Asientos Contables para

Inventarios
DEBE HABER

ACTIVOS + ACTIVOS -
PASIVOS - PASIVOS +
PATRIMONIO- PATRIMONIO +
GASTOS + GASTOS -
INGRESOS - INGRESOS +
COSTO DE VENTAS + COSTO DE VENTAS -
IMPUESTOS A LA VENTAS
(IVA)
REGIMEN DE VENTAS: En Colombia existen dos
regímenes a los cuales pueden acogerse los
responsables del impuesto a las ventas: el régimen
simplificado y el régimen común.

Régimen simplificado: pertenecen las personas

naturales, los comerciantes y artesanos, que sean
detallista o minorista, los agricultores y los
ganaderos que realicen operaciones gravadas, así
como quienes presten servicios gravados; siempre y
cuando cumplan con las siguientes condiciones:
1. Que el año anterior hubieren obtenido
ingresos brutos provenientes de la
actividad inferior a 4,000 uvt
2. Que tengan máximo un establecimiento
de comercio, donde ejercen su
actividad.
3. Que no sean usuarios aduaneros.
4. Que el monto de sus consignaciones no
supere la suma de 4,500 uvt.
Régimen Común: por regla general se es
responsable del régimen común cuando no se
cumple con los requisitos establecidos para
pertenecer al régimen simplificado.

Obligaciones:
 los dos se deben que inscribirse en el RUT
administrado por la DIAN.
 Llevar libros de contabilidad en debida forma
 Simplificado les esta prohibido descontar el
valor del impuesto a las ventas pagado en las
adquisiciones, de esta forma un mayor valor
del costo o gasto.
 Común registrar el impuesto a las ventas en la
cuenta mayor denominada impuesto a las ventas por
pagar.
 Simplificado no presentan declaración de ventas.
 Común expedir factura o documento equivalente y
liquidar el impuesto correspondiente a la venta o
servicio gravado.
 Simplificado les esta prohibido cobrar el impuesto a
las ventas.
 Común presentar la declaración bimensual de ventas
 Simplificado presentara quien lo necesite una copia
el RUT
 Común de acuerdo a su calidad de agente de
retención, efectuar la retención del impuesto a la
venta.
 Simplificado cuando es comprador registra el IVA como
mayor valor del costo.
 Simplificado cuando es vendedor no discrimina el IVA.

Contabilización: cuando es vendedor en la cuenta numero

240805 IVA generado en ventas, cuando es comprador en
la cuenta 240810 IVA descontable en compras y servicios.

RETENCION EN LA FUENTE
Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de
renta y complementarios, mediante el cual una persona
natural o jurídica, llamada agente de retención, deduce a
otra, llamada sujeto pasivo de retención, un porcentaje
determinado del valor por pagar al contado o a crédito, en
compras y otros pagos sometidos a retención. ( no se
incluye el valor sobre las ventas)
QUIENES SON AGENTES RETENEDORES EN
COLOMBIA:

 Las personas jurídicas y las sociedades de

hecho.
 las entidades de derecho publico, los fondos
en general, los consorcios y las uniones
temporales, las comunidades organizadas, los
notarios y las oficinas de transito, la nación,
los departamentos y las entidades del estado.
 Las personas naturales que tengan calidad de
comerciantes que hayan tenido un patrimonio
bruto o ingresos superiores a 30,000 uvt
Contabilización de la retención en la
fuente:
Cuando la empresa retiene en la fuente se
utilizan dos tipos de cuentas:
a) Cuando la empresa retiene afecta la
cuenta de pasivo 2365, denominada
retención en la fuente.
b) Cuando la empresa le retienen afecta la
cuenta del activo 1355 denominada
anticipo de impuesto y contribuciones o
saldos a favor subcuenta 135515
retención en la fuente.
RETENCION DEL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO ANTICIPADO
(RETEICA)
Es un mecanismo de recaudo anticipado
establecido en cada municipio, mediante el
cual las personas responsables del
impuesto de industria y comercio deben
efectuar la retención de todos los pagos o
abonos en cuenta por la compra de bienes
y servicios que están sometidos al
impuesto de industria y comercio de
acuerdo con las tarifas establecidas por el
concejo municipal.
Agente retenedor: son las personas naturales,
jurídicas y oficiales que tengan domicilio en el
municipio, y en general son responsables los
contribuyentes que pertenezcan al régimen común.

En cada municipio, el concejo establece las tarifas

de retención por grupos de actividades.
Contabilización: el procedimiento es similar a la
retención en la fuente.
El retenedor registra la retención del impuesto de
industria y comercio en la cuenta de pasivo 2368,
impuesto de industria y comercio retenido, bajo los
códigos 236801 al 23 6898 y el retenido registra el
valor de la retención de industria y comercio en
cuenta de activo 1355.
 ASIENTOS CONTABLES PARA LOS
INVENTARIOS.
Movimientos para un sistema periódico:

EL ALMACEN Lucero & Cía., del régimen común inicio

operaciones el 30 de noviembre con un inventario
inicial por valor de $3,000,000.00, realizo compras
por un valor de $8,200,000.00 con IVA del 16% y
retención en la fuente de 3.5% devuelve el 5% de la
mercancía y vende a crédito $7,000,000.00 con un
IVA de 16%, a una persona natural, luego esta le
devuelve el 5% de la mercancía vendida. El 31 de
diciembre del año en curso se realizo un inventario
físico y se determino el inventario final por un valor
de $ 4,000,000.00
PRIMER ASIENTO:
LA COMPRA DEL ALMACEN LUCERO
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 DE MERCANCIAS $8,200,000
2408 IVA POR PAGAR $1.312.000
2205 NACIONALES $9,225,000
2365 RETENCION EN $287,000
LA FUENTE

IVA
DESCONTABLE
POR SER DEL Cuando la empresa
REGIMEN retiene afecta la
COMUN cuenta de pasivo
2365, denominada
retención en la
fuente
SEGUNDO ASIENTO:
LA VENTA DE MERCANCIA A CREDITO
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 CLIENTES
13050570 PERSONA $8,120,000.00
NATURAL REG
SIMPLIFICADO
4135 COMERCIO AL $7,000,000.00
POR MAYOR Y AL
POR MENOR
2408 IVA POR PAGAR $1,120,000.00

NO PUEDE
DESCONTARLO
POR SER DEL REG RETIENE EL
SIMPLIFICADO IVA PARA
PAGAR
TERCER ASIENTO:
DEVUELVE EL 5% DE LA MERCANCIA
COMPRADA
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
2205 NACIONALES $461,250
2365 RETENCION EN $14 ,350
LA FUENTE

6225 DEVOLUCIONES $410,000

EN COMPRAS

2408 IVA POR PAGAR $65,600

DEVUELVE A
NACIONALES EL IVA Y
LA RETENCION A LA
FUENTE EN LA
MISMA PROPORCION
CUARTO ASIENTO:
LOS CLIENTES DEVUELVEN EL 5% DE LA
MERCANCIA COMPRADA
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
4175 DEVOLUCIONES $350,000
EN VENTAS
2408 IMPUESTO 56,000
SOBRE VENTAS
POR PAGAR
13050570 PERSONA $406,000.00
NATURAL REG
SIMPLIFICADO

DEVOLUCIONES EN
VENTAS Y EL MISMA
PROPORCION
QUINTO ASIENTO:
LOS CLIENTES DEVUELVEN EL 5% DE LA
MERCANCIA COMPRADA
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
4175 DEVOLUCIONES $350,000
EN VENTAS
2408 IMPUESTO 56,000
SOBRE VENTAS
POR PAGAR
13050570 PERSONA $406,000.00
NATURAL REG
SIMPLIFICADO

DEVOLUCIONES EN
VENTAS Y EL MISMA
PROPORCION
SEXTO ASIENTO:
EL COST0 DE VENTAS SE DETERMINA
MEDIANTE EL JUEGO DE INVENTARIOS
CUENTA DEBE HABER

INVENTARIO $3,000,000
INICIAL
COMPRAS $8,200,00
- DEVOLUCIONES $410,000
MERCANCIA $10,790,000
DISPONIBLE PARA
LA VENTA
- INVENTARIO $4,000,000
FINAL
6135 COSTO DE $6,790,000
MERCANCIA
 REGISTRO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE
MERCANCIAS SISTEMA DE INVENTARIO
PERMANENTE
La empresa que adopta este sistema requiere un
fichero o auxiliar de mercancías denominado Kardex en
el que se registra cada articulo como subcuenta de la
cuenta de mercancías. Es utilizado manualmente por las
empresas que tienen una reducida variedad de
mercancías.
Las empresas obligadas a presentar su declaración
tributaria firmada por revisor fiscal o cantador publico,
deberán utilizar el sistema de inventario permanente.
La empresa que adopta este sistema requiere
un fichero o auxiliar de mercancías denominado
Kardex en el que se registra cada articulo como
subcuenta de la cuenta de mercancías. Es
utilizado manualmente por las empresas que
tienen una reducida variedad de mercancías.
Las empresas obligadas a presentar su
declaración tributaria firmada por revisor
fiscal o cantador publico, deberán utilizar el
sistema de inventario permanente.
OJO: se registran al costo, en la cuenta
mercancías no fabricadas por la empresa
EJEMPLO 1: compra mercancía a Fabrilujo,
perteneciente al régimen común, por
$850,000.00 con IVA del 16% , retención en
la fuente de 3.5% y Reteica de 6 por mil. El
comprador
CODIGO CUENTAS es un gran contribuyente.
DEBE HABER
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS $850,000
POR LA EMPRESA
2408 IVA POR PAGAR $136,000
2205 NACIONALES $883,150
2365 RETENCION EN LA FUENTE $29,750
2367 IVA RETENIDO $68,000
2368 IMPUESTO IND Y COMERCIO $5,100
EJEMPLO 2: Devolución de mercancía
comprada al contado por $ 750, 000, IVA
16% retención en la fuente de 3.5% IVA
retenido 50%, Reteica 6 por mil. El
comprador
CODIGO CUENTAS en gran contribuyente
DEBE HABER
1105 CAJA $779,250
2365 RETENCION EN LA FUENTE $26,250
2367 IVA RETENIDO $60,000
2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y $4,500
COMERCIO RETENIDO
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS $750,000
POR LA EMPRESA
2408 IVA POR PAGAR $120,000
EJEMPLO PARA TRABAJAR EN CLASE:
Registre por los sistemas de inventario
periódico y permanente las siguientes
operaciones realizadas por la empresa
comercial Andina de Cali perteneciente al
régimen común, deduzca la retención en la
fuente, el Reteica y el IVA retenido, en los
ejercicios que considere necesarios.
1. Compra mercancías al contado a Mercosur Ltda
de Cali por $3,850,000.00 con IVA de 16% y
retención en la fuente de 3.5%.
2. Devuelve 20% de la mercancía comprada.
3. Vende mercancías al contado a Talabarteria
Castillo de Armenia de régimen común por valor
de $1,839,000.000 con IVA de 16%.
4. Compra mercancías a crédito a Marquetería Ruiz
de Pereira del régimen común, por $876,400.00
e IVA de 16%
5. Devuelve la mercancía por que no corresponde al
pedido.