art. 45 del ET) 0
Lo re cibi do po r g an anci ale s (a rt. 47 de l ET) (*-2 0) 0
Lo recibido para campañas políticas (art. 47-1 del ET) 0
Lo recibido por agro ingreso seguro (Art. 57-1 del ET) 0
Lo s hon orari os recib id os como ci entífi co o tecn ólo go e n el d esarro llo de p royectos cie ntífi cos o tecno lóg icos (a rt. 57 -
2 de l ET) 0
77 Costos y gastos procedentes 0

Interese s e n préstamo s co n ban cos y p articul ares, sin in clui r e l interé s d el créd ito d e vivie nd a, y obse rvan do la s
sig uie ntes regl as: (* -24)
a) Va lo r que es de duci ble seg ún e l límite d e la no rma de sub-ca pital izaci ón (ve r art. 118 -1de l ET modi fi cado con Ve r co mentari o impo rta nte den tro d el ren gl ón 91 so bre la p osib ili dad d e te ner qu e
art. 5 5 ley 19 43 d e 201 9 y su s Decre to s R egl amen ta rios 30 27 d e dici embre 2 7 de 2 013 , De creto 62 7 de marzo 2 6 de limi ta r manual mente y de forma es peci al el valor de estos costos y gastos. Este val or s e
20 14 y 761 d e mayo 2 9 de 20 20 ; ver an exo) debe di gitar con u n s igno n egativo para que n o s e altere el res ultado de la cel da dond e se
0 hacen las sumas
b) De e sa pa rte d edu cibl e, solo se a cep ta ría h asta el 6 2,43% (Si fu eron intere ses con p re stamistas na cion ale s), o
el 5 9,89% (si fu eron intere ses con p restamistas de l exteri or), p ues el resto corresp ond e al "co mpon en te i nflaci ona rio"
y no sería de du ci bl e (ver art. 3 de l Decre to 7 28 d e mayo 12 d e 202 2)
62.43% 0
Gastos d e pe rson al, men saje ría s, ma nten imie ntos, comun icaci one s, segu ros, impu estos p redi ale s, i mpue sto s de
in dustria y come rcio, etc., que sea n ne cesa rios p ara obten er lo s in greso s de esta su b céd ula (art. 107 , 115 , 1 15 -1 ,
etc.) ten er pre sente qu e a pa rti r de sep ti embre de 20 21 se e mpezó a exig ir el do cume nto de nó min a ele ctró nica p ara
po der de duci r e sta s partid as; ve r R esol ució n Dia n 00 001 3 de febre ro de 2 021 )
0
Costo fiscal de activos fijos vendidos y poseídos por menos de 2 años 0

0
78 Renta líquida (si 74-75-76-77 mayor a cero; de lo contrario escriba cero) 0
79 Rentas líquidas pasivas no laborales-ECE 0

U ti lid ade s n etas po r re ntas pa sivas ob te nid as en l as Entid ade s C ontrol ada s del Exteri or (ver arts. 8 82 a 8 93 de l ET
y el Co ncep to D ian 9 19 3 de ab ril 10 d e 20 18 mod ificad o con el 1 93 20 de j uli o 25 de 201 8)
0

de aho rro vol unta ri o co ntractual , a dmin istrada s po r el fon do n acio na l de l ah orro, art. 2 Le y 11 14 d e 20 06). La suma
de estos tres ap ortes vol untari os no pu ede exced er de l 30 % de to do e l in greso bruto o rdin ario del contrib uye nte (la
suma de todo s lo s ing resos brutos de sus 3 céd ula s de la renta ordi nari a), y a dici ona lmen te ese 30 %, e n va lore s
20 20)


Ren ta neta (i ngre sos men os costos y g astos) de otras activid ad es qu e fo rman re nta exe nta (ver a rt. 23 5-2 d el ET;
en este ca so se to ma ron las re ntas n etas de l a prove chami ento d e p lan ta cion es fore sta les, nu meral 5 d el a rt. 23 5-2
de l ET, la s cual es ap lica n a u na p erson a no obl iga da a lle var con ta bil ida d; las o tra s activid ade s del art. 23 5-2
ap lica ría n a lo s obl iga dos a lle var conta bil ida d. Ten er pre sente q ue se gún la Se ntenci a C-0 61 de marzo 1 0 de 2 021 ,
este tip o de ren ta s exen ta s no se de ben somete r al l ími te del 40 % men cion ado en e l artículo 33 6 de l ET pue s son
ren ta s exen ta s qu e exi stían antes d e l a Le y 194 3 de 20 18 y so bre l as cua les se exi ge q ue e l con tri buye nte p rimero
rea lice un a con tra pre sta ción o i nversi ón http ://www .se cretaria sena do.g ov.co/sena do/ba sed oc/c-
06 1_2 021 .h tml #INICIO
0
Re ntas hotel eras ne ta s (i ng re sos men os costos y g astos) obten ida s e n ho te les con stru ido s o re mode lad os en tre
20 03 y 20 17 (ve r litera l e) de l pa rágra fo 5 de l art. 2 40 d el ET modi fi cado con e l art. 9 2 de la Le y 201 0 de 2 01 9; e sta
re nta e xenta NO se some ter á al límite que se ca lcu la en e l renglón 8 6) 0
Re nta exe nta p or in greso s ob te nid os en pa íse s de l a C AN (Co muni dad Andi na de N acio nes-D ecisi ón 578 de 2 004 ;
es ta re nta ex enta NO se somete rá al limite que se ca lc ular á en el re nglón 8 6; ver art. 1.2.1.20 .4 del DUT 16 25
de 2 016 l ueg o de se r mo difica do con e l art.8 d el De c. 14 57 d e novi embre 5 d e 202 0). 0

De ducci ón de i nterese s pag ado s d uran te e l 20 21 en u n sólo cré dito hi po te cario (o u n contrato de L easi ng
Ha bitaci ona l) p ara ad qui sició n d e vi vien da de l trab aja dor, p ero sin exce der de 120 0 U VT es d eci r de $4 3.570 .0 00
(ver a rtícul o 11 9 E.T.). Ademá s, se gún Con cepto D ian 644 44 d e di ciemb re de 200 5, estos g astos po r intere ses en
créd ito de vivie nd a so n ded uci ble s pe ro si el traba jad or vive en esa ca sa). D e igu al fo rma, e n la pre gun ta N o. 5
de l E.T.)

UVT x 3 6.308 = $3 .6 31.00 0) 0
de duci ble s ha sta 2.50 0 UVT, qu e se ría n $ 90.77 0.000 du rante el 2 021 , y sin que di cha ci fra , en valo res ab solu tos,
exce da de 1 /1 2 (un d ocea vo) del i ngre so gra vabl e del a ño) 0
Val or del 5 0% de l gra vamen a l os movimi entos fina ncie ros (4 x mil) qu e se haya p aga do d uran te e l 202 1 a lo s
86 Re nta s exe nta s no la bore s y deduc ciones imputable s (limitadas ) 0

Valores de las deducciones y rentas exentas de los renglones 82 y 85 que sí se deben someter a límite…. 0
El límite a que deb en so meterse e s el 4 0 % de l ren gló n 74 -75-7 6. Ademá s, se gú n el i nstructivo d e la Dia n pa ra el
formul ario 210 de a ño 2 021 , e ste límite de e sta s ub cé dula de rentas no labor ales se debe s um ar c on el lím ite
que s e ca lc ular á de ntr o de las sub c édula s de "r entas de trabajo", "re nta s de tr abajo c on asociac ión de
costos y gastos" y "re nta s de c apita l" de for ma que la s um a de los cuatro cumpla n e l re quisito de no exc eder
5.04 0 UVT (18 2.992 .0 00). Por tanto, dice e l instructivo de la Dian que s erá la pr opia pla taforma Muisc a la que
defina el m onto que fina lm ente quedar á e n este re nglón 8 6. D e tod as forma s, sigu ie ndo la s in stru ccion es q ue
trae e l formul ario de l a Di an j usto a ntes de l ren gló n 86 , hemo s dise ñad o en este ca so un a fórmul a esp ecia l con el
cua l se p ued e con oce r la forma en co mo el Muisca te rmina ría dil ige ncia do el va lor d e este re ngl ón 8 6 (Véa se di cha
formul a den tro d e la ce lda )
0
Valor a rechazarse:….. 0
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 0
Más: rentas exe ntas qu e NO se so meten a límite 0
Val or fi nal a re po rta r e n el este re nglón 86, el cual no puede supe rar a la s um a de l re nglón 78+79 0
87 Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si 74+79-75-76-77-86 mayor a cero) 0
88 O Pé rdida líquida del e jerc ic io (si 7 5+76+77-7 4-79 may or a c ero) (*-26 ) 0

Pér didas obtenida s e n los a ños 201 9 y 202 0 e n el mism o tipo de "rentas no labora le s"; re cuérdes e que las
pérdida s de año 201 8 ha cia a trás , obtenida s c on c ua lquier tipo de r enta, solo se res tará n en el r englón 94
(ve r pará gr afo del art. 3 30 del ET modifica do c on ar t. 3 7 Ley 20 10 de 201 9, y a rt. 1.2.1.20 .6 de l DUT 16 25 de
20 16 sustituido c on el a rt. 8 de l De cre to 14 35 de nov ie mbre 5 de 202 0)
Se toma rá el valo r del 100 % de la p érd ida obten ida en l os añ os 20 19 y 2 02 0 pe ro qu e se h ayan obten ido solo con
este mi smo tip o de "ren ta no lab oral " (ver i nciso cuarto del art. 330 del ET). Estas p érdi da s no se pu ede n rea ju sta r
fiscal mente. Este tip o de pé rdid as so lo se pue de n comp ensa r ha sta den tro de los 12 a ños sigu ien te s a a que l en el
qu e se ob tu vo la p érdi da (ver art. 147 d el ET y l a respu esta a la preg unta 1.30 en el C on cepto Un ificad o Di an 91 2 de
ju lio d e 201 8)
Valor pérdida fiscal obtenida en los años 2019 y 2020 solamente en lo que era la sub cédula de rentas no laborales
0
Más: val or de l os costos y ga sto s que no se pud iero n usa r e n la decl araci ón d e lo s a ños 2 019 o 20 20 p or apl icaci ón
de la ve rsi ón qu e tuvo e n l os a ño s 20 19 y 2 020 el a rtícul o 1 .2 .1 .2 0.5 del DU T 162 5 de 201 6, mo difica do con lo s
De creto 22 64 de d icie mbre d e 2 019 y 143 5 d e no viemb re de 20 20 ; https://actu ali cese.com/de creto-22 64-d e-13 -12 -
20 19/. https://a ctu ali cese.com/de creto-1 435 -del -05-1 1-20 20/. Di cha s no rmas, si se p rese ntaba n si tu acio ne s
esp ecia les, le i mpon ía n límite a lo s costos y gastos y estab lecían q ue l a parte q ue no se pud o usa r e n los a ños 20 19
o 20 20 se po drá "co mpen sar" de ntro de lo s 1 2 añ os sigu ien te s d e acue rdo co n el art. 1 47 de l ET
0
Val or qu e fina lmen te se p odrá to mar po r compe nsaci on es de pérd ida s fi scale s en e sta sub cédu la e l cua l no pue de
exce der al va lor de l ren gló n 87 0
90 Renta líquida no laboral (87-89) 0
91 Re nta líquida c édula genera l (has ta antes de res tar las r entas ex entas y deduc cione s limitadas ) 48,066,000
En l os do s úl ti mos in cisos d el a rt. 1.2 .1 .2 0.5 de l DU T 1 62 5 de 201 6, lu ego de se r sustitui do co n el artícu lo 8 de l De creto 14 35
de n ovie mbre 5 d e 202 0, se l ee lo si gui en te (l os subra yado s so n nu estros):
"Cu and o lo s costos y ga sto s proce den te s, a soci ado s a las re ntas de tra baj o pro veni ente s d e ho no rario s o compe nsac ion es po r
servi cios perso nal es, a ren ta s d e ca pital o a rentas no la bora les, e xced an los ing resos po r con cepto de cad a una de di cha s
ren ta s, te ndrá l uga r un a p érdi da fi scal, la cual será de clara da cua ndo el con tri buye nte perci ba ing resos por un s olo tipo de
re nta de la cédula ge ne ral.
En el e ven to e n qu e se perci ba n ing resos para más de un tipo de renta de la cédula ge ne ral, l os costos y gastos d e que trata
el i nciso anteri or, al mome nto de ser decl arad os, no p odrá n supe rar el va lo r re sultan te de resta r, a lo s ing resos d e las re ntas de
traba jo pro veni entes de h on orari os o compe nsaci one s p or servici os perso nal es, d e las ren ta s d e cap ital o de la s re ntas no
la bora les, lo s i ngre sos no constitutivo s de re nta. El valo r que exced a de berá e star regi stra do e n la co ntab ili dad y/o e l con tro l de
de ta lle de q ue tra ta el artículo 7 72-1 de l Esta tu to Tribu ta rio para q ue proce da la comp ensa ción de la p érdi da fi scal contra la
ren ta q ue di o su ori gen , en l os peri odo s grava ble s p osterio res en lo s té rmi no s d el artículo 1 47 de l Estatuto Tri butari o".
Por tan to , si un contrib uye nte sí obtuvo al mismo tie mpo i ngre sos d e la s 3 fue ntes a l as cua le s se le s pue de asoci ar costos y
ga sto s (ren ta s de traba jo por h on orari os y se rvicio s, más ren tas de cap ital, má s ren ta s no la bora les), lo ún ico que se pid e e s
qu e lo s costos total es qu e se a socie n a esas re ntas NO termin en supe rand o a l a suma de los i ngre sos bru to s meno s ing reso s
no g ravad os de e sas 3 fu en te s. La p arte de l os costos que l leg ue n a exced er a di cho límite será n costos qu e se pod rán util iza r a
man era de compe nsaci ón en cua lqu iera de lo s 12 añ os sigu ien te s (ver. a rt. 1 47 del ET). Por tanto, cada quién te ndrá que
vigilar m anua lm ente el cumplimiento de e sta re gla e scogie ndo a lguno cualquiera de los 3 tipos de costos y ga stos pa ra
lim ita rlos . Sin emba rgo, si lo s costos y gastos no exced en a d icho límite, e n tal caso sería p erfectame nte p osib le que un a o
vari as de esas 3 fu en te s arroj en "u ti lid ad" mien tra s que las o tra s arroj en " pérd ida " pero , e l con tri bu yente sí po drá e n todo caso
fusio nar eso s 3 subtotal es en un o sol o (el cua l daría o ce ro, o si no, una u ti lid ad n eta). Ten ien do pre sen te l o anteri or, e l resul ta do
fina l de este ren gl ón 91 se o btend rá de l a sigu ien te forma :
Re nta líquida (utilidad) de l as "rentas de trabajo" a ntes de re sta r rentas e xentas y de ducci one s espe cial es li mitada s (re ngl ón
34 ). 48,066,000
Re nta líquida (Utilidad) neta q ue se fo rma con las "r entas de tr abajo c on imputa ción de costos", má s "rentas de capital"
má s "re nta s no laborales " h asta a ntes de restar ren ta s exen ta s y ded uccio ne s espe cial es li mitada s (si (43 -44-4 5-56 )+(58 -59 -
60 +62 -72 )+(74 -75-7 6-77 +7 9-89 ) ma yor a cero, o ig ual a ce ro. Impo rta nte: el Mui sca comete el e rror de no p ermitir qu e la s
sub seccio nes q ue a rroj an "u ti lid ad" se pu eda n fusio nar e n su so lo re sul ta do co n la s sub se ccion es qu e a rro ja n "pé rdid a" y, po r
tanto, so lo to ma e n cu enta las q ue arroj an "utili da d". Eso es a lgo clara men te viol atorio de lo in dica do en el a rt. 1 .2 .1 .20.5 d el
DU T 1 62 5 d e 20 16 . P or tanto , p ara no verse afectado con ese pro cede r eq uivo cado de l Mui sca, y p ode r formar el ve rdad ero
val or n eto d e la s tres su b se ccion es, el contrib uye nte se verá obl iga do a d igi ta r lo s valo res d e va rias subcé dul as e n u na s ola
sub cédu la y así fo rmar la verd ade ra utili dad n eta qu e antes arro jab an e sas tre s su bcéd ula s).
0
Gran tota l de r enta líquida (utilida d) de la c édula genera l antes de r esta r rentas e xentas y de ducc iones es pe ciales
lim ita da s (este s er á el v alor final del reglón 91 ) 48,066,000
O gra n total pé rdida líquida de la c édula gener al que solo ser virá par a arr astr ar a las subcé dulas de la c édula genera l
de los ejerc ic ios s iguie nte s (esta pér dida solo se a ceptar ía s i en este a ño 20 21 se obtuvo ingres os por un solo tipo de
re nta de las que ace pta n costos y gastos y ta le s costos y ga stos supe ra ron a los ingr esos brutos m enos ingr es os no
grav ados ; s er ía c ua ndo (43 -44-4 5-56 )+(5 8-59 -60+62 -72)+(74-7 5-76 -77+79 -89) me nor a ce ro,(*-26 ) 0
92 Rentas exentas y deducciones imputables limitadas (41+53+69+86) 8,900,000
93 Rentas líquida ordinaria cédula general (91-92) 39,166,000
94 Compensación de pérdidas fiscales año 2018 y anteriores 0

De a cue rdo co n el a rt. 33 0 de l ET (mo difica do co n el art. 37 de l a Le y 2 010 de 2 019 ), y el art.1 .2 .1 .2 0.6 de l DU T 1 625 de 20 16
(sustitui do co n el a rt. 8 de l De creto 14 35 d e no viemb re 5 de 202 0). e n este re ngl ón se p od rá n comp ensa r to do tip o de p érdi da s
formad as en l os añ os 201 8 y anteri ores. La s o bten ida s e n 20 16 ha cia a trá s n o tien en límite e n el tie mpo pa ra ser comp ensa da s
y alg una s se p odrá n reaj ustar fi scalme nte (ver nume ral 5 de l art. 29 0 de l E T). El mo nto a utili zar en este ren gló n no pu de
exce der a l monto p ositivo (utili dad ) q ue se fo rme al fusi ona r sola mente l as "ren ta s d e traba jo co n impu ta ció n de co sto s y
ga sto s", más la s "renta s de ca pital " más l as "ren ta s no lab oral es" (e n ese ncia , y segú n el Muisca de la D ian , n o p ued e afe cta r
ari tmé ti camen te a la s utili da des q ue forme n la s ren ta s de trab ajo lab ora les re fl eja das e n el reng lón 42 ); ve r ta mbié n el art. 1 56
de l ET y Se nte nc ia de la Cor te C-0 87 de fe br ero 27 de 2 019 la cu al a pli cará en el a ño g ravab le 2 019 y sigu ien te s y p ermite
qu e l as p érdi da s de añ os 2 016 h acia atrás sean rea ju sta das por lo meno s h asta e l a ño 201 6; ve r este artícu lo de marzo de
20 19:https://a ctu ali cese.com/corte-i ndi ca-qu e-pe rdid as-d e-ren ta -y-cree-d el-2 016 -haci a-atras-si -se-pu ed en-re aju sta r-fi scalme nte/
Valor pérdida fiscal que se pretende compensar (incluyendo los reajustes fiscales permitidos)
3,000,000
Val or qu e in icia lme nte se p odrá tomar p or comp ensa ción de pérd ida (el cual no p ued e e xcede r al re sultad o d el re ngl ón 9 3-42 ;
así lo in dica l a pla ta forma mui sca de la D ian
0
Valor que finalmente se podrá tomar por compensaciones de pérdidas fiscales años 2018 y anteriores en esta cédula general
0
95 Compensaciones por excesos de renta presuntiva 2,372,000

Se toma n lo s exceso s de cu al qui era d e lo s 5 añ os an te riore s (en e ste caso los d e 20 20, o 2 019 , o 20 18, o 2 017 , o 201 6). Lo s
exce sos que se obtu viero n hasta l as decl araci one s del 2 016 sí se pu ede n rea justar fiscal mente p ero lo s q ue se o bten gan e n la s
de clara cion es de l 20 17 y sig ui entes n o se pu ede n rea justar fisca lmen te (ver pa rágra fo del a rt.1 89 de l ET y e l nu meral 6 de l art.
29 0 del ET). Esta s co mpen sacio nes sí p ued e afectar in cluso a l as renta s d e tra baj o
Eje mplo : Va lor d el e xceso d el a ño 2 016 de $ 2.000 .0 00, rea justa do fisca lmen te con l os rea justes d el 20 17 , 20 18 , 2 019 , 2 020 y
20 21; eso se ría : 2 .0 00.00 0 x 1,040 7 x 1,040 7 x 1,033 6 x 1,039 0 x 1,019 7). Esto s e xcesos d e renta p resun ti va sí p ued en afe cta r
in cluso a las util ida des qu e arro jen l as ren ta s d e tra ba jo (ver art. 1 .2 .1 .19.16 d el DU T 1 625 d e 20 16 lu ego d e ser mod ificad o con
el a rtícul o 6 del D ecreto 1 435 d e novi embre 5 de 20 20)
2,372,000
Val or que i nici alme nte se po drá tomar po r co mpen sació n(e l cual n o pue de e xcede r a l valo r d el ren gló n 93 -94;
2,372,000
Valor que finalmente se podrá tomar por compensaciones excesos de renta presuntiva en esta cédula……
2,372,000
96 Rentas gravables 0
Acti vos omi ti dos en año s anteri ores no revisa ble s p or la D ian y q ue se e stá n in cluye ndo e n el p atrimon io fisca l de esta
de clara ción de renta 202 1; ver a rtícul o 23 9-1 del ET; R ecué rdese qu e lo s artículo s 2 a 6 d e la Le y 215 5 d e sep ti embre 14 de
20 21 con cedi eron de n uevo la o portun ida d de segu ir ocul ta ndo e sto s activo s a l ci erre del 2 021 y n orma liza rl os solo du rante
febre ro 28 de 202 2 med ian te el fo rmula rio e spe ci al 445 en e l cua l se pag aría sol o u n imp uesto d el 1 7 % sobre dich os a ctiv os;
en tod o ca so el 50 % de di cho imp uesto se tu vo que h abe r pa gad o en cal ida d d e antici po du rante no viemb re d e 202 1; ve r
De creto 134 0 de o ctu bre de 2 021 )
0
Pasi vos no rea les i nclu ido s en a ño s anteri ores n o revi sab les p or la Dia n y qu e se están e limi nan do en e l pa tri moni o fiscal de
esta d ecla ració n de renta 2 021 ; ve r artícu lo 2 39-1 del ET; Recu érd ese q ue lo s artícu lo s 2 a 6 d e la L ey 21 55 d e sep tiemb re 14
de 2 021 conce die ron de nue vo la op ortun ida d de se gui r i nclu yend o estos pa sivos al ci erre d el 20 21 y no rmali zarlo s so lo du rante
febre ro de 202 2 med ian te . e l formul ario e spe cial 4 45 e n el cual se pag aría sol o un impu esto de l 17 % sobre dich os pa sivos; en
todo caso el 50 % d e di cho imp ue sto se tu vo qu e hab er pa gad o en cali dad d e an ti cipo dura nte no viemb re de 2 021 ; ve r D ecreto
13 40 de o ctubre d e 202 1)
0
Renta por comparación patrimonial (solo la calcula la Dian; art. 236 del ET) 0
Renta líquida por pérdidas compensadas modificadas por liquidación oficial (art. 199 del ET) 0
Renta líquida por recuperación de deducciones (artículos 90 y 196 del ET) 0
97 Renta líquida gravable cédula general (si 93+96-94-95 mayor a cero; si el resultado es negativo se escribe 0) 36,794,000
98 Re nta pre suntiva (-32 a) 0
Ren ta de 99 Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior 0
pen sion es Por pensiones (de vejez, sobrevivientes o invalidez) obtenidas en Colombia 0
(art. 337 Colfondos 0
del ET)
Fondo de pensiones XXXX 0
Po r pe nsio nes (d e cu alq uie r tipo ) obten ida s en países de l a C AN (Co muni dad And ina de Naci one s, Ecu ad or, Perú; Bo livia ;
De cisió n 578 d e 20 04)
Fondo XXXXX 0
Por pensiones (de cualquier tipo) obtenidas en el exterior en países diferentes a la CAN
Fondo XXXXX 0

Aportes obligatorios a salud y Fondo de solidaridad pensional (ver arts. 55y 56 del ET)
EPS XXXX 0
Fondo de pensiones XXXX
101 Renta líquida (99-100) 0
102 Rentas exentas de pensiones 0

La s pe nsio ne s ne ta s (ing reso bru to men os in gre so n o g ravad o) o bteni das con el sistema p en sion al colo mbia no, y sin q ue
exce da de l equ ival ente d e 1 .000 U VT men sual es lo cua l daría 12 .0 00 UVT anu ale s ($ 435 .6 96.0 00, si e s q ue se reci bie ron
pe nsio nes p or to dos lo s 1 2 mese s d e lañ o, o meno s UVT si no se reci bió pen sion es por lo s 12 mese s (ve r n ume ral 5 y pará grafo
3 d el a rt. 20 6 de l ET y nume ral 2 del art. 1 .2 .1 .2 0.3 de l DU T 1 625 de 2 016 lue go d e se r mo difica do con e l art. 8 de l Dec. 14 35
de n ov.5 de 2 020 ).
0
L as pe nsio nes o bteni das en países de la CAN (D ecisi ón 5 78 de 200 4; ve r el art. 1.2.1.20.3 y 1.2.1.20 .4 del D UT 1 62 5 de 20 16
lu ego d e ser mod ifi cad o con el a rt. 8 del D ec. 143 5 de no viemb re 5 de 2 020 )
0
103 Renta líquida cedular de pensiones (101-102) 0
Ren ta s po r 104 Dividendos y pa rticipa cione s 20 16 y anteriores y otros (c apita lizac iones a rt.36 -3 ET y dis tribución de beneficios de las
divi den do s ECE ar t.8 93 del ET ) 0
y
partici paci 1) Valo r bruto d e l os di vide ndo s y pa rti cipa cion es re cibi dos d e soci eda de s naci ona les dura nte el añ o pe ro qu e p ertene cía n a
one s (arts. ej ercici os de lo s a ños 2 016 y an te riore s
342 y 343 Parte recib ida como di vide nd o y partici paci ón grav ado (e sta parte sie mpre trib utará co n la tab la de l art.1.2.1.10 .3 d el D UT
del ET) 16 25 d e 20 16 modi fi cado con e l art. 1 de l De creto 1 457 de n ov. 12 de 2 020 , y sin importar el tipo de sociedad que lo ha ya
entre ga do, es deci r, si n impo rta r si es un a soci eda d na cion al d el rég imen ordi nari o qu e sí l leva a cabo las me gai nversi one s d el
art. 2 35 -3 del ET (re gla mentadas c on el Dec re to 11 57 de agosto de 2 02 0); o si es un a socie da d naci ona l de l rég imen
ord ina rio qu e no l leva a cabo l as mega inve rsio nes de l art.2 35-3 del ET y q ue n o está aco gid a al rég imen de soci eda des CH C de
lo s arts. 894 a 8 98 d el ET re gla mentad os co n el De cre to 5 98 de abril 6 de 20 20 ; o si e s una soci eda d n acio nal del rég imen
ord ina rio qu e no lle va a cab o las me gai nversi one s d el a rt.23 5-3 d el ET pero q ue sí está aco gid a al ré gime n de so cied ade s CHC
de l os arts. 8 94 a 8 98 d el ET; o e s u na so cied ad n acio nal d el ré gime n simpl e; ver art.. 91 1 del ET y art.1.2.1.10.7 d el DU T 16 25
de 2 016 su sti tu id o con el a rt. 3 del D ecre to 145 7 de no v. 1 2 d e 202 0).
Parte recib ida como divi de ndo y pa rti cipa ción no gr ava da (esta parte no tri butará en cab eza del socio pe rsona na tu ral
resi den te , sin i mportar cuá l ha ya sido e l ti po de so cie dad q ue lo re partió )
0
2) Va lor b ruto de los d ivid end os y pa rti cipa cio nes e n esp ecie (pag ado s con nue vas acci one s o cuo ta s) que se ori gin aron po r
la s ca pital izaci on es de l as partid as de l art. 3 6-3 de l ET. Este valo r no pro du ce tri butaci ón e n cabe za de l socio o accio nista y sin
imp ortar el tipo d e socie da d que l o haya d istrib uid o
0

1) Por dividendos y participaciones no gravados de sociedades nacionales 0
2) Por dividendos y participaciones provenientes de capitalizar las partidas del art. 36-3 del ET 0
3) Po r apo rte s obl iga to rios a salu d y p ensi one s, o los vo lun ta rios re ali zado s a fond os d e pe nsio nes o bli gatori as de los fon do s 0
pri vado s, y qu e se ha yan re ali zado co n lo s i ngre sos po r d ivid en dos de un ej ercici o 20 16 y sig uie ntes (esto es a lgo p ermitid o po r
lo s a rts. 55 y 56 d el ET)
106 Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (104-105) 0
107 1a Subcédula año 2017 y siguientes, numeral 3 del art. 49 del ET 0

Va lo r d ivid end os y pa rti cipa cion es no gra vados recib id os de so cied ade s naci ona le s d uran te el a ño, pe ro, q ue p erten ecían a
ej ercici os del año 2 017 y si gui en te s (n ota: si con este tip o de i ngre sos se hi ciero n apo rte s obl iga to rios a sa lud y pe nsi one s, o se
hi ciero n ap ortes vol untari os a fon dos d e pe nsio nes o bli ga to rias de los fon do s p rivad os, en to nces toca ría to mar eso s v alo res de
tale s ap ortes, lo s cual es so n "i ngre sos n o g ravad os", y re sta rlos d irecta mente d en tro de este mi smo ren gl ón, pu es l a D ian no
di señó un ren gló n i nde pe ndi ente para po der restar e se tip o de ing resos no grava dos, p ero, tal es va lore s sí se pue de n re sta r
como no g ravad os). La tributa ción de es te tipo de div ide ndos en ca be za del socio o a ccionista var ia rá dependie ndo de l
tipo de s oc ie da d que los ha ya r epartido, así:
a) En tre gad os p or un a soci eda d na cio nal del régimen ordinar io que sí lle va a cabo la s me ga inv ers iones del ar t. 2 35-3 de l
ET (e sto s n o pro duce n impu esto en ca beza d el so cio o acci oni sta y l a socie dad tamp oco tuvo q ue p racticarl e retenci ón; ver arts.
1.2.1.10 .4 y 1 .2 .4 .7 .3 d el DU T 16 25 d e 201 6 sustituid os con l os art. 3 y 4 del D ecreto 1 457 d e novi embre 1 2 de 2 020 )
0
b) En tre gad os po r una socie dad naci ona l de l régime n ordinar io que no lle va a c abo las megainver siones de l a rt. 235 -3 de l
ET y que no es tá ac ogida al régimen de sociedades CHC de los a rts. 89 4 a 8 98 del ET . L os tomará como n o gra vad os en
su de clara ción de ren ta , pe ro sob re ell os sí tend rá qu e calcu lar el i mpue sto menci ona do en l a tabl a del i nciso p rimero d el
artículo 242 del ET. Ade más, la so cied ad q ue re pa rta e l di vide nd o le practica rá reten ción con e sa misma ta bla (ver arts.
1.2.1.10 .4 y 1 .2 .4 .7 .3 d el DU T 16 25 d e 201 6 sustituid os con l os art. 3 y 4 del D ecreto 1 457 d e novi embre 1 2 de 2 020 )
0
c) Entreg ado s por u na so cied ad n acio nal del régimen ordinar io que no llev a a c abo las megainver siones de l a rt. 235 -3 de l
ET, per o que sí es tá a cogida al ré gime n de s oc ie da de s C HC de los ar ts. 894 a 89 8 del ET , re gla mentad os con el D ecreto
59 8 de a bril 6 de 2 020 ). Igu al situ ació n al ca so de l pun to b). El socio o accio nista re side nte lo s toma rá como n o gra vado s en su
de clara ción de re nta, pe ro sob re e llo s sí ten drá q ue calcu lar e l imp uesto me ncio na do e n la ta bla de l in ciso p rimero del artícu lo
24 2 d el ET. Ad emás, cu and o l os d ivid end os se lo s en tre gan a socio s no resid ente s (y qu e n o e sté resi die ndo en territori os o
pa íse s consi dera dos co mo ju risdi ccion es d e ba ja co ope ració n, anteri ormen te lla mado s "pa raísos fiscal es"), enton ces esto s
di vide ndo s n o le p rodu cirán n ing ún tipo d e imp uesto a ese tip o de so cios (ver art. 2 5 del ET)
0
d) En tre ga dos p or u na so cied ad naci ona l a cogida voluntar ia mente al régime n s im ple. L os tomará como no g rava dos e n su
de clara ción de re nta, pe ro sob re e llo s sí ten drá q ue calcu lar e l imp uesto me ncio na do e n la ta bla de l in ciso p rimero del artícu lo
24 2 de l ET (ver a rt. 1.2.1.10.4 y 1.2.1.1 0.7 del D UT 162 5 de 2 016 su sti tu id os con el art. 3 d el De creto 14 57 de n ovi embre 1 2 de
20 20). Ade má s, se gún e l art. 9 11 de l ET, la so cied ad q ue rep arta el d ivid end o no l e practica rá la reten ció n del i nciso p rimero d el
art. 24 2 d el ET y será po r ta nto e l so cio, si está catalo gad o co mo a ge nte d e re te nció n, el qu e se teng a q ue auto practica r la
reten ción q ue n o le hi zo la soci eda d.
0
108 2a Subcédula año 2017 y siguientes, parágrafo 2 del art. 49 del ET 0

Va lor divi den do s y partici paci one s gra vados recib ido s d e so cied ad es n acio na les dura nte el añ o pero q ue pe rte necían a
ej ercici os de l añ o 2 017 y sig uie ntes (No ta : Si con este tip o de ing resos se hi ciero n ap ortes o bli gatori os a sa lud y pe nsio nes, o
se h icie ron a portes vo lun ta rios a fo ndo s de p en sion es ob lig atoria s de l os fond os pri vado s, e ntonce s to caría toma r e sos va lore s
de tal es ap ortes, l os cua les son "ing resos n o grava dos" , y restarlo s dire cta mente de ntro de e ste mismo ren gló n, p ue s l a Dia n no
di señó un reng lón ind ep end ien te pa ra po der re sta r ese ti po d e i ngre sos no gra vado s y ta les valo res sí se p ued en re sta r como
no grava dos). La trib utació n de este tipo de di vide nd os en ca beza del socio o accio nista va riará dep end ien do d el tip o de
soci eda d que l os ha ya repa rti do, así:
a) En tre gad os p or un a soci eda d na cio nal del régimen ordinar io que sí lle va a cabo la s me ga inv ers iones del ar t. 2 35-3 de l
ET. Lo s to mará co mo grava dos e n su de clara ción de ren ta , y sob re el los sol o cal cula rá un impue sto c on la tarifa e special de l
27 % (ver a rtícul o 1.2.1 .1 0.4 de l DU T 1 625 de 2 01 6 sustitui do co n art. 3 de l De creto 14 57 de n ovie mbre d e 20 20). Ade más, la
soci eda d q ue repa rta e l d ivid end o p racticará la reten ción en la fuen te a pli cand o so lo un 27 % (ve r artículo 1.2.4.7 .3 de l D UT
16 25 de 2 01 6 sustituid o con art. 4 del D ecreto 14 57 de n ovi embre d e 202 0)
0
b) En tre gad os po r una socie dad naci ona l de l régime n ordinar io que no lle va a c abo las megainver siones de l a rt. 235 -3 de l
ET y que no e stá acogida a l régimen de s oc ie da de s CH C d e lo s arts. 894 a 8 98 d el ET. Lo s tomará como g rava dos e n su
de clara ción de re nta, y sobre ell os ten drá q ue a pli car en prime r lug ar la ta rifa de l art. 240 del ET q ue l e ap liq ue, seg ún
corre spon da a l tip o de socie da d qu e re partió el d ivid end o (N ota: el a rtícul o 2 40 d el ET me ncio na d iferen te s tarifas d el 3 1%, o
9% , e tc.; ve r art. 1.2.1 .1 0.4 de l DUT 16 25 de 201 6 sustitui do co n art. 3 d el D ecreto 1 457 d e no viemb re de 2 02 0). En to do caso ,
la ta rifa de l artícu lo 2 40 d el ET qu e se tomará en cu enta e s la q ue l e apl iqu e a l a soci eda d qu e rep arta el d ivid end o ju sta mente
en e l año e n que d istribu ya el di vide nd o. Ad emás, el De creto 145 7 de no viemb re de 20 20 no a cla ró l o qu e suced erá si la
soci eda d qu e repa rti ó el d ivid end o grava do e s u na so cied ad qu e no trib uta con l as ta rifas de l art. 2 40 de l ET (ca so, p or eje mplo ,
de la s soci eda de s en zon as fran cas, la s cua le s tribu ta n co n l as tari fa s de l a rtícul o 240 -1 d el ET, o caso , por eje mplo , de la s
soci eda des i nscritas en e l rég imen simpl e la s cua les trib utan co n la s tarifas d el 9 08 del ET). Para esos ca sos, au nqu e se h ará
ne cesari o con ocer a l men os un a do ctri na de l a Dia n, se d iría qu e el so cio e n rea lid ad tie ne que apl icar l a misma tari fa con q ue
hu bie ra trib utad o l a so cied ad . Adici ona lmen te , el val or ne to qu e se forme a l toma r el d ivid end o g ravad o y restarl e e l prime r
cál culo ante s menci ona do, se te ndrá qu e bu scar e n la tabl a de l i nciso prime ro de l a rt. 24 2 d el ET y d e esa fo rma se obten drá
otro imp uesto a dici ona l sob re el di vide nd o grava do. Por su pa rte , p ara pra cti car la re te nció n sob re estos divi den do s, la so cied ad
qu e lo s re pa rta ten drá q ue h acer tod os estos mi smos cálcu los (ve r art. 1.2 .4 .7 .3 del D UT 162 5 de 2 01 6 sustitui do con art. 4 d el
De creto 145 7 de n ovie mbre de 2 020 ).
0
c) Entreg ado s por u na so cied ad n acio nal del régimen ordinar io que no llev a a c abo las megainver siones de l a rt. 235 -3 de l
ET, per o que s í e stá acogida a l r égimen de socie da de s CH C de lo s arts. 8 94 a 89 8 d el ET, regl amen ta do s con e l De cr eto
59 8 de abril 6 de 2 02 0). Igu al si tu ació n al ca so de l pu nto b). El soci o o acci oni sta los toma rá como g ravad os en su decl araci ón
de renta, y sob re e llo s te ndrá que ap lica r en p rimer l uga r la tari fa del art. 240 del ET q ue l e ap liq ue , se gún corresp ond a a l tipo
de soci eda d q ue re partió el di vide ndo (No ta : e l a rtícul o 2 40 del ET menci ona di fe rentes ta rifas d el 3 1 % , o 9 %, etc.; ve r art.
1.2.1.10 .4 d el DUT 162 5 de 20 16 sustituid o con art. 3 de l D ecreto 14 57 de n ovie mbre de 20 20). E n tod o caso, l a ta rifa d el
artículo 2 40 d el ET q ue se toma rá en cu enta e s l a que l e ap liq ue a la socie dad q ue re parta el d ivid end o ju sta mente e n el añ o en
qu e distrib uya e l divi den do . Ade más, cu an do lo s divi den dos se l os entreg an a so cios no resid entes (y qu e no esté re sidi end o en
territori os o pa íse s consi dera dos co mo juri sdicci one s de b aja co op eraci ón, an te riorme nte lla mad os "pa ra ísos fi scale s"),
en to nces, estos di vide ndo s n o le pro du cirán n ing ún tipo d e impu esto a ese tip o de so cios (ver art.. 25 d el ET)
0
d) En tre gad os p or un a soci eda d n acio nal acogida voluntariam ente al ré gime n simple . L o tomará como grava do e n su
de clara ción de ren ta , p ero n o se sab e cua l ta rifa ap lica ría en pri mera i nstanci a pu es a la s so cie dad es del régi men simp le n o le s
ap lica las ta ri fas de l art. 24 0 de l ET sin o la s del 90 8 de l ET. P ara e ste caso, a unq ue se ha rá ne cesari o con oce r al me nos u na
do ctri na de la Dia n, se di ría qu e e l so cio en real ida d ti ene qu e a pli car l a mi sma tari fa con qu e hub iera tribu ta do la socie dad .
Adi cion alme nte, e l va lor ne to q ue se fo rme a l toma r e l d ivid end o g rava do y restarl e el prime r cál culo an tes me ncio nad o, se
tend rá qu e bu scar en l a tabl a del inci so pri mero de l art. 2 42 d el ET y de e sa forma se o btend rá otro imp ue sto a dici ona l sob re el
di vide ndo grava do. Por su p arte, y se gún el art. 911 d el ET, la soci eda d qu e rep arte el d ivid end o no tie ne q ue p racticar ni ngu na
reten ción y se rá el so cio, si e s a gen te de re te nció n, qui en se ten drá q ue a uto practica r las reten cio nes qu e no l e hi zo la
soci eda d (re te ncio nes que se calcu larían con lo s mismo s pa sos i ndi cado s pa ra cu and o e l so cio te nga qu e ca lcul ar su s
resp ectivos imp uestos sob re el d ivid end o grava do)
109 Re nta líquida pa siva divide ndos-ECE y /o re cibidos de l e xter ior (v er ar ts. 882 a 89 3 del ET y e l conce pto Unifica do DIAN
91 93 de abril 1 0 de 2 018 )
0
Dividendos calculados sobre las utilidades de las ECE (ubicadas en países de la CAN) 0
Dividendos calculados sobre las utilidades de las ECE (ubicadas en países que no hacen parte de la CAN) 0
Dividendos recibos de entidades del exterior que no son ECE (ubicadas en países de la CAN) 0
Dividendos recibos de entidades del exterior que no son ECE (ubicadas en países que no hacen parte de la CAN) 0
110 Re nta s ex entas de la c asilla 109 (dividendos r ecibidos de ECE y /o re cibidos de l e xter ior, ve r ar ts. 882 a 89 3 del ET y e l
concepto U nificado D IA N 919 3 de a bril 10 de 20 18)
0
Dividendos de las entidades ubicadas en países de la CAN 0
Ga na nc ia 111 Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior 0

oc asiona l Por loterías, rifas, apuestas y similares 0
Por otros conceptos 0

Herencias, legados recibidas siendo cónyuge o legitimario (arts. 302 y 303 E.T.) 0
Herencias, legados recibidas sin ser cónyuge o legitimario (art. 302 y 303 E.T.) 0
Indemnizaciones por seguros de vida (art. 303-1 E.T. creado con artículo 36 Ley 2010 de 2019) 0
Donaciones recibidas (arts. 302 y 203 del E.T.) 0
Precios de venta de activos fijos poseídos por más de dos años (art. 300 E.T.) 0
Va lor reci bid o, por en cima de l capi ta l apo rta do , y que n o corresp on da a di vide ndo s, en l os proce sos de li qui daci ón d e
soci eda des qu e al mo mento de su l iqu ida ción hab ía n existid o dura nte más de d os año s (a rt.3 01 ET)
0
112 Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de 2020 0
Val ores po r "q uitas de ca pi ta l" (cond ona cion es de de ud as) que l e haya n hech o al con tri buye nte acog id o a l os proce sos de
reo rgan izaci ón emp resari al d e la Le y 1 116 d e 20 06 o de l Decre to -Ley 5 60 de a bril d e 202 0
0
113 Utilización pérdidas fiscales acumuladas (Inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020)
0
Ver las instrucci one s qu e ya se die ron en el reng lón 94 sob re l as "co mpe nsaci one s de pé rdid as fisca les de año s an te riore s".
Ade más, e l val or que se regi stre e n esta casi lla no pu ede ser supe rior a l valo r d el re ngl ón 11 2 y adi cion alme nte se de be cu mpli r
la re gla d e no tratarse d e una p érdi da q ue ya esté sie ndo re stada d entro de l os ren glo nes 56 , 72 , 89 y 9 4
0
114 Costos y deducciones por ganancias ocasionales 0

Costo de ve nta de a cti vo fi jo ven did o, y q ue ha bía sido p ose íd o por más de d os añ os (*-33 ) 0
115 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 0

En el caso de la s he renci as re cibi da s po r lo s cón yug es y leg itimari os (a rt.30 7 ET), l a p arte exen ta sería la in dica da en lo s
nu meral es 1, 2 , 3 y 5 de l art. 30 7 del E.T., a sab er: 0
1 El e qui vale nte a la s prime ras sie te mil seteci enta s (7 .7 00 ) U VT (u nos $ 279 .5 72.00 0 en el 2 021 ) del va lor d e un inmu ebl e de
vivi end a urba na d e prop ied ad de l cau sa nte (*-3 1) 0
2. El equ ival ente a l as p rimera s sie te mil seteci entas (7.70 0) UVT (u no s $2 79.57 2.000 en el 20 21 ) de un inmu eb le ru ral de
pro pie dad d el cau sante, i nde pe ndi enteme nte de qu e d icho i nmue ble h aya estado d estina do a vivie nd a o a exp lotaci ón
eco nómi ca. Esta exe nci ón no e s a pli cabl e a la s ca sas, q uin ta s o fin cas de re creo.(*-3 2)
0
3. El equ ival ente a la s prime ras tres mi l cua tro cien ta s no venta (3 .4 90) UVT (uno s $12 6.71 5.000 en el 2 021 ) de l val or de la s
de más asig na cion es que por con cep to d e po rción co nyug al o d e he renci a o le gad o reci ban e l cón yuge su pérstite y cad a un o de
lo s h ered eros o le ga ta rios, segú n el caso .
0
4. Igualmente están exentos el 100 % de los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.
En el ca so de la s h eren cias reci bid as sin ser cónyu ge o le gitima rio, o por do naci one s re cibi das, es exe nto el 20 % de lo
reci bid o, pe ro sin qu e e se cál culo en val ores abso lutos exced a d e: 2.29 0 UVT, es d ecir: 2 .2 90 x $36 .308 = $ 83 .1 45.00 0 (ve r 0
art. 3 07 nu meral 4 del ET)
Para l as ind emni zacio ne s p or segu ros de vid a, so lo se p ued e to mar como ex ento la s p rimera s 1 2.500 U VT(u no s $ 453 .8 50.00 0
en e l 202 1)
0
Si e l a cti vo po seído por má s de dos a ños que se ven dió y qu e p or eso se tien e q ue d ecla rar co mo ga nan cia ocasi ona l era la
"casa o ap artamen to de hab itació n", y se cump lie ron tod os lo s requ isitos d el a rtícul o 31 1-1 d el ET y el D ecreto 2 34 4 de
no viemb re d e 2 01 4, (in corpo rado en a rtícul os 1 .2 .3 .1 , 1.2.3.9, 1 .2 .4 .8 .1 y 1 .2 .5.5 d el DUT 1 625 de 2 016 ) en ese caso , de la
util ida d q ue esté gen eran do la venta de l a cti vo, se pod rán restar como gan anci a n o g ravad a hasta un monto de 7.50 0 U VT
(un os $27 2.31 0.000 e n el 20 21 )
0
116 Ganancias ocas ionales gra vables (ve r ins tr uc cione s espec ia le s de la D ia n para c alcula r es te renglón) (* -33) 0
Re sultad o esce nari o 1: cuan do e l valo r en la casil la 11 2 (Re ntas de udo res rég imen L ey 11 16 de 200 6, Decre to s 5 60
y 77 2 de 202 0) es i gua l a ce ro (0), el valo r de l as ga nan cias o casio nal es gra vabl es será el re sultad o de la si gui ente
op eraci ón: casil la 111 (Ing resos por ga nan cias ocasi ona le s de l p aís y del e xte rior) meno s casi lla 1 14 (Costos po r
ga nan cias oca sion ale s) men os casil la 11 5 (Gan anci as ocasi ona les no gra vada s y exen ta s). En el caso de q ue el
resu ltado d e esta op eraci ón sea n ega tivo, el val or de esta casi lla se rá ig ual a ce ro (0).
0
Re sultad o esce nari o 2: cuan do e l valo r de la casil la 11 2 (Re ntas de udo res rég imen L ey 11 16 de 200 6, Decre to s 5 60
y 77 2 de 2 020 ) sea mayo r a cero (0 ) y e l val or de l a casi lla 1 13 (U ti liza ción pérd ida s fi scale s a cumu lad as (inc. 2, art.
15 Decre to 7 72 d e 20 20)) e s igu al a ce ro (0), el cá lcul o de las ga nan cia s o casio na les gra vabl es será el resu ltad o de
la si gu ien te ope ració n: casil la 11 1 (Ingre sos po r gan anci as oca sion ale s del país y de l exterio r) más casi lla 1 12
(Re ntas d eud ores rég imen Le y 11 16 de 20 06, D ecretos 56 0 y 772 de 2 020 ) men os ca sill a 1 14 (Costos po r
ga nan cias ocasi ona les) meno s casil la 115 (Gana ncia s oca sion ale s no grava da s y exe ntas). Si e l re sultad o e s
ne gativo , el va lor d e esta casil la será i gua l a cero (0 ).
0
Re sultad o esce nari o 3: cuan do e l valo r en la casil la 11 2 (Re ntas de udo res rég imen L ey 11 16 de 200 6, Decre to s 5 60
y 77 2 de 202 0) se a mayo r a cero (0), el va lor e n la casil la 1 13 (U ti liza ción pé rdid as fiscal es acu mula das (i nc. 2, art.
15 D ecreto 77 2 de 2 020 ) se a mayo r a ce ro (0), y l a sumatori a de la s casil las 11 4 (Costos p or gan anci as ocasi on ale s)
y 115 (Ga nan cias oca sion al es no gra vad as y e xen ta s) n o es mayo r a l valo r de la casil la 11 1 (In greso s por ga nan cia s
oca sion ale s d el pa ís y d el exteri or), l as Gan an cias oca sion ale s gra vab les serán e l resul ta do de l a si gui ente En la plataforma Muisca, cuando la céd ula gen eral ar roja
op eraci ón: casi lla 1 11 (Ing resos p or gan anci as oca sion ale s del p aís y d el e xte rior) más ca silla 112 (Ren ta s d eud ore s u n valo r de cero en el ren glón 97, y al mis mo tiemp o la
rég imen L ey 11 16 de 200 6, Decre to s 5 60 y 77 2 de 2 020 ) me no s ca sill a 113 (Utiliza ció n pérd ida s fisca le s ren ta pres untiva también arroja cero en el rengló n 98, lo
q ue s e hace es tomar el valo r gravable de las pensiones del
acu mula das (in c. 2, a rt. 15 De creto 7 72 de 2 020 )) me nos casi lla 11 4 (Costos po r g ana ncia s o casio nal es) me no s
ren glón 103 y s umarlo con el valor de cero del renglón 97.
casi lla 115 (Ga nan cia s ocasi ona les n o gra vad as y exe ntas). El val or máxi mo p ara d ili gen ciar e n la casil la 1 13 Y si dicha suma produ ce impues to a cargo d entro de la
(Util izaci ón pérd ida s fiscal es a cumul ad as (i nc. 2, a rt. 1 5 D ecreto 772 d e 2 020 )) de be ser i nferio r o igu al, a l me no r tab la d el ar tículo 241 d el ET, entonces dicho impues to lo
val or d e la casi lla 11 2 (R entas deu dore s rég imen Le y 111 6 d e 2 006 , Decre to s 56 0 y 7 72 de 202 0) o 28 (Pérdi da s refl ejan solo en el renglón 11 7 dejando en cero e l ren glón
fiscal es acumu lad as año s 118.
an te riore s, sin co mpen sar). Es a es una decisión mu y impo rtante qu e fue tomada po r la
misma Dian al diseñar su plataforma Muisca, p ues, es claro
0 q ue, si las pen sio nes gravadas generaban impu esto y al
mismo tiempo la cédu la general y la ren ta pres untiva
Re sultad o escen ario 4: cu and o el resu ltad o de restar de l a casi lla 1 11 (Ingre sos por ga na ncia s o casio nal es del p aís y arr ojaban valore s de cero , entones se formaba el dilema
de l exterio r), e l val or de l a casil la 1 14 (Co stos por g ana ncia s ocasi ona les) se a neg ativo , es d ecir, que se ge nere u na ¿en cuál ren glón se r eporta el impues to? ¿En el renglón
pé rdid a ocasi on al, y e l valo r de la ca sill a 11 3 (Utili zació n pérd ida s fi scale s a cumul ada s (i nc. 2, a rt. 15 D ecreto 77 2 de 117 don de s e calcu la el impuesto tomand o "Cédula general
20 20) sea igu al a ce ro (0), b ien sea po rque en la ca sill a 28 (Pé rdid as fiscale s acumu lad as añ os anteri ores, sin más céd ula de p ensiones "? ¿O en el renglón 11 8 don de s e
comp ensa r) n o exi ste n pé rdid as acu mula das, o de e xistir, el de clara nte no las de sea co mpen sar con l as renta s d e la calcula tomando "Renta p resuntiva más pens ione s"?
casi lla 11 2 (Re ntas d eud ore s régi men Ley 111 6 d e 2 006 , Decre to s 56 0 y 7 72 de 2 02 0), el valo r de la s Ga nan cia s R ecuérd ese que solo s e pu ede diligenciar u no s olo de esos
oca sion ale s gra vabl es se rá e l resu ltad o de la sig uie nte o pera ción : casil la 111 (Ingre sos po r ga nan cia s ocasi ona le s d os renglon es.
de l pa ís y d el exterio r) más casi lla 112 (Ren tas de udo res rég imen Le y 111 6 de 20 06, De cretos 56 0 y 7 72 d e 20 20 )
men os casi lla 1 14 (C ostos po r gan anci as oca sion ale s). Si e l resu ltado es ne gativo , e l val or de e sta casil la se rá igu al
a cero (0 ).
0
Liq uid ació Imp ue sto s 117 Impuesto sobre cédulas General y de pensiones (base casillas 97+103) 0
n Privad a sob re la s 0
ren ta s 0
liq ui das
gra vabl es
118 0 Impuestos sobre renta presuntiva y de pensiones (base casillas 98+103) 0
119 Impuestos sobre dividendos y participaciones año 2016 (base casilla 106) 0
120 Impuestos sobre dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a subcédula (base casilla 107) 0
Impue stos sobr e div idendos y par tic ipac iones a ño 201 7 y siguientes , 2 a subc édula, y otros (ba se ca silla 0
121 10 8+1 09 -110 )
122 Total impuesto sobre las rentas líquidas (117 a 121) 0
De scuen to 123 De scuento-Por impuesto de r enta pa ga do en el e xter ior ar t. 25 4 E.T. (*-35 ) 0

s Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx 0
Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx 0
124 Descuento por donaciones 0

Do naci one s a e ntida de s d el rég imen e speci al y a entid ad es no con tri buye ntes (ver art. 25 7 del ET; l os artícu lo s
1.2.1.4.1 h asta 1 .2 .1 .4 .7 del DUT 16 25 d e 20 16 modi fi cado s con a rt. 1 d el D ecreto 2 15 0 di c. 2 0 de 201 7; Con cepto
Un ificad o 481 d e ab ril de 2 018
Donación hecha a Fundación XXXX, por….. 20,000,000
Porcentaje aplicable 25%
Valor que inicialmente se podría tomar como descuento 5,000,000
Do naci one s a prog ramas d e un iversi dad es qu e otorga n be cas a estu dia ntes de e stra to s 1, 2 y 3 (ver pará grafo 3 d el
art. 25 6 d el ET ver re gla menta ción en arts. 2.5.3.3.4.1 .1 ha sta 2.5.3.3.4.3 .1 1 d el DUR 10 75 de mayo de 201 5 d el
Min isterio d e edu cació n al gun os recie ntemen te mo di fi ca do s co n Decre to 1 584 de sep .4 d e 201 9)
Donación hecha a la universidad XXXX, por….. 30,000,000

Porcentaje aplicable 25%
Valor que inicialmente se podría tomar como descuento 7,500,000
L ími te de l a rt. 2 58 del ET al cual se deb e so meter l a su ma de lo s de scuen to s de lo s arts. 25 5, 25 6 y 2 57

(ju ntos no pu ed en exce der de l 25% d el re ngl ón 12 2) 0
Va lor fin al que pue de to ma rse p or lo s descu ento s de l os arts. 256 y 25 7 de l ET (Nota : si este cál culo ind ica
qu e no se pu ede toma r tod os los val ores qu e ini cial mente pre te ndía tomarse co mo descu ento, ento nces el
con tri buye nte p ue de deci dir de cuá l d e l os d os ti pos de don acio ne s tomará el val or q ue fina lmen te se va a toma r
como descu en to ; p or tan to , l os va lore s que no se p udi eron to mar co mo de scontab le, se pod rán restar en lo s
pe riod os sigu ien te s d ep end ien do de l tipo d e don ació n que se haya h echo ; ver a rt. 258 d el ET)
0
125 Descuentos-otros 0
So lo si se cump len tod os los req ui sitos del a rtícul o 689 -2
(Sol o se p ued en u ti liza r los q ue se menci ona n en la ve rsión que hasta d icie mbre d e 20 21 ten ía el a rtícu lo 2 59-2 d el
ET, mod ificad o con e l artícu lo 9 6 de la Ley 20 10 de dici embre d e 20 19. En to do ca so, y pe se a lo q ue d iga e l artícu lo d el ET (cre ado co n el art. 1 05 de l a Ley 19 43 de 2 01 8 y
mo difica do con e l art. 12 3 de la Ley 20 10 de 2 019 ),
25 9-2 del ET, ta mbié n se p odrá ap lica r el nu evo descu ento tri buta rio p or don acio nes al Go bie rno naci ona l p ara la
e ntonce s s e po drá lograr qu e esta declaración del año
ad qui sició n de va cuna s co ntra el co vid-1 9, contemp lad o en e l articul o 257 -2 de l ET, pue s fu e cread o con e l artícu lo 3 gravable 2021 q uede con "b eneficio de au dito ría" y, p or
de l a Ley 20 64 d e dici embre 9 d e 202 0, es deci r, po r u na no rma po ste rior a la L ey 201 0 de 2 019 tan to, quede en fi rme en solo 6 o 12 meses siguientes a su
p resentación . Ad emás , si arroja s aldo a pagar, y aunqu e los 6
o 12 mes es s e empiezan con tar des de el día de la
El 50 % industria y comercio y avisos y tableros pagados durante el año (ver art. 115 del ET) "pres entación oport una", es n ecesar io que e l p ago también
s e haga en forma o portun a. Uno d e tales req uis itos exige
0 q ue s e haya pres entado la declaración de renta del año
Po r IVA en compra o co nstrucci ón de bie nes de capi ta l que adq uie ran o co nstruyan l os con tri buye ntes de re nta (sin ant erior (en es te caso la d el añ o gravable 2020) ya s ea en el
for mu lario 110 o 210 , y que en dicha declaración se haya
imp ortar si son o no gen erad ores d el IVA en su s ventas, es d ecir, sin i mportar sí son o no re spon sabl es de l IVA; ve r liq uidad o un "impues to n eto de renta" de por lo menos 71
art. 25 8-1 d el ET, reg la me ntad o co n el De creto 10 89 de ago sto 3 d e 2 020 y afe cta do co n l a se ntenci a de la Co rte UVT (que serían $2 .528.000 en 2021). Adicio nalmente, s e
Co nstitucio nal C-37 9 de septie mbre 2 de 2 020 ; ve r este ed itoria l https://a ctu ali cese.com/de scuen to -en-re nta-p or-iva - exige que el "imp uesto neto de renta" d el añ o gravable 2021
de -bie nes-d e-cap ital-fue -con dici ona do-p or-la -corte-con sti tu cion al / s e incremen te, en comparación con el del año gravable 2020,
en tre un 20 % a 29 % (p ara lo grar la firmeza en s olo 12
0 mes es), o en un 30 % o más (para lograr la fi rmeza en so lo 6
Po r retenci ón trasl ada ble en di vide nd os que prime ro fu ero n recib ido s por otra so cied ad n acio nal (ver art. 2 42-1 d el mes es).
ET modi fi cado con art. 50 L ey 2 010 de 201 9, y lo s artículo s 1.2.4.7.9, 1.2.4.7 .1 0 y 1 .2 .4 .3 7 de l D UT 162 5 d e 20 16
sustitui dos con e l a rt. 4 del Decre to 14 57 d e n ovie mbre 2 7 d e 20 20; ve r el si gu ien te edi to rial de no viemb re 18 de
20 20 https://actu ali cese.com/tribu ta cion -sobre -divi den do s-y-su -resp ectiva-re te ncio n-vol vio-a -ser-reg lame ntada -pa rte -
i/
0
Otro s d escu entos q ue a pli que n a l os con tri buye ntes de l rég imen o rdi nari o pe ro sin i nclu ir lo s que son e xclusi vos de
lo s contrib uyen te s de l rég imen simpl e (ve r listad o de de scuen to s tri butari os vi gen te s para el 202 0 en la s
in stru ccion es p ara e lab ora r el fo rmato 1 004 de l añ o g ravab le 202 1; art. 26 Reso luci ón 000 098 de octub re d e 20 20
mod ificad a co n la 000 147 d e d icie mbre de 20 21): ve r e l p rodu cto virtua l so bre in fo rmació n e xóge na añ o g rava ble
20 21: h ttps://a ctu ali cese.co m/p rodu cto /g uia -multiforma to -nove da des-e n-la -prep araci on-y-p resen ta cion -de -
in fo rmacio n-exo gen a-tribu taria -a -la -dia n-po r-el-a g-20 21/
0
126 Tota l De scuentos Tr ibutarios (1 23 a 1 25) (*-3 6) 0

127 Impue sto neto de r enta (122 -126 ) (* -36 ) 0
128 Impuesto de Ganancias Ocasionales 0
Liq uid ació
n Privad a
128
Sobre loterías, rifa o similar (siempre es el 20%) 0
Sobre las demás ganancias ocasionales gravables (los "residentes" y "no residentes" aplican el 10%) 0
129 De scuentos por impue stos pa ga dos en el e xter ior por gananc ia s oc asiona le s (los imp uestos pa gad os en e l exterio r a 0
de scontar del impu esto d e ga na ncia s ocasi ona les en vi rtu d d e lo estab leci do e n co nven ios vi ge ntes pa ra e vitar la do ble
tribu ta ción ) (* -35)
130 Total impuesto a cargo (127+128-129) 0

131 Menos : Anticipo de renta liquidado año gravable anterior 0
132 Menos: Saldo a favor año gra va ble anter ior (20 20) sin s olicitud de de volución o c om pe ns ación 0
133 Menos: Retenciones y autorretenciones año gravable a declarar 0
A título del impuesto de renta
Sobre Salarios
Empresa XXXX, Nit xxxx 0
Sobre intereses
Banco XXXX, Nit xxxx 0
Empresa XXXX, Nit xxxx 0
Sobre otros ingresos

Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos menos de dos años 0
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos menos de dos años 0
A titulo de ganancias ocasionales

Empresa XXXX, Nit xxxx, sobre las loterías 0
Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos más de dos años 0
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos más de dos años 0
Autorre te ncio nes a títu lo d e re nta (ve r Res. 5 707 de ago sto de 20 19 q ue permi te a l as p erson as n atural es resi de ntes ob te ne r
au to rizaci ón pa ra actua r co mo autorre te ned ore s) 0
134 Más : An ti cipo re nta pa ra el añ o grava ble si gu ien te (2 022 ) (ve r a nexo ) (-3 6 a ) 0
Saldo a pagar por impuestos (s i 13 0+1 34 -1 31 -132 -133 m ayor a c ero;
135
0
Sanciones 363,000
136
Por extemp oran eid ad (* -37) 363,000
137 Tota l sa ldo a pagar (si 13 0+1 34+13 6-13 1-13 2-13 3 ma yor a cer o)
363,000
138 O s aldo a favor (si 13 1+1 32+13 3-13 0-13 4-13 6 ma yor a cer o) (*-3 8)
Cálculos bás icos pa ra poder definir e l va lor de las re nta s exe nta s y deduc ciones imputable s limitadas que se distribuirá n entre los re nglones 4 1, 5 3, 6 9 y 86
De acue rdo co n e l art. 1.2.1.20 .4 de l DU T 1 625 de 201 6 (l ueg o de ser mo difica do con e l a rtícul o 8 d el Decre to 143 5 d e no viemb re d e 20 20) y to mand o e n cue nta l as in stru ccion es d e la pág ina 5 y si gu ien te s del PDF de l
fo rmula rio 2 10 expe did o p or la Dia n co n su R esol ució n 0 000 25 d e feb rero 2 6 d e 20 22, y mi rand o in cluso la fo rma en como l a p lataforma Muisca estab a efectua ndo estos cá lcul os, pa ra cal cula r el l ími te del 40 % a q ue se
deb en so meter las ren ta s e xentas y de ducci one s d e la cé dul a gen eral , y lue go p ode r d istribu irla s d entro de l as cua tro su b cédu las en que l a Dia n qui so subd ivid ir a la cé dul a gen eral , se n ecesi ta h acer lo s si gui entes cá lcul os:
Valo res Va lor de ren ta s Val or de ren ta s

abso luto s e xentas y exe ntas y
d edu ccion es que de ducci one s que
sí se de ben fina lmen te se p ue den
so meter a l ími te ace ptar
Partidas básicas sobre las cuales se calcula el límite y que
inic ia lm ente
p retend en se r
re sta das
a) Val or de los in greso s brutos, men os ing resos n o gra vado s e n la subcé dul a de r entas de tra bajo en donde no se
utilizan c os tos
48,066,000 12,016,500 8,900,000
b) Val or de l os in greso s b rutos, meno s ing resos no grava dos e n la su bcéd ula d e re nta s de trabajo e n las que sí se
as oc ia n c os tos y gas tos (Nota: e s un e rror q ue e l artículo 1.2.1.20 .4 de l DU T 1 625 de 201 6 n o ha ya estab lec ido
qu e en este cá lcul o tamb ién se d ebían restar lo s "costos y gastos"; a l no hace rlo, o bvia mente se el eva e l límite d el
40 % y se b en eficia de masia do a l os co ntribu yentes. Ad emás, se ol vidó el Gobi erno de qu e el artícu lo 26 del ET
estab lece q ue e n real ida d las "re ntas exen tas" son un a po rción d e la "re nta líqui da" , es de cir, u na p orció n de un valo r
en e l que ya e starían restad os los costos y ga sto s)
0 13,942,000 10,326,000
c) Valo r d e lo s i ngre sos bru to s, men os ing reso s n o grava do s e n la su bcéd ula d e re nta s de c apita l (N ota: e s u n erro r
qu e el artículo 1.2.1.20 .4 del DUT 1 625 de 2 01 6 no ha ya estab leci do q ue en e ste cál culo ta mbié n se deb ía n re sta r
lo s "costos y gastos" ; a l n o h acerl o, ob viame nte se el eva e l l ími te de l 40 % y se b ene fi cia dema siad o a lo s
con tri buye ntes. Ademá s, se o lvid ó el Gob iern o de q ue el a rtícul o 26 d el ET establ ece q ue rea lid ad l as "renta s
exe ntas" so n un a p orció n d e la "ren ta líqu ida ", e s de cir, una po rción de un va lor e n e l qu e ya estarían restado s lo s
costos y gastos)
0 0 0
d) Valo r de lo s in greso s bru to s, meno s in greso s no gra vado s, meno s de volu cio nes, e n l a sub céd ula de re nta s no
labor al (Nota: es un error qu e el artícu lo 1 .2 .1 .2 0.4 de l DUT 16 25 d e 20 16 no haya establ ecid o qu e en este cálc ulo
tambi én se de bían re sta r los " costos y ga sto s"; al n o h acerl o, obvi amen te se e leva el l ími te del 40 % y se b ene ficia
de masia do a los con tri bu yentes. Ade más, se olvi dó e l Gobi erno de q ue e l artícu lo 2 6 de l ET e sta bl ece q ue rea lid ad
la s "ren ta s exe ntas" son una po rción d e la "re nta l íq uid a", e s de cir, un a p orció n d e u n va lor en el que ya estarían
restad os los costos y ga sto s).
0 0 0
Total 48,066,000 25,958,500 19,226,000
Valor inicial que arrojaría el cálculo del 40% 19,226,000
En valores absolutos no debe exceder de 5.040 UVT 182,992,000
Val or fina l e n va lore s ab solu to s para el límite d el 40 % al qu e se someterá n l as ren ta s exe ntas y d ed uccio nes q ue
pre te nda n restarse e n cada su bcéd ula 19,226,000
Comentarios a ciertas partidas de la depuración
(*-1) Seg ún l os artículo s 261 y 2 62 d el ET, el p atrimon io a d ecl arar sol o de be i nvol ucrar "b ien es y de recho s APRECIABLES EN DINERO". Así mi smo, e l artículo 267 dice que , p or reg la g ene ral,
lo s a cti vos se decl aran p or su "costo fiscal ", sa lvo qu e en lo s a rtícu los sig uie ntes al 26 7 de l ET se in diq ue al go di stinto pa ra alg una cl ase d e activo en p articul ar.
(*-2) Siempre deberá ser el "saldo en extracto a diciembre 31" ( o a la fecha de liquidación de la sucesión ilíquida). Ver artículo 268 del ET.
(*-3) Lu ego de lo s ca mbio s que l a le y 1 819 de 20 16 l es introd ujo a los a rtícul os 269 , 2 85 y 28 8 del ET, se entie nde que l os sal dos a d icie mbre 31 p ara l os activos y pa sivos e n mone da e xtra nje ra
se exp resará n con la mi sma ta sa que e xistía en el mo mento de l recon ocimi ento in icia l y p or ta nto no se util iza la tasa d el d ía d el cie rre fisca l. Ve r má s i nformaci ón e n este artícu lo:
https://actua lice se.com/di fe renci a-en -cambi o-no -se-seg uira -causa nd o-sob re-sal dos-d e-activo s-y-pasi vos-a-d icie mbre-3 1/
(*-4) Cu and o se po sean título s, b ono s, CD T o d emás d ocume ntos qu e cotice n en b olsa , en ese caso el costo d e ad qui sició n se mul ti pli cará po r el índi ce de co ti zació n en bol sa a di ciemb re 31 d e
20 21 y con e llo se o btend rá su val or patrimo nia l a di ciemb re 31 (ver la C ircul ar Dia n 00 000 2 de marzo 9 de 20 22). Sobre e se mismo va lor pa tri moni al así de te rmina do, se calcu larían ta mbié n
lo s re spectivo s intere ses cau sado s y n o cobra do s h asta di ciemb re 31 d e 202 1, intere ses qu e ha cen pa rte del va lor p atrimon ial d el títu lo (ver a rtícul o 27 1 del ET). En la se cción de "in greso s"
sol o se de cla ran lo s ing resos p or in te reses cu and o el mismo ha ya sid o efectiva mente re cibi do, pu es lo s no o bli gad os a l leva r co ntab ili dad s olo re con ocen e se tipo de i ngre sos po r intere ses
en e l año e n qu e los reci ban e fe cti vamen te en di nero o e n esp ecie (ve r a rtícul o 27 de l ET).
(*-5) El a rtícul o 27 2 de l ET i ndi ca qu e no impo rta si las a ccion es o cu otas cotiza n o no en l a bo lsa d e val ores, ta le s a ccion es o cu otas (si so n dife re ntes a l as acci one s prefere ncia les d el a rtícul o
33 -3 d el ET) si empre se d ecla rara n po r el costo fisca l, e l cu al se pu ede rea justar opci ona lmen te con el reaj uste fisca l de l artícu lo 7 0 d el ET (q ue por el 202 1 e s de 1,97 %), y q ue se
ap lica ría e n forma pro porci ona l si la s cu otas o acci one s n o se po seyero n to do e l año 2 02 1 sino p or un a parte de l añ o (o se le s a pli caría la op ció n del a rtícul o 73 d el ET (ve r Decre to 1 846 d e
di ciemb re de 2 021 y la h oj a de traba jo p ara el a ne xo "accio nes" i nclu ida e n este mismo a rchivo de Excel ). PARA NA DA SE TOMA EN CUENTA EL VALOR INTRÍNSECO QUE LE
CER TIFIQUEN L AS SOCIEDA DES DONDE TIEN E L OS AC CION ES O APOR TES. En cua nto a la s a ccion es pre fe renci ale s q ue cu mple n con tod os los req uisi to s d el a rtícul o 33-3 d el ET, l as
misma s se d ecla ran como si fue ran u na simp le cue nta po r co brar (po r e l valo r n omin al).
(*-8) El artículo 277 del ET estab lece que l os no o bl iga dos a l leva r co ntab ili dad si empre decl arará n lo s b ien es raíces po r el MAYOR VALOR, en tre su costo fi scal y el aval úo ca ta stra l a di ciemb re
31 . El "co sto fisca l" es el i ndi cado en el a rtícul o 69 d el ET (a dqu isici ón, más mej oras, más contrib ucio ne s p or valo rizaci ón). Y dich o costo se pu ede i ncreme ntar op cion alme nte con el reaj uste
fiscal d el a rtícul o 70 d el ET (p ara e l 202 1 di cho rea juste fisca l es de 1 ,9 7 %; ver artículo 1 del Dec re to 18 46 de dic ie mbre 24 de 2 021 ). Pe ro el co sto fisca l a di ciemb re de 2 021 tamb ién se
pu ede determi nar con la op ció n del artícu lo 73 del ET qu e imp lica toma r e l costo o rigin al d e ad qui sició n de l bie n y segú n el a ño e n que se adq ui rió actua liza rlo co n un d etermin ado ind icad or
esp ecia l pub lica do p or el Gob iern o (ver artícu lo 1 d el De creto 184 6 de d icie mbre d e 202 1 y la ho ja de trab aj o que h ace p arte de este mismo archi vo de Excel y e n el qu e se ha ce el an exo d e
lo s b ien es raíces).
(*-9) Co nforme al a rtícu lo 26 7 del ET, los veh ícu los si empre se d ebe n de clara r p or su costo fiscal , rea justa do con e l rea juste op cion al d el artículo 7 0 de l ET, pero nun ca se deb en toma r e n cue nta
ava lúo s comerci ale s ni valo res en la Se cretaría d e Tránsi to . Ad emás, la s pe rsona s natura les n o o bli gad as a l leva r conta bil ida d no pue den cal cula r dep recia ción sobre sus a cti vos fijo s (ver
artículo 1 28 de l ET y l a Senten cia de la C orte Con sti tu cion al C-6 06 de d icie mbre 11 de 2 019 ; ver el sig uie nte edi to rial : https://a ctu ali cese.com/corte-re spal do-q ue-d ep recia cion -solo -se-
pe rmita-a-q uie nes-l leve n-con ta bi lid ad/
(*-10) Lo s no o bli gad os a l leva r contab ili dad los d ecla ran p or su co sto fi scal (in cremen tado opci ona lmen te con e l rea juste fisca l de l artícu lo 7 0 de l ET y que por e l 202 1 es d e 1,97 %; ver De creto
18 46 de dici embre de 20 21 ). No deb en calcu larl es d epre ciaci ón (ver a rtícul o 1 28 de l ET y Senten cia C-60 6 d e d icie mbre 11 de 20 19; ve r este edi to rial de en ero 29 de 20 20:
https://actua lice se.com/corte-re spal do-q ue-d epre ciaci on -so lo -se -pe rmita-a-q uie nes-l leve n-con ta bil ida d/)
(*-11) Seg ún l os artícu los 2 70 y 14 5 de l ET, so lo el contrib uyen te obl iga do a l leva r contab ili dad es qu ien p ue de d isminu ir el valo r n omin al d e sus cue ntas po r cobra r co n el valo r d e la s provi sion es
pa ra cue ntas de d ifíci l cob ro. El no o bli gad o a l leva r contab ili dad , l o úni co qu e pu ede hace r con su s cu enta s p or cob rar ven cida s es darl as de baj a totalme nte si se d emue stra su
in cobra bil ida d (Ver artícu lo 1 46 de l ET).
(*-12) El Co ncep to Dia n 875 5 de feb rero d e 200 5 ind ica q ue se i nclu yen en e l pa tri moni o los sa ldo s d e los a portes VOLUN TAR IOS (pu es sí so n recurso s d e li bre di spon ibi lid ad), pe ro no se i nclu ye
el va lor de l os apo rte s OBL IGATOR IOS.
(*-13) Si e sto s activo s fuero n a dqu irid os, o se formaro n me dia nte l a ca pital izaci ón de los co sto s en qu e se incu rría pa ra su de sarrol lo, en tonce s se d ecla rarían por esos re spectivo s costos (ver
artículo 279 de l ET). Pe ro, si so n sol o "e sti mado s", enton ces se deb e seg uir l a re gla del artíc ulo 75 d el ET, po r lo cu al , si el a cti vo se pie nsa ve nd er du rante e l 2 022 , e nton ces aq uí, e n l a
de clara ción 2 021 , y pre via la e xistenci a de un aval úo técni co, e l activo se d ebe d ecla rar por el 3 0 % de l valo r e n que se rá ven did o dura nte el 2 022 .
(*-14) Para los co ntribu yentes n o ob lig ado s a ll evar co ntab ilid ad , lo s pa sivos p or pre sta mos y otros simi lare s se de ben sopo rta r con d ocume ntos de fe cha ci erta (ver a rtícul os 76 7 y 77 0 de l ET) o
de mostrar que l a con tra parte sí d ecla ró la resp ectiva cu enta po r co brar (ver artículo 7 71 d el ET).
(*-18) Si el d ecla rante n o obl iga do a l leva r co ntabi lid ad ll eg ó a p ertene cer du rante el 2 02 1 al gru po de los resp onsa ble s d el IVA (antig uo rég imen co mún d el IVA), en e se caso , po r e se solo mo ti vo
no q ued a obl iga do a ll evar con ta bil ida d (ver C once pto Dia n 396 83 de j uni o de 19 98). En to do caso , e n las de clara cion es de IVA d e ca da bi mestre o cuatrime stre d el 20 21 tuvo qu e
de nun ciar l os va lore s fa ctu rad os sin impo rta r si se los pag aron o n o de ntro d el mi smo añ o. Pero , e n l a de clara ción de renta, como es u n d ecla rante n o o bli gad o a lle var con ta bil ida d, sol o
in fo rma los val ores qu e po r e sto s co ncep to s sí se lo s h ayan a lcan zado a pag ar efectivame nte (ver artícu lo 2 7 del ET).
(*-19) Véa se el artículo 3 5 de l ET y el ar tíc ulo 1 del Dec re to 45 5 de m ayo 3 de 2 02 1. Ve r tamb ién l a hoj a de trab ajo d e este mismo a rch ivo d eno mina da "in terés pre suntivo ".
(*-20) Ver artícu lo 47 del ET. Ademá s, este tip o d e "i ngre so" p or g ana ncia le s se d ebe de clara r en la secci ón de "rentas ordi nari as" y no en la secció n d e "g ana ncia s oca sio nal es" p ues, a sí se
de spren de de l a le ctu ra del a rtícul o 299 d el ET.
(*-20a) Para exami nar los tip os de in greso s no grava dos q ue se pu ede n u ti liza r en las d ecla racio nes de re nta 20 21 , se pue de usar e l li sta do que apa rece en e l n umera l 26 .2 del artículo 26 d e l a
Re solu ción 00 009 8 d e octu bre d e 2 020 (rep ortes d e exó ge na p ara año gra vabl e 2 021 ), modi fi cada con la Reso luci ón 000 147 de di ciemb re de 20 21; vé ase ta mbié n e l li bro virtual del Dr.
Di ego Gu evara , escri to en ma rzo 25 d e 20 22, ti tu lad o "Nove da de s en informa ción ex ógena a la Dia n año gr ava ble 2 021 "; https://actua lice se.com/pro ducto/gu ia-mu ltiformato-n ove dad es-
en -la-p repa racio n-y-pre sentac ion -de-i nformaci on-e xoge na-trib utaria -a-la -dia n-p or-el -ag-2 021 /
(*-22) Interese s pag ado s en e l añ o 20 21 po r préstamo s para adq uisi ción de vi vien da y po r lea sing hab itacio nal , a mbos p ara vi vien da d el traba ja dor. Si el acree dor n o está some ti do a la vi gil anci a
de l Estad o el présta mo sie mpre d ebe estar g ara ntizad o con hi poteca . Si el préstamo fue a dqu irid o e n UVR , la d edu cción po r intere ses y co rrecció n mo netari a está limita da a las prime ras
45 53 U VR del respe cti vo pré sta mo. En nin gún caso esta d edu cción pue de e xcede r anu alme nte de 1 20 0 UVT (1 20 0 x $36 .3 08=43 .5 70.00 0). Si el cré dito fue o to rgad o a va rias pe rsona s, l os
in te reses se p ued en toma r p ropo rcion al mente o p ued e ser tomad o po r u na so la pe rsona (ver artícu lo 1 .2 .1 .2 0.4 de l DUT 162 5 de 2 01 6, l ueg o de se r modi fi cado co n el a rtícul o 8 de l De creto
14 35 de n ovie mbre d e 202 0).
(*-24) Lo s intere ses p aga dos dura nte el añ o se deb en so meter a l límite d e l a no rma d e sub capi ta liza ción (artículo 118 -1 d el ET y d ecretos 3 027 de dici embre de 201 3 y 7 61 d e ma yo de 20 20).
Ade más, tie nen q ue so meterse a dici ona lmen te a l límite de l "comp one nte in fl acio nari o" (artículo s 8 1, 81-1 y 1 18 de l ET) p ues, di chas no rmas fuero n revivi das co n el a rtícul o 160 de le y 201 0
de 2 019 ). Para ve r un ej ercici o de sub capi ta liza ció n, vé ase la h oja d e tra ba jo resp ectiva de ntro de e ste mi smo archi vo de Excel .
(*-26) En razó n a q ue l as pérd ida que arroj e la cé dul a ge nera l es comp en sabl e en l os añ os sig uie ntes, se entie nde enton ces qu e estas d ecla racio nes p resen ta das e n el formu lari o 21 0, si lle gan a
arro jar p érdi da e n l a céd ula ge nera l, y sin i mportar q ue las o tra s do s cédu las (d e pe nsi one s o di vide nd os) arro jen utili dad , te ndrían enton ces l a firmeza espe cial del artículo 117 de la L ey
20 10 d e 201 9 (la cu al es u na no rma esp ecia l y posteri or qu e empi eza a re gir po r enci ma de l o que siga d icie ndo los artículo s 147 y 7 14 de l ET) l a cual e stabl eció q ue: “El términ o de firme za
de los artícu los 1 47 y 714 de l Estatuto Trib utario de la d ecla ració n d el i mpue sto sob re la ren ta y compl eme ntario s de los co ntribu yentes que determi nen o co mpen sen pérd ida s fi scale s, o
qu e estén su jetos al Rég imen d e Preci os de Tran sfe renci a, se rá de ci nco (5 ) a ños.” .Esa norma e n todo ca so es imp erfecta pu es no acl ara d esde q ué fech a se emp ieza n a con ta r l os 5 añ os
(al go q ue req ue rirá reg lame ntaci ón y po r lo cua l se p ued e sup one r que d ich a regl amen ta ció n estab lece rá qu e se con ta ría n a p artir de l a "fecha del v enci mien to d el p lazo para decl arar" o " a
pa rti r d e la fech a de l a pre sentaci ón en el caso de la s decl araci one s p rese ntada s e xte mpo rá ne amen te ", p ues así es como se apl ican l os 3 añ os de firme za para las de clara cion es en l as qu e
no se l iqu ide n p érdi das; ver inci so pri mero d el artícu lo 7 14 del ET). Po r ta nto, la s de clara cion es (op ortun as o extempo ráne as) qu e se pre senten a p artir de di ciemb re 27 de 201 9 y e n l as
cua les se li qu ide n o compe nse n pérd ida s liq uid as, ya n o se seg uirá n rig ien do po r la no rma del a rtícu lo 71 4 del ET (la cu al de cía que si se liq uid an pé rdid as, la de clara ción "q ued ará e n fi rme
en el mismo té rmino que el co ntribu yente tie ne p ara co mpen sarla , d e acu erdo con la s regl as de este Estatuto", lo cu al e qui valía a d eci r q ue q ued ab an en fi rme 12 año s g rava ble s d esp ués;
ver a rtícul o 14 7 de l ET). Y tamp oco se les a pli cará l o in dica do en e l in ciso sé ptimo d el a rtícul o 14 7 de l ET (norma que decía q ue, si se compe nsa ban pérd ida s, l a de clara ción que da ba e n
firme de ntro de lo s 6 año s si gui entes a su pre sen ta ción ).
(*-29) Para ver un listad o d el tip o de rentas e xen ta s que se pu ede n toma r por e l 20 21, véa se el artículo 235 -2 de l ET y nume ral 2 5.4 d el a rtícul o 25 de l a Re solu ció n Di an 0 000 98 d e octu bre d e
20 20 (mod ificad a con l a Reso luci ón 00 01 47 de d icie mbre 7 d e 202 1) con el d etal le de l os ti pos d e rentas exe ntas qu e se deb en rep ortar en l a informa ción e xóg ena trib utaria d el añ o gra vabl e
20 21 (vé ase tamb ién el l ibro vi rtu al d el D r. D ieg o Gueva ra, escrito e n marzo 25 d e 20 22, titula do "Nove da de s en inform ación e xóge na a la Dian año gra vable 20 21";
https://actua lice se.com/pro ducto/gu ia-mu ltiformato-n ove dad es-en -la-p repa racio n-y-pre sentac ion -de-i nformaci on-e xoge na-trib utaria -a-la -dia n-p or-el -ag-2 021 /)
(*-31) De a cuerd o con e l Con cepto 4 040 8 de a gosto de 201 4, si u n mismo he rede ro recib e vari os bie nes raíces u rban os, e nton ce s deb erá esco ge r e l que re cibi ó po r ma yor valo r y a es e calcu larl e
ha sta 7.700 U VT co mo pa rte n o gra vada . Y así mismo h arán los de más he rede ros con l os di fe rentes b ien es raíces urb ano s que ca da u no d e ell os reci ban . Ad emás, si el ca usan te solo dej ó
un úni co bi en ra íz urba no, y ese ún ico b ien raíz lo re cibe n va ri os h ered eros a l mismo ti empo , e nton ces en tre to dos e llo s se ten drán que po ner d e acu erdo pa ra qu e en tre to dos n o re ste n
más de 7 .7 00 UVT como p arte no gra vada
(*-32) De a cue rdo co n el C once pto 40 40 8 de a gosto d e 20 14, si u n mismo h ered ero re cibe vario s bie nes raíce s ru rale s, e ntonce s deb erá e scoge r el q ue re cibi ó po r ma yor val or y a ese calcu larl e
ha sta 7.700 UVT como p arte no grava da. Y así mismo h ará n lo s d emás h ere dero s co n lo s difere ntes b ien es raíces rura le s q ue ca da u no d e el los re ciba n. Ademá s, si el ca usan te solo dej ó
un ú ni co bie n raíz rural , y es e úni co bie n raíz lo re cibe n vari os here de ros al mi smo ti empo , e ntonce s entre tod os ell os se tend rán q ue p one r d e acu erdo para q ue e ntre todo s no resten más
de 7 .7 00 UVT como p arte no gra vada .
(*-32a) El artículo 188 d el ET establ ece q ue a p artir del 2 021 la ren ta presu ntiva se ca lcul a con e l 0 %. Por ta nto, las in stru ccion es qu e tra e el formu lari o de l a Dia n pa ra dil ige ncia r e l ren gló n 98 so n
muy in ge nua s, p ues n ing ún co ntribu yente se pon drá a re al izar lo s cálcu los a llí in dica dos l os cua les sug iere n tomar e l pa tri moni o líqu ido a di ciemb re de 2 020 , re sta r volu ntaria mente e l val or
pa tri moni al d e cie rto s activos, mul ti pli car po r el 0 % y lue go su mar la renta g ravad a qu e tal es activo s haya n ge nera do d uran te el 2 021 . N ing ún contrib uyen te va a re sta r nin gún activo y p or
tanto no ten drá que suma r las rentas grava das gen erad as p or tale s activo s pu es lo ún ico q ue hará n e s to mar e l p atrimon io l íq uid o a di ci emb re de 20 20 y multip lica r po r el 0 %. Ad emás,
en tre l os añ os 201 9 y 202 0 fu e muy gra ve qu e el artículo 333 d el ET, mo difica do co n el artículo 39 de l a Le y 2 010 de 20 19, ha ya disp uesto q ue la re nta pre suntiva so lo se co mpara ba co ntra
la re nta li qui da o rdin aria de l a cédu la g ene ral e n lu gar d e compa rarse co ntra la su ma de l a ren ta líqui da o rdin aria d e toda s las 3 ce du las (al go q ue sí ha bía suce did o hasta e l añ o gra vabl e
20 18). En efecto, y para l as pe rsona s natura les qu e sol o obte nían val ores e n la cé dul a de d ivid end os, l o qu e les su cedía e s q ue termin ab an tribu ta nd o sobre su renta pre sun ti va y al mismo
tiempo so bre la cé du la de d ivid end os lo cu al le s a umen ta ba su trib utació n. Y l o mismo suce día a los p ensi ona dos qu e son re side ntes en Co lo mb ia p ero qu e perci ba n pen sion es grava da s e n
Co lomb ia, pue s so n ob te nid as en p aíses que n o ha cen pa rte de la C AN. El los tambi én trib utaba n sobre su re nta pre suntiva y al mi smo tiemp o sobre su s p ensi on es grava das. De Igu al forma,
pa ra las p erson as que solo tie nen ing resos po r pen sion es, l o qu e suced ía es qu e en el cálcu lo de la ren ta p resu ntiva no se pod ía n restar la s mi smas ren ta s e xentas q ue se p ued an resta r e n
la cé dul a de p en sion es (alg o qu e sí se p udo hace r e n lo s a ños 2 017 y 2 018 ) y po r ese motivo los pe nsio nad os al final term inaban tributando s obre una pr es untiva basta nte infla da (ver
artículo 1 .2 .1 .1 9.15 d el DU T 16 25 de 2 01 6, l ueg o de ser su sti tu ido co n el De creto 143 5 de n ovie mbre de 2 02 0).
(*-33) Si en la misma zona de ga nan cias ocasi ona les se d ecla rarán val ores por ri fa s, loterías y a l mismo tiemp o va lore s po r ven ta de activo s fi jos pose íd os p or má s de 2 año s (ver e l mi smo
ren gló n 11 1), e nton ces al ll eg ar al ren gl ón 11 6 se de be q ued ar refle jan do co mo mín imo el valo r b ruto de l as rifas, lotería s y simi lare s y a sí l ogra r q ue e l impu esto de l 20 % so bre e sas rifas y
simi lare s, e l cu al q ued ará reflej ado en el reng lón 12 8, se n eutral ice co n l a rete nció n de l 2 0 % que ta mbié n e sta rá e n el ren gló n 13 3 . En conse cuen cia, p ued e ser que se h aga ne cesari o
li mitar el va lor d e este ren gló n 11 4 (po r costo de a cti vos fijo s vend ido s) para n o pro duci r aritmética mente p érdi das e n ven ta d e activo s fi jos co n la cu al se termi naría a fe cta nd o ese va lor p or
rifas, loterías y si mila res que sí de be qu eda r d ecla rad o en el re ngl ón 11 6.
(*-35) Re corda r q ue e l val or de l os de scuen to s por imp ue sto s p ag ado s e n el exterio r se deb e li mitar hasta e l mon to d el i mpue sto que esa ren ta obten id a en e l exteri or estaría pro duci end o en este
formul ario co n las tarifas col omb ian as.
(*-36) De a cuerd o con e l artícu lo 25 9 de l ET, el imp uesto de renta de spué s d e de scuen to s trib utario s (reng lón 1 27), no p ued e ser inferi or al sete nta y ci nco po r ci en to (7 5 %) del i mpue sto calcu lad o
po r el sistema d e re nta pre suntiva sob re p atrimon io l íq uid o, an te s de cual qui er d escue nto. Por tan to , como l a re nta pre suntiva se ca lcul a co n un val or de 0 % , se de be e nten der q ue este
límite ya de jó de te ner ap lica ción p ráctica.
(-*36a) De a cue rdo con el n umera l 5.2 de l artículo 1.5.8.3.11 d el D UT 1 62 5 de 2 016 (sustituid o con el De creto 10 91 d e ag osto de 2 02 0), si dura nte el a ño 2 022 el co ntribu yente d ecid ió trasl ada rse
vol untari amen te haci a el rég imen simpl e (deci sión q ue d ebi ó to mar an te s d e fe brero 28 de 2 02 2; ve r a rtícul o 90 9 del ET), e nton ces este an ti cipo sí se po drá ap lica r a la de clara ción a nu al de l
SIMPLE año g rava ble 2 022 .
(*-37) Si esta de clara ción 2 02 1 se lle ga a pre senta r e n fo rma extempo ráne a, se pue de usa r l a hoj a de trab ajo i nclu ida e n este mismo l ibro p ara cal cula r l a respe cti va san ción p or extempo rane ida d.
(*-38) Se tien e ha sta d os añ os con ta dos de sde e l ven cimien to del p la zo para decl arar pa ra in icia r e l proce so de so lici ta rlo e n de vo lu ción o co mpe nsaci ón (ver a rtícul os 816 y 8 54 d el ET). Ad emás,
es impo rta nte acla rar q ue el solo h echo de q ue se o bten ga sald o a favo r en un a d ecla ració n de renta no ob lig a a la firma de con ta dor (ver a rtícu lo 596 de l ET). Eso sol o o pera e n l as
de clara cion es de l IVA de los ob lig ado s a lle var con ta bil ida d (ver artículo 6 02 de l ET). La s d ecl araci one s d e lo s n o obl iga do s a l leva r co ntab ili dad n unca requ iere n fi rma de co ntado r. Ad emás,
el artícu lo 855 de l ET, modi fi cado con el artícu lo 98 de l a L ey 1 943 de 201 8 y 1 15 de la L ey 2 010 de 20 19 y artícu lo 3 de l D ecreto-L ey 8 07 d e j uni o 4 de 202 0, fue re gla menta do co n e l
De creto 96 3 de j uli o 7 de 2 02 0 y contemp la qu e la D ian pod rá de volve r d e forma “a utomática ”, lo s sald os a favor d e renta y de IVA q ue cump lan los req uisi to s del p ará grafo 5 (e ntre ell os, si
el 85 % d e l os co sto s o gastos o IVA de scon ta ble s fuero n co brad os p or p ro vee dore s qu e facture n e lectrón icame nte). Ve r ade más l a R esol ució n D ian 00 015 1 d e n ovie mbre 30 de 201 2
(mod ificad a con l a 000 057 de febre ro 20 d e 201 4 y 000 082 d e ju lio 3 0 de 2 020 ) qu e sig ue sie ndo la no rma vige nte qu e ind ica la fo rma de efectua r l as sol icites de d evol ució n y/o
comp ensa ción de sa ldo s a favor e n ren ta de a cuerd o con lo i ndi cado en l os artículo s 1.6.1.21 .1 2 ha sta 1.6.1.21 .3 1, y 1.6.1.29.1 h asta 1.6.1.2 9.3 de l DU T 16 25 de o ctu bre d e 20 16, vari os
de e llo s mo di fi cado s o cre ad os con lo s Decre to s 9 63 d e jul io 7 d e 202 0 y 109 1 de a gosto de 202 0 (ver el forma to 2 613 v.1 p ara rel ació n de co sto s y g astos sopo rta do s e n fa ctu ra el ectróni ca
el cua l se di lig enci a so lo cua ndo se dese e trami ta r la “d evol ució n a utomática ”; ver e sto s e ditori ale s de ju lio y a gosto de 20 20: h ttps://a ctual icese .co m/d evol ucio n-au to matica -de-sa ldo s-a-
favor-vu elve -a-ser-re gla mentad a/ http s://actual icese .co m/p rescrito-fo rma to-26 13-re laci on-d e-costos-y-g astos-pa ra-d evol ucio n-au to matica-d e-sal dos-a -fa vor/). Ver tamb ién la s in stru ccion es
de l p ortal d e l a Di an para sol icitud de devo lu ción o co mpen sació n d e sa ldo s a favo r (https://ww w.dia n.gov.co/tramite sservicio s/Tra mites_Impu estos/Devo luci one s/P agi nas/
Prese ntacio n.aspx ). Adi cion alme nte, de acu erd o con e l Decre to 109 1 de ago sto d e 20 20, si du ran te e l añ o 20 22 el contrib uye o ptó po r trasl ada rse vol untari amen te haci a el ré gime n simp le,
en to nces este sal do a favor d e su decl araci ón de re nta a ño 2 021 no pod rá se r arrastrad o a la d ecla ració n a nua l de l si mp le año grava bl e 20 22 y lo ú nico qu e po drá hace r es sol icitarl o e n
de volu ción o co mpen saci ón.
(Fecha de publicación: abril 26 de 2022)
(Fecha de actualización: mayo 13 de 2022)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
Modelo para realizar el cálculo de la sanción por extemporaneidad

De acuerdo con las normas contenidas en el artículo 641 y 642 del ET, cuando los contribuyentes no presenten oportunamente alguna de las declaraciones tributarias administradas por la Dian, tendrán en
ese caso que liquidar la "sanción de extemporaneidad", la cual, dependiendo de varios factores expresamente enunciados en dichas normas, puede llegar a tener distintas formas de ser calculada.
Además, el valor en pesos que llegue a obtener en el cálculo de la mencionada "sanción de extemporaneidad", en ningún caso puede ser inferior a la "sanción mínima" definida en el artículo 639 del ET, es
decir, no puede ser inferior a 10 UVT. En todo caso, y gracias a lo indicado en el artículo 640 del ET (el cual fue modificado con el articulo 282 de la Ley 1819), si se cumplen las condiciones allí
mencionadas, el contribuyente podrá tomar el valor que calcule inicialmente por concepto de sanción de extemporaneidad y reducirlo a su 50 % o incluso a su 75 %.
De otro lado, esa forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los artículos 641 y 642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué tipo de declaración se trate, es decir, sin
importar si se trata de una "declaración de renta" o de una "declaración de IVA" o de una "declaración de retención en la fuente", etc. (Nota: la declaración de "ingresos y patrimonio", y según el artículo 645
del ET, sí tiene forma especial de calcularse una posible "sanción de extemporaneidad"). Por tanto, según el tipo de declaración a la cual se le tenga que calcular esa sanción de extemporaneidad definida
en los artículos 641 y 642 del ET, cada contribuyente tendrá que ubicar dentro de dicho tipo de declaración los parámetros a que hace referencia la norma para poder calcular la sanción (por ejemplo, si es
una declaración de retención en la fuente, allí no existirían los "ingresos brutos del período", pero en una de IVA o de renta sí los habría).
Aclarado lo anterior, a continuación, se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular la "sanción de extemporaneidad" (tanto antes de un emplazamiento como después de dicho
emplazamiento), pero aplicando el caso puntualmente a una declaración de renta, y más exactamente, a una declaración de renta por el año gravable 2021 de las personas naturales y/o sucesiones
ilíquidas residentes que declaran en el formulario 210. Por consiguiente, si se piensa utilizar este modelo en el cálculo de las sanciones para otros tipos de declaraciones se deberán hacer las adaptaciones
respectivas. Así mismo, si se deseas usar esta plantilla para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo pues las demás arrojan resultados
automáticos.
1. Calculo sanción por extemporaneidad si se actúa antes de que la Dian emita un "emplazamiento" por no declarar
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva.
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor
comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el cálculo de los días de
diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de
extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no siempre
coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24 de agosto
Detalles Parciales Totales de 2022 y se presenta 24 de octubre de 2022, la norma fiscal diría que son solo 2 meses
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración año gravable 2021 20 de agosto de 2021 de extemporaneidad pero Excel arrojaría 3 meses.
-Fecha en que se va a presentar la declaración 25 de julio de 2022
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 12
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción 35,607 año2020
Saldo a favor registrado en el renglón 138 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0
Situación 1
-Si en la declaración 2021 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 130 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 5%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 100% del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 0
Situación 2
-Si en la declaración 2021 no hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112 del formulario 0
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 0.5%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero

adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2021 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes :
- El 5% de los ingresos brutos 0
- El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2021 0
b) En caso de que la declaración 2021 no tenga "saldo a favor"

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
cifra menor de entre las 2 siguientes :
- El equivalente a 2.500 UVT 89,018,000
Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112), pero sí existía patrimonio líquido
positivo del año anterior (2020) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio líquido a diciembre de 2020 0
Subtotal 1 0
cifra menor de entre las 2 siguientes
a) El 10% del patrimonio líquido del 2020; 0
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2021 si lo hubiere 0

- El 10% del patrimonio líquido del 2020 0
Situación 4
-Si en esta declaración 2021 no hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112)), ni tampoco existía patrimonio
líquido positivo del año anterior (2020) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 356,000
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 356,000
2. Calculo sanción por extemporaneidad si se actúa después de que la Dian emita un "emplazamiento" por no declarar
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces, se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor
comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el cálculo de los días de
diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de
Detalles Parciales Totales extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no
siempre coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración año gravable 2021 24 de septiembre de 2022
de agosto de 2022 y se presenta 24 de octubre de 2022, la norma fiscal diría que son
-Fecha en que se va a presentar la declaración 26 de septiembre de 2022 solo 2 meses de extemporaneidad pero Excel arrojaría 3 meses.
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 1
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción 38,004
Saldo a favor registrado en el renglón 138 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0
Situación 1
-Si en la declaración 2021 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 130 0
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 10%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 200% del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 0
Situación 2
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112 del formulario 0
Subtotal 1 0

- Cuatro veces del "saldo a favor" de esta declaración 2021 0

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112), pero sí existía patrimonio líquido
positivo del año anterior (2020) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio líquido a diciembre de 2020 0
Subtotal 1 0
a) El 20% del patrimonio líquido del 2020 0
b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaración 2021 si lo hubiere 0

- El 20% del patrimonio líquido del 2020 0
Situación 4
-Si en esta declaración 2021 no hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112)), ni tampoco existía patrimonio
líquido del año anterior (2020) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 380,000
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 380,000

VA22 Formulario 210 AG2021 PN Residente No Obligada A Llevar Contabilidad PBUSTOS 2020

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VA22 Formulario 210 AG2021 PN Residente No Obligada A Llevar Contabilidad PBUSTOS 2020

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Este sigue siendo un renglón informativo, pero en el PDF publicado por la Dian no se dan

5. Número de Identificación Tributaria (NIT)

líquido a enero 1 de 2021. Sin

Otras rentas exentas Suma 47+48

Intereses de vivienda Suma 50+51 artículo 295-2 del ET (modificado

Ingresos no constitutivos de renta

0 2a Subcédula y otros (base casilla 108+109-110) 0

106 - pagados en el 123 Donaciones

Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y

Cada quien tiene que revisar el

982 Código Contador

983. No. Tarjeta profesional

Detalle renglones del formulario 210 (adaptado a los no obligados a llevar

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Valores Ver Anexo

C uen ta s C orrie ntes Mon eda N acio nal (* -2)

C uen ta s C orrie ntes o de a horro e n el exteri or (*-3)

C DTS, títul os y d emás in versio ne s e n el exteri or (*-3)

Ac ciones y A porte s (*-5) 0

Activos Fijos 31,142,000

Vehícul os (en Co lomb ia y en e l Exte rior) (*-9 )

Aportes en Cooperativas u otras entidades similares 0

Ap ortes voluntarios Fo nd os de Pen sion es (*-1 2) 0

In ta ngi ble s (p aten te s, franq uici as, l icen cias) (*-1 3) 0

30 De udas (* -14) 36,593,000

Ingre sos no gr ava dos as oc iados a las r entas de traba jo no la bora le s 0

34 Renta líquida (32-33) 48,066,000

35 Rentas exentas aportes voluntarios a cuentas FVP, AFC y/o AVC 0

37 Tota l re nta s exe nta s (renglones 3 5+3 6) (*-29 ) 12,017,000

38 Deducciones por intereses crédito de vivienda 0

Intereses pagados al banco xxxxxx, nit xxxxxxx 0

39 Otras deducciones imputables 0

40 Total deducciones imputables (38+39) 0

41 Re nta s exe nta s de tr abajo y deduccione s im putables (lim ita da s) 8,900,000

42 Renta líquida de trabajo (34-41) 39,166,000

Sub 43 Ingresos brutos 0

45 Costos y deducciones (gastos) procedentes 0

46 Renta líquida (si 43-44-45 mayor a cero) 0

47 Rentas exentas aportes voluntarios a cuentas FVP, AFC y/o AVC 0

48 Rentas exentas Otras 0

49 Total rentas exentas (47+48) 0

50 Deducciones por intereses crédito de vivienda 0

Intereses pagados al banco xxxxxx, nit xxxxxxx 0

51 Otras deducciones imputables 13,942,000

52 Total deducciones imputables (50+51) 13,942,000

53 Re nta s exe nta s de tr abajo y deduccione s im putables (lim ita da s) 0

54 Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si 43-44-45-53 mayor a cero) 0

55 O Pé rdida líquida del e jerc ic io (Si 44 +4 5-43 m ayor a ce ro) 0

56 Compensa ciones por pé rdidas de e je rcicios anteriores (* -26 ) 0

57 Reta líquida ordinaria (si 54-56 mayor a cero) 0

Sub 58 Ingresos brutos rentas de capital 0

Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, en Colombia o en el exterior 0

59 Ingresos no constitutivos de renta 0

Aportes obligatorios a salud (art. 56 del ET) 0

60 Costos y gastos procedentes 0

61 Renta líquida (si 58-59-60 es mayor a cero) 0

62 Rentas líquidas pasivas de Capital ECE 0

63 Rentas exentas aportes voluntarios a cuentas FVP, AFC y/o AVC 0

Aportes realizados en fondo xxx, 0

64 Rentas exentas Otras 0

65 Total rentas exentas (63+64) 0

66 Deducciones por intereses crédito de vivienda 0