13 de enero de 2021

@erdl7
 2021
Ley de Ingresos de la Federación

@erdl7
 Ingresos totales $6,295,736.2 (MMP)
(En el 2020 fue: 6,096)

Impuestos $3,533,736.2
(En el 2020 fue: 3,499)

AÑO ISR IVA IEPS ISAN IGI CC

2021 $1,908 $978 $510 $7 $61.0 $.135
2020 $1,846 $1,007 $515 $10.77 $70.98 $.142

 Estímulos fiscales son acumulables Crecimiento 4.6 % (1.5-2%)

 Recargos se mantienen 1.47% / mes insolutos Inflación 3.4% (3%)
 Se mantiene exención DTA importación gas T.C. 21.9% (20)
natural Petrolero 42.1 (49)
Reformas Legales
8 diciembre 2020

Ley del Impuesto Sobre la Renta

@erdl7

Diversas
 Donatarias
 Eliminación programa “escuela”
 Perdida del registro cuando se
reciba más del 50% de otras
actividades
 Asimilados a salarios
 Por ingresos mayores a 75
mil/mes
 Tasas de retención para
plataformas digital
LISR
Maquila Pura
 Se da por cumplida la obligación de precios de
transferencia al aplicar Safe Harbor
 ¿Qué es?
o Contrato Internacional de maquila
o Insumos de importación propiedad de
extranjeros
o Maquinaria propiedad de extranjeros,
mínimo 30%
o 90% de ingresos por maquila
 ¿Qué ganan?
o Base gravable
– 6.5% valor activos
– 6.9% valor de gastos
– APA – resolución anticipada
 Código Fiscal de la Federación

@erdl7
 Beneficios
Mensajes electrónicos del SAT.
Facilidades
Nueva Facultad
Invitaciones a Programas

 Si no se desvirtúa la presunción de Nuevas causales de cancelación de

operaciones inexistentes certificados del sello digital
[CFF 69-B, 4to párrafo] 
 Si no se desvirtúe la presunción de
transferencia indebida de utilidades Adicional
 Plazo para la resolución de 3 a 10 dh
 45 dh para promover aclaraciones sobre la
suspensión temporal
 Se independiza sobre la regulación de otras
Razón de negocio leyes

 Debe tenerse al domicilio como “localizado”

Devolución de impuestos
 El sobresimiento de una solicitud no
interrumpe la prescripción

 Ante diversas solicitudes del mismo impuesto y contribuyente, la auditoría [CFF

22] podrá acumularse
 Se amplia el plazo de resolución de la devolución, de 20 a 45 DH, realizada la
auditoría [CFF 22] 
 Transitorio. Solo aplica para solicitudes 2021
 CFDI. Comprobantes fiscales digitales por internet

Facturas Finanzas Mercancías Otros

Ingresos Pagos Traslados y Nomina
Egresos (descuento) Cobros Exportación

Reformas

 Uno por cada pago a

 Aclaración de publicaciones con  Adicionan la obligación
el público en general plazos en exportaciones A1
 Cruce de folios
 Aún en uso o goce temporal  Sin enajenación
 Por falta de RFC  Aplica en operaciones  Mejoran “redacción”
 Unidades de medida, descripciónde una sola exhibición para exportaciones A1
y claves pero diferido con enajenación
 Conforme reglas
 CFDI en Exportación
1 Obligación en el CFF 29

2 Acotamiento fiscal. RMF 2.7.1.22 (con complemento)

3 Alcance aduanal. RGCE 3.1.38.

4 Aplicación práctica: Solo exportaciones A1

CFDI Ingresos CFDI Traslado

Enajenación Enajenación Posterior

Traslado de la propiedad [Consignación]
Sin enajenación
 Valor comercial o
 Descuento 100% Título Gratuito
 CFF Artículo 29
Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades
que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los
contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio
de Administración Tributaria.
Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios, realicen pagos
parciales o diferidos que liquidan saldos de comprobantes fiscales digitales por Internet, exporten mercancías
que no sean objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito, o aquéllas a las que les hubieren
retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.”

Complemento de CFDI en exportación definitiva de mercancías

RFM 2.7.1.22. Para los efectos del artículo 29, primer y penúltimo párrafos del CFF en relación con lo
dispuesto por la regla 3.1.38., de las Reglas Generales de Comercio Exterior, al CFDI que se emita con motivo
de operaciones de exportación definitiva de mercancías con clave de pedimento “A1”, del Apéndice 2 del
Anexo 22 de las citadas Reglas Generales, deberá incorporársele el Complemento que al efecto se publique en
el Portal del SAT.
En el citado Complemento se deberá incluir el identificador fiscal del país de residencia para efectos fiscales
del receptor del CFDI y, en su caso, del destinatario de la mercancía, o el identificador específico para cada
país, que al efecto determine el SAT en su Portal.
CFF 29, Reglas Generales de Comercio Exterior 2020 3.3.1.38.
 LA 36-A, II. En exportación:
a) La relativa al valor y demás datos relacionados con la comercialización de las mercancías, contenidos en la factura o
documento equivalente, declarando el acuse correspondiente que se prevé en el artículo 59-A de la presente Ley.

LA 79
La base gravable del impuesto general de exportación es el valor comercial de las mercancías en el lugar de venta, y deberá
consignarse en el comprobante fiscal digital o en el documento equivalente y, en su defecto, en cualquier otro documento
comercial, sin inclusión de fletes y seguros.

Transmisión de información contenida en el CFDI

RGCE 3.1.38. Para los efectos de los artículos 36 y 36-A, fracción II, inciso a) de la Ley, quienes exporten mercancías de
manera definitiva con la clave de pedimento “A1”, del Apéndice 2 del Anexo 22 y las mismas sean objeto de enajenación en
términos del artículo 14 del CFF, deberán transmitir el archivo electrónico del CFDI y asentar en el campo correspondiente del
pedimento, los números de folios fiscales de los CFDI.
En el CFDI emitido conforme a los artículos 29 y 29-A del CFF, a que se refiere la presente regla, se deberán incorporar los
datos contenidos en el complemento que al efecto publique el SAT en su Portal, en términos de la regla 2.7.1.22., de la RMF.
En los casos en los que, en términos de la presente regla, se transmita el CFDI con los datos referidos en el párrafo anterior,
excepto tratándose de pedimentos consolidados a que se refiere la regla 1.9.19., no será necesario efectuar la transmisión del
acuse de valor previsto en la regla 1.9.18
Diversos

No se autorizo el uso de cámaras en diligencias del SAT

Mecanismos de fomento de cumplimiento
Declaraciones prellenadas
Comunicados sobre inconsistencias
Comunicados sobre movimientos atípicos
No se consideran facultades de comprobación
Medidas de apremio
Se incluye a terceros solidarios
Incluye bebidas alcohólicas
Adulteradas
Sin los precintos
Sin demostrar legal posesión
Se prioriza el congelamiento de cuentas bancarias
 Precisión en visitas domiciliarias
Se limita a 6 meses la  Se deben seguir los lineamientos
conclusión de auditorías aduaneros, en su caso:
electrónicas sobre comercio Auditoría electrónicas [LA
exterior, en lugar de un año 144-C]
Glosa
Embargo precautorio 
Facultades de
Comprobación
Se redefine el concepto
“circunstanciar” Facultad de valoración de
Incluye información digital pruebas obtenidos de terceros

Se adicionan otros domicilios

fiscales [CFF 49] 
 Acuerdo Conclusivos

Se reduce el plazo de solicitud a 20 dh habiéndose levantado el acta final

Procedencia en una solicitud de devolución

En compulsas con terceros

Se adicionan 5
Derivadas del cumplimiento de resoluciones o sentencias
supuestos en los
que no procederá
Transcurridos los 20 dh posteriores al acta final

Cuando la autoridad consideré que se trata de operaciones

inexistentes
 Obligación de presentar traducciones al español

Se prohíbe la garantía por la vía administrativa de predios

Medios de rústicos y bienes intangibles
Defensa
Apercibimiento de 3 dh para garantes, ante el procedimiento
administrativo de ejecución para demostrar el vinculo jurídico

Nueva
No retorno de bienes de capital importados conforme LA 108-
presunción de III
contrabando
 Outsourcing
Propuesta pospuesta para febrero 2021

@erdl7
Posturas

Considerarlas
crimen
Prohibición organizado
Extensión de
Regulación más beneficios
asertiva

Contrario a Tratados Internacionales

Incluye PTU
vs empresas
facturadas
 Nueva Ley de la Tarifa de los
Impuestos Generales de Importación
y Exportación (TIGIE)

Incorporación de los Números de Identificación Comercial

@erdl7
Ley de los Impuestos generales de Importación y
Exportación
1o Jul,
22 Oct y  Decreto por el que se modifica la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales
24 dic de Importación y de Exportación
2020

17 Nov y
 Acuerdo NICOS y su número de correlación
27 dic 2020

18 Nov y  Acuerdo por el que se dan a conocer las tablas de correlación entre las
27 dic 2020 fracciones arancelarias de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de
Importación y de Exportación (TIGIE)
Mejoras precisas Incorporación 6ª Enmienda
 Lámparas LED
 Mosquiteros  OMA – 1º Ene 2017
 Próxima enmienda 2022

Causas de la
Reforma
Optimización Incremento de NICO’s

Restructura  Desdoblamiento
 Fracción Normatividad
Facilitación comercial
NICO Estadísticas
Mejor identificación
Anterior Revisión Técnica
16 FA
12,456 FA Compactación Pro
41 FA
Eficiencia
12,808 FA
2.585 FA

6ª Enmienda 7,694 FA
Bajo Comercio (38.23%)
264 FA
2,868 FA
591 FA
10,279 FA
12,783 FA
 Capítulos
Secciones
Partidas
Referencia
Notas Legales
Legal
Referencia 1º - 83º Composición Clasificación
I – XV Composición 84 – 97 Función Notas Legales y
XVI – XXI Función Nacionales
XXII Operaciones especiales  98 Programas Sectoriales
 99 Muestras y Comercio Electrónico
Sección Capítulo Partida Subpartida

Reglas Generales Su R.G.

Lo que veo 6º Mutatis Mutandis
1º
nivel partida
Lo que veré
2º
Desensamblado
3º Lo que veo
Kits funcionales
Lo que veo
4º
Desconocido
 Responsabilidad en la
Clasificación En el despacho:
Base de la Responsabilidad
administración del 4 1 directa
ComExt En los demás casos es
el contribuyente
Agente/
Agencia
Aduanal Responsabilidad
Defecto de 2 solidaria
Clasificación Consulta de
3  RRNA
Clasificación
Merceologia  Contribuciones
 Embargos
 No se modifican RRNA
Se publicaron las notas legales siguen vigentes “los
nacionales que sustituyen a las vigentes” si la descripción
explicativas (26/12/2020) coincide

Afectación
Afectación
a alas
lasoperaciones
operaciones
Se deben actualizar
cuestionarios para la
No se reformaron certificación de origen
 Precios estimados
 Padrones
 Procedimiento

Ubicar nueva fracción en la nueva TIGIE [1 Jul+ 22 Oct + 24

1 dic] mediante las tablas de correlación [18 Nov + 27 Dic]

Confirmar la nueva fracción revisando, especialmente, las notas

2 nacionales

Con la nueva fracción, localizar el NICO correspondiente conforme

3 la tablas del 17 Nov + 27 Dic, por asemejación de descripción

Usar la vieja fracción para operaciones que ingresaron antes del

4 28 Dic 2020
24 Dic 2020  Publicación de los Anexos de la RGCE 2020
 Modificaciones a los Anexos del Decreto IMMEX
 Decreto T-MEC sobre la tarifa
 Decreto de la importación de autos usados
 Actualización de la TIGIE
 Decreto competitividad industria automotriz
 Decreto contribuciones franja fronteriza
 Decreto PROSEC y aranceles cupo
  Notas nacionales de la TIGIE
26 Dic 2020
 Notas nacionales que sustituyen  a las notas explicativas  y serán el soporte
para precisar la clasificación arancelaria
 Acuerdo de cupos de importación
 Cupos para café, quesos, harinas, polestireno, ciruelas, alcohol, vitamina a , carne, miel,
naranjas motociclos y velocípedos, resinas y laminados planos de hierro
 Acuerdo CICOPLAFEST
 Acuerdo mercancías de importación reguladas por Secretaría de cultura
 Acuerdo mercancías de importación reguladas por SAGARPA y certificado de origen para
exportación de café
 Acuerdo mercancías de importación reguladas por Secretaría de Salud
 Acuerdo mercancías de importación reguladas por SEMARNAT
 Acuerdo mercancías de importación reguladas por Secretaría de Economía
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Cuba
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con AELC
  Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Israel
26 Dic 2020
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Panamá
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Chile
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Alianza del Pacífico

 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Bolivia

 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con  Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras y
Nicaragua
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Andorra y San Marino
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con  Brasil
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Perú
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Japón
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Australia, Brunéi, Canadá, Chile, Japón, Malasia,
Nueva Zelanda, Perú, Singapur y Vietnam, que corresponden a Australia, Canadá, Japón, Nueva
Zelanda y Singapur
  Modificaciones a los NICO´s publicados el 17 de noviembre 2020
27 Dic 2020  Modificaciones a las fracciones acuerdo Wasseenaar
 Modificación a las tablas de correlación de la TIGIE publicados el 18 de
noviembre 2020
 Acuerdo  modificatorio permiso previo  exportación del acero (este permiso se creo originalmente el 28 de
agosto)
 Modificación Acuerdo permiso previo exportación azúcar
 Modificación acuerdo  embargo de mercancías exportados a diversos países
 Acuerdo modificación Reglas Secretaría de Economía
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Uruguay
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Colombia
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Ecuador
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Paraguay
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con Argentina
 Acuerdo TIGIE preferencias arancelarias con los países del TIPAT
 Acuerdo mercancías de importación reguladas por Secretaría de la Defensa Nacional
 Acuerdo 2.4.1
Normas Oficiales Mexicanas
Punto de entrada y salida

@erdl7
 Regulaciones y Restricciones

NOM´s en Actualización de fracciones a 10 dígitos

aduanas

Derogan fracción XIII de Numeral 3 (NOM-116- SCFI-

1997, etiquetado lubricantes motores). NOM se
actualizó por NOM-116-SCFI-2018
Actualización de acrónimos dentro de numerales 5 a
10 (DGFCCE / LIC)
 Anexo 2.4.1. Modificaciones
CUMPLIMIENTO
DE NORMAS

NOM de
NOM de Etiquetado
Seguridad

Certificado de Carta de no Carta de no

Antes de despacho Posterior a despacho Etiquetas con errores
cumplimiento comercialización comercialización

Desde junio 2019 se Con etiquetado en Presentación de Aviso

Vigente hasta junio Con Constancia de Vigente hasta
adiciona formas de UVA (almacen propio a DGCE desde 24
2019 Conformidad septiembre 2020
cumplimiento o en DF) Octubre 2018

Desde 1-0ct-2020 UVA Pago derechos por

Inicia 5 TER consultas Procede consulta
Equivalencia transmitirá solicitudes de $9,567.65 a partir del 1-
DGN 5TER
servicio a SE 01-2021

Reconocimiento SE valida y
Mutuo retransmite a Aduanas
 Acuerdo que sujeta Aviso Automático
de Exportación

@erdl7
 63 FA Evitar la triangulación Aviso previo a la
indebida exportación

Vía correo
Solicitudes
electrónico

Requisitos Anexos

 Al corriente de las obligaciones  Factura de compra primigenia

fiscales  Certificado de molino
 Solicitud declarativa  Pedimento de importación del insumo
 Lay out exel  Proyección mensual de exportación

3 DH 5 DH Vigencia
a EUA otros países al 30 / 6 /21
 2020
Reglas Generales de Comercio Exterior

@erdl7
 Ajuste requisitos RECE
Padrones
 Suspensión Eliminación beneficios CIVA
 Aviso suspensión del padrón
 CFF 69-B, 4p 1ª RMCE  Plazos de IMMEX
 Exención 24/Jul/2020  Manifiesto de Valor
TCC - Mensajería  + 16

Anexo II. IMMEX

Agentes Aduanales  Azúcar
 Garantía precios estimados 3ª RMCE 2ª RMCE
 Prórroga a la transmisión 22/Dic/2020 Mensajería
26/Oct/2020  2 años
de la patente
 Conclusión del trámite de Anexo 19
agencia aduanal ante  INCOTERMS
fallecimiento  Decrementables
 Declaración INCOTERMS y
Decrementables
Inicia 25 Feb 2021

@erdl7
Se adiciona, al Anexo 19, el campo de declaración de los
INCOTERMS [2020]  

Consideraciones

Aplica operaciones
Uso voluntario No es el único Términos con notas
de compra-venta
lenguaje comercial legales CIC
internacional

Incoterms
CCI RAFT 5
anteriores
 2 grupos INCOTERMS 2020
Envíos / Entrega
Marítimos
Puerto de origen exportadas
 FAS. Junto al barco a granel
 FCA. Junto al barco contenerizado
 FOB. A bordo del barco
Puerto de Destino – sin desaduanizar
 C&F. A bordo del barco
 CIF. A bordo del barco con seguro
Envíos / Entrega
Multimodal
Previo a la exportación
 EXW. En la fábrica sin cargar
Puerto de origen – exportada
 FCA. A bordo medio de transporte
Puerto de destino – sin desaduanizar
 CFR. A bordo en destino
 CIP. A bordo en destino con seguro
Transimisión del reisgo punto de entrega
 DAP. A bordo en destino
 DPU. Descargado en destino
Desaduanizadas
 DDP. A bordo en destino
 FAS CPT CIP
Conceptos INCOTERMS EXW FCA [M] FOB DAP DPU DDP
CFN CIF
Transportación Local X       
Exportación origen X       
Carga X X      
Transportación internacional
X
X X     
X
Aduanas en tránsito X X X X   
X
Servicios de seguridad X X     
X
Seguro X X X X   
Maniobras en destino X X X X X   
Descarga en destino X X X X X X  X
Importación en destino X X X X X X X 
Transportación local X X X X X X X 

Incrementables No Incrementables
 Valor en Aduana
Forman parte de
Valor de las mercancías
 Gastos de fabricación, incluyendo
depreciaciones
 Gastos de exportación
 Maniobras, traslados y envíos
antes del 56 LA
 Gastos aduanales en países de
tránsito
 Regalías directas
Deberán desglosarse en el caso de que estén
incluídos y desglosados
Gastos generados a partir del 56 LA
 Maniobras, trasalados, almacenajes
 Gastos aduanales en México
 Contribuciones mexicanas
 Envíos en territorio nacional
 Seguros cuya cobertura sea en México
 Gastos de Instalación y entrenamiento
 Seguros Seguros y transportación
internacional deben
desglosar proporción
nacional

Acotaciones
Acotaciones
Seguro de póliza global,
Los seguros incluidos aplica proporcional,
[CIP / CIF] excepto:
regularmente son de  CIP / CIF
cobertura limitada  DAP / DPU / DDP
 La Nueva Realidad

@erdl7
 HOME OFFICE
LA TECNOLOGÍA ARREGLA…  Junta de trabajo
 e-comm  Exposiciones
 Aduana digital  Relación laboral
 Fiscalización asistida  Trabajos distintos a aquellos que
 Resolución grandes problemas tocan mercancías
- Clima  Capacitación
- Salud La tecnología llego para  Reducción de:
La tecnología llego para – Infraestructura
- Política cambiarnos, es el
- Corrupción cambiarnos, es el – Transportación
momento de ser
- Fake news momento de ser – Concentración en las
resilientes y por tanto principales Urbes
resilientes y por tanto
disruptivos
disruptivos AUTOMATIZACIÓN Y
¿ALGUIEN SE SALVA?
 Escuelas con nuevas ROBOTIZACIÓN
metodologías  Actividades repetitivas
 Turismo exótico  Producción “masiva”
 Manejo de la información
confidencial
 Inversión
Valores Universales
Tecnológica

Liderazgo y
Marcas Contrato
Negociación

Juicios de valor y
Economía Pensar fuera del
Soft Skills
Colaborativa cuadrado
 ¡GRACIAS!

Eduardo Reyes Díaz-Leal

@erdl7
ereyes@comerciointernacional.com.mx