retribución de

La
4
UNIDAD
los recursos humanos

Diferentes circunstancias, diferentes nóminas

Una de las variables que más contribuyen a diferenciar los salarios entre
EN ESTA UNIDAD ESTUDIARÁS
personas de misma categoría profesional en la misma empresa es la pre-
1. El salario sencia de diferentes complementos salariales. Por ejemplo, un auxiliar flo-
2. El recibo de salarios o nómina rista con catorce años de antiguedad en la empresa ganará unos 75 E más
3. Bases de cotización al mes que un compañero con ocho años menos. Por otro lado, una vig
a la Seguridad Social lante de seguridad con horario nocturno recibirá alrededor de 1,5 ¬ más por
4. Tipos de cotización hora que un colega con horario diurno.

5. Cálculo de la retención a cuenta Del mismo modo que los ingresos salariales tienen una determinada com
del impuesto sobre posición y estructura, las cotizaciones a la Seguridad Social y las retencio-
la renta de las personas fisicas (IRPF] nes de Hacienda tienen la suya propia, que diferencian la contribución que
unos y otrOs hacemos al sostenimiento del Estado.

YSERÁS CAPAZ DE 1. Por que pueden personas que desempeñan la misma función en una
misma empresa tener salarios diferentes?
Confeccionar los documentos derivados
del proceso de retribución de recursos hu- 2. 2Por qué decimos que en las nóminas aparece parte de nuestra contrr
manos y las obligaciones de pago, aplican bución al sOstenimiento del Estado?
do la normativa vigente

Sabes qué clases de salarios existen?

Conoces la estructura de una nómina?
Sabrias calcular una nómina, con todos sus conceptos, la cotizacion
a la Seguridad Social y la retención a cuenta del IRPF?
1. El salario
4
UNIDAD

de los Irabajadores, se establece el concepto de salario:

ol articulo 26.1 del Estatuto
IMPORTANTE
S e considerará
salario la totalidad de las percepciones económicas de las personas
en dinero o en especie, por
la prestación profesional de los servicios Prohibición de discriminación
trabajadoras,
por cuenta ajend, ya retribuyan
er trabajo erectiv0, Cualquiera que sea la forma El
laborales
deremuneración, o los periodos de descanso computables como trabajo. En ningun caso,
empresario está obligado a pa
gar la misma retribución por la
el salario en especie podrá superar el 30 % de las percepciones salariales del trabajador.»
prestación de un trabajo de igual
valor, ya sea salarial o extrasala-
rial. Nopuede producirse dis-
El salario retribuye:
criminación alguna, directa o
E l trabajo efectivo. Es el realizado durante la jornada pactada en el contrato de trabajo o en
indirecta, por razón de sexo
el convenio colectivo. y.
sobre todo, por razones
deri-
Los periodos de descanso. Se consideran tiempo de trabajo retribuido el descanso sema vadas de la maternidad, las
nal, los dias festivos, las vacaciones y el descanso diario durante la jornada continua. obligaciones familiares o el esta-
do civil.
.Los periodos de inactividad. Se considera salario la retribución de las ausencias justifica
das al trabajo por los motivos y el tiempo establecidos legalmente [por matrimonio, naci-
miento y lactancia de un hijo, traslado del domicilio habitual o enfermedad grave de un pa-
riente hasta segundo gradoj.

1.1. Clases de salarios

Existen diferentes clases de salarios, como refleja la Tabla 4.1.

Clases de salarios

Salario por unidad

Retribuye, exclusivamente, el tiempo trabajado sin tener en cuenta la cantidad de
tarea realizada.
de tiempo Este tipo de salario se suele denominar
«sueldo», Cuando el pago es mensual,
por dias o por senmanas. y «jornab», cuando se paga

Retribuye la cantidad y la calidad del

trabajo realizado, independientemente del tiempo invertido
realización. Se paga por unidades, por en su
piezas, por metros, etc.
Salario por unidad También se puede considerar como salario
por unidad de obra el salario por tarea, que consiste en
de obra y salario persona trabajadora realice en el periodo de que la
za antes del
tiempo pactado una determinada cantidad de obra. Si se reali-
por tarea tiempo pactado, no se percibe más salario, sino que la
tiempo libre. persona trabajadora dispone de mas
En la actualidad, solo se admite que una parte del salario pueda ser calculada en función del rendimiento
efectivo de la persona trabajadora.
Es una combinación de las clases
Salario mixto anteriores. Hay una parte fija, por unidad de
salario base, y otra parte variable tiempo, que constituye el
que se calculará en función del rendimiento obtenido y que recibe
tes nombres (primas, objetivos, incentivos, comisiones, etc.). diferen
Tabla 4.1. Clases de
salarios.

1.2.
Lugar y momento del pago del salario
i salario deberá abonarse en las fechas y en el
lugar convenido que marquen los usos y COS
nores, à no ser que haya pacto expreso que marque
el periodo otras condiciones. Pero, en ningun caso,
de paqo
podrá exceder de un mes.
cretraso en el pago del salario a la persona trabajadora es sancionable con el
por
aenpreSa
d las
de un interés anual del
10% de lo adeudado. Este recargo nunca debe pago
percepciones extrasalariales. aplcdise

d ae pago o los retrasos continuados en el abono del salario constituyen una causa
ad que là persona trabajadora pueda solicitar judicialmente la extinción del contrato, Con
erecho a una
indemnización como si se tratase de un despido
improcedente.
T3
ABC VOCABULARIO
Salario en especie
Consiste en la entrega de deter
minados bienes o beneficios al
personal. Por ejemplo: el uso de
una vivienda, la utilización de un
vehiculo de empresa o el sumi
nistro de electricidad y de
gas
de forma gratuita 0 a un
precio
inferior al de mercado.
1.3. La estructura del salario
contratación (retribución nor
o salario de
Là estructura salarial comprende el salario base
colectivo para el grupo proresional en el que
de tiempo o de obra, fijado en el convenio
unidad salariales de distinta naturaleza
Se nalla incluido el trabajador) y una serie de complementos
que también se conocen como pluses (Fig. 4,1
de complementos o pluses:
tstatuto de los Trabajadores establece tres grupos
Los referldos a las condiciones personales de cada
caso (antiguedad, idiomas, etc..
Los relaclonados con el puestode trabajo y su rendimiento (peligrosidad, penosidad, noc-
turnidad, horas extraordinarias, puntualidad, asistencia, etc.).
bonus.
Los relativos a los resultados de la empresa, como pagas de beneficios o

Complementos
Salario o pluses salariales

Totalidad Salario base Fijados en función

IMPORTANTE
lgualdad salarial
Todas las empresas,
independien
temente de su tamaño, deben
Contar con un registro retributivo
que incluya el promedio de datos
de los sueldos reales [indicando
qué parte es salario base y qué
parte son complementos perci
bidos en cada grupo profesio-
nal, categoria profesional, nivel
y puestos, incluidos altos cargos,
divididos entre hombres y mu-
jeres.
Lasempresas de 50o más perso-
nas en plantilla incluirán en sus
planes de igualdad una audito
ria retributiva que contendrá una
justificación si en alguno de los
valores promedio la diferencia en-
tre hombres y mujeres supera
el 25%.
ACTIVIDADES
de las percepciones del grupo de las caracteristicas
económicas profesional personales, de la
de la persona por unidad + tarea realizada,
de las condiciones del
trabajadora de tiempo
en dinero0 o de obra. puesto de trabajo
y en especie. y de los resultados
de la empresa.
Fig. 4.1. Estructura del salario.
1.4. El salario minimo interprofesional (SMIJ
La función sustentadora que cumple el salario justifica que el Estado intervenga fijando una
retribución mínima, el llamado salario mínimo interprofesional (SMI|],
El salario minimo interprofesional (SMI) es la cantidad mínima que debe percibir
una persona trabajadora como salario base por una jornada completa, sin distinción
de sexo o edad, ya sea fijo, eventual o temporero. Cuando se trabaje a tiempo parcial,
el salario mínimo será proporcional a la jornada de trabajo realizada.
Este salario minimo se considera «interprofesional» porque se aplica a todos los sectores y ra
mas de actividad, ya sea en la industria, los servicios o la
agricultura.
Lo fija anualmente el Gobierno mediante un real decreto, previa consulta con las organi-
zaciones sindicales y las asociaciones empresariales más representativas.
El SMI se tiene que cobrar en dinero y no puede disminuirse por percepciones en especie.
Es inembargable para hacerfrente a lasdeudas del trabajador. Cuando se trate de pensio
nes alimenticias al cónyuge, los descendientes o los ascendientes, será el juez el que fije las
cantidades a embargar en función de las circunstancias concurrentes.

1. El importe del salario mínimo interprofesional (SMI) lo fija eSalario minimo de eventuales y temporeros
cada año el Gobierno, teniendo en cuenta factores como el
por jornada.
2. Busca en Internet el convenio colectivo nacional
indice de precios al consumo [PC), la productividad media
industrias de
para las
nacional alcanzada o el incremento de la participación del pastas alimenticias y realiza el siguiente trabajo:
trabajo en la renta nacional. Investiga cuál es en el año en a Indica cuál es la estructura básica del salario.
curso el importe del: b Identifica qué plus se engloba dentro del salario base.
al Salario minimo diarlo. c) Haz una relación de los
complementos de los puestos
b) Salario minimo mensual. de trabajo
Salario minimo anual d Señala a cuántas pagas tienen derecho el personal y
d Salario minimo de empleadas/os del hogar, qué conceptos se incluyen en estas
pagas.

|74
 nómina 4
2. El recibo de salarios o UNIDAD

Fl salario se documenta en el recibo de salarios, conocido también como nómina,

que será entregado cada mes a la persona trabaja dora. En el recibo de salarios,
se especificarán cada una de las percepciones, asi como las deducclones
que se practiquen.

El recibo debe ajustarse al modelo establecido por el Ministerlo de Trabajo y Economía Soclal
IFla, 4.3]. No obstante, se consideran ajustados al modelo oficlal aquellos que, sin eliminar nin
tno de los conceptos contenidos en el modelo oficlal nil alterar su denominación, contengan
modificaciones de carácter puramente formal o incluyan elementos adicionales de informa-
là retribución percibida.
ción al personal sobre
Fl recibo de salarios se referirá por meses naturales de 30 dias, cuando la retribución sea
mensual, y de 28, 29, 30o 31 dias, cuando la retribuclón sea diaria.
La firma del «recibi» por la persona trabajadora da fe de que ha percibido unas determinadas
cantidades, pero no presupone su conformidad con la cantidad que percibe. Si el pago se rea
liza mediante transferencia bancaria, el comprobante expedido por la entidad bancaria susti-
tuye a la firma.

Estructura del recibo de salarios

La estructura del modelo oficial del recibo de salarios aparece esquematizada en las dos figu-
ras siguientes Fig. 4.2 y Fig. 4.3).

Se reflejan los datos identificativos de la empresa

Encabezamiento
y de la persona trabajadora.

Percepciones salariales. Retribuyen el trabajo efectivo:

salario base, antiguedad, incentivos, horas extras, pagas
extras, nocturnidad, etc. Aparecen explicadas de forma
Devengos. detallada en la Tabla 4.2.
Son las percepciones
de las personas
trabajadoras por Percepciones no salariales. Se perciben cuando se producen
diferentes conceptos. determinadas circunstancias, pero no retribuyen el trabajo
efectivo ni los periodos de descanso. Por ejemplo: dietas de
viaje, gastos de locomoción, pluses de transporte, prestaciones
Estructura de la Seguridad Social por incapacidad temporal, etc.
del recibo Aparecen explicadas de forma detallada en la Tabla 4.3.
de salarios

Cotizaciones a la Seguridad Social.

Deducciones. Retenciones a cuenta del impuesto sobre la renta de las
Son cantidades personas fisicas [IRPF).
que se detraen Anticipos a cuenta del trabajo realizado.
del salario bruto, Deducciones por huelga, cierre patronal, sanciones, pago5
indebidos, etc.

Este espacio se utiliza para calcular las bases de cotización

a la Seguridad Social y la base sobre la que se aplica
la retención a cuenta del IRPF.
Cuerpo inferlor
También se refleja la aportaclón de la empresa
a la Seguridad Social.

1g. 4.2. Estructura del recibo de salario0s.

75
 profesional. Se
ciones que estable
Grupo
d.
segun las realiz la
Cncabezamiento. Se identifican la empresa y la persona trabaldaoi plantilla y las tulaciones 0
cimientos adquirid en el Cono-
peño de su profesión. desem
Empresa Trabajador/a:
Donic o
Sociai:
N. de aftación a la Seguridad
Grupo de cotización. ualquier
Grupo profesional:
Cotigo de cuenta de cotaxion
Grupo de cotización:
persona está incluida en
ala Segiwided Soria
los 11 grupos de cotización a la Se
Todos los dias guridad Social (Tabla 4.71.
Periosc de Rquidación: del de de 20 TOTALES
L DEVENGOS
Percepciones salariales
Salario bas Devengos: percepciones salaria
Complementos salariales les. Retribuyen el trabajo efectivn
salario base, antigüedad, incentivoc
Horas extraordinarias
pluses, pagas extras, horas extras
Horas complementarias [contratos a tiempo parclal| salario en especie, etc.
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
ndemmzaciones o suplidos Devengos: percepciones no sala
Prestaciones e indemnizaclones de la Segurldad soclal riales. Se perciben cuando se pro-
tndemnizaciones por traslados, suspenslones o despidos
ducen determinadas circunstancias
pero no retribuyen el trabajo efe
Otras percepciones no salarlales tivo ni los periodos de descanso.Por
A. TOTAL DEVENGADO ejemplo: gastos de desplazamien
H DEDUCCIONES to y alojamiento, gastos de locomo
Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Soclal y conceptos de recaudación conjunta
ción, pluses de transporte, pres
Contingencias comunes taciones de la Seguridad Social por
Desempleo
Formación Profesional incapacidad temporal, retribucio
Horas extraordinarlas
TOTAL APORTACIONES
nes en especie concedidas volunta
2. Impuesto sobre la renta de las personas fisicas riamente por las empresas, etc.
Anticipos
4. Valor de los productoOs recibidos en especie
Otras deducclones
B. TOTAL A DEDUCIR Deducciones. Son cantidades que
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A -B] se restan al salario bruto para ob-
Firma y selo . . Ut 20.
c

de la empresa RECIBI tener el salario neto.

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD sOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN cONJUNTA

YDE LA BASE SUJETA A RETENCION DEL IRPFY APORTACIÓN DE LA EMPRESA

APORTACIÓON Este espacio se

CONCEPTO BASE TIPO EMPRESA Cuerpo inferior.
1. Contingenclas comunes utiliza para calcular las bases de
importe remuneracion mensual
importe prorrata pagas extraordinarias
cotización a la Seguridad Socialy
TOTAL la base sobre la que se aplica la
AT y EP
retención a cuenta del IRPF. Tam
2 Contngencias profesionales Desempleo. la
y concepi05 de recaudacion Formación Profesional
Fondo Garantia Salarlal
Dien se indica la aportación de
Conjuma empresaa la Seguridad Social.
3. Cotizacon adicional horas extraordinarlas
4, Bse sugeta a retención del iRPT

Fig. 4.3. Modelo oficial del recibo de salarios

ACTIVIDADES

3. Responde a las cuestiones sigulentes sobre el modelo del crean oportuno, según las caracteristicas de las retr
recibo de salarios: buciones de su
personal?
al 2Crees que las empresas pueden utilizar sus proplos mo b Pueden las empresas añadir los
delos de recibo de salarios, eliminando las partes que elementos qu
necesarios en las nóminas de sus
trabajadores:
76
A. Principales percepciones salariales 4
UNIDAD
Percepciones salariales
Son percepciones que retribuyen el trabajo y deben cotizar a la Seguridad Social. Se dividen en:

Calario base. Es la parte fijada por unidad de tiempo o de obra. Se establece en los convenios colectivos
para los grupos,
y niveles retributivos. subgrupos
.Dlts de convenio. Se establece en el convenio colectivo y se considera equivalente al salario base, más
pnitosto que se abona por la vinculación laboral y no por el trabajo realizado o las condiciones personalesque complemento salarial,
del trabajador.
un

Complementos personales Complemento de antigüedad. Los convenios colectivos pueden establecer un

Son cantidades que se suman Complemento salarlal en función del tiempo que se leve trabajando enlaempresa.
al salario base cuando se pre Los periodos para cobrar este
complemento pueden ser bienios (dos años), trienios
sentan determinadas circunstres anos, quinquenios (cinco años) o sexenios (seis años).
Complementos tanclas personales. se Calcu Conocimientos especiales idiomas, títulos, etc.). Se perciben cuando la em-

salariales
lan según lo pactado en el presa sirve de un conocimiento o un titulo del trabajador,
se
convenio o en el contrato indi
siempre que no se
Son cantidades
| hayan tenido en cuenta al fijar la cuantia del salario base. No existen cuando la
vidual. relación laboral tiene como causa esos Conocimientos o títulos.
que se abonan
en atención Complementos Penosidad, toxicidad. peligrosidad, turnicidad, etc. Compensan al trabajador por
a circunstancias por el puesto de trabajo una situación de riesgo especial en su puesto de trabajo. Se perciben solo por los
que no han sido Se establecen por las caracte- dias realmente trabajados en estas situaciones.
valoradas risticas especiales del
al determinar
pues Nocturnidad. Se percibe por trabajar entre las 10 de la noche y las 6 de la manana,
to de trabajo, que lo diferencian
salvo que el salario se haya establecido teniendo en cuenta que el trabajo sea noc
el salario base. del trabajo corriente. Se perci
turno. Su cuantía especifica se determina en el convenio colectivo, aunque también
Estos ben si no han sido tenidos en
se puede acordar su compensación por descanso.
Complementos cuenta al fijar el salario base.
pueden venir Se dejan de percibir cuando Disponibilidad. Se establece cuando el puesto de trabajo conlleva el compromiso
regulados no se realiza la tarea que da de la persona trabajadora de estar localizable fuera de la jornada laboral y de incor
en las leyes origen al complemento. porarse al trabajo por necesidades del servicio.
o en
Incentivos. primas, pluses de actividad. Retribuyen un rendimiento superior al
los convenios
considerado como medio.
Colectivos, Complementos por calidad
o bien en o cantidad de trabajo Asistencia, puntualidad. Se pagan para tratar de evitar el absentismo laboral.
los contratos Se perciben por realizar una Horasextraordinarias. Son las que se realizan superando la duracion máxima de
individuales. mayor cantidad de trabajo o la jormada ordinaria. Su retribución no puede ser inferior a la de la hora ordinaria,
alcanzar un nivel de calidad aunque resulta preferente su compensación con tiempo equivalente de descanso.
superior al considerado como
Horas complementarias. Son las que superan las pactadas en los contratos inde-
normal.
finidos a tiempo parcial. Tienen que estar
pactadas de forma especifica y se retribu
yen igual que las ordinarias.
Pagas extraordinarias. Los trabajadores y trabajadoras tienen derecho, como mínimo, a dos gratificaciones extraor
dinarias al año, una de ellas con ocasión de las fiestas de Navidad y otra en el mes que se fije por convenio colectivo
o por acuerdo entre la empresa y los representantes legales de la plantilla. La cuantía de estas gratificaciones se fija-
rá por convenio. También puede pactarse en el convenio que su importe se prorratee entre doce mensualidades,
Devencimiento cobrándose cada mes la parte proporcional de cada paga extraordinaria.
periódico Participación en beneficios. Es una gratificación anual que se calcula aplicando un porcentaje a los beneficios de
superior al mes
la empresa, aunque es habitual que se trate de una cantidad fija pactada en el convenio colectivo con independen
Cia de los beneficios obtenidos.
Bonus. Bonificación que se entrega para retribuir el cumplimiento, total o parcial, de los objetivos marcados por la
empresa. Se suele pactar en el contrato de trabajo.
Consiste en la valoración del uso, el consumo o la obtención de bienes y servicios para fines particulares, de for
Salario ma gratuita o a precio inferior al de mercado (el uso de una vivienda, de vehiculd electricidad, gas, etc.. La
en especie entrega es obligada cuando se halla establecida en una norma, un convenio colectivo o un contrato de trabajo.
No puede superar el 30% de las percepciones salariales ni suponer una reducción de la cuantiadel SMI.
Remunera la prestación del trabajo en un lugar determinado, siempre que el trabjador tenga fijada en él su residen
Deresidencia Cia, ya sea en España (generalmente en Ceuta, Melilla e islas) o en el extranjero.
abla 4.2. Clasificación de las principales percepciones salariales.

771
8. Principales percepciones no salariales
Percepciones n o salariales
consecuencia del trabajo realizado
salario, pero cotizan pero
como
reciben
cantidades que se consideran s
Les percepciones salarlales o extrasalariales son las
no Legalmente,
no se

que no retribuyen ni el trabajo efectivo ni los periodos de descanso.

solo lo hacen si sobrepasan
unos
determinados limite
de ellas, que
d la Seguridad Soclaly tributan en el IRPF, exceptoalgunas los gastos causados Dor
resarce al
trabajador de
La empresa a cabo su tarea en l a
Gastos de locomoción.
habitual de trabajo
para que lleve un centro
mientos realizados fuera
del lugar
la propla empresa.
de trabajo distinto por orden de
personal de los
distancla.
Cantidades resarcen al
quehabitual
qa
de
Plus de transporte urbano y centro de trabajo y viceverc
ersa.
Indemnlzaclones y suplldos residencla hasta el
desde su
desplazamiento diario
por gastos relacionados de manutención y estancia en en restau
trabajador por los gastos
con el trabajo Dietas de viaje. Retribuyen al habitual por orden de là empresa,
fuera de su centro
abonadas a los tra- rantes y hoteles cuando se desplaza
ditaddes debidas por el desgaste de las
bajadores por los gastos que herramientas. Son percepciones herramien-
realizan como consecuencia de
Desgaste de útiles y herramlenta5 iemnlo,
las utiliza; por ejemplo,
ordenador.
el ordenador.
tas propias de la persona que
Su dctividad laboral. Como nor. destinadas a la adquisicion de prendas de raba-

d general, la empresa debe Prendas de trabajo. Se trata de percepciones colectivo o en el contrato de trabain
en el convenio bajo, o
eegrar al personal los gastos jo, cuando esta obligación está recogida
haya tenido al realizar bien cuando el empresario exija un atuendo determinado.
Que este
su trabajo. Quebranto de moneda. Cantidades que resarcen por las diferencias negativas en los saldos deri-
errores en pagos y Cobros o perdidas involuntarias.
vadas del manejo de dinero. Por ejemplo:
los gastos que Supone el traslado definitivo de
Gastos de traslado. Es una compensación por
de la misma empresa que exija cambio de residencia
Cld.
trabajador y su familia a un centro de trabajo
Prestaciones
de la Seguridad Social
SOn cantidades que paga la em- Incapacidad temporal (IT). Son situaciones que imposiblitan temporalmente para el trabajo, a
presa al personal, de forma dele-causa de una enfermedad o un accidente, mientras la persona afectada precisa de asistencia sani

gada o directa, y que posterior taria.

mente la TGSS le compensa en su
cotización a la Seguridad Social.
Se perciben cuando los convenios colectivos, los contratos individuales o bien las empresas volun
Mejoras de la acción
tariamente mejoran las prestaciones de la Seguridad Social por incapacidad temporal, nacimiento
protectora y cuidado del menor, riesgo durante el embarazo, lactancia natural, desempleo parcial, incapack
de la Seguridad Social
dad permanente, etc.

Productos en especie Consiste en el valor económico de los productos que conceden las empresas sin estar legalmen
concedidos voluntariamente te obligadas a ello. Por ejemplo: regalos en Navidad, regalos en general, productos de fabricacion
por las empresas propia, utilización de plaza de garaje, vivienda, vehiculos, etc.

Indemnizaciones. Cantidades que se perciben como consecuencia de fallecimientos, traslados

despidos, ceses o suspensiones.
Percepciones por matrimonio. Cantidades que entrega voluntariamente la empresa cuando
contrae matrimonio alguna persona de su plantilla.
Indemnizaciones por lesiones cuando derivan de accidentes debidos a incumplimientos de
obligaciones empresariales en materia de prevención de riesgos laborales.
Otras percepciones
no salariales
Incentivos a la jublación. Son gratificaciones reconocidas en los convenios colectivos paraince
tivar la jubilación anticipada.
Son otras percepciones que tam Premios por vinculacióna la empresa. Por ejemplo: un reloj en la jubilación, una paga extra cu
poco tienen naturaleza salarial, do se cumplen 25 años en la empresa, el pago de un viaje o unas vacaciones, etc.
Seguros, Por ejemplo: de responsablidad civil, de vida, de enfermedad y accidentes, e
Servicios educativos para los hijos del personal en centros autorizados, gratuitamente 0 d pre
a
clo inferlor al de mercado leducaclón infantil, primarla, ESO, bachillerato formación
y prores0
Asignaciones asistenclales, Serviclos soclales en general o de ocio.
Cursos de formación y perfecclonamlento relacionados con su puesto de trabajo.
Tabla 4.3. Clasificación de las principales percepciones no salariales.

78
C . Deducciones
4
UNIDAD
Para obtener la cantidad neta que se percibiráå finalmente, hay que practicar una serie de de
ducciones a los devengos integros. Las principales aparecen en la Tabla 4.4.

Las empresas están obligadas a deducir en los recibos de salarios la cotización por los siquientes
Cuotas conceptos:
de la Seguridad al Contingencias comunes. b) Desempleo.
Social Formación profesional. d Horas extraordinarias de fuerza mayor otras
y horas extras.
Las empresas deben retener del salario de las personas trabaja doras unos
Impuesto sobre
ción anual del IRPF.
porcentajes a cuenta de la declara
de las
la renta
El porcentaje de la retención a aplicar depende del importe anual de sus
personas fisicas retribuciones, de las del cónyuge, si
lo tuviere, y de las circunstanclas personales edad, grado de minusvalia, movilidad
IRPF (número de hijos, ascendientes a su cargo, etc.]. geográfica} y familiares
Son cantidades que se han recibido a cuenta del trabajo ya realizado,
pero no pueden ser a cuenta de las
Anticipos pagas extras, las pagas de beneficlos u otras cantidades de periodicidad superioral mes.
a cuenta
También se pueden deducir las devoluciones de los préstamos que haya concedido la empresa al
-
personal.
Se deducirá el valor económico de todos los productos especie que aparezcan reflejados en la casilla
en
Valor de
correspondiente de los devengos anotados en el recibo de salarios. Por ejemplo, si la empresa le paga el qas
los productos al personal, en los devengos aparecerá reflejado el valor económico del gas y en este apartado se deducirá
en especie ese importe, puesto que no han recibido dinero.

Se incluirá cualquier otra deducción que se deba realizar. Por

Otras ejemplo: por vacaciones disfrutadas en exceso,
ausencias no justificadas, Suspensión de empleo y sueldo debido a una sanción disciplinaria, pagos indebi
deducciones
dos, mandamiento judicial de embargo, huelga o cierre patronal.

Tabla 4.4. Deducciones que se puedern practicar en el recibo de salarios.

D. Cuerpo inferior del recibo de salarios

Este apartado del recibo de salarios sirve para realizar los cälculos de las bases de cotización a
la Seguridad Social. Las bases sirven para calcular las aportaciones del personal y de la empre
sa a la Seguridad Social.
?SABIAS QUE..?
Asimismo, se calcula la aportación de la empresa a la Seguridad Social, aunque solo es a titulo
Conservación de los recibos
de salarios
informativo.
Los recibos de salarios se archi
También, se indica la base sobre la que se aplica el porcentaje de retención a cuenta del im-
varán y conservarán por las em-
puesto sobre la renta de las personas fisicas (IRPF).
presas, junto con los boletines
de cotización a la Seguridad So
CASO PRÁCTICO 1. Cálculo del complemento de antigüedad cial, durante un periodo minimo
de cuatro años, para permitir las
Una persona lleva trabajando en una empresa 11 años y 11 meses. Percibe un salario base comprobaciones oportunas
de 1550 E y le corresponde un complemento de antigüedad, acordado en el convenio
colectivo, del 5% del salario base.
al indica cuántos trienios y quinquenios tiene el trabajador.
bl Calcula el importe del complemento de antigüedad en los dos casos del apartado
anterior.

Solución:
al La antiguedad se percibe por años completos, por tanto:

Trienios:=3,67; 3trienios,
- Quinquenios:= 2,2; 2 quinquenios.
O Se calcula el 5% del salario y se multiplica por el número de trienios y quinquenios:

- Importe de los trienios: 1550 0,05 3 = 232,50

- Importe de los quinquenios: 1550 0,05 2 155,00 E.

79
 cotización a la Seguridad Social
3. Bases de
Seguridad Social en el r6ai
a la
a cotizar que la
Los trabaja dores están obligados
todos los meses, la llamada «cuot es Ccoey
facilitarå una » ees
e r a
realizan
ponda. Las
aportaciones que es facilitars
etc.) y les p
IMPORTANTE
en
situaciones
diversas fincapacidad,
desempleo,
tambien debe cotizar por por las personas
pensión
gerá La empresa
La obligación de cotizar à la SSe alcancen la edad de jubilación. denomina « c u o t a patronal». que tete
contribución se
el contratadas; su
guridad Social comienza con para cubrir los riesao
inicio de la prestación del traba plantilla cotizan a la Seguridad
Social
sgos o contingenec
La empresa y la
jo,incluido el periodo de prueba, en la Tabla
4.5.
que aparecen
y se extingue cuando se comu una cantidad
denominada base de c o t i -
calcula aplicando a
nica la baja a la Tesoreria Gene La cotización se
cotización |Tabla 4.10), para obtener la cuota f|Fig. on un
cuota
ral de la Seguridad Social (TGSS]. centajes, llamados tipos de 4,4.
Si no se solicitara la baja, o se for
mulara fuera de plaz0, no se ex
Tipo de cotización Cuota obrera
cotizar Base de cotlzación o del trabajador
tinguiria la obligación de se
hasta que la TGSS conozca el Está constituida por Es el porcentaje que
cese de la persona trabajadora las percepciones, aplica a la base de
cotización para obtener
en el trabajo. en dinero
y en especie. la cuota a pagar. Cuota patronal
o empresarial

cotización a la Seguridad Social.

Fig. 4.4. Proceso del cálculo de la

Cobertura de las cotizaciones

Contingencias
La cotizaciórn está destinada a la cobertura de los riesgos que deriven de enfermedad
dad coco
Cotización por contingencias mún o accidente no laboral (incapacidad temporal y permanente, muerte y supervivence
comunes riesqo durante el embarazo y la lactancia natural, nacimient0 0 adopcion de un menor viuh
ción.

Desempleo. La cotización se destina a la cobertura de la prestación por desempleo, que est

gestionada por el Servicio Público de Empleo (SEPE].

Cotización por desempleo,
formación profesional
y Fondo de Garantia Salarial
D.FP,Fogasa
Cotización por contingencias
profesionales: accidentes de
trabajo y enfermedades
profesionales (AT y EP)
Cotización adicional por horas
Formación profesional. La cotización se destina a la formación, al reciclaje y a la mejorad
las cualificaciones profesionales de los trabajadores.
Fondo de Garantia Salarial (Fogasal. Está destinado a abonar parcialmente al personal i
salarios y las indemnizaciones adeudadas por la empresa, cuando esta sea insolvente o esté e
concurso de acreedores.
Esta cotización corre exclusivamente a cargo de la empresa.
La cotización está destinada a cubrir las contingencias derivadas de accidentes de trabag
enfermedades profesionales |AT y EPJ como consecuencia del
trabajo realizado p0r cue
ajena.
La cotización por estas
contingencias corre exclusivamente a cargo de la empresay
de en dos cuotas:
Cuotas por IT. Destinadas a la cobertura de la
incapacidad temporal.
Cuotas por IMS. Destinadas a cubrir los muer
te y riesgos de incapacidad permanente [imvei
supervivencia (viudedad y or fandad).
nente co
Las noras extraordinarias están sometidas a una cotización adicional, fundamentd
el objetiv0 de evitar
que la empresa opte de forma abusiva por ellas en
nueva

extraordinarias Contrataciones. lugar de red

Se incluyen en el cálculo de todas las bases, excepto en la de contingenclas coomunes.
Tabla 4.5. Contingencias protegidas por las cotizaciones a la Seguridad Social.
La Sdlarios, laC0
empresa es la responsable de
zación que le descontar, en el momento del pago s a coti

corresponda a cada persona empleada, e dCLSu pDrOpia

ción en la Tesorería General
de la ingresarla junto co
Seguridad
Social.
80
3.1. Procedimiento para el cálculo de las bases de cotización

Para
el Cálculo de las bases de cotizaclon, hay que distinguir si el personal percibe el salario
mensuaimente (grupos del 1 al f de la labla 4.7) 0 si lo percibe de forma diaria lgrupos del 8
4
UNIDAD

11 de ta Tabla 4.7. Seguidamente, se puede ver el procedimiento para calcular estas bases
Tabla 4.6
Se computan los devengos salarlales del mes al que se refiere la
cluidos los conceptos extrasalariales
no cotización, ex
computables (dentro de los límites esta
blecidos] y las horas extraordinarias.
A. Base
de cotización Se añade la parte proporcional de las pagas extras con la sigulente forma:
mensual Importeanual estimado de las pagas extraordinarias
(salario 12
mensual,
grupos 1a 7 Se comprueba que la base de cotizacion ha de estar comprendida
minimo y del máximo establecidos para cada grupo profesional, dentro del
grupos del1
(Tabla 4.7]. Si la base resultante es inferior a la minima, se cotiza por esta, sial es7
superior a la máxima, esta se considera como base de cotización. y
cotización
1 Base de Se computan, en forma diaria, los devengos
por contingencias salariales
la cotización, excluidos los conceptos extrasalariales no
del mes al que se refiere
comunes computables y las horas
extraordinarias.
Se añade la parte proporcional de las pagas extras con la siguiente forma:
3. Base
de cotización Importe anual estimado delas pagas extras
365 (0 366
diaria
salario diario, Se comprueba que la base de cotización debe estar comprendida dentro det
grupos 8 a 11 minimo y del máximo establecidos para cada grupo profesional, grupos del 8 al 1
Tabla 4.7). Si la base resultante es inferior a la mínima, se cotiza por esta y, si es
superior a la máxima, esta se considera como base de cotización.
Se multiplica la base diaria de cotización por el número de dias que tenga el
mes de que se trate [28, 29, 30 0 31.

2. Base de cotizacióon .Se parte de la base de contingencias comunes que se ha calculado, a la cual se
por contingencias profesionales suma el importe de las horas extraordinarias. Se comprueba que la base está
Comprendida dentro del minimo y del máximo establecidos para los grupos del
y conceptos de recaudación
conjunta (D, FP, Fogasa 1al 11(Tabla 4.8].
Tabla 4.6. Procedimiento para el calculo de las bases de cotización a la Seguridad Social.

CASO PRÁCTICO 2. Cálculo de la base de cotización

Calcula las bases de cotización correspondientes a un traba Base de contingencias comunes: 1300+ 216,67
jador que en la empresa desempeña el puesto de oficial ad- 1516,67 ¬.
ministrativo (grupo de cotización 5] y recibe las retribuciones Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mini-
detalladasa continuación: mos y máximos establecidos para las contingencias comu-
Salario base: 1200 E. nes (Tabla 4.7).
Plus de convenio: 100E.
Eltrabajador recibe dos pagas extraordinarias, en cómputo anual, 2. Bases ATy EP, D. FP, Fogasa. Es igual que la base de con-
de 1300 E cada una. tingencias comunes, puesto que no se han realizado horas
extraordinarias.
Soluclón:
1. Base de Bases ATy EP, D, FP, Fogasa: 1516,67 .
contingencias comunes. Tiene dos componentes:
las retribuciones salariales y la prorrata de las pagas extra
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mini-
ordinarias. mos y máximos establecidos para AT y EP (Tabla 4.8].
Remuneración: 1200 + 100 = 1300 ¬.
Si hubiese horas extras, se sumarian a la base de contingen
.Prorrata pagas extras: (1300 2- 216,67 E. Cias comunes.
12

811
 profesionales
cotización por grupos
6ases minimas y måximas de
Bases minimas Bases máximas
Grupo Grupos profesionales
1466,40 E/mes 4070,10 ¬/mes
Ingenieros y licenciados
1215,90 ¬/mes 4070,10 ¬/mes
titulados
ngenieros técnicos, peritos y ayudantes
1057,80 ¬/mes 4070,10 /mes
3 jefes administrativos y de taller
1050,00 ¬/mes 4070,10 E/mes
Salario mensual Ayudantes no titulados
1050,00 ¬/mes 4070,10 E/mes
Oficlales administrativos
1050,00 ¬/mes 4070,10 ¬/mes
Subalterno5
1050,00 ¬/mes 4070,10 ¬/mes
Auxiliares administrativos
35,00 ¬/dia 135,67 /dia
Oficiales de primera y segunda
35,00 ¬/dia 135,67 E/dia
Oficiales de tercera y especialistas
Salario diario 10
35,00 ¬/dia 135,67 E/dia
Peones

11
Trabajadores menores de dieciocho años, cualquie 35,00 ¬/dia 135,67 ¬/dia
ra que sea su grupo profesional

Tabla 4.7. Bases minimas y mdximas de cotización por grupos

profesionales.
Bases de cotización por contingencias profesionales y demás conceptos
de recaudación conjunta
Las bases de cotización por las contingencias profesionales de accidentes de trabajo y enferme
dades profesionales (AT y EP] y demás conceptos de recaudación cojunta-desempleo (D
formación profesional (FP] y Fondo de Garantia Salarial (Fogasa se calculan sumando las
horas extraordinarias a la base de contingencias comunes.

IMPORTANTE Tope minimo Tope máximo

Grupo profesional
1050,00 E/mes 4070,10 ¬/mes
En los convenios colectivos, se
clasifica a la plantilla en grupos Tabla 4.8. Topes minimo y máximo para
profesionales. La pertenencia a
AT y EP, D, FPy Fogasa.

un grupo profesional determina

las retribuciones económicas. ACTIVIDADES

Grupo de cotización 4. Calcula las bases de cotización de un trabajador

que desempeña el puesto de ingenie
Todas las personas trabajadoras ro (grupo 1) y que recibe las siguientes retribuciones:
están incluidas en uno de los Salario base: 1900 .
once grupos que establece la
Plus de actividad: 400 ¬.
Seguridad Social a efectos de
Plus de transporte:90¬.
cotización. Se pueden consultar
en la Tabla 4.7. El trabajador percibe dos pagas extraordinarias, en cómputo anual, cada una de un
importe igual al sueldo base.
Dias del mes en las nóminas de
carácter diario 5. Calcula las bases de cotizaciôn de una trabajadora del grupo 1 que en el mes de mar
zo ha recibido las sigulentes retribuciones:
En las nóminas de carácter diario
grupos 8 al 11), la base de contin Salario base: 2600 .
gencias comunes se calcula según Incentivo: 350 .
la retribución diaria. La base men Horas extraordinarlas: 170 ¬.
sual se obtiene multiplicando la
Horas extras de fuerza mayor: 200 .
base diaria por los dias del mes
al que corresponda la nómina Tiene derecho a dos pagas extraordinarias, en cómputo anual, cada una
te igual al salario base. de un impor
28, 29, 30 0 31).

82
32. Percepciones excluidas enel calculo de la basede cotlzaclón 4
UNIDAD
ieido de las bases de cotizaclón, se computan todas las percepclones, tanto salarlales
Enel rasalariales. No obstante, existen percepclones extrasalariales que no se computarán
Comoextr
calculo de las bases si su cuantia no excede de los limites establecidos legalmente. Es
Ddla 4.5:
se recogen en la Flgura
tas percepciones
Se trata de cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de
Asignaciones para gastos manutención y estancla en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostele-
de manutención
ria, en municipios dlstintos del lugar de trabajo habitual. Se incluye en la base de cotiza-
y estancia (dietas ción el exceso sobre la cuantia legal (Tabla 4.9.

Son cantidades destlnadas a compensar los gastos de locomoción de la persona que se

Asignaciones desplace fuera del centro habitual de trabajo, para realizar su tarea en un lugar distinto,
locomoción
para gast0s de en las condiciones e importes de la Tabla 4.9.

Indemnizaciones Están exentas en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los

por despido
o cese Trabajadores
Indemnizaciones por Están exentas hasta la cuantía máxima prevista en la norma sectorial o en el convenio
fallecimiento, traslados colectivo aplicable. Se incluirá en la base de cotización el exceso sobre la cuantía legal.
y suspensiones

No se incluyen en la base de cotización.

Gastos de estudio exigidos por el trabajo
la base de cotización.
Fig. 4.5. Percepciones excluidas en el cálculo de

Conceptoo Importe exento Importe computable

Gastos de estancia [hasta 9 meses continuados Está exento el importe justificado.
En España 53,34 ¬/dia
Gastos de
Pernocta
manutención Extranjero 91,35 E/dia Se incluye el exceso de di
Gastos de
y estancia cho importe.
manutención En España 26,67 ¬/diía
dietas
No pernocta
Extranjero 48,08 ¬/diía
Está excluido el importe
Aquel que no se justifique
Cuando se utilicen medios de transporte público. que se justifique median-
mediante factura.
te factura.
Gastos de
locomoción Remuneración global, sin justificación del importe. Tam
Se incluye el exceso de di-
bién los gastos de peaje y aparcamiento justificados 0,19 ¬/km recorrido
cho importe.
mediante factura.

Tobla4.9. Limites exentos de cotización de los gastos de manutención, estancia y locomoción

CASO PRÁCTICO 3. Limite de los gastos de locomoción

Una trabajadora cuya tarea es el mnantenimiento de equipos de Solución:

refrigeración utiliza su vehiculo particular para realizar los des
plazamientos.
tn el mes de mayo ha recorrido 670 km, que la empresa le com
pensa a 0,25 ¬/km.
lamblén le han reintegrado los gastos de aparcamiento |70 EJ y
0peajes de autopista |90¬, que ha justificado mediante factural.
Para hallar el importe de los gastos de locomoción, se computa
en las bases de cotización el importe que supera 0,19 ¬/km:
Imnorte del complemento de locomoción: 670 0,25 = l67,50 E.
No se incluye en el cálculo de la base: 67O 0,19 127,30 .
Importe que se incluye en la base: 167,50 - 127,30 = 40,20 ¬.

Cacula el importe de los gastos que se incluirán en las bases de Los gastos de aparcamiento y peajes de autopista justificados
UzaCIOn a la Seguridad Social y en la base de retención del IRPF. no se incluyen en el cálculo de las bases.

83
 horas extraordinarias
cuando se realizan
Cálculo de la base de cotización
CASOPRACTICO 4.
(1400+ 10o) 2 = 250 E.
Calcula las bases de cotización mensuales de un jefe de taller Prorrata pagas extras: 12
grupo 3) que ha recibido las siguientes retribuciones:
Base de contingenclas
=1800
comunes: 1550 + 250
Salario base: 1400 E. comprendida dentro de los topes mi
Antiguedad: 100 . Esta cantidad está
cotización (Tabla 4.71,
máximo del grupo de
Plus de transporte:50. y
Se han de tener en cuenta I
Horas extras de fuerza mayor: 150 E. 2. BasesAT y EP, D, FP, Fogasa.
realizadas durante el mes, que co
Horas extraordinarlas: 90 ¬. horas extraordinarias Su
man a la base de contingenclas
Comunes calculada. Hav a
Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, en cómputo
anual siendo cada una de un importe igual a la suma del suel-
tener cuidado al calcular esta Dase, puesto que es un erro
muy frecuente
olvidarse de sumar las horas extraordinar
do base mås la antiguedad. comunes: 1800 E.
Base de contingencias
Solución: - Horas extras de fuerza mayor: 150 ¬.

1 Base de contingencias comunes. En el cálculo de esta base - Horas extraordinarias: 90 ¬.

no se incluyen las horas extraordinarias. - Total de las bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 2040 ¬.

Remuneración: Esta cantidad de 2040 ¬ está comprendida dentro de los to-

pes mínimo y máximo establecidos para AT y EP, D, FP, Foga
-Salario base: 1400 .
sa (Tabla 48.
-Antiguedad: 100 .
3. Base adicional por horas extras fuerza mayor: 150 E.
-Plus de transporte: 50e.
Total de la remuneración: 1550 4. Base adicional por otras horas extras: 90.

PONTE A PRUEBA 1. Cálculo de bases de cotización cuando hay horas extraordinarias

Calcula las bases de cotización de una trabajadora del grupo 2 Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, cada una de un
layudante titulada que en el mes abril ha recibido las siguientes importe igual al sueldo base. También percibe una paga de va
retribuciones: caciones de verano de 600 ¬.

Salario base: 1700 . Claves de resolución:

Dedicación: 200 . .Hay que estudiar si todos los conceptos cotizan a la Segur
dad Social.
Antiguedad: lleva 9 años trabajando en la empresa y percibe
el 5% del Sueldo base por cada cuatrienio. Se calcula el importe de la antigüedad.
Plus de transporte: 50 . Se obtiene el total de las retribuciones la
de todas las pagas
y se suma prorrata
extraordinarias.
Horas extraordinarias de fuerza mayor: 150 E. Para calcular la base de D, FP
y Fogasa, han de tenerse et
Otras horas extraordinarlas: 120 . cuenta las horas extraordinarias.

ACTIVIDADES
6. Calcula las bases de cotización correspondientes a un traba .
Plus de
disponibilidad: 300 .
jador del grupo 5 (oficial administrativo) que en el presente
mes ha recibido las siguientes retribuciones: Horas extraordinarias:
150 .
Salario base: 1500 . Horas extras de fuerza
mayor: 120 .
Plus de convenio: 200.
Antiguedad: lleva trabajando en la empresa 11 años y per
ti trabajador percibe anualmente dos paqas extraordinafa
cibe 3% sobre el sueldo base por trienio,
SIendo el importe de cada una igual al sueldo base l
un en concepto plus de convenio.
de antigúedad.
lamblen percibe una
Plus de actividad: 150 E. paga de vacaciones de 500 E.

184
OCASO PRACTICO 5. Cálculo de la base de cotización cuando la retribución es diaria 4
UNIDAD

Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 9 .Prorrata pagas extras: 2-(30 36)
lespecialistas) que en el mes de abril (30 dias) percibió lassi- 365
= 5,92 E.
quientes retribuciones:

Base de contingencias comunes diaria: 40 +5,92= 45,92 ¬.

base: 36 ¬/día.
Salario
actividad: 4 ¬/día. Consultando la Tabla 4.7, se observa que la cantidad obte-
Plus de nida está comprendida dentro de los límites del grupo 9.
extraordinarias: 150 ¬/mes.
.Horas Para calcular la base
al año, cada una equivalente a
mensual, se multiplica la base diaria
extraordinarlas
Recibe dos pagas por los dias del mes.
salario base.
30dias de Base de contingencias comunes mensual:
45,92 30 =1377,60 ¬.
Solución:
nóminas de carácter diario Hay que prestar atención y multiplicar la base diaria por los
Dias del mes en las dias del mes, pues es frecuente cometer el error de multi-
Caràcter diario (grupos 8 al 11), la base de
Enlas nóminas de comunes se calcula según la retribución diaria.
plicar siempre por 30.
contingencias
se obtiene multiplicando la base de contin-
Labase mensual 2. Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta
comunes diaria por los dias del mes al que corresponda las horas extraordinarias realizadas.
gencias
la nómina (28, 29, 30o 31).
.Bases ATy EP, y D, FP, Fogasa: 1377,60+ 150 =1527,60 ¬.
comunes. Se calcula con las
1. Base diaria de contingencias Esta cantidad está comprendida dentro de los limites mini
retribuciones diarias.
mo y máximo establecidos para AT y EP, y D, FP, Fogasa
Remuneración: Tabla 4.8.
Salario base: 36,00 .
3. Base adicional horas extraordinarias:
Plus de actividad: 4,00 6
. Horas extraordinarias de fuerza mayor: 150 E.
Total de la remuneración: 40,00 E.

ACTIVIDADES

Localiza las tablas salariales para el año en curso del

7. Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 9.2
Convenio Colectivo Estatal de Mantenimiento y Conserva-
las
10 (peones que en el mes de julio percibe siguientes
re-
ción de lnstalaciones Acuáticas y responde a las cuestiones
tribuciones:
siguientes:
.Salario base: 33 ¬/dia.
Plus de ¬/dia. aIndica cómo se retribuyen las siguientes percepciones:
. convenio: 5

. Horas extraordinarias: 90 E/mes. -

Plus de transporte.
- Dietas.
Recibe dos pagas extras al año equivalentes, cada una, a

30 dias de salario base. Locomoción.

- Horas e x t r a o r d i n a r i a s .
8. Calcula las bases de cotización de un oficial de primera (gru
po 8) que en el mes de marzo ha recibido las siguientes re- bSe incluyen estas percepciones en el cálculo de las
tribuciones: bases de cotización?
Salario base: 35 ¬/dia.
de estas percepciones se incluye en el
Incentiv0: 5 ¬/dia. cQué importe
cálculo de las bases?
Horas extraordinarias: 120 ¬/mes.
dCuántas pagas extraordinarias existen en las empre-
Horas extraordinarias de fuerza mayor: 170 E/mes sas de este sector? De qué importe?
ene derecho percibir
a dos pagas extraordinarias al año
30 dias de salario base y también e 2Cómo se retribuye la nocturnidad? Se incluye la noc-
equivalentes, cada una, a
a una paga de beneficios de 300 ¬. turnidad en la base de cotización?

85
 cotización
4. Tipos de
la base de cotiz
cotización
es el porcentaje
que seaplica
sobre
Social.
otización para
E tipo de en là Seguridad
se ingresará
la c u o t à que
obtener
àparecen en la Tabla 4.10
actualidad son
los que
en la
Los tipos vigentes

cotización %
Tipos de
Trabajador/a Total
Empresa
4,70 28,30
23,60
Contingencias comunes

Desempleo
5,50 1,55 7,05
Tipo general
6,70 1,60 8,30
Contrato de duración determinada a tiempo completo
6,70 1,60 8.30
Contrato de duración determinada a tiempo parcial
2,00 14,00
Horas extraordinarias de fuerza mayor 12,00

Resto de horas extraordinarias 23,60 4,70 28,30

Formacion profesional 0,60 0,10 0,7O

Fogasa 0,20 0,20

Cotizan solo las empresas. Están establecidos en función de la actividad
económica principal de la empresa, conforme a la Clasificación Naciona
Contingencias profesionales de accidentes de trabajo
de Actividades Económicas (CNAE). Se pueden consultar en la págna
y enfermedades profesionales (AT y EP
web de la Seguridad Social: www.seg-social.es > Empresarios > Cot
zación/Recaudación de empresarios.
Tatbic 4.10. Tipos de cotización al Regimen General de la Seguridad Social.

PONTE A PRUEBA 2. Cálculo de cuotas a la Seguridad Social

sseee

Cumpimente en tu Cuaderno una tabla como la siguiente cal-

Bases de accidentes de trabajo y enfermedades profesionaie
Culando las cuotas a ingresar por la empresa y por una persona AT y EP),
que tiene empieada con un contrato indefinido. La actividad desempleo, formación profesional y Fogasa: 3210
Horas extras de fuerza
principal de le empresa es la venta y reparación de vehiculos de mayor: 275 .
motor y motociciet.as, y sus bases de cotización son: .Otras horas extras:
150 E.
Empresa Cuota Cuota
% Trabajador/a
empresarlal % obrera
Contingencias comunes
Desempleo
Horas extraor dinarias de fuerza mayor
Horas extraor dinarias

Formacion profesional

IMS

Claves de resolución:
.
Se calcula la base de contingenclas Comunes y se
tipos que aparecen en la Tabla 4.10.
aplican los Se tienen
que localizar los que correspo
den por AT
y EP.
tipos de cotizacio
86
5. Calculo
de la retencion a cuenta del impuesto 4
UNIDAD

sobre la renta de las personas fisicas (IRPF)

loadar el salario al personal, lds empresas tienen que descontar en las nóminas una cantidad
APronto de «ingreso a cuenta» de la liquidacion del impuesto de la renta de las personas WEB
a c(RPFl que tendrån que real|zar las personas trabaja doras al año siquiente. Modelo 145: Comunicación de
lompresario debe retener, en nombre de la Agencla Tributaria, una cantidad que se deducirá los datos personales y familia-
Posteriorr ingresará este dinero en la cuenta correspondiente de la Agen- res al pagador
de la nómina. De esta manera, la persona trabajadora va entregando
Tributaria. cada mes parte de su Para que la empresa conozca la
todo el impuesto de una sola vez.
RPF y se evita tener que pagar situación personal y famil de
cada trabajador, este se lo ha
5.1, Comunicación de los datos personales: modelo 145 de notificar mediante la entre
ga del modelo 145.
nocentaie de retención aplicable a cada persona depende de varios elementos, como el impor
anualde las retribuciones, el estado ciil, el numero de descendientes y la edad de estos, etc. La entrega de este modelo es
Si no se comunican los datos personaiesy Tamiliares a la empresa, se aplicará el tipo de reten- voluntaria, puesto que los datos
ion que corresponda según las retribuciones, pudiendo resultar un tipo superior al que real que se notifican están protegi
mente corresponde. En este caSo, se recuperara la diferencia al presentar la declaración anual dos por la Ley Orgánica de Pro-
tección de Datos Personales y Ga-
delIRPF. rantia de los Derechos Digitales.
tas Dersonas trabajadoras también comunicarán las variaciones en los dato5, ya que pueden
incremento del Se puede descargar el modelo
SuDoner un mayor tipo de retención Ipor ejemplo, con un sueldoJ o un menor
Siguiendo la ruta: www.agencia
tipo de retención (por ejemplo, con el nacimiento de un hijo]. tributaria.es > Modelos y for
solicitar por escritoa la em-
Además, en cualquier momento las personas trabajadoras podrán mularios> IRPF> Modelo 145>
de de retención superiores a los les correspondan.
presa la aplicación tipos que Información general.
5.2. Retribuciones exceptuadas del gravamen
No han de practicar retencio-
Las retenciones se practican sobre los rendimientos íntegros.
se

nes acuenta del IRPF sobre los siguientes conceptos:

debidamente justificados (Tabla 4.9].
Losgastos de locomoción, siempre que estén
superen los limites
Lasasignaciones para gastos de viaje y estancia (dietas siempre que no

establecidos en el reglamento del IRPF (Tabla 4.9).

Indemnizaciones por fallecimiento.
municipio distinto.
trabajo a otro
?SABIAS QUE..?
Losgastos Ocasionados por traslados del puesto de
También se consideran retribu-
Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo y extinción del contrato de tra
ciones en especie:
bajo que no superen los limites legales. La entrega de productos a
Salario en especie: incluye, entre otras retribuciones: precios rebajados en cantinas,
Tiques de restaurante hasta 11 ¬ por dia laborable. Comedores de empresa o eco

Seguro médico hasta un limite de 500 E al año por cada asegurado, cónyuge y descen- nomatos de carácter social.

dientes. La utilización de los bienes des-

Servicios de guardería o cheque guardería sin limite de cantidad. tinados a los servicios sociales
al año.
- Tarjetas de transporte público colectivo hasta 136,36 ¬ al mes, con limite de 1500 y culturales del personal.

Entrega de acciones hasta 12000 E.

ACTIVIDADES

1 0 . Accede a la página web de la Agencia Tributaria (www. .Està casada y tiene tres hijos nacidos en los años 2015,
2018 y 2020.
agenciatributaria.es), descarga el modelo 145 y cumpl-
méntalo con los datos necesarios para calcular el porcen La familia está pagando el crédito hipotecario de la vi-

taje de retención que debe practicar a una trabajadora vienda en la que reside.
nacida en 1945,
que es contratada el 1 de marzo. Los datos son los Si .Con la trabajadora convive su madre,
guientes: tiene una discapacidad del
50% y recibe una renta
que
6 meses al año con
anual de 7800 ¬. La madre convive
Adela Garcia Lamela, nacida en 1978, con NIF 22 333 444 F.
1500 . otro hijo.
Su cônyuge obtiene una renta anual superior a

87
 Objetivos de desarrollo 5.3. Cálculode las retenciones a
cuenta del IRPFS 9h olust
sostenible mediante el programa de ayuda
iributarla facilita un programa Dars
la Agencia
La lucha contra la pobreza, den- A través del portal http://www.aeat.es, se debe practicar en cada nórs
tro y fuera de los países desarro Cálculo del porcentaje de retención
a cuenta del
IRPF que
ómina.
Para calcular las retenciones, se ha de
llados, es uno de los objetivos conocer:

del milenio para la ONU. Duran

te el segundo trimestre de 2020,
1 148 800 hogares españoles, te
nian a todos sus miembros en
paro, sin mas ingresos que aque
llos de la asistencia püblica, que
sostenemos entre todos gracias
a nuestros impuestos.
IMPORTANTE
Los principales gastos que señala
la Ley del IRPF como deducibles
Son:
Cotizaciones a la Seguridad
Social.
Cuotas satisfechas a sindicatos.
Cuotas satisfechas a colegios
profesionales.
Cotizaciones a los colegios de
huérfanos.
Gastos de defensa juridica de li
tigios con la persona de la que
recibe los rendimientos.
.El tipo de contrato.
estimada.
La retribución anual
Los gastos deducibles estimados.
mediante el modelo 145.
Los datos personales y familiares facilitados
Tamblen es necesarlo conocer algunas de las caracteristicas del contrato de trabajo.
Para la correcta ejecución del programa de ayuda, es necesario tener previamente instalada la
Máquina Virtual Java, disponible en la misma página.
El procediendo para acceder al programa es:
1. Accedemos a la página https://www.agenciatributarla.es/.
2. En la sección Acceda directamente, hacemos clic en Descarga de programas de ayuda
3. En la página de programas de ayuda, seleccionamos Retenciones. En la página que se abre
a continuación, seleccionamos el ejercicio que nos interesa y hacemos clic en Servicio de
Calculo de Retenciones.
Para calcular el tipo de retención, se han de conocer la retribucion anual estimada, lo que se
espera cotizar por ese salario a la Seguridad Social y las cirCunstancias personales y familiares
que la persona trabajadora haya facilitado mediante el modelo 145.
Situaciones familiares
Para poder calcular el porcentaje de retenciones, es necesario partir de una de las tres situacio-
nes familiares siguientes:
Situación 1. Perceptor soltero, viudo o divorciado que conviva con hijos solteros menores
de 18 años que vivan exlusivamente con el perceptor.
Situación 2. Perceptor casado cuyo cónyuge no obtenga rentas superiores a 1500 anua
les, excluidas las exentas.
Situación 3. Situación distinta de las dos anteriores. Por ejemplo: soltero sin hijos, casado
cuyo cónyuge obtiene rentas superiores a 1500 ¬, etc.

Devengos Deducciones Total a percibir

-

Cotizaciones a la Seguridad Social

Percepciones Percepciones - Retenciones a cuenta del IRPF Salario liquido
salariales no salariales a percibir
- Otras deducciones

Fig. 4.6. Proceso del calculo del salario liquido a percibir

ACTIVIDADES

. Accede al programa de ayuda que facilita la Agencia Tri 12. Calcula mediante el programa de ayuda la retención que se
butaria en su página web para calcular el porcentaje de le ha de practicar a un
retencióna cuenta del IRPF que corresponde en los casos
trabajador casado que tiene dos n
jos de 10y 12 años) y cuyo cónyuge no obtiene ningün tipo
siguientes de renta. La retribución bruta anual
se estima en 35000 E y
la cotización la
al A una trabajadora soltera, con DNI 22333444F, nacida a
Seguridad Social es de 1587 .
en 1980, con una retribución anual estimada de 16000 13. Calcula la retención que le ha de
se
practicara una trabald"
y una cotización a la Seguridad Social de 1016 , dora casada que tiene tres
hijos (de
años] y cuyo
16, 18 y 23
b) Calcula la retención que le correspondería a la misma Conyuge obtlene una renta anual superior a 1500 E. La reur
buclón bruta anual se estima
trabajadora si tuviese un hijo de 5 años. en 2900o ¬ y la cotizacion d
la Seguridad
Social es de 1842 ¬. Con
ellos, convive un as
cendiente de 75 años
que tiene una discapacidad del 35%.

188
 REPASA E INVESTIGA
4
UNIDAD

ACTIVIDADES DE SÍNTESIS

1, Haz un esquemà que represente las percepciones de los Seguridad Social. A continuación, indica, según tu criterio,
trabaiadores por cuenta ajena. El esquema tiene que refle Cuálesson los pasos en los
que puede ser más fácil cometer
iarlos tres grupos de complementos establecidos en el Es- errores.
tatuto de los Trabajadores y, además, las percepciones no
4. Indica los pasos que han de
seguir para:
se
salariales.
Puedes hacer un esquema similar al de la Fig. 4.1, añadiendo a Especifica cómo se consigue el documento necesario
un cuadro más en el que se incluyan los complementos para conocer la situación personal y familiar de las per
Isalariales y no salariales] que estimes más significativos de sonas trabajadoras.
los que aparecen en las Tablas 4.2 y 4.3. b Calcular el porcentaje de retención a cuenta del RPF de
Indica qué bases de cotización se han de calcular para rea- cada persona trabajadora.
2.
lizar las nóminas. Haz una relación de las contingencias
5. Señala qué percepciones no se consideran para calcular el
enfermedades, desempleo... que se cubren con las cotiza- porcentaje de retención a cuenta del RPF.
ciones a la Seguridad Social, pero agrupadas según cada
base de cotización. 6. 2Qué sucede si alguna persona trabajadora no facilita los
3. Haz un esquema que represente el procedimiento que se datos personales y familiares para calcular el porcentaje de
de las bases de cotización retencióna cuenta del IRPF?
sique para calcular cada una a la

INVESTIGACIÓN
cumplimenten de forma volunta-
cliente. Se trata empleados para que lo
La consultoría en la que trabajas tiene un nuevo
ria. Cumpliméntalo con los datos del trabajador 1.
de pastas alimenticias.
de una empresa dedicada a la fabricación
b Accede a la página web de la Agencia Tributaria (www.
1 Localiza el convenio colectivo nacional para las industrias de aeat.esy localiza el programa para calcular las retencio
pastas alimenticias y haz una relación de las percepciones nes a cuenta del IRPF del año en curso.
de poder con-
que conforman la estructura salarial, con objeto Desde esa misma página, también puedes instalar la Má
feccionar las nóminas de los trabajadores.
quinaVirtual Java, necesaria para la correcta ejecución del
Puedes encontrar el convenio en diferentes páginas web como: programa de ayuda.
http://noticias.juridicas.comhttp://www.industria.ccoo.es/
Calcula las bases de cotización del mes de abril de ambos tra-
www.boe.es, etc. 3
bajadores, teniendo en cuenta:
Busca en las tablas salariales del convenio las retribuciones vi-
retenciones a Trabajadora 1. Ha realizado horas extraordinarias de fuer-
gentes en este momento para poder calcular las
za mayor por importe de 600
que se han de aplicar a dos trabajadores:
salario normal y plus de
DNI 22333444 F, OCu- b Trabajador 2. Ha percibido el un
aTrabajadora 1. Nacida en 1970 y con nocturnidad de 90 ¬.
pa el puesto de jefe técnico y tiene un contrato indefinido.
Tienes que buscar el artículo del convenio colectivo referido
a
Esta casada, su cónyuge no trabaja y tiene tres hijos me-
nores de 18 años. Con ellos, convive su padre, que nacióó las pagas extraordinarias para saber cuántas perciben.
en 1930. Están pagando la hipoteca de una vivienda adqui- Verifica si las bases están dentro de los limites máximo y
rida en 2007 en la que residen, minimo establecidos por la Seguridad Social en el Régimen
General para el año en curso. Para realizar este trabajo, acce
b Trabajador 2. Nacido en 1976 y con DNI 22333555 Z, desem de a la página web de la Seguridad Social (www.seg-social.
peña el puesto de almacenero y tiene un contrato de du-
ración determinada. Está casado, su cónyuge gana mas es.En esta web, encontrarás información sobre loque deben
de 1500 ¬/año y tiene un hijo de 2 años. aportar los trabajadores. La ruta a seguir es:
www.seg-social.es> Trabajadores> Cotización/Recauda

Para poder realizar las nóminas, debes conocer los datos eco ción de Trabajadores> Bases y tipos de cotización.
Omicos y personales de los trabajadores para poder calcular el los
Haz una tabla en la que se reflejen las cotizaciones de tra
Dorcentaje de retención a cuenta del IRPF que se le debe prac 4
uIcar a cada trabajador en el recibo de salarios. bajadores y del empresario.
cuáles
Accede ala web de la Seguridad Social y comprueba
ACcede a la páqina web de la Agencia Tributaria |www. son los tipos de cotización aplicables.
aeat.es Acceda directamente> Modelos y formula IT: 1,05, IMS: 0,90.
Los tipos de AT y EP son:
Os] y localiza el modelo 145, que deberás enviar a los
89
 TEST DE REPASO d.
**********

******************-****-******-*--**-***********************

la retribucion es diaria, para el cále. ulo de la

8. Cuando
salarla- cotización, las pagas extraordinarias:
2Que porcentaje máximo de las percepciones base de
les se podrá cobrar en especie? entre 12 meses.
Se prorratean
(a) dias.
a El 20%. entre 365
Se prorratean
(b) los días del mes,
El 25% (c) Se prorratean
entre

CEl 30%. No se prorratean.

(d)
El 35% accidentes de trabajo y
2. El salarlo minimo Interprofesional es establecido por 9. La
cotización por
[AT y EP] corresponde:
nferme
enf.

dades profesionales
E l Goblerno, los sindicatosy la patronal. aAl trabajador.
La patronaly los sindicatos. (b A la empresa.
El Gobieno. la
C) Al trabajador y a empresa.
aEl Ministerio de Trabajo y Economía Social. d) Ninquna de las respuestas anteriores es correcta.
3. La obligación de cotizar a la Seguridad Social co-
10. Los gastos de manutencion durante un viaje del tra
mienza:
bajador:
aAl finalizar el periodo de prueba.
Nunca cotizan a la Seguridad Social.
(a)
6 Al iniciarse la relación laboral, sin contar el periodo de
prueba. (b) Cotiza la parte que supera el límite reglamentario,
Cuando la empresa notifique el alta a la TGSS. Cotizan integramente a la Seguridad Social.
a) Cotiza la parte que no supera el limite reglamentao
Ninguna de las respuestas es verdadera
11. Los gastos de locomoción tributan en el IRPF?
4. La obligación de cotizar finaliza
aAl notificar la baja a la T6SS. a No, nunca.

6Al finalizar la relación laboral. Solamente cuando sobrepasa los 0,19 E/km.
c) En los periodos de descanso por vacaciones. C) Solamente la cuantia que sobrepasa los 0,19 ¬/km.
En caso de accidente laboral. d) Cotizan a la Seguridad Social, pero no tributan.
5. Indica qué percepciones no cotizan a la Seguridad 12. Indica qué conceptos no cotizan a la Seguridad Social
Social siempre que se respeten los limites legales: siempre que se respeten los limites legales:
aEl plus de asistencia. aLas prendas de trabajo.
6) El plus de penosidad. b) El desgaste de las herramientas.
)Las dietas de viaje. C) Las indemnizaciones por traslado.
dEl complemento de actividad. dEl quebranto de moneda.
6. En el cálculo de la base de contingencias comunes, no 13. En el cálculo de la base de
se consideran: contingencias comunes,
tienen en cuenta:
Las horas extraordinarias. aLos gastos de alojamiento no justificados.
Las percepcionessalarlales. La prorrata de las horas extraordinarias.
)La prorrata de las pagas extraordinarias.
La locomoción justificada mediante factura
El plus de nocturnidad. dLos peajes de autopista.
7. Si la base de cotlzaclón que se ha calculado es supe- 14. Qué se exceptúa de gravamen y. por tanto, O se le
rior al máximo del grupo de cot/zaclón: se
(a) Se cotiza por la base calculada, aunque exceda los limi-
practica retención a cuenta del IRPF, siempre que
respeten los limites legales?
tes de ese grupo,
b) Se cotiza por la base máxima del grupo superior. aLas horas extraordinarias.
C) Se cotiza por la base máxima del grupo Inferlor.
El plus de quebranto de moneda.
d Se cotiza por la base máxima de su grupo de cotización. CLos gastos de locomoción.
d Las gratificaciones extraordinarias.
190
 4
UNIDAD
cOMPRUEBA TU APRENDIZAJE
* * * *

wB****

nómina
Fl salario. El recibo de salarios o
cotiza a la Seguridad Social y tributa en el IRPF, en los si-
En la nómina aparecen percepciones salariales y también guientes casos:
percepciones no salariales: al Ha estado de
pueden aparecer viaje por España, sin pernocta, percibiendo
diferencia entre ambas? 40 ¬/dia.
al Cuál es la
Indica cinco percepciones salariales y cinco no salariales.
b Ha estado de viaje en el extranjero, con pernocta, perci
bl biendo 160 ¬/dia.
cl indica los conceptos por los que se practican deducciones
en las nóminas. 7. Una persona que ha realizado viajes y ha pernoctado fuera
de su casa percibió 500 en concepto de gastos
Un
trabajador ha sido contratado a tiempo parcial y perci- de aloja-
miento. Pero solo ha justificado mediante factura 375 .
birá el salario minimo interprofesional vigente este año. En
Cómo deberá actuar la empresa a la hora de calcular las ba
la empresa la jornada del personal a tiempo completo es de
ses de cotización y la retención a cuenta del IRPF?
4 0 horas semanales.

Calcula cuál será su salario mensual y el importe de las paqas 8. Una trabajadora fue enviada por la empresa a una ciudad di-
en los casos siguientes: ferente a la que reside utilizando su vehiculo particular para
extras los desplazamientos.
Si realiza jornada de 20 horas semanales.
al una
Ha recorrido 825 kilómetros, que le han sido retribuidos a
Si la jornada es de 30 horas semanales.
bl razón de O,24 ¬/km en concepto de gastos de locomoción
cl El convenio señala que la plantilla percibirá dos pagas También le han reintegrado los gastos de aparcamiento, que
extras, asi como una paga de 500 E al finalizar cada se- han ascendido a 75 ¬.
mestre. Calcula en los dos casos anteriores el importe
Calcula el importe de los gastos de locomoción que han de
prorrateado de las pagas extras. ser incluidos en las bases de cotización a la Seguridad Social.
3. Una persona lleva trabajando en una empresa 19 años y diez 9. Calcula las bases de cotización de una trabajadora, del gru
meses. Percibe un salario de 1900 ¬y le corresponde un com po 5, que percibió en el mes de septiembre las siguientes
plemento de antigüedad, acordado por convenio colectivo, retribuciones:
salario base.
del 5% del - Sueldo base: 1100 .
aiCuántos bienios, trienios y quinquenios tiene el trabajador?
Plus de actividad: 200 .
Calcula el importe del complemento de antiguedad los
b en
Tambien recibirá dos pagas extraordinarias al año, cada una
tres casos del apartado anterior.
de una cuantía igual al salario base.
4. Calcula el prorrateo mensual de las pagas extraordinarias 10. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social corres-
que corresponden a una trabajadora que percibe las retribu- pondientes a un trabajador del grupo 2, que percibe las s
ciones siguientes: guientes retribuciones:
- Salario base: 1300 ¬.
- Sueldo: 1800 ¬.
- Plus de convenio: 200 ¬.
- Antigüedad: 5% del sueldo base por trienio. Lleva 17 años

-Complemento de antiguedad: 75 ¬. trabajando en la empresa.

Le corresponden dos gratificaciones extraordinarias, cada - Plus de distancia: 300 .

una de igual importe que el salario base más la antigüedad y - Plus de puntualidad: 50 E.
el plus de convenio.
Tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias al año,
Además, cobra una paga extra de beneficios de 500 ¬. cada una equivalente al sueldo base más la antiguedad.

5. Calcula el prorrateo de las pagas extraordinarias de un traba- 11. Calcula las bases de cotización de una trabaja dora del gru-
jador del grupo 10 que percibe la siguiente retribución: las siguientes
po 5 que durante un determinado mes percibió
Salario base: 36 ¬/dia. retribuciones:
- Sueldo base: 1200 ¬.
Antigüedad: 7% del salario base por bienio. Tiene una anti-
guedad en la empresa de 7 años. - Quebranto de moneda: 250 E.

Le corresponde percibir tres pagas extraordinarias, cada - Horas extraordinarias: 70 E.

una de 35 dias del salario base más la antiguedad. Recibe al año tres pagas extraordinarias equivalentes al suel
Ba de cotización do base.
a la Seguridad Social. Tipos de cotl
zación 12. Calcula las bases de cotización correspondientes a una perso

Ona persona ha estado de viaje de trabajo durante 12 dias en na licenciada (grupo que en el mes de marzo recibió las
1
un mes, cobrando dietas. Calcula qué parte de estas aleld
siguientes retribuciones:

91
 COMPRUEBA TU APRENDIZAJE

Sueldo base: 37 a l
dia.
-

Salario base: 2800.

Plus de actividad: 4 ¬ al dia.
- Antiguedad: 4% del salario base por quinquenio. Lleva -

extraordinarias: 80 ¬ al mes.
9 años en la empresa. -
Horas
- Horas extraordinarias de fuerza mayor: 90 ¬ al mes.
-

Plus de actividad: 160 E.

-
Gastos de alojamiento justificados: 450 . Percibe anualmente dos pagas
extraordinarias, cada una d
40 dias del sueldo base.
-Horas extraordinarias: importe
un igual a
300 . También tiene derecho a una paga de beneficios de 500 f
-
Horas extras de fuerza mayor: 50o .
Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, cada una de Cálculo de la retención a cuenta del impuesto sobre la renta
un importe igual al sueldo base más la antiguedad. de las personas fisicas (IRPF]
18. Una persona ha sido contratada por la empresa Mayoristas
13. Calcula las bases de cotización correspondientes a una
niera (grupo 1) que en el mes de enero recibió las siguientes
inge del Cantábrico para comenzar a trabajar el dia 1 de septiembre
retribuciones: Cumplimenta el modelo 145, tomando como base los siquien-
Salario base: 3300 E. tes datos:
-

Incentivo: 500 ¬. - Mario Gómez, nacido en el año 1980, Con NIF 22 333 444 F,
-

Plus de transporte: 60 E. Está casadoy tiene una hija nacida en 2012. Su cónyuge no
Horas extraordinarias: 400 E. trabaja.
-

Horas extras de fuerza mayor: 300 E. -

Con el trabajador convive su padre, nacido en 1945, que tie

ne una discapacidad del 70% y recibe una renta anual de
Traslado del puesto de trabajo a otro municipio: 1500 .
6500 E.
-

Gastos de locomoción: 200 km a 0,19 ¬/km.

19. Accede al programa que facilita la Agencia Tributaria
Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, cada una de
(www.agenciatributaria.es para calcular el porcentaje de
un importe igual al sueldo base.
retención a cuenta del IRPF que corresponde en los casos si
14. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de una guientes (suponemos para cada caso que la persona nació en
trabajadora del grupo 10 que en el mes de febrero recibió las 1970 y tiene el DNI 22 333 444 F:
siguientes retribuciones: a Persona soltera, cuya retribución anual estimada es de
- Sueldo base: 37 ¬ al dia.
17 000 ¬ y la cotizaciórn a la Seguridad Social es de 1080 E.
Plus de nocturnidad: 9 ¬ al dia. b Persona casada cuya retribución anual estimada es de
- Plus de actividad: 6 ¬ al día. 20000 ¬, cuyo cónyuge no trabaja y la cotización a la
Recibirá dos pagas extraordinarias, cada una de 1100 ¬. Seguridad Social es de 1270 E.

15. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de un

CPersona casada, cuyo cónyuge no trabaja y que tiene dosh
jos de 10 y 18 años. La retribución bruta anual se estima en
trabajador del grupo 11 que el mes de noviembre percibió las
29000 E y la cotización a la Seguridad Social es de 1842 E.
siguientes retribuciones:
- Sueldo base: 36 ¬ al dia.
d Persona casad Cuyo cónyuge obtiene una renta anual
Superior a 1500 ¬ y que tiene dos hijos (2 y 7 años]. La
- Plus de puntualidad: 10 ¬ al dia.
retribución bruta anual se estima en 32 000 ¬ y la cotiza"
Incentivos: 3 ¬ al dia. ción a la Seguridad Social es de 2032 ¬.
Anualmente, recibe dos pagas, cada una de un importe igual e Calcula el tipo de retención, suponiendo que, en el caso
a 40 dias de sueldo base anterior, en el mes de abril tuviesen un hijo.
16. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de una f Partiendo de la situación anterior, calcula el de
trabajadora del grupo 10, que en el mes de junio recibió las clon si en el mes de
tipo reter
julio la empresa le reconoce un plud
siguientes retribuciones: de dedicación de 200 ¬/mes.
- Sueldo base: 35 ¬/dia,

- Plus de asistencia: 4 ¬/día.

- Horas extraordinarias: 190 ¬. EScribe dos ideas que

tengas claras y que te parezcan funadr
Horas extras de fuerza mayor: 150 . mentales de esta unidad.
Qué te ayudó a comprenderlas:
Cobra dos pagas extraordinarias de 30 dias de salario base. Realiza dos preguntas sobre
dado claros de la unidad. aspectos que no te hayan que
17. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Soclal del mes EScribe dos aspectos sobre
los que te
de septiembre correspondientes a una trabajadora del gru- en esta unidad. gustaría profundizdl
po 10 que recibe las siguientes retribuciones:

192
 4
UNIDAD
RESUELVE EL RETo
- - *--**-**-.- ********
see**************-. *****..-.

Fn una empresa cuya actividad es la manipulación,almacena 3 Calcula las bases de cotización y la cotización a la
Seguri
dad Social de la empresa y del trabajador con las
ie y transporte de productos Carnicos que requieren tempe- siguientes
retribuciones: salario base (855 ¬), plus convenio (347 ¬),
ratura controlada, han realizado un contrato indefinido en el
a un nuevo trabajador, Alvaro Hernández López. plus nocturnidad (213,75 ¬] plus refrigerado (22,75 ¬, dos pa
mes de enero
gas extra iguales al sueldo base más plus convenio.
trabajas en una consultoría de
hu- recursos
Supongamos que La cotización para contingencias profesion
manos como oficial de administración y te encargan que cal- AT y EP corres
de retencion a cuenta del IRPF y las bases ponde soloa las empresas y las tarifas están establecidas en
cules el porcentaje función de la actividad de la empresa, conforme a la CNAE.
de cotización de este trabajador para poder realizar las nómi-
datos que te facilitan son:
Supongamos que los tipos son: Incapacidad temporal (IT):
nas. Los
2,00%, Invalidez, muerte y supervivencia (IMS): 1,90%.
colectivo del sector de las industrias del frio indus-
. Convenio
trial. 4 En el mes de marzo, la empresa pagó a la plantilla una grati-
Puesto de trabajo: maquinista. ficación, en concepto de participación en beneficios, de un
importe igual al salario base más el plus de convenio.
cotización: 6.
Grupo de
Comprueba mediante el programa de ayuda si se ha produ-
. El contrato es indefinido a tiempo completo0.
cido alguna modificación en el tipo de retención a cuenta del
Conceptos retributivos: IRPF que practica la empresa en la nómina del trabajador.
- Salario base: 855 E.
5. En el mes de julio, la empresa contrata a María Ruiz Torres,
- Plus de convenio: 347 . nacida en 1990 y con DNI 22222222-R, para cubrir el puesto
Plus de nocturnidad del 25% del salario base. de vigilante de cámara, con las siguientes caracteristicas:
- Dos pagas extraordinarias, cada una del salario base más
Contrato de duración determinada a tiempo completo.
el plus convenio.
Grupo de cotización: 6.
Te pones en contacto con Älvaro para informarle de la posibili-
dad de que facilite, o no, sus datos personales para calcular el Conceptos retributivos:
- Salario base: 780 E.
porcentaje de retención a cuenta del impuesto sobre la renta
de las personas fisicas (RPF] que se tiene que practicar. - Plus de convenio: 332 E.
Álvaro te pide que le informes de cuál sería el porcentaje de - Dos pagas extras de un importe igual al salario base más
retención en los dos casos, si facilita los datos y si no los facilita.
el plus convenio.

al Cumplimenta el modelo 145 para comunicar los datos

Para poder ofrecerle esta información, realiza el siguiente trabajo:
Accede al programa de la Agencia Tributaria para calcular la
b Accede al programa de la Agencia Tributaria para calcular
retención a cuenta del IRPF que le corresponde a Alvaro:
a Si no facilita los datos personales.
c)
b Si facilita los siguientes personales:
- Nació en 1980, está casado y su cónyuge gana más de
1500 ¬/anuales.
Tiene dos hijos, un hijo nacido en 2018 y otro nacido
en 2020.
- Con él, convive su padre, nacido en 1950, que tiene una
discapacidad del 60% y que recibe una renta anual de
8000 E.
personales a la empresa. Está casada y sin hijos.
la retención a cuenta del IRPF.
Calcula la base de cotización a la Seguridad Social del mes
de septiembre, que tuvo las peculiaridades siguientes:
- Cobró el plus de trabajo penoso: 20% del salario base,
por día de trabajo en dichas condiciones. Supongamos
que trabaja 10 dias este mes.
- La trabajadora tuvo que desplazarse fuera del lugar en
que radica su centro habitual de trabajo durante dos
dias percibiendo 48 de dietas de manutención por dia.
propio automóvil,
-

En este viaje, la trabajadora utilizó su

Está pagando el crédito hipotecario de la vivienda en la por lo que la empresa le compensó con 0,23 ¬/km por
que reside, cumpliendo los requisitos para aplicar la mi los 340 km que realizó.
noración. También realizó horas extras ante un riesgo de deterio-
Debes calcular la cotización a la Seguridad Social estimada ro de materias primas, recibiendo un total de 120 ¬.
para un contrato indefinido
tiempo completo.
a
d Calcula la cotización de la trabajadora y de la empresa
bespués de analizar la información que le has facilitado, Alva- correspondientes al mes de septiembre.
ro decide
que facilitará los datos personales. e En el mes de octubre, la trabajadora tuvo un hijo. Lo co-
cede a la página web de la Agencia Tributaria. Descarga municó a la empresa para ajustar la retención a cuenta
Odelo 145 del IRPF. Calcula el nuevo porcentaje de retención.
ycumpliméntalo con los datos del trabajador.
93