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EJERCICIOS DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE CONTABILIDAD COLOMBIANA

La Retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuesto de renta y


complementarios por el cual una persona deduce un porcentaje determinado del valor por
pagar al contado o a crdito en compras o servicios, con el fin de consignarlo en un
banco autorizado para recaudar impuesto en nombre de la DIAN (direccin de impuesto y
aduanas nacionales) por lo general su tarifa es del 3.5 %.

Retenedor: es la persona encargada por la ley para efectuar la retencin,


Retenido: es la persona a quien se le practica la retencin.
Las personas naturales estn obligadas a practicar retencin en la fuente sobre salarios e
ingresos gravables, loteras, rifas, apuestas y similares, venta y enajenacin (venta) de
activos fijos diferente de bines races. Las personas jurdicas de hecho aplican la retencin,
adems de los conceptos anteriores, sobre compras, honorarios, comisiones, servicios
arriendo, dividendos etc.
TAMBIEN PUEDEN CONSULTAR Y LEER EN ESTA ENTRADA, PARA MAS
INFORMACION:
CONCEPTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

Para contabilizar la retencin causada o deducida, los agentes retenedores acreditan la cuenta
RETENCION EN LA FUENTE 2365; y la debitan al momento de pagarle a la DIAN.

Para contabilizar la retencin, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto, subcuenta
rete fuente (esto se da en las ventas) en la fecha en que les practican la retencin y la
acreditan al final del ejercicio, al liquidar los impuestos de renta y complementarios a su
cargo.

La base y los porcentajes de retencin por salarios, compras y servicios, los reglamenta la
DIAN cada ao.
IVA POR PAGAR:

Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancas y servicios. Este impuesto deben
cobrarlo los comerciantes al vender los artculos comercializados o al prestar servicios

gravados. En la mayora de los casos la tarifa es del 16% del valor neto de la factura,
incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.

EJERCICIOS

I V A.
1 La empresa xy ven
de mercanca al contado por 417 600 IVA incluido:
Vlr mercanca 417 600 / 1.16
= 360 000
IVA =
417 600 360 000 = 57 600

Deber
1105 Caja
4135 Comercio al m
2408 IVA

Haber

417 600
360 000
57 600

2 SE CANCELA 1 MES POR CONCEPTO DE SERVICIO SE RECIBEN 30 00 MAS IVA


1105 CAJA
4235 SERVICIOS
2408 IVA

34.800
30.000
4 800

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO 1 000 000


1305 CLIENTES
1 116 000
2408 IVA
116 000
4135 COMERCIO M
1 000 0000
4 COMPRA A CREDITO MERCANCIA POR 350 000

6205 DE MERCANCIA
2408 IVA
2205 NACIONALES

350 000
56 000
406 000

5 SE DEVUELVE EL 50 % DE LA MERCANCIA COMPRADA A CREDITO


2205 NACIONALES
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS
2408 IVA

203 000
175 000
28 000

RETEFUENTE
1 LA EMP PAGA FLETES POR TRANSPORTE DE MERCANCIA, 185 000 RETENCION
DEL 1%
5135 SERVICIOS
185 000
1110 BANCOS
183 150
2365 RETENCION EN LA FUENTE
1 850
2 PAGO DE VIGILANCIA NOCTURNO POR 60 000 RETENCION DEL 2%
5135 SERVICIO
60 000
1110 BANCOS
58 800
2365 RETENCION F.
1 200
3 PAGO DE HONORARIOS POR 70 000 RETENCION DEL 10%
5110 HONORARIOS
1110 BANCOS
2365 RETEFUENTE

70 000
63 000
7 000

4 PAGO DE COMISIONES POR VENTA DE MERCANCIAS EN CONSIGNACION 75 000


RETENCION DEL 10%
5305 FINANCIEROS
1110 ANCOS
2365 RETEFUENTE

75 000
67 500
7 500

5 LA EMPRESA ARRIENDA UN EDIFICIO MENSUAL POR 470 000 Y EFECTUA UNA


RETENCION DEL 3%
5120 ARRENDAMIENTO
1110 BANCOS
2356 RETEFUENTE

470 000
455 900
14 100
EJERC IVA Y RETENCION

1 COMPRA MERCANCIA AL CONTADO POR 500 000 IVA 16 % RET 3.5%


6205 DE MERCANCIA
500 000
2408 IVA
80 000
1110 BANCOS
562 500
2365 RETEFUENTE
17 500
Nota: para sacar el valor de la cuenta Bancos (562 500) sumamos los dbitos y restamos el
crdito, para que nos de sumas iguales y cumplir con la partida doble. As:
500 000 + 80 000 17 500 = 562 500
2 COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR 1 000 000 IVA Y RETENC
6205 DE MERCANCIA

1 000 000

2408 IVA
2205 NACIONALES
2365 RETEFUENTE

160 000
1 125 000
35 000

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO POR 600 000


1305 CLIENTE
675 000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO
21 000
135515 retencin en la fuente
4135 COMERCO M/M
2408 IVA

600 000
96 000

TENER EN CUENTA

Para sacar el valor del IVA y la retencin la base es el valor de la mercanca vendida. 600
000 * 16% = 96 000 para el IVA; y para la retencin, 600 000 * 3.5% = 21 000.
En las ventas la retencin en la fuente la utilizamos con la cuenta 1355 ya que es un anticipo
y lleva como subcuenta 135515 que es retencin en la fuente.
Para sacar el valor de la cuenta clientes tomamos el valor de la mercanca vendida mas el
IVA menos la retencin, as: 600 000 + 96 000 21 000 = 675 000 es el total que el cliente
debe a la empresa.
Nota: el IVA siempre va acompaado ya sea de la venta o de la compra; si es compra el IVA
va debito con la cuenta de mercancas; si es venta el IVA va crdito acompaado de la
cuenta comercio m/m. LA RETENCION SIEMPRE VA DEL LADO CONTRARIO DEL IVA (si
el IVA se debita la retencin se acredita y as.)
4 VENDE MERCANCIA AL CONTADO POR 350 000
1105 CAJA
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO
135515 retencin en la fuente
4135 COMERCO M/M
2408 IVA

393 750
12 250
350 000
56 000

5 VENDE MERCANCIA POR 2 500 000, IVA RET, 40% DE CONTADO Y EL SALDO A
CREDITO.
1105 CAJA
1 125 000 (40 %)
1305 CLIENTES
1 687 500 (60%)
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO
87 500
135515 retencin en la fuente
4135 COMERCO M/M
2408 IVA

2 500 000
400 000

Sumas iguales

2 900 000

2 900 000

Tener en cuenta:
La base para sacar los porcentajes de pago se tomo del valor de la mercanca
vendida ms el IVA menos la retencin y eso nos da la base luego se multiplica por el
porcentaje. As:
2500 000+400 000- 87 500= 2 812 500 a este valor le sacamos el 40% y el resto la
diferencia de 2 812 500 (40%) que da 1 125 00 = 1 687 500 para CLIENTES.
6 COMPRA MERCANCIA POR 3 000 000, IVA Y RET, 50% A CREDITO, 50% DE
CONTADO.
6205 DE MERCANCIA
2408 IVA
1110 BANCOS
2205 NACIONALES
2365 RETEFUENTE
SUMAS IGUALES

3 000 000
480 000

3 480 000

1 687 500
1 687 500
105 000
3 480 000

EL VALOR DE LA MERCANCIA MAS EL IVA MENOS LA RETENCION NOS DA LA


BASE LUEGO A ESE VALOR LE SACAMOS EL 50% Y UBICAMOS LOS VALORES EN LAS
RESPECTIVAS CUENTAS.