Seminario Taller de Nómina y

Prestaciones Sociales 2020

Fredys Angulo Zabaleta

Contador Público
Servicio Nacional de Aprendizaje
SENA
Instructor de Contabilidad y Finanzas
 Introducción
• La nómina es el documentos en el cual un
empleador relaciona todos los conceptos salariales
devengados, las deducciones del salario que el
empleador practique por aporte laboral a la
seguridad social integral, descuentos por
prestamos realizados, retención en la fuente y
otros pagos autorizados por el trabajador.
• Además contiene las provisiones para prestaciones
sociales, por aporte patronal a la SSI, las
apropiaciones parafiscales. Y las firmas de quienes
la revisan, autorizan el pago y las de los
 Conceptos básicos salario
• Según el artículo 27 del CST, todo trabajo dependiente
debe ser remunerado; la remuneración es una obligación
del empleador y un derecho del trabajador el cual se
encuentra especialmente protegido por la ley.

• Constituye salario no sólo la remuneración ordinaria, fija

o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero
o en especie como contraprestación directa del servicio,
sea cualquier la forma o denominación que se adopte,
como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales,
valor del trabajo suplementario o de las horas extras,
valor del trabajo en días de descanso obligatorio,
porcentajes sobre ventas y comisiones. Art. 127 CST.
 Pagos que no constituyen salario
Art. 128 CST.

• Las sumas que ocasionalmente y por mera

liberalidad recibe el trabajador del empleador,
como primas, bonificaciones o gratificaciones
ocasionales, participación de utilidades,
excedentes de las empresas de economía solidaria
y lo que recibe en dinero o en especie no para su
beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino
para desempeñar a cabalidad sus funciones, como
gastos de representación, medios de transporte,
elementos de trabajo y otros semejantes
 Pagos que no constituyen salario
Art. 128 CST.

• Las prestaciones sociales de que tratan los títulos VIII

y IX, ni los beneficios o auxilios habituales u
ocasionales acordados convencional o
contractualmente u otorgados en forma extralegal
por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto
expresamente que no constituyen salario, sea en
dinero o en especie, tales como alimentación,
habitación o vestuario, las primas extralegales,
primas de vacaciones, de servicios o de navidad
 Pagos que no constituyen salario
Comentario
Llaman la atención aquellos pagos que se pueden pactar
entre las partes como no constitutivos de salario, aun en
el caso de que tengan la naturaleza de salario.
Lo importante de esta flexibilidad de la ley es que al
considerar que un pago no constituye salario, significa
que esos pagos no forman parte de la base para el
cálculo de las prestaciones sociales, aportes parafiscales
ni de la seguridad social, representando un ahorro para
la empresa. Aunque sí forman parte de la base de
retención en la fuente por ingresos laborales.
 Pagos que no constituyen salario
Comentario

En el contexto laboral el término liberalidad se debe interpretar como la

acción libre que toma el empleador de pagar o no un valor a sus
trabajadores, luego, el pago realizado depende exclusivamente de la
voluntad del empleador para hacerlo, de modo que el empleado no lo puede
exigir si el empleador decide no pagarlo.

El pago al que se le pretenda dar la connotación de mera liberalidad no debe

estar contenido como factor salarial en la ley laboral, ni debe figurar el
contrato de trabajo que se haya firmado con el empleado, por cuanto sería
en este caso, un pago obligatorio, pues sería exigible por parte del
trabajador.
Esto quiere decir que los pagos por mera liberalidad no se pueden pactar ni
siquiera verbalmente como hacen algunas empresas que firman el contrato
de trabajo escrito, y luego de forma verbal prometen determinados pagos al
trabajador para que este acepte las condiciones escritas. En este caso, si el
pago se lleva a cabo por corresponder a un compromiso verbal previo, pierde
la naturaleza de voluntario, de liberalidad.
 Formas de Salario
Art 29 CST; Arts 15, 16 Ley 50 de 1990

En dinero y en
En dinero especie

Toda contraprestación directa habitual y ordinaria por el servicio como la alimentación,

habitación o vestuario que el patrono suministra al trabajador o a su familia, salvo la
estipulación prevista en la ley. El salario en especie debe valorarse expresamente en todo
contrato de trabajo. En todo caso no podrá ser superior al 50% del total del salario.
En el caso de los trabajadores que devenguen salario mínimo legal el salario en especie no podrá
exceder del treinta por ciento (30%)
 Clases de salarios

• Salario mínimo: es la mínima remuneración a que

tiene derecho todo trabajador con el cual ha de
suplir tanto sus necesidades básicas como las de
su familia, para el 2020 fue fijado por el decreto
2360 del 26 de diciembre de 2019, en $877.803; y
el auxilio de transporte por $102.854
• El objetivo del salario mínimo legal es garantizar el
cubrimiento de las necesidades básicas en cuanto
alimentación, educación, salud, vivienda, vestido y
recreación de un trabajador y su familia.
 Clases de salarios
El salario toma diferentes formas según se pacte,
por días o por períodos mayores:

Jornal: Cuando se pacta por días, y es usado en los

trabajos del campo y en la construcción.

A destajo o por unidad: Al trabajador le pagan

cierta cantidad de dinero por cada pieza que
fabrique o procese. Ejemplos: números de bolsillos
pegados, de hectáreas trabajadas, docenas de cajas
empacadas.
 Clases de salarios

• Salario básico: Es la remuneración ordinaria pactada en el contrato

de trabajo y sirve de base para la liquidación del trabajo nocturno,
en dominicales, festivos y trabajo extra en días ordinarios,
dominicales y festivos.

• Comisiones: Generalmente los comerciantes contratan vendedores

con un salario básico mas un porcentaje sobre las ventas que se
denomina comisiones, el total devengado por estos trabajadores
en ningún caso puede ser inferior al salario mínimo legal vigente.

Comisión = Valor ventas x porcentaje sobre ventas

Salario = salario básico + comisiones

 Ejercicios:
• 1. En un mes de trabajo un vendedor vende mercancías
por valor de $9.850.000, la comisión pactada es del 2,5%,
tiene un sueldo básico de $800.000. Calcule el valor del
salario devengado en un mes y determine si tiene
derecho a Auxilio de transporte.

• 2. El Jefe de Ventas de una compañía tiene un salario

básico de $1.000.000 mensual, y en el presente mes su
departamento alcanzó ventas por valor de $ 85.450.900,
a cuanto asciende su salario del mes si además del
básico devenga comisiones del 1,5%. Y determine si tiene
derecho a auxiliar de transporte.
 Salario Integral
Art. 132 CST

• Es aquel en el que se incluye tanto el valor total del

salario, además del trabajo ordinario, las prestaciones
sociales [prima de servicios, cesantías, intereses sobre
cesantías], recargos nocturno, dominical y festivo, y
primas extralegales que puedan pactar entre las
partes, etc. Excepto las vacaciones

• El salario integral no está exento de los Aportes a

Seguridad Social ni de los Aportes Parafiscales los
cuales se deben liquidar según establece la norma
general. La Base para el cálculo es el 70% del total del
salario integral. Art. 18, Ley 50/90
 Monto del Salario Integral
Art. 132 CST

• El salario integral no podrá ser inferior al

monto de diez (10) SMMLV, mas el factor
prestacional correspondiente a la empresa, el
cual NO podrá ser inferior al 30% de estos. Es
decir, que un salario para que sea considerado
legalmente como salario integral debe ser de
por lo menos 13 salarios mínimos legales. Esto
quiere decir que para 2020 el salario integral
no puede ser inferior a $11.411.439
[877.803x13] incluido el factor prestacional.
 Reajuste del Salario Integral
• El reajuste al S.I. no siempre es obligatorio, depende
del acuerdo entre las partes o del reajuste del salario
mínimo. Si al incrementarse el salario mínimo, el
salario integral queda por debajo de los 10 SMMLV
más el factor prestacional, la empresa deberá
reajustar el salario integral hasta, por lo menos
alcanzar los 10 SMMLV más el factor prestacional,
esto es, 13 SMMLV. Si la empresa no hace el reajuste
y el salario integral queda por debajo de los valores
mínimos, la figura del salario integral no desaparece
ni se puede alegar ineficacia de lo pactado, sino que
se debe exigir o alegar el pago del reajuste no pagado.
 Cambio de Salario normal a
Salario Integral

• Cuando una entidad decida cambiar la modalidad de

salario de un trabajador para convertirlo en salario
integral, debe hacerlo en un documento escrito en
el que figure claramente la aceptación del trabajador
respecto al cambio de la modalidad de salario.
• Si el cambio de modalidad de salario no se hace por
escrito, el trabajador puede en un futuro exigir el
pago de los conceptos que dejaron de pagarse al
pasarse a un salario integral, y para lograrlo, si es
necesario negará la existencia del salario integral, y si
el empleador no cuenta con un documento escrito
que pruebe lo contrario, corre un gran riesgo.
 Auxilio de transporte

• Aunque el auxilio de transporte se paga junto con el salario,

no hace parte de éste, puesto que el objetivo del auxilio de
transporte no es remunerar el trabajo del empleado, sino el
de reconocer los recursos que el empleado ha gastado para
movilizarse hasta el sitio de trabajo.
• Todo trabajador que devengue hasta dos salarios mínimos
mensuales tiene derecho a que se le pague un auxilio de
transporte, que para el año 2020 está en $102.854 valor que
fue fijado por el gobierno nacional mediante decreto 2361
del 26 de diciembre de 2019.
• El auxilio de transporte, a pesar de no constituir salario, para
efecto del cálculo de la prima de servicios y de las cesantías
se incorpora en la respectiva base, esto por expresa
 Jornada laboral ordinaria
• En el contrato de trabajo las partes pueden pactar
libremente la jornada de trabajo siempre que no
supere las jornadas máximas permitidas por la
ley. .Si en el contrato no se indica la jornada de
trabajo, se aplica la jornada máxima legal. Art. 158
CST.
• Siempre que se labore más de la jornada laboral
ordinaria [sea la máxima legal o la pactada entre
las partes], se considera trabajo suplementario y se
debe remunerar con los recargo que establece la
ley
 Jornada laboral máxima

• La duración máxima legal de la jornada de trabajo es de ocho (8) horas al día y 48 a

la semana, salvo las siguientes excepciones.

• El empleador y el trabajador pueden acordar temporal o indefinidamente turnos de

trabajo sucesivos, que permitan operar a la empresa o secciones de la misma sin
solución de continuidad durante todos los días de la semana, siempre y cuando el
respectivo turno no exceda de seis (6) horas al día y treinta y seis (36) a la semana;
en tal caso no habrá lugar al recargo nocturno ni al previsto para el trabajo
dominical o festivo, pero el trabajador devengará el salario correspondiente a la
jornada de trabajo, respetando siempre el mínimo legal o convencional y tendrá
derecho a un día de descanso remunerado.
• El empleador y el trabajador podrán acordar que la jornada semanal de 48 horas se
realice mediante jornadas diarias flexibles de trabajo, distribuidas en máximo seis
días a la semana con un día de descanso obligatorio, que podrá coincidir con el
domingo.

• Parágrafo. El empleador no podrá, aun con el consentimiento del trabajador,

 Trabajo diurno y nocturno
• El trabajo diurno es el comprendido entre las 6:00 a.m. y las
9:00 p.m.
• El trabajo nocturno está comprendido entre 9:00 p.m. y las
6:00 a.m. y se remunera con un recargo del 35%. Artículo 68
CST.

• Descanso en día sábado:

Pueden repartirse las 48 horas semanales de trabajo ampliando
la jornada ordinaria hasta por dos (2) horas, por acuerdo entre
las partes o por disposición del reglamento de trabajo, pero con
el fin exclusivo de permitir a los trabajadores el descanso
durante todo el día sábado. Esta ampliación no constituye
trabajo suplementario o de horas extras. Art. 64 CST.
 Trabajo extra
Art. 159 CST/Art. 22, Ley 50/90

• Trabajo suplementario o en horas extras es el que

excede la jornada ordinaria, o la jornada máxima
legal. En todo caso no se podrán programar mas
de 2 horas diarias y 12 a la semana.
• Si las partes han pactado una jornada inferior,
como por ejemplo de 4 horas diarias, muy común
en los trabajos de medio tiempo, el trabajador
podrá laborar hasta 6 horas extras, esto es hasta
que complete lo máximo que puede trabajar en
un día, que son 10 horas.
 Recargos por trabajo nocturno, suplementario y
descanso remunerado
Arts. 168 y 179 CST y Art.26 Ley 789/02
Clase de trabajo Recargo % Factor Fórmula

Recargo nocturno 35 0.35 Valor hora ordinaria x 0.35 x Nº horas

Extra diurno ordinario 25 1.25 Valor hora ordinaria x 1.25 x Nº horas

Extra nocturno ordinario 75 1.75 Valor hora ordinaria x 1.75 x Nº horas

Dominical y festivo* 75 1.75 Valor hora ordinaria x 1.75 x Nº horas

Dominical y festivo 110 2.10 Valor hora ordinaria x 2.10 x Nº horas

nocturno

Extra diurno festivo 100 2.00 Valor hora ordinaria x 2.00 x Nº horas

Extra nocturno festivo 150 2.50 Valor hora ordinaria x 2.50 x Nº horas
 Ejemplos
• 3. Liquide una quincena de trabajo para un trabajador que devenga un salario ordinario de $750.000
mensual y laboró una semana de noche en horario de 8:00 p.m. a 6:00 a.m. de lunes a sábado.
Procedimiento:
Valor día ordinario = sueldo mensual = $750.000 = $ 25.000
30 días, 30

Valor hora ordinaria = sueldo mensual = $750.000 = $ 3.125

240 horas 240 horas

8 9 12 4 6
Recargo:
HRNO de Lunes a viernes: 7 x 5 DÍAS = 35 HRNO
Sábado: HRNO = 3 HRNO + HRNF = 4
Horas extras: De lunes a viernes
HENO: 2 x 5 días = 10 HENO
HENF: 2 x 1 día = 2 HENF
Calculo del valor de las horas de recargo nocturno:
De lunes a viernes trabaja: 5 días x 7 horas diarias = 38 HRNO
Fórmula: Valor hora ordinaria x 0.35 x Nº de horas
HRNO = Valor recargos nocturnos = $3.125 x 0.35 x 38 = $ 41.563
HRNF = Valor recargos nocturnos = $3.125 x 2.10 x 4 = $ 26.250
HENO = Valor hora ordinaria x 1.75 x10 de horas = $ 54.688
HENF = Valor hora ordinaria x 2,50 x 2 de horas = $ 15.625
Salario: 15 días de trabajo x $ 25.000 diarios = $ 375.000
 Ejercicios
4. Calcule el valor del día ordinario, la hora ordinaria y cada uno de los recargos de ley
para un trabajador que devenga $877.803 mensual.

Procedimiento:

Valor día básico = sueldo mensual = $877.803 = $ 29.260,10

30 días 30 días

Valor hora ordinaria = sueldo mensual = $9877.803 = $ 3.657,50

240 horas 240 horas
HEDO = Valor hora ord. x 1.25 x Nº de horas = $3.657,5 X 1.25 X 1 = $4.571,87
HENO = Valor hora ord. x 1.75 x Nº de horas = $3. 657,5 X 1.75 X 1 = $6.400,62
HRDD = Valor hora ord. x 1.75 x Nº de horas = $3. 657,5 X 1.75 X 1 = $6. 400,62
HRND = Valor hora ord. x 2.10 x Nº de horas = $3. 657,5 X 2.10 X 1 = $7.680,75
HEDF = Valor hora ord. x 2.00 x Nº de horas = $3. 657,5 X 2.00 X 1 = $7.315,00
HENF = Valor hora ord. x 2.50 x Nº de horas = $3. 657,5 X 2.50 X 1 = $9.143,75
 Ejercicios
5. Un obrero labora de lunes a sábado en turno de diez
horas diarias, del 16 al 31 de marzo de 2020, en el horario
de 2:00 p.m. a 12:00 p.m. la primera semana, y la segunda
semana en horario de 8:00 p.m. a 6:00 a.m. (no labora el
festivo); y los días 30 y 31 en turno de 8:00 a.m. a 4:00 p.m.
Calcule el total devengado. Salario mensual $900.000,oo
6. Calcule el total devengado de una operaria
administrativa que devenga un salario básico mensual de
$1.200.000, labora del 16 al 31 de marzo de 2020; la
semana del 16 al 21 en el turno de 8:00 p.m. a 6:00 a.m.
del día siguiente; la semana del 22 al 28 en turno de 8
horas diaria diurnas y le correspondió laborar el lunes 23
festivo; y los días 30 y 31 en turno de 8:00 p.m. a 6:00 a.m.
Nota: el auxilio de transporta se calcula proporcional al
tiempo laborado y se reconoce si el trabajador tiene
 Deducciones y retenciones
de nómina

Los empleadores están autorizados por ley para

deducir los aportes de los trabajadores para salud
(EPS), pensiones (fondo de pensiones), Retención en
la fuente y embargos judiciales.
Los empleados cuyos salarios superen los cuatro
salarios mínimos deberán hacer un aporte adicional
con destino al fondo de solidaridad pensional.
Además mediante previa autorización escrita del
trabajador puede descontar cuotas voluntarias para
sindicatos, fondos de empleados, cooperativas,
otras entidades por medio de libranzas y otros.
• Aportes a salud:
Todo trabajador debe estar afiliado al sistema de salud.
La cotización por salud es el 12.5%. La empresa aporta el
8.5% y el empleado debe aportar el 4% restante el cual
es deducible de la nómina de pago de salarios.
Recordamos una vez más que desde el 2014 no todos lo
s empleadores deben hacer este aporte.
• Aportes a pensión:
La cotización a pensión es del 16% sobre la base de
liquidación, la empresa aportar un 12% y el trabajador
un 4%. IBC = Total devengado – Aux. Transp.
Fondo de solidaridad pensional:
Todo trabajador que devengue un sueldo igual o
 Componentes de la nómina
• Encabezamiento: Lo constituyen el nombre o razón
social del empleador, NIT, y el período de pago de la
nomina.
• Datos del trabajador: identificación, nombres y
apellidos, cargo, sueldo o salario básico.
• Devengados: Lo conforman el salario, comisiones,
tiempo suplementario (horas extras, recargos
nocturnos, dominicales y festivos) y auxilio de
transporte.
• Deducciones: Son descuentos a los valores a pagar
por EPS, FP, ARL, Retefuente, otros.
• Neto a pagar: Son los valores que finalmente recibe
el trabajador, y corresponde a la diferencia entre el
total devengado menos el total deducido.
 Componentes de la nómina

• Provisiones:
Al liquidar la nómina el empleador debe calcular
las provisiones correspondientes a las
prestaciones sociales a que tiene derecho el
trabajador por la proporción de tiempo laborado.
• Apropiaciones parafiscales
Los AP son considerados un impuesto a la
nómina destinado a fortalecer al ICBF (3%), SENA
(2%) y Cajas de Compensación Fliar (4%), sobre el
total devengado de la nómina, con destino a las
entidades antes mencionadas.
 Modificación a los parafiscales
Téngase en cuenta que con la creación del
desaparecido impuesto sobre la renta para equidad–
CREE, para favorecer a los empleadores en los términos
previstos en el articulo 20 de la Ley 1607 de 2012.
Los empleadores persona natural o jurídica que
empleen dos o mas trabajadores no liquidarán el
aporte a la seguridad social integral en salud, SENA e
ICBF, por los trabajadores que devenguen hasta 10
SMMLV, mientras que si lo harán por aquellos
empleados que devenguen salarios superiores a 10
SMMLV
Tabla de riesgos y tarifas
El riesgo solo lo paga la empresa la ARL
 Ejercicios

• Calcule las deducciones de nómina para los trabajadores de

los ejercicios 5 y 6 del presente Seminario Taller.

• 4. La secretaria de la entidad devenga un salario de un

millón de pesos mensual, labora ocho (8) horas diarias de
lunes a sábado, sin embargo, le correspondió laborar el día
lunes 23 de marzo (festivo). Calcule el total devengado, total
deducido y neto a pagar para la segunda quincena del mes
de marzo de 2020.

• 5. Con los cálculos de los tres empleados organice una

nómina para el periodo quincenal del 16 al 31 de marzo de
2020. Razón Social: Estudionomina.com, NIT. 800.123.456-8